República Bolivariana de Venezuela

Contraloría Municipal de Tucupita. Estado Bolivariano Delta Amacuro

Dirección de Control de la Administración Descentralizada y Otro Poder
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PROGRAMA DE TRABAJO

A. ORGANIZACIÓN A EVALUAR

INSTITUTO AUTÓNOMO DE INFRAESTRUCTURA, VIALIDAD, HABITAT Y VIVIENDA DE

TUCUPITA (INAMIVIHAVIT), MUNICIPIO TUCUPITA, ESTADO BOLIVARIANO DELTA
AMACURO.

B. TIPO DE ACTIVIDAD:

Auditoría de Operativa (Obra)

JUSTIFICACIÓN

De acuerdo con el Plan Operativo Anual 2018 de la Dirección de Control de la

Administración Descentraliza y Otro Poder adscrita a la Contraloría del Municipio
Tucupita, estado Bolivariano Delta Amacuro, y en base a instrucciones giradas a
través de los Memorándum de Designación Nº DCAD xxxx-2018 y N° DCAD xxxx-
2018 ambas de fecha XXXXXX-2018, se procederá a realizar una Actuación Fiscal
en el Instituto Autónomo de Infraestructura, Vialidad, Hábitat y Vivienda de
Tucupita. (INAMIVIHAVIT), dirigida a evaluar la ejecución de las Obras Asfaltado y
Bacheo del Centro de la Ciudad de Tucupita, Parroquia San José, Municipio
Tucupita del estado Bolivariano Delta Amacuro, en el periodo 2017.

I. ALCANCE

La Actuación Fiscal, estará dirigida a evaluar los procedimientos establecidos

para la selección, contratación, ejecución física y financiera de las obras,
realizada por la Alcaldía del Municipio Tucupita del estado Bolivariano Delta
Amacuro a través del Instituto Autónomo de Infraestructura, Vialidad, hábitat y
Vivienda de Tucupita (INAMIVIHAVIT), Parroquia San José, Municipio Tucupita
durante el año 2017.

II. OBJETIVO GENERAL

Evaluar los procedimientos establecidos para la selección, contratación,

ejecución física y financiera de las obras de Asfaltado y Bacheo en el Centro de
la Ciudad de Tucupita, Parroquia San José, Municipio Tucupita, estado Bolivariano
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Delta Amacuro, realizada por la Alcaldía del Municipio Tucupita a través del
Instituto Autónomo de Infraestructura, Vialidad, hábitat y Vivienda de Tucupita
(INAMIVIHAVIT), para el ejercicio económico financiero 2017.

III. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Determinar la legalidad y sinceridad de los procedimientos establecidos

por el Instituto Autónomo de Infraestructura, Vialidad, hábitat y Vivienda
de Tucupita (INAMIVIHAVIT), para la selección de contratistas,
contratación y ejecución de las obras relacionadas con los proyectos en
comento.

PROCEDIMIENTOS

 Constatar la legalidad y sinceridad de los procedimientos aplicadas por el

Instituto Autónomo de Infraestructura, Vialidad, hábitat y Vivienda de
Tucupita. (INAMIVIHAVIT), para la selección de contratistas, contratación y
ejecución de las obras relacionadas con los proyectos en comento.

Actividades

 Verificar si el instituto cuenta con Manuales de Normas y Procedimientos que

regule la Planificación, Contratación, Ejecución y Supervisión de Obras,
debidamente aprobados, en el cual se incluyen los diferentes pasos y condiciones
de las operaciones administrativas a ser autorizadas, aprobadas, revisadas y
registradas.
 Verificar que el proceso de selección empleado para elegir a los contratistas
(Concurso Abierto, Cerrado, Consulta de Precios o Contratación Directa), se haya
efectuado de acuerdo con lo previsto en la Ley de Contrataciones Públicas
(LCP), Gaceta Oficial N° 6.154 Extraordinario de fecha 19-11-2014.
 Verificar que la documentación, correspondiente al proceso de selección de
contratistas esté en concordancia con las disposiciones previstas en las supra
citadas Leyes y en su Reglamento (Gaceta Oficial N° 39.181 del 19-05-2009), que
se enuncian a continuación:
 Constitución de la Comisión de Contrataciones, de acuerdo con lo previsto
en el artículo 14 de la LCP.
 Documento(s) emitido(s) por la Máxima Autoridad del Ente u Organismo
ejecutor de la obra, donde autoriza el inicio del proceso de selección de
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contratistas por la obra a ejecutar, acompañado del respectivo
requerimiento.
 Inscripción de las empresas contratistas en el Registro Nacional de
Contratistas, vigente para la fecha del proceso de selección, en
cumplimiento del artículo 47 de LCP.
 Preparación de un presupuesto base de la contratación antes de publicar
el llamado a concurso, artículo 59 de LCP.
 Solicitar los pliegos de condiciones.
 Verifique que los pliegos de condiciones contengan lo previsto en el
artículo 66 de LCP.
 Solicitar los registros mercantiles de las empresas, encargadas de la
ejecución de las obras.
 Examinar en el registro mercantil de las empresas favorecidas con la
adjudicación, la existencia de vínculos consanguíneos entre los
representantes legales de las empresas y las autoridades del ente u
organismo ejecutor de las obras.
 Analizar cada una de las ofertas de las empresas, tomando como criterio
las bases contenidas en los pliegos de condiciones (experiencia,
especialización, y capacitad legal, técnica y financiera), para la
evaluación, artículos 6 numeral 14 y 89 de LCP.
 Verificar en la planilla resumen del Registro Nacional de Contratistas, la
clasificación dada a las empresas (A, B, C, D) participantes en el proceso
de selección, a los efectos de realizar la calificación de las empresas de
acuerdo a los criterios de calificación indicados por el ente contratante.
 Que se haya otorgado la adjudicación a la oferta que resulte ganadora
según los criterios de evaluación y cumpla con los requisitos establecidos
en los pliegos de condiciones, de acuerdo con lo previsto en el artículo 99
del Reglamento de la Ley.
 Que se haya dado la adjudicación tomando en cuenta que los recursos
presupuestarios estén previstos para atender los compromisos.
 Que la documentación relacionada con el proceso de selección, así como
el de la contratación y ejecución de la obra, debe estar contenida en un
expediente único y estar archivada manteniendo su integridad durante al
menos 5 años después de ejecutada la contratación artículos 19 de la LCP
y 32 del Reglamento. La documentación relacionada con el proceso de
selección, que debe contener el expediente es la siguiente:
- El expediente debe estar foliado en orden cronológico, según la fecha
de su incorporación al expediente.
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- Solicitud de la Unidad Usuaria o Requirente, Proyecto de la obra y
especificaciones técnicas.
- Disponibilidad presupuestaria, Documento de Autorización o Acta de
Inicio de la Modalidad Aplicada, Presupuesto base y Pliego de
Condiciones.
- Acta contentiva de los criterios de calificación de las empresas
Invitadas, para los casos de Concurso Cerrado.
- Llamado o Invitación a las participantes,
- Aclaratorias al Pliego de Condiciones y respuestas a las aclaratorias.
- Modificación del Pliego de Condiciones, en el caso de que fuere
procedente.
- Ofertas recibidas.
- Informe final de la Comisión de Contrataciones, contentivo del análisis y
recomendación de la adjudicación o declaratoria de desierta.
- Documento de adjudicación.
- Notificación de los Resultados a las Empresas Participantes.
- Notificación de los resultados del proceso de selección a la Dirección
Requirente (Unidad Ejecutora).
- Acto Administrativo mediante el cual la Máxima Autoridad pone fin al
procedimiento de selección.
- Contrato generado por la adjudicación.
- Declaración Jurada del Compromiso de Responsabilidad Social
Ofrecido.
- Garantía de mantenimiento de la oferta.

Técnicas:
Verificación Oral (Encuesta)
Verificación documental (comprobación).
Verificación ocular (observación).

Responsables: Equipo de trabajo.

 Comprobar la condición administrativa de los contratos suscritos (inicio,

paralización, prórrogas, ejecución, cierre, etc.), y su correspondencia en el
avance físico y financiero.

Actividades
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 Solicitar el expediente de los contratos suscritos y verifique la existencia de los
siguientes documentos artículo 32 del Reglamento la Ley de Contrataciones
públicas:

1. Proyecto de la obra, estudios de suelo, de impacto ambiental, etc., en caso

de obras
2. Documento Principal de la Contratación.
3. Presupuesto del bien, servicio u obra.
4. Memoria Descriptiva del bien, servicio u obra.
5. Análisis de Precios Unitarios (Obra/Servicio)
6. Condiciones especiales para la contratación, si es el caso.
7. Croquis de ubicación (obra).
8. Fianza de fiel cumplimiento.
9. Fianza de anticipo contractual.
10. Fianza de anticipo especial, si es el caso.
11. Fianza Laboral.
12. Póliza de Responsabilidad Civil.
13. Cronograma de trabajo (obra)
14. Prórroga de inicio, si es el caso.
15. Acta de inicio.
16. Acta de paralización, si es el caso.
17. Acta de Reinicio, si es el caso.
18. Prórrogas al lapso de ejecución, si es el caso.
19. Informes de inspección con su respectivo informe fotográfico, explicativo de la
ejecución de la obra o bien recibido y la situación de los mismos.

20. Presupuesto de aumento, con su respectiva aprobación y memoria

explicativa, si es el caso (obra)
21. Presupuesto de disminución, con su respectiva aprobación y memoria
explicativa, si es el caso (obra).
22. Presupuesto de obras extras, con su respectiva aprobación y memoria
explicativa, si es el caso (obra).
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23. Reconsideraciones de precios, con su respectiva aprobación y memoria
explicativa, si es el caso.
24. Valuaciones de Obra/Facturas/Otro
25. Planillas de mediciones firmadas por el ingeniero inspector de la obra y
residente (obra).
26. Ensayos de laboratorio (concreto, asfalto, % compactación para movimientos
de tierra, etc.) (Obra)
27. Órdenes de pago.
28. Solvencias del ingeniero inspector y residente de la obra, así como la
certificación emitida por el colegio de ingenieros (obra).
29. Carta de aceptación del ingeniero residente.
30. Prórroga a la terminación, si es el caso.
31. Acta de terminación.
32. Acta de recepción provisional (obra)
33. Cuadro de cierre (obra).
34. Acta de recepción definitiva.
35. Finiquito del contrato.
36. Liberación de Garantías.
37. Cumplimiento Compromiso Responsabilidad Social (cuando corresponda).
38. Evaluación de desempeño del contratista.

 Verificar que los documentos antes señalados, no presenten enmendaduras o

alteraciones que afecten su sinceridad, que estén conformados (aprobados y
firmados) por los funcionarios competentes y que sean originales o copias
debidamente certificadas y foliadas.
 Comprobar si hubo fraccionamiento en las contrataciones.
 Constatar que la obra ejecutada se corresponda con el objeto del contrato,
en caso de existir discrepancia, indague las causas de dicha situación y
obtenga los soportes respectivos.
 En el caso de ejecución de obras, solicitar el proyecto de la obra el cual debe
contener los aspectos siguientes: análisis del espacio, área desarrollable,
trabajos a ejecutar, cómputos métricos, dotación de servicios, estudios de
factibilidad, geográficos, geotécnicos, estudio de impacto ambiental, entre
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otros, así como la aprobación del mismo por parte de la instancia
competente, a los efectos de constatar la planificación sobre los trabajos a
realizar y la posibilidad de su ejecución.
 Comprobar que la ejecución de la obra se corresponde al proyecto
aprobado. En caso de modificaciones del proyecto durante la ejecución de
la obra, verificar que tal modificación fue debidamente aprobada por la
autoridad competente del Ente Contratante antes de su ejecución, y que
dicha modificación fue coordinada con el proyectista.
 Verificar que se hayan constituido las garantías suficientes (Fiel Cumplimiento,
Garantía Laboral, Responsabilidad Civil) para responder por las obligaciones
que asume el contratista, antes de la suscripción del contrato, y que sean
emitidas por un instituto bancario o empresa de seguros regidos debidamente
inscrita en la Superintendencia correspondiente, o Sociedad Nacional de
Garantías reciprocas para la mediana y pequeña industria.
 Constatar que los anticipos otorgados, si fuese el caso, hayan sido
debidamente amortizados en las valuaciones de obra ejecutada. Asimismo,
verificar que la constitución de la respectiva fianza se haya efectuado antes
de la suscripción del contrato.
 Verificar el cumplimiento de cada una de las cláusulas contractuales.
 Efectuar el análisis administrativo, utilizando el formato establecido para tal fin.
En caso que durante el análisis se detecte el retraso o incumplimiento del
contrato, establezca las causas del mismo, y de ser injustificados verifique que
el ente ejecutor hubiera aplicado las sanciones correspondientes. En caso de
que no se hayan aplicado las sanciones, determine las causas de la omisión y
levante el acta respectiva.
 En el caso de ejecución de obras, elaborar un diagrama histórico del
proyecto (en caso de que lo hubiere), sobre la base de los lapsos transcurridos
desde su formulación hasta la recepción definitiva de la obra, a fin de
establecer las posibles modificaciones, metas trazadas originalmente y metas
cumplidas; los lapsos existentes entre la aprobación del proyecto, la fecha de
suscripción del contrato de obra, desembolsos y recepción de la obra.
 Para cada contrato comparar el plazo de ejecución previsto en el
documento principal con el tiempo real de culminación, a fin de establecer
las diferencias y sus causas (paralizaciones, reconsideraciones de precios,
obras extra, aumentos y disminuciones de obra, modificaciones al contrato,
etc.)
 Para el caso de aquellos contratos que hayan sido paralizados, solicitar la
siguiente documentación:
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 Acta de paralización.
 Solicitud de reinicio y/o de prórroga efectuada por el contratista.
 Acta de reinicio y/o prórroga de terminación, de ser el caso.

 En caso de determinar la rescisión unilateral de los contratos que

conforman la muestra, solicitar:
 Informe del Ingeniero Inspector de la obra y/o supervisor del
contrato servicio o bienes, en el cual se indique de forma expresa
las razones que dieron lugar a la rescisión del contrato.
 Aprobación del proceso de rescisión por parte de la autoridad
correspondiente.
 Situación actual del proceso de rescisión. En caso de retraso o
incumplimiento injustificado del contrato sin que el órgano ejecutor
hubiera aplicado la sanción correspondiente, determine las causas
de la omisión de dicha sanción y obtenga los soportes respectivos.

 Revisar el marco referencial de precios utilizado por el organismo, a fin de

determinar que los precios sean justos y razonables.
 Constatar que las modificaciones de las contrataciones, ya sean por
variaciones de precios, aumentos o disminuciones y obras adicionales,
hayan sido aprobadas por parte del ente contratante (artículo 143 y 144
del Reglamento de la Ley).
 En caso de variaciones de precios, verificar si las mismas se efectuaron
aplicando los mecanismos establecidos en el contrato y en la normativa
dictada al efecto (artículo130, 131, 132 y 133 de La Ley de Contrataciones
Públicas y 140, 141 y 142 del Reglamento), y si las mismas están
acompañadas de los documentos soportes correspondientes.
 Verificar que las valuaciones de obras estén suscritas por el contratista y el
ingeniero inspector e ingeniero residente de la obra, así como, por el
funcionario que determine el Ente contratante.
 Determinar si las valuaciones de obras, fueron presentadas oportunamente
y si se realizaron las debidas retenciones, de ser el caso.
 Constatar que los desembolsos fueron autorizados por las autoridades
competentes.
 Verificar el cumplimiento del compromiso de Responsabilidad Social, en
atención a lo dispuesto en los artículos 34 al 41 del Reglamento de la Ley
de Contrataciones.
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En caso de omisión, de algunos de los aspectos antes indicados, indagar las
causas y obtener los soportes respectivos.

Técnicas:

Verificación Oral (Encuesta)

Verificación documental (comprobación).
Verificación ocular (observación).

Responsables: Equipo de trabajo.

 Constatar mediante inspección “in situ”, la existencia y estado actual de

las obras ejecutadas, el cumplimiento de las metas de ejecución física así
como comprobar la sinceridad y exactitud de los gastos efectuados.

Actividades

 Realizar inspección in situ, en presencia del Ingeniero Inspector designado

por el organismo contratante para la supervisión de los trabajos, a los
siguientes fines:
 Constatar que las obras se hayan ejecutado de conformidad con las
especificaciones establecidas en el contrato y a las especificaciones
técnicas del proyecto.
 Verificar el estado físico de la obra y su conservación.
 Evaluar la correspondencia de las cantidades de obra relacionadas
en las valuaciones presentadas por la empresa contratista, con las
realmente ejecutadas. Para tal revisión, se deberá realizar la
medición de las partidas que al efecto seleccione y dejar
constancia de ello en las planillas correspondientes.
 Emplear todos los mecanismos necesarios para la determinación de
las cantidades de obra efectivamente ejecutadas. De ser necesario,
solicite la colaboración de los órganos competentes para la
ejecución de pruebas y ensayos de laboratorio, para la
determinación de la resistencia del concreto, espesor y densidad de
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los asfaltos colocados, determinación del porcentaje de
compactación en movimiento de tierra, etc.
 Solicitar la certificación de cargos de los funcionarios que pudieran tener
responsabilidad en los hechos presuntamente irregulares detectados, así
como el instrumento legal en el cual consta el carácter con que actúan; es
decir, en ejercicio de una competencia directa (instrumento normativo
atributivo de competencia y acto administrativo donde consta la
designación), o por delegación (acto administrativo donde consta la
delegación), de todas aquellas personas que intervienen en la cadena de
ordenación y pago, como son máximas autoridades, ordenadores de
compromisos y pagos, supervisores o quien ostente tal competencia.
 Levantar, en los casos de observaciones que no tengan soporte
documental o que puedan ser modificadas en el tiempo, las actas
correspondientes, las cuales deben ser aprobadas por el Supervisor y el
Abogado asignado a la actuación fiscal, y cumplir con los extremos
previstos en los artículos 41 y 42 del Reglamento de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal.

Técnicas:

Verificación Oral (Encuesta)

Verificación documental (comprobación).
Verificación ocular (observación).

2. Determinar la sinceridad, exactitud y legalidad de la información financiera

y presupuestaria de los pagos realizados por contrataciones; así como, los
soportes justificativos presentados, estén ajustados a las normativas establecidas.

Procedimiento

 Verificar la sinceridad, exactitud y legalidad de la información financiera y

presupuestaria de los pagos realizados por contrataciones; así como, los
soportes justificativos presentados, estén ajustados a las normativas
establecidas.

Actividades
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 Solicitar Órdenes de Pago que se hayan emitido por concepto de
contrataciones de obras durante el periodo 2017.
 Constatar que las órdenes de pago presenten la imputación presupuestaria
correcta, de conformidad con la naturaleza del gasto y la normativa legal
vigente.
 Solicitar Órdenes de pago emitidas por la Alcaldía del Municipio Tucupita de
las asignaciones recibidas por el ente del Fondo de Compensación
Interterritorial.
 Constatar que los recursos asignados al ente del Fondo de Compensación
Interterritorial hayan sido depositados en las respectivas cuentas del instituto.
 Solicitar los estados de cuenta.
 Solicitar la ejecución presupuestaria.
 Solicitar los libros contables.

Técnicas:

Verificación Oral (Encuesta)

Verificación documental (comprobación).
Verificación ocular (observación).

Responsables: Equipo de trabajo.

3. Constatar que los funcionarios involucrados en el manejo de los recursos

financieros presentaron caución al momento de tomar posesión de sus cargos.

Procedimiento

 Revisar si los funcionarios involucrados en el manejo de los recursos

financieros presentaron caución al momento de tomar posesión de sus
cargos, en caso de no poseerla, determinar la causa por la cual no la
presentaron.

Actividad

Solicitar la documentación pertinente sobre la caución de los funcionarios

responsables a fin de dar cumplimiento con lo establecido en la Ley de
Administración Financiera del Sector Público y su Reglamento N° 1.
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Técnicas:

 Verificación Oral (Encuesta)

 Verificación documental (comprobación).
 Verificación ocular (observación).

Responsables: Equipo de trabajo.

I. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

• Elaborar el proyecto de Informe Preliminar de la actuación de control

realizada (Sin conclusiones ni recomendaciones), así como las Cédulas de
Hallazgos correspondientes.
• Una vez revisado y conforme el referido proyecto de Informe Preliminar,
deberá notificarlo a la máxima autoridad correspondiente, con el fin de que
ésta exponga lo que considere conveniente, respecto a las observaciones en
él contenidas, dentro de un lapso de diez (10) días hábiles.
• Elaborar el Informe Definitivo correspondiente, incluyendo el análisis de los
alegatos expuestos en relación a las observaciones manifestadas en el
Informe Preliminar y notifique mediante oficio el referido Informe Definitivo
contentivo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones a las
autoridades del Órgano evaluado.
• Una vez comunicado el Informe Definitivo, elaborar la respectiva síntesis en
forma de Resumen Ejecutivo.
Nota: El presente programa de trabajo, no es limitativo. El auditor podrá realizar
cualquier otra actividad que considere necesaria a fin de lograr los objetivos
planteados.

VI.- MARCAS DE AUDITORIA

Se utilizarán como marcas de auditorías las de uso común y otras posibles de

incluir, a continuación se presentan algunas de ellas:
SIMBOLO LEYENDA SIMBOLO LEYENDA

Cotejado con otro Inspeccionado

documento
Conciliación Pendientes, no se
obtuvo información
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Verificada la Amerita una
documentación aclaratoria
Cálculos Indica que se debe
comprobados elaborar una cédula
Sumas verificadas Indica que se
elaboró una cédula
Totales verificados Saldo por encima de
lo normal
Examinado Saldo por debajo de
lo normal
Verificado con el Ver comentario o
mayor nota desde a hasta z

II. BASE LEGAL

- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial de la

República Bolivariana de Venezuela Nº 38.860 Extraordinario de fecha 30-12-
1999, enmendada el 15-02-2009 y publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 5.908 Extraordinario del 19-02-2009.
- Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 6.013 Extraordinario de fecha 23-12-2010.
- Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial N° 39.240 de fecha
12-08-2009.
- Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, publicada
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.154
Extraordinario de fecha 19-11-2014.
- Ley de Contrataciones Públicas, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.154 Extraordinario de fecha 19-11-
2014.
- Reglamento de la Ley de Contrataciones Públicas en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 39.181 del 19-05-2009.
- Normas Generales de Auditoría de Estado, publicada en Gaceta Oficial Nº
40.172 de fecha 22-5-2013.
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- Normas Generales de Control Interno, publicada en Gaceta Oficial Nº 40.851

de fecha 18-02-2016.
- Ordenanza de Creación del Instituto Autónomo Municipal de Infraestructura,
Vialidad, Habitad y Vivienda de Tucupita, publicada en Gaceta Municipal Nº
024-2016, Año LIII Ordinaria del 5 de Agosto de 2016.

Realizado por:

Auditor Auditor

Revisado por:

Lcda. Gipsy Gomez Lcda. Msc. Lilibeth Morante

Directora General Directora. DCED

Aprobado por:

Licdo. ALBERTO JOSE MORENO F.

Contralor (I) de la Contraloría del Municipio Tucupita
Designado mediante Resolución N° 01-00-000615 de fecha 15-12-2015
Publicada en G.O N° 40822 de fecha 06-01-2016