Derecho Tributario

El derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho público que estudia las
normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito
de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras a la
consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se
puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia
dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha
adquirido un tratamiento sustantivo. Siguiendo los principios fundamentales de las normas,
el derecho tributario tiene leyes superiores de las cuales emanan sus principios, esta norma
es la constitución Nacional y de ella se desprenden cada una de las características de los
tributos en Colombia.
Dentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los
tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el conjunto de
normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un derecho tributario
formal que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad
administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones
tributarias sustantivas y las que surgen entre la administración pública y los particulares con
ocasión del desenvolvimiento de esta actividad.
El derecho tributario material se configura como un derecho tributario de obligaciones
cuyas normas son de carácter final. Por el contrario las normas de derecho tributario formal
tienen un carácter instrumental, adjetivo, significan sólo un paso en el camino que la
administración ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y derecho
tributario material no están sin embargo separados de forma clara, sus normas se
encuentran íntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jurídico. La
distinción debe ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematización
de normas ha de ser utilizada.
El Derecho Tributario estudia todo lo relacionado con los tributos. Estos a su vez se dividen
en impuestos, tasas y contribuciones especiales; por consiguiente, el Derecho Tributario
regula la creación, nacimiento, modificación, ejecución, extinción, fiscalización, recaudo,
administración, etc., de estas modalidades de imposición.
-Creación de los tributos. En Colombia este poder radicar en el Congreso de la República,
en las Asambleas Departamentales y en los Concejos Municipales, sin embargo, el poder
tributario de Asambleas y Concejos Municipales es derivado o secundario, porque las
disposiciones dictadas por estas entidades siempre deben estar dentro del marco de una Ley
del Congreso que fije los parámetros generales del tributo respectivo. Sin embargo, el
Gobierno puede ejercer el poder tributario – excepcionalmente - , es decir expedir
legislación tributaria, bajo regímenes especiales de excepción, como sucede en los estados
de emergencia económica, social y ecológica. De acuerdo con el alcance de las
disposiciones, los tributos y normas pueden ser del orden nacional, departamental o
municipal
- Nacimiento, modificación y extinción de la obligación tributaria. Estas situaciones son
consecuencia del artículo 338 de nuestra Constitución Política de Colombia que obliga a
que las Leyes, Ordenanzas y Acuerdos fijen directamente los sujetos activos y pasivos, los
hechos generadores de los tributos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos.
- Administración y control de las obligaciones. Las disposiciones del Derecho Tributario
también indican las funciones del órgano fiscalizador y la forma de ejercer su
administración y control, es decir, el procedimiento tributario, sus facultades, competencias
y obligaciones
Según el artículo 363 de la Constitución Nacional expresa los principios en que se basa la
tributación de la siguiente manera: El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad. El principio de igualdad quiere decir que dependiendo
de la riqueza o capacidad económica aplica el impuesto, esto es la igualdad respecto a la
obligación tributaria, llamada también equidad horizontal; el principio de progresividad es
en el cual el impuesto progresa o aumenta a medida del aumento o disminución de la base
gravable de la cual dependerá el valor del tributo, por su parte el principio de eficiencia se
refleja en que los impuestos se cobran o recaudan con el menor costo posible y deben
cumplir con el fin por el cual fueron creados y producir realmente el efecto esperado para el
cual se proyectó.
Las leyes tributarias no se aplicaran con retroactividad, lo que significa que las leyes,
ordenanzas y acuerdos que regulan las contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un periodo determinado no pueden aplicarse sino a partir del
periodo que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley
Fuentes del derecho tributario
Las formas o actos a través de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho Tributario
son denominadas como sus fuentes. Estas fuentes se encuentran entonces en la Constitución
Política de Colombia, la ley, los tratados internacionales, la costumbre, la jurisprudencia y
la doctrina. La Constitución y la ley son consideradas fuentes propias mientras que la
costumbre, la jurisprudencia y la doctrina restantes son consideradas fuentes impropias.
Estas no pueden ser creadoras, modificadoras o derogatorias, sino simplemente
interpretativas. A través de la ley se desarrolla el poder tributario asignado por la CPC al
Congreso de la República. De acuerdo con el artículo 4 del Código Civil, es una
declaración de voluntad soberana, cuyo objeto es mandar, prohibir, permitir o castigar. El
Congreso mediante la ley tiene la facultad constitucional de regular todo lo relacionado con
la materia tributaria. Excepcionalmente el Gobierno, mediante decreto – ley, emite
disposiciones de carácter tributario
Las fuentes del derecho tributario son los medios que dan origen a las normas jurídicas que
regulan las relaciones tributarias.
*Fuentes mediatas: Fuente indirecta o de validez, es aquella en la cual entre el medio que le
da origen a la norma y la norma misma existe otra fuente, ejemplo de esto son los decretos,
resoluciones, ordenanzas y acuerdos.
*Fuentes inmediatas: Fuente directa o de producción como la constitución, que es la fuente
jurídica de mayor jerarquía, pues contiene los principios generales fundamentales de todo
ordenamiento jurídico tributario en particular, es la fuente más alta de producción del
derecho; la ley que es un acto emanado del poder legislativo también es una fuente del
derecho tributario ya que relieva la exigencia constitucional según la cual, las leyes,
ordenanzas ya cuerdos deben fijar directamente el sujeto activo, los sujetos pasivos, los
hechos generadores, bases gravables y tarifas de los impuestos.

Las leyes pueden ser:

-Leyes marcos
-Leyes orgánicas
-Leyes estatutarias
*Fuentes escritas: Son las que se encuentran plasmadas en un documento tales como la
constitución política, las leyes, decretos, resoluciones etc.
*Fuentes no escritas: Son las conductas tradicionales de una sociedad cuya práctica y
respeto reiterados las hacen obligatorias, estas son llamadas costumbres

El Derecho Tributario no es pura recaudación, es las Instituciones que regulan la

recaudación, como operan, si operan en armonía con las garantías del individuo.

Principios generales del derecho tributario:

El principio de la legalidad.
El principio de la generalidad.
El principio de igualdad.
El principio de progresividad.
El principio de la no confiscatoriedad.
El principio de la no retroactividad.
El principio de la justicia tributaria.
El principio de prohibición de impuesto pagadero en servicios profesionales.
El principio de la exigencia de un término para que pueda aplicarse la ley tributaria.

BIBLIOGRAFIA
https://prezi.com/kycwrz8urlnl/fuentes-del-derecho-tributario-y-tributo/
https://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/
http://soda.ustadistancia.edu.co/enlinea/josegarcia_derechotributario/introduccion__aspecto
s_generales.html