“AÑO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y

FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: ESTADISTICA APLICADA

TEMA: USO DE LA ESTADISTICA PARA OPTIMIZAR EL TIEMPO Y EL

MUSTREO ESTADISTICO EN LAS ADUITORIAS

DOCENTE: PROF. CISNEROS BERROCAL OCTAVIA

ALUMNA: QUISPE AGUIRRE, Mayda

CICLO: III GRUPO: A

AYACUCHO_ PERÚ
2016
INDICE

1. PORTADA
2. DEDICATORIA
3. INTRODUCCION
4. TITULO DEL TEMA
5. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
6. OBJETIVOS
7. JUSTIFICACION
8. MARCO TEORICO
9.
 DEDICATORIA

El presente trabajo dedico a mis padres, por

innumerables motivos hayan logrado
encaminarme por un buen camino y así
poder lograr mi meta.
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo titulado USO DE LA ESTADISTICA PARA OPTIMIZAR EL

TIEMPO Y EL MUSTREO ESTADISTICO EN LAS ADUITORIAS está dirigido a
aquellas personas con conocimientos muy amplios y básicos en el campo de la
estadística y la contabilidad. Para ello se utilizó el, método bibliográfico consulta
de textos y la consulta de páginas virtuales. Como sabemos la estadística es una
ciencia aplicada a cualquier tema del saber humano y se encarga de recopilar,
ordenar, clasificar y presentar una información llamada Muestra, con el fin de
inferir acerca del comportamiento de una población.
El auditor profesional a diario se encuentra con problemas simples y complejos,
y por lo tanto debe buscar soluciones a estos problemas y una de estas
soluciones es planificar el tiempo en el que realizara dicha actividad de auditoria
ya que además de planificar y controlar debe de conocer exhaustivamente la
empresa.
Las principales técnicas de estadística a aplicar son la técnica de muestreo que
permite obtener el rendimiento óptimo de las operaciones, de forma que sea el
máximo importe auditado.
El muestreo estadístico como parte importante del proceso de auditoría es
esencial para realizar un trabajo de mayor calidad y efectividad. Los
procedimientos de muestreo ventajas considerables sobre la práctica empírica,
que muchas veces se basa en la tienen importante pero insuficiente experiencia
del auditor. Por el contrario la experiencia y buen juicio de los auditores se
potencian al agregar a su actividad alguna técnica de muestreo estadístico.
Espero que el presente trabajo contribuya con otros posteriores.
1. Título del tema

USO DE LA ESTADISTICA PARA OPTIMIZAR EL TIEMPO Y EL MUSTREO

ESTADISTICO EN LAS ADUITORIAS

2. Planteamiento del problema

El Perú es un país que cuenta con muchos estudiantes de contabilidad,

administración, civil y diversas carreras profesionales. Que poseen
conocimientos muy vagos en cuanto a la estadística, es por ello que es muy
necesario dar a conocer el uso de las estadísticas para optimizar el tiempo en
las auditorias.

¿QUÉ GRADO DE IMPORTANCIAN TENDRÁ CONOCER EL USO DE LA

ESTADÍSTICA PARA OPTIMIZAR EL TIEMPO Y EL MUESTREO
ESTADISTICO EN LAS AUDITORIAS?

3. Objetivos

Brindar herramientas básicas para el entendimiento y comprensión del uso de la

estadística para optimizar el tiempo y el muestreo estadístico en las auditorias.

Objetivos específicos

 desarrollar los conceptos básicos de estadística y auditoria.

 Reconocer la importancia y el beneficio que tiene conocer el uso de la
estadística para optimizar el tiempo en las auditorias.
 desarrollar la relación existente entre la auditoria y la estadística
4. justificación

Con la presente investigación formativa se busca beneficiar de manera positiva

a muchos estudiantes de las diferentes carreras profesionales tales como
contabilidad, administración, civil, etc.
de los diferentes ciclos y obtener beneficios de manera bilateral ya sea de
docente a estudiante o viceversa.

No debemos olvidarnos que obtener información y/o conocimientos es la razón

de ser de nosotros mismos de toda nuestra preparación para llegar a culminar
nuestros objetivos y metas de ser contadores eficientes y eficaces.
 USO DE LA ESTADISTICA PARA OPTIMIZAR EL TIEMPO EN LAS
AUDITORIAS

1. MEDICION DE TIEMPOS:

El tiempo es uno de los términos de planificar, y para esto el auditor tiene

que conocer (o debería conocer) la forma de distribución de los tiempos.

En este sentido las operaciones deben descomponerse según su

naturaleza para medir el tiempo por cada operación completa auditada.

Centrare el estudio en la descomposición optima del tiempo de una

persona que dispone y tiene a su cargo la auditoria o control de ciertas
operaciones: compras, ventas, pagos, cobros, etc. Se debe elegir la forma
más adecuada de dividir el tiempo, con el fin de controlar el mayor importe
en cada uno de los mencionados sectores y con el mismo tiempo posible.

No todos los sectores tienen la misma importancia. Nunca debe olvidarse

este punto. Si denominamos Tf al tiempo invertido en el examen y control
de facturas rigurosamente expedidas; Tv al tiempo destinado a examinar
las facturas de venta (condiciones de precios, descuentos, competencias,
entradas, etc.); Tc al de pagos tiempo dedicado a examinar
documentación, recibos, letras, etc. Tb a los análisis de los cargos y
abonos bancarios, etc. De forma que estableceríamos la siguiente
ecuación.

T <
> Tf+Tv+Tc+Tb
 El tiempo total disponible T siempre es ilimitado, y este no podrá exceder
de las sumas del segundo miembro; es decir como máximo, será igual
suponiendo una productividad máxima y control de la mayor parte de las
operaciones.

2. PROGRAMACION DE LOS TIEMPOS

En este proceso debemos programar un esquema de actividades: caja,

bancos, compras, ventas, etc. Actividades elementales para que en un
tiempo breve se complemente el máximo objetivo de la auditoria.

Podemos estimar tras estimaciones del tiempo de duración de cada

actividad: la primera la designaremos por Tm o tiempo mínimo; la segunda
estimación Tp, el tiempo normal conocido por experiencias anteriores, y
la tercera estimación TM, el tiempo máximo que nos cuesta la
comprobación de una operación.

Es evidente que tenemos lo siguiente:

Tm < Tp <TM

MUESTREO ESTADÍSTICO O PRUEBA SELECTIVA

1. DEFINICION: La “prueba selectiva” o “muestreo” es un procedimiento que

sirve para derivar conclusiones sobre las características de un grupo
numeroso de partidas, mediante el examen de un grupo parcial de ellas.
 El grupo de partidas cuyas características desean conocerse reciben en
nombre de “universo” y el grupo de partidas que son examinadas se
denomina “muestra.
El uso del muestreo, bajo el nombre específico de “prueba selectiva”, ha
sido general y antiguo en la práctica de la auditoria.

2. GENERALIDADES

En un principio, las labores profesionales de auditoria eran en su mayor

parte exámenes exhaustivos de las operaciones y registros de una
empresa, tendientes a corregir y modificar los efectos de métodos
deficientes de contabilidad y control interno. Sin embargo, corriendo
paralelamente con la evolución de las empresas y con el avance de los
métodos de contabilidad y de control interno, los auditores fueron
entendiendo lo impráctico y antieconómico que resultaba un examen
exhaustivo de operaciones, registros y comprobantes y aprendieron a
tomar como base su opinión profesional en exámenes parciales que
fueron llamados “pruebas selectivas”.

Varias fueron las causas que llevaron a este desenvolvimiento, pero

probablemente las más importantes son las siguientes:

a). La mejoría en los métodos de contabilidad en particular y los sistemas

de control interno en general, hizo que la prevención y el descubrimiento
de errores y fraudes quedaran encomendados a los propios sistemas
internos de las empresas y no a una revisión realizada “a posteriori” por
un auditor. De esta manera, el trabajo de éste fue enfatizando el juicio
profesional sobre políticas y criterios generales relacionados con la
comprobación de la efectividad de los sistemas internos de la empresa y
el descubrimiento específico del fraude.

b). La evolución hacia la “gran empresa”, que se tradujo en una tendencia

de las operaciones a hacerse, por un lado, numerosas, y por otros
semejantes entre sí (rutinarias). Esto enfrenta al auditor con universos
homogéneos susceptibles de ser probados selectivamente.

VENTAJAS DEL MUESTREO ESTADISTICO.

La extensión del uso de la prueba selectiva obedece a que ofrece ventajas

con respecto a la revisión exhaustiva. Algunas de ellas son las siguientes:

Economía: La ventaja más importante de la prueba selectiva es su

economía. El costo de una revisión está en proporción al número de
partidas revisadas en igualdad de otras circunstancias y pos posibilidad
de poder obtener una conclusión con un examen menor de partidas es no
solamente una ventaja, sino una obligación desde el punto de vista de la
eficiencia del trabajo del auditor. Oportunidad: La prueba selectiva
permite, por la misma razón de disminuir el número de partidas a
examinar, reducir el tiempo entre la fecha e que los estados financieros
son sometidos al auditor y la fecha que éste puede emitir su dictamen.
Minuciosidad: El examen exhaustivo de un número considerable de
partidas semejantes hace prácticamente imposible la minuciosidad. La
monotonía del trabajo y la formación inconsciente de hábitos tienen a que
un examen concienzudo sea deficiente al ser exhaustivo. Al reducir
mediante la prueba selectiva el número de partidas se hace posible que
cada una sea estudiada, procesada y analizada de modo más completo y
satisfactorio. ACEPTACIÓN GENERAL La cantidad y la clase de
evidencia comprobatoria requeridas par apoyar una opinión
fundamentada, son asuntos que el auditor debe determinar en el ejercicio
de su juicio profesional, después de un cuidadoso estudio de las
circunstancias de cada caso en particular. Al tomar estas decisiones, debe
considerar la naturaleza de cada partida sujeta a examen, la importancia
de los posibles errores e irregularidades, el grado de riesgo implicado, el
cual depende de la suficiencia del control interno. Al determinar el alcance
de una prueba de auditoria en particular el método de selección de las
partidas que se examinarán, el auditor podría considerar la utilización de
técnicas de muestreos estadístico que han resultado ser ventajosas en
ciertos casos. El uso del muestreo estadístico no reduce el empleo del
juicio por el auditor sino que provee ciertas medidas estadísticas respecto
a los resultados de las pruebas de auditoria, medidas que en otras
circunstancias pueden no se aprovechables. En efecto del control interno
en el alcance de un examen constituye ejemplo extraordinario de la
influencia que sobre los procedimientos de auditoria tiene el mayor o
menor grado de riesgo de error. La finalidad primordial de control interno
es reducir el mínimo los riesgos de error. La finalidad primordial de control
interno es reducir al mínimo los riesgos de errores e irregularidades y a
medida que sea más adecuado y efectivo el sistema, menor riesgo existirá
y menos extenso el examen detallado y las pruebas selectivas que se
requieran. La confianza del auditor en los controles internos está basada
en la consideración de que si varias personas toman parte de la iniciación,
ejecución, registro y control de una transacción, las posibilidades son
mayores en cuanto a que la transacción sea real y esté adecuadamente
registrada, en especial si los individuos son independientes el uno del otro.
Por otra parte, cuando el control interno esté necesariamente limitado o
severamente registrado, el examen que se efectúe deberá ser de carácter
más comprensivo debido al riesgo relativo que implica.
Consecuentemente, términos tales como “grado de riesgo” y
“probabilidad”, los cuales constituyen los fundamentos del muestreo
estadístico, han aparecido desde hace mucho tiempo. El muestreo
estadístico permite al auditor medir el grado de riesgo basado en las leyes
matemáticas de la probabilidad. La utilización del muestreo estadístico
está permitido por las normas de auditoria generalmente aceptadas. Tales
normas han reconocido por algún tiempo la aceptación y efectividad de
las pruebas selectivas. En estas condiciones, el muestreo estadístico
simplemente proporciona un medio de selección de partidas para algunas
pruebas de auditoria y cuando el auditor considere deseable la
información para descubrir matemáticamente algunos de los resultados
de la prueba selectiva. En otras palabras, el muestreo estadístico provee
asistencia en la verificación selectiva, tanto en la elección de partidas
como en la evaluación de los resultados de la prueba. En tanto que las
técnicas de muestreo estadístico son permitidas por las normas de
auditoria generalmente aceptadas, la selección de los métodos de
verificación selectiva se deja al juicio del auditor. Al poner en práctica esta
selección, el auditor necesita estudiar suficientemente el muestreo
estadístico de manera que pueda reconocer las áreas en las que esa
técnica mejorará sus procedimientos de auditoria y logrará economía de
tiempo, recursos económicos y humanos conservado, sin embargo, el
usual grado de seguridad. Medición Estadística: En auditoria se utilizan
tipos o planes de muestreo estadístico paro es necesario tener en cuenta
que independientemente del método de muestreo que se elija, se debe
determinar previamente: a) El nivel satisfactorio de calidad para los datos
objeto de revisión; b). El porcentaje permitido de nivel de riesgo de
rechazar un universo o población; c). El nivel adecuado para los datos
examinados; y d). El porcentaje de contingencia de aceptar un universo.
En las declaraciones del AICPA2 . Auditing Standars and Procedures
(Normas de Auditoria) y conocidos por la mayoría de Contadores Públicos
como S.A.S.3 ACEPTACIÓN GENERAL DE PRUEBAS SELECTIVAS. El
auditor con frecuencia está consciente de los saldos de cuentas y
transacciones que puedan tener mayor oportunidad de error. El considera
este conocimiento en la planeación de sus procedimientos, incluyendo
muestreo de auditoria. Normalmente el auditor no tendrá el conocimiento
especial sobre otros saldos de cuenta y transacciones, que en su opinión,
requerirán ser probadas para cumplir sus objetivos de auditoria. El
muestreo en la auditoria es especialmente útil en estos casos. Hay dos
enfoques generales de este muestreo: estadístico y no estadístico. Ambos
enfoques requieren que el auditor haga uso de su criterio profesional en
la planeación, elaboración y evaluación de una muestra para relacionar la
evidencia comprobatoria producida por la muestra con otra evidencia
comprobatoria para llegar a una conclusión acerca de los
correspondientes saldo de cuenta o clase de transacciones. Esta
declaración es aplicable a ambos muestreos. La tercera norma relativa a
la ejecución del trabajo establece, la evidencia comprobatoria suficiente y
competente debe obtenerse a través de la inspección, observación,
indagación y confirmación para obtener una base razonable y así poder
expresar una opinión respecto a estados financieros que se están
examinando. Ambos enfoques en el muestreo de auditoria, si se aplican
apropiadamente, pueden proporcionar suficiente evidencia
comprobatoria. La suficiencia de la evidencia comprobatoria está
relacionada entre otros factores, con el diseño y tamaño de una muestra
en auditoria. El tamaño de la muestra necesaria para proporcionar
suficiente evidencia comprobatoria depende tanto de los objetivos como
de lo efectivo de la muestra. Para un objetivo determinado, el diseño de
una muestra se relaciona con lo efectiva que ésta sea; una muestra es
más efectiva que otra si puede lograr los mismos objetivos con tamaño de
muestra más pequeño. En general, el diseño cuidadoso puede producir
muestras más efectivas.