UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

LECCION Nº 02

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, PROCESO CONTABLE

GUBERNAMENTAL Y DINAMICA DE PLAN DE CUENTAS

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

1. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

 Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar
información Contable

 Responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los

efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las
entidades públicas efectúan.

2. ESTRUCTURA
El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.

CAMPOS Nº DE DÍGITOS

Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos

3. ELEMENTO

Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del
activo, pasivo, patrimonio, de ingresos, gastos, de presupuesto y de orden.

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4. ELEMENTO - CONCEPTO

ELEMENTO CONCEPTO

1 ACTIVO Recursos controlados por la entidad

como consecuencia de hechos pasados
y de los cuales se espera que fluirán a
la entidad beneficios económicos
futuros o un potencial de servicio

ELEMENTO CONCEPTO

2 PASIVO Obligaciones presentes de la entidad,

que provienen de hechos pasados y
cuya liquidación se prevé que
representará para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan
incorporados beneficios económicos o
un potencial de servicio.

ELEMENTO CONCEPTO

3 PATRIMONIO Participación residual que queda sobre

los activos de la entidad, después de
deducir todos los pasivos

ELEMENTO CONCEPTO

4 INGRESOS Conjunto de transacciones que

aumentan el patrimonio neto de una
unidad gubernamental

ELEMENTO CONCEPTO

5 GASTOS Conjunto de transacciones que

reducen el patrimonio neto de una
unidad gubernamental.

ELEMENTO CONCEPTO

6 RESULTADOS Todas las partidas de ingreso y gasto

reconocidos en un ejercicio deberán
incluirse en la determinación del
superávit o déficit de dicho ejercicio.

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ELEMENTO CONCEPTO

8 CUENTAS DE
Para registrar el presupuesto
PRESUPUESTO
institucional de apertura,
modificaciones, y el presupuesto
institucional modificado, la ejecución
de ingresos y de gastos, por cada
fuente de financiamiento

ELEMENTO CONCEPTO

9 CUENTAS DE
Registros de los derechos y
ORDEN
responsabilidades contingentes
susceptibles de ser cuantificados
razonablemente y que pueden afectar
la estructura financiera de la unidad
gubernamental. Incluye el registro de
los contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.

ESTRUCTURA DE CUENTA

BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento
8 PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN

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ESTRUCTURA

PROCESO DE SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

1. PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL

El Registro Contable se realiza a través de los documentos fuentes que se han
establecido para cada área contable, de modo que para el Sistema Contable
Gubernamental, solo es válido y reconocido como sustento de una operación
contable los siguientes documentos fuentes.

2. DOCUMENTOS FUENTES POR AREA CONTABLE

AREA DE BIENES: Encargada de controlar y registrar el movimiento de los

bienes y servicios que comprende el uso:
a. Orden de Compra – Guía de Internamiento (O/C), utilizado por la
adquisición de bienes, formaliza la transacción comercial entre el Estado y
los proveedores públicos o privados
b. Orden de Servicio (O/S), utilizado por la adquisición de servicios de
proveedores públicos o privados
c. Nota de Entrada al Almacén (NEA), utilizado cuando se producen
donaciones o altas de bienes y que ingresan al Almacén.

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d. Pedido Comprobante de Salida (PECOSA), utilizado cuando salen los bienes

del Almacén

AREA DE FONDOS: Es la encargada de controlar y registrar el movimiento del

dinero en efectivo y de los documentos valorados, comprende el uso de:
a. Comprobante de Pago (C/P), documento que sustenta los pagos que se
realizan a los proveedores y a terceros.
b. Recibo de Ingreso (R/I), documento que sustenta la recepción del dinero,
puede ser en efectivo o en cheque y ser depositado en Cta. Cte.
c. Planilla de Haberes, como son: Planilla de Pensiones de los Fondos
Administrativos por la ONP; Planilla de Remuneraciones, ejecutado por la
Oficina de Personal de las Dependencias del Estado; Planilla de Viáticos
otorgado a los Servidores de la Entidad; Planilla de Movilidad en casos
especiales.
d. Papeleta de Depósitos, Utilizado para ser empozado los fondos en efectivo.

AREA DE PRESUPUESTO: Presenta “documentos fuentes propios” del área que

nos permite registrar operaciones contables y “documentos fuentes mixtos”, es
decir, provienen de otras áreas y que son sustento para registros en la
Contabilidad Presupuestal, y son:
Documentos Propios:
a. Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)
b. Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
c. Clasificador de Ingresos (CI), nos muestra a través de partidas
presupuestarias la naturaleza de los ingresos que capta F.F.
d. Clasificador de Gastos (CG), nos muestra a través de códigos como se
estructura el nivel de gastos públicos, expresado en categoría de gastos,
Documentos Mixtos:
a. Órdenes de Compra
b. Ordenes de Servicios
c. Planillas de Haberes
d. Comprobantes de Pago
e. Recibo de Ingresos

AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS: Registra operaciones que no

realizan las demás áreas, no significa ingreso ni egreso de dinero, entradas ni
salidas de bienes, ni tiene incidencia presupuestaria. Esta área registra sus
operaciones a través de Cuentas de Orden y el movimiento de Cuentas
Patrimoniales, para luego emitir una Nota de Contabilidad, y son:

a. Órdenes de Compra
b. Ordenes de Servicios
c. Planillas de Haberes

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DINAMICA DE PLAN DE CUENTAS

1. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE

La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una
descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente formato:
a. Contenido.- Brinda una descripción de los componentes de la cuenta;
b. Nomenclatura de las subcuentas.- se detallan las subcuentas a su máximo
nivel de cada una de las cuentas contables.
c. Reconocimiento y medición.- Se indica una breve referencia a lo establecido
por las NIC, NIIF y NIC-SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que
ellas indican;
d. Dinámica.- Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito
de las cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por
consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está
expresada particularmente en el Plan, se deberá formular el registro contable
que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP;
b. Presentación.- Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la
presentación de los Estados Financieros.
c. Comentarios.- Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas,
resaltando ciertas características de ellas;
d.NIIF Y NICSP.- Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables según correspondan, en
cada cuenta para que el usuario efectúe las consultas pertinentes, así como las
interpretaciones correspondientes.

2. ELEMENTO 1 ACTIVO

Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios
económicos futuros o un potencial de servicio.
Incluye las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y Remesas.
En las cuales se están considerando los fondos en caja y en instituciones
financieras, los diversos tipos de cuentas por cobrar, los préstamos, los
fideicomisos, la estimación para las cuentas de cobranza dudosa. Del mismo
modo, se reflejan los bienes y suministros de funcionamiento, los bienes para la
venta, bienes de asistencia social, las materias primas, los productos en proceso,
los productos terminados, los bienes en tránsito y la desvalorización de los bienes
corrientes. Asimismo, las inversiones en los títulos y valores, las acciones y
participaciones de capital, los bienes de activo fijo, los activos intangibles y las
inversiones intangibles, la depreciación, amortización y agotamiento de los
mismos y los traspasos y remesas.

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1101 CAJA Y BANCOS

CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en
efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos e Instituciones Financieras. Por su
naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de
ellos podrían estar sujetos a su disposición de uso.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

1101.01 Caja
1101.02 Fondos Fijos
1101.03 Depósitos en Instituciones financieras públicas
1101.04 Depósitos en Instituciones financieras privadas
1101.05 Fondos sujetos a retribuciones
1101.06 Encargos
1101.07 Depósitos en Instituciones financieras no recuperados

1101 CAJA Y BANCOS

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Los saldos de caja Los faltantes de caja

Las recaudaciones recibidas en Los egresos del fondo para
efectivo y cheques a favor de la pagos en efectivo.
entidad.
Las sumas Recibidas de Los cheques girados a cargo
terceros. de las cuentas corrientes
El valor de las transferencias y bancadas de la entidad.
remesas recibidas.
Las cobranzas efectuadas de Las Notas de Cargo emitidas
letras y pagares. por el Banco o entidad
financiera.

1201 CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos,
ventas de bienes, servicios y derechos administrativos y otros ingresos.

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N O M E N C L ATU R A S D E L AS C U E N T AS
1201.01 Im puestos y contribuciones obligatorias
1201.02 C ontribuciones S ociales
1201.03 Venta de bienes y servicios y derechos adm .
1201.04 R entas de P ropiedad
1201.05 D erivados financieros
1201.98 O tras cuentas por cobrar
1201.99 C uentas por cobrar de dudosa recuperacion

1201 CUENTAS POR COBRAR

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El monto de los tributos El monto de las cobranzas

determinados por la entidad. efectuadas a terceros por la
El valor de venta de bienes venta de bienes, prestacion de
pendientes de cobranza servicios, administrativos u
El valor de los derechos otros conceptos.
administrativos por cobrar.

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

Agrupa las Cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos para ser
destinados al uso y consumo de la entidad y/ o transferencias a otras entidades
Públicas y no Públicas.

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AC T IV O

N O M E N C L AT U R A D E L AS S U B C U E N TAS :

1301.01 Alim en to s y b eb id as

1301.02 Vestu ario y Textiles

1301.03 C o m b u stib les, carb u ran tes, lu b rican tes y afin es

1301.04 M u n icio n es, exp lo sivo s y sim ilares

1301.05 M ateriales y ú tiles

1301 BIENES Y SUMINISTROS

DE FUNCIONAMIENTO
DINÁMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El precio de los bienes El valor de los bienes

adquiridos por la entidad. entregados a las
El valor de los bienes por dependencias.
concepto de donaciones. El valor de los bienes
El valor de los bienes por transferidos a entidades del
concepto de traspasos y Sector Público.
remesas. El valor de los bienes
El valor de los bienes entregados a entidades
reingresados o devueltos por privadas.
las dependencias. El valor de los bienes
entregados a personas
naturales.

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los inmuebles tales
como edificios, otras construcciones, construcciones en curso e infraestructura
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pública, así como el costo de aquellos activos que se adquieren bajo la modalidad
de arrendamiento financiero y aquellos entregados en concesión.

N O M E N C L AT U R A D E L A S S U B C U E N TA S

1 5 0 1 .0 1 E d ific io s R e s id e n c ia le s

1 5 0 1 .0 2 E d ific io s O U n id a d e s N o R e s id e n c ia le s

1 5 0 1 .0 3 E s tru c tu ra s

1 5 0 1 .0 4 A d q u ir id o s E n A r r e n d a m ie n to F in a n c ie r o

1 5 0 1 .0 5 E n tr e g a d o s E n C o n c e s ió n

1 5 0 1 .0 6 C o n s tr u c c ió n D e E d ific io s R e s id e n c ia le s

1 5 0 1 .0 7 C o n s tr u c c ió n D e E d ific io s N o R e s id e n c ia le s

1 5 0 1 .0 8 O tra s e s tru c tu ra s

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de los edificios El valor en libros de los

recibidos a título oneroso y inmuebles retirados y dados
gratuito. de baja.
El valor de las El valor de los inmuebles
construcciones recibidas en transferidos a las entidades
forma onerosa y gratuita. del Sector Público.
El valor de las El traslado del costo total de
Construcciones en curso. las construcciones en curso
a Infraestructura Pública.

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