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“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

UNIVERSIDAD SAN PEDRO


FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

TEMA : ARTÍCULO 177° DEL CODIGO TRIBUTARIO

“INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE


PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA”

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE : PEDRO ANDRES VALDERRAMA ARAUJO

CICLO :X

INTEGRANTES:
 BERNAL VALENCIA MILAGRO
 RAMIREZ PAREDES BLANCA
 CAMACHO ESPEJO MILDREN
 FLORES SEGURA FERNANDO
 GUTIERREZ HERNANDEZ HUMBERTO

CHIMBOTE – 2018
ARTÍCULO 177° DEL CODIGO TRIBUTARIO:
“INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA”

13.No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el
agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del
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tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

Esta infracción se configura por el hecho de no efectuar las retenciones o


percepciones establecidas por ley, por ejemplo, del Régimen de Retenciones
del IGV y/o Percepciones del IGV, retenciones sobre rentas de cuarta
categoría, entre otras, no obstante, se establece que esta conducta no se
sancionará en tanto el agente de retención o percepción en su calidad de
responsable solidario cumpla con el pago del tributo en el plazo establecido.

Cabe señalar que con las modificaciones introducidas en el Código


Tributario, se eliminan los topes mínimos fijados en el literal c) de su
artículo 180 para determinar las multas basadas en el tributo omitido, no
retenido o no percibido, no pagado el monto aumentado indebidamente y
otros conceptos que se tomen como referencia, para las multas señaladas en
el artículo 177 numeral 13, y en el artículo 178 numerales 1 y 4 del Código
Tributario.

La subsanación de la infracción se produce declarando el tributo no retenido


o percibido y cancelando la deuda tributaria que generó dicho tributo o la
Resolución de Determinación de ser el caso.

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14.Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros
registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido
por la SUNAT.

15.No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones


que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función
notarial o pública.
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16.Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones,
tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecución, la comprobación física
y valuación y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la
inspección o el control de los medios de transporte.

17.Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso


de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento
o a la oficina de profesionales independientes.

18.No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de


las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación de soportes informáticos
que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas; o no
proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.

19.No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros medios


proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

20.No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios


proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

21.No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema
que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.

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22.No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a
espectáculos públicos.

23.No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del


embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118°
del presente Código Tributario.

24.No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos 4


acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las constancias de pago.

25.No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios


de transferencia conforme a ley.

26.No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de


tributos, así como el certificado de rentas y retenciones, según corresponda, de
acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.

27.No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia


la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A de la Ley
del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios de
transferencia, conforme a ley.

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EJERCICIOS PRÁCTICOS:

CASO Nº 01: Cuando el tributo no ha sido retenido ¿Se configura la infracción de


declarar cifras o datos falsos?

El Contador de la empresa “MANIZALES” S.R.L. nos comenta que por un error del
departamento que dirige, no se ha efectuado la retención del Impuesto a la Renta de
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Quinta Categoría del mes de Agosto de 2010 a su trabajador Sr. Luís García, por un
importe de S/. 550. Al respecto, nos consultan sí además de la infracción tipificada en el
numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, también se ha incurrido en la
infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario?.

SOLUCIÓN:
El numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, establece que constituye
infracción vinculada a la obligación de permitir el control de la Administración
Tributaria, el No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
infracción que se sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.

De otra parte, el numeral 1 del artículo 178º de la citada norma prescribe que constituye
infracción relacionada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, el no incluir en
las declaraciones, entre otros conceptos, los tributos retenidos o percibidos, infracción
que se sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo omitido.
En ese sentido, en relación a la situación planteada por la empresa “MANIZALES”
S.R.L. es pertinente considerar que la única infracción que se configuraría para el caso
expuesto, es la establecida en el numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario,
puesto que el tipo de infracción considerada en el numeral 1 del artículo 178º del
Código Tributario, hace referencia a “No incluir en las declaraciones,… tributos
retenidos o percibidos…”.

En efecto, el hecho de no haber retenido el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría,


únicamente configura la infracción del numeral 13º del artículo 177º del Código
Tributario (referida a no efectuar las retenciones), no configurándose la infracción
tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario (declarar cifras o datos

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falsos), pues ésta última se refiere al supuesto en que el tributo efectivamente se ha
retenido y no se hubiera declarado.

Siendo así, la sanción se calcularía de la siguiente forma, siempre considerando que la


multa no podrá ser menor al 5% de la UIT (S/. 180 para el 2010):

Infracción : Num. 13 del art. 177º del C.T.


Sanción : 50% del tributo no retenido
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Tributo no retenido : S/. 550.00
Sanción (S/. 550 x 50%) : S/. 275.00
Multa mínima 5% de la UIT : S/. 180.00
Multa aplicable (el mayor) : S/. 275.00

De otra parte, es pertinente considerar que a la sanción del numeral 13 del artículo 177º
del Código Tributario, se le podrá aplicar el Régimen de Gradualidad previsto en la
Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, la cual contempla las siguientes
rebajas:
De acuerdo a lo anterior, si la empresa “MANIZALES” S.R.L subsana la infracción
antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento
en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según el caso, y se
paga la multa dentro de este plazo, la multa será rebajada en un 90%.

Multa aplicable : S/. 275.00


Régimen Gradualidad (90%) : (S/. 247.50)
Multa con Gradualidad : S/. 27.50 (3)

CASO Nº 02:

Planteamiento

El caso se plantea por parte de una empresa designada como Agente de Retención del
IGV, la cual omitió efectuar la retención del 6% a una factura del mes de abril de 2007,
la cual asciende a S/. 5 000, y presentó la declaración correspondiente en el PDT 626 sin
considerar esa factura, y tampoco realizó el pago del tributo que debió retener. Sabiendo

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que será acreedor a una multa desea informarse sobre el importe de la misma y si puede
acogerse a alguna rebaja por pago voluntario de la multa.

Multa

La multa aplicable por no efectuar la retención establecida por ley asciende al 50% del
tributo no retenido.

Monto de la retención: 6% de S/. 5 000= S/. 300

Multa: 50% del tributo no retenido = S/. 150


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Gradualidad

De acuerdo con el nuevo criterio de gradualidad señalado en el numeral 24 del Anexo II


de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT, en el supuesto en que el
contribuyente de manera voluntaria subsana la infracción realizando la declaración y el
pago del tributo no retenido antes que surta efecto la notificación del requerimiento de
fiscalización o del documento en el que se comunica al infractor que ha incurrido en
infracción, según el caso, la rebaja puede variar entre el 90% u 80% sobre la multa, si
conjuntamente con la declaración y pago del tributo se efectúa o no el pago de la
misma, respectivamente.

Artículo 177 numeral 25 «No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el
cálculo de precios de transferencia conforme a Ley»

Por el presente numeral, se sanciona la conducta consistente en no exhibir o no


presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia.

Hay que resaltar que esta sanción es únicamente aplicable para los sujetos de la Tabla I
y II.

La subsanación se efectúa exhibiendo o presentando el estudio técnico que respalde el


cálculo de precios de transferencia conforme a Ley.

Para esta infracción no es aplicable el criterio de subsanación voluntaria, sino solamente


subsanación inducida.

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Dado que la multa se aplicará en función a los IN, de conformidad con la nota 10 de la
Tablas I y II, la misma no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

CASO Nº 03:

Planteamiento

Una empresa principal contribuyente nacional, inscrita en el Régimen General del


Impuesto a la Renta, que se encuentra obligada a contar con el Estudio Técnico de
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Precios de Transferencia, desea saber cuál es el monto de la multa en caso no presentara
dicho estudio en la fecha señalada por la SUNAT, así como, la gradualidad o rebaja
aplicable. La empresa en mención ha reflejado IN en su última declaración anual por un
importe de S/. 12 500 000.00. v).

Multa

La multa aplicable por no presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia para


los contribuyentes del Régimen General asciende al 0.6% de los IN.

0.6% de 12 500 000.00= S/. 75 000

Como puede apreciarse, el importe de la multa se encuentra dentro del tramo indicado
en la nota 10 de las tablas, por cuanto no es inferior al 10% de la UIT (S/. 345) ni
excede las 25 UIT (S/. 86 250).

Gradualidad

En el caso que el contribuyente de manera inducida subsana la infracción dentro del


plazo otorgado por la SUNAT, el cual es computado desde que surte efecto la
notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le
comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda, y realiza el
pago de la multa, la rebaja será del 80%, en caso contrario, si sólo subsana y no paga la
multa, la rebaja será del 50%.

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4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo 177°
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA

 No efectuar las retenciones o percepciones Numeral 13 50% del


establecidas por Ley, salvo que el agente de tributo no
retención o percepción hubiera cumplido con retenido o no
efectuar el pago del tributo que debió retener o percibido 9
percibir dentro de los plazos establecidos.
 Autorizar los libros de actas, así como los registros Numeral 14 30% de la UIT
y libros contables u otros registros vinculados a
asuntos tributarios sin seguir el procedimiento
establecido por la SUNAT.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Numeral 15 50% de la UIT
Tributaria, en las condiciones que esta establezca,
la información relativa a hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o aquella
necesaria para el cumplimiento de la normativa
sobre asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, de las que tenga conocimiento en el
ejercicio de la función notarial o pública.
(Décimo quinto ítem del rubro 5 de la Tabla I,
modificado por el artículo 5° del Decreto
Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y
vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su
Única Disposición Complementaria Final).

TEXTO ANTERIOR

 No proporcionar o comunicar a la
Administración Tributaria, en las
condiciones que ésta establezca, las
informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en
el ejercicio de la función notarial o
pública.

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 Impedir que funcionarios de la Administración Numeral 16 0.6% de los IN
Tributaria efectúen inspecciones, tomas de (10)
inventario de bienes, o controlen su ejecución, la
comprobación física y valuación; y/o no permitir
que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, así como no
permitir y/o no facilitar la inspección o el control
de los medios de transporte.

 Impedir u obstaculizar la inmovilización o Numeral 17 0.6% de los IN


incautación no permitiendo el ingreso de los (10)
funcionarios de la Administración Tributaria al 10
local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.

 No facilitar el acceso a los contadores manuales, Numeral 18 Cierre


electrónicos y/o mecánicos de las máquinas (17)
tragamonedas, no permitir la instalación de
soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no
proporcionar la información necesaria para
verificar el funcionamiento de los mismos.
 No permitir la instalación de sistemas informáticos, Numeral 19 0.3% de los IN
equipos u otros medios proporcionados por la (11)
SUNAT para el control tributario.
 No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, Numeral 20 0.3% de los IN
equipos u otros medios proporcionados por la (11)
SUNAT para el control tributario.
 No implementar, las empresas que explotan juegos Numeral 21 Cierre o
de casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Comiso (18)
Unificado en Tiempo Real o implementar un
sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT.
 No cumplir con las disposiciones sobre actividades Numeral 22 0.2% de los IN
artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. (13) o cierre
(19)
 No proporcionar la información solicitada con Numeral 23 50% de la UIT
ocasión de la ejecución del embargo en forma de
retención a que se refiere el numeral 4 del artículo
118° del presente Código Tributario.
 No exhibir en un lugar visible de la unidad de Numeral 24
explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo
Régimen Único Simplificado desarrollen sus
actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las
constancias de pago.

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- Item derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.

TEXTO ANTERIOR Numeral 25 0.6% de los


 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde IN
el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. (10) (20)
 No entregar los Certificados o Constancias de Numeral 26 30% de la UIT
retención o percepción de tributos así como el
certificado de rentas y retenciones, según
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
- No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 0.6% de los IN
información a que hace referencia el inciso g) del (10) (20) 11
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o,
de ser el caso, su traducción al castellano; que,
entre otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o
Reporte País por País.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla I,
modificado por el artículo 4° del Decreto
Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y
vigente desde el 31.12.2016).

TEXTO ANTERIOR
- No exhibir o no presentar la
documentación e información a que hace
referencia la primera parte del segundo
párrafo del inciso g) del artículo 32°A del
Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el cálculo de precios de
transferencia, conforme a ley.

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