CASOS DE PRESCRIPCION:

1. La empresa ABC, acude a Ud. a efectos de solicitarle le indique la fecha de

prescripción de su deuda tributaria generada con la presentación de su
declaración del periodo abril 2014, en la que declaró deuda por IGV ascendiente
a la suma de S/. 2,500.00.

La Empresa ABC que acudió a nosotros solicitando nuestros servicios de

asesoría tributaria se dio con la sorpresa que su deuda todavía no prescribe,
pues al haberse declarado en la fecha oportuna ante el fisco, la deuda tributaria
prescribirá en 4 años y ya que su declaración fue en abril del 2014, se contará o
se iniciara el plazo de la prescripción desde el primer día del año siguiente es
decir el 01 de enero del 2015 y acabara en 4 años es decir el 01 de enero del
2019, por lo tanto, su deuda para el 02 de enero del 2019 ya estará prescrita.
Se debe tener en cuenta que por cada mes que pasa se generara un interés de
1.2% sobre el IGV ascendiente, sin embargo, para la fecha que prescribe se
liberara en su totalidad de la deuda.

2. El Sr. Juan Iglesias, no cumplió con presentar su declaración jurada mensual

correspondiente al mes de junio de 2012, respecto del tributo de IGV. El 16 de
enero de 2017 se presenta a la SUNAT, a efectos de regularizar su situación.
Cuando es atendido le indican que debe cancelar la suma de S/. 7,200.00, por
la multa de “No presentar las declaraciones que contengan la determinación de
la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos”. Antes de cancelarla acude
a su Despacho a solicitar su asesoría. Su apersonamiento a la SUNAT, fue sólo
a efectos de realizar una consulta verbal. ¿Cuál sería su respuesta? ¿En caso
haber prescrito, cuando ocurrió ello?

El Sr. Juan Iglesias vino a nuestro despacho solicitando nuestros servicios de

asesoría tributaria con el fin de saber qué hacer en esa situación, le explicamos
que el no haber presentado su declaración jurada mensual en el mes
correspondiente del año 2012 le genero una deuda tributaria que prescribirá en
6 años contando desde el primer día del año siguiente es decir empezaría el 01
de enero de 2013 y acabaría el plazo de prescripción el 01 de enero del 2019,
Entonces apoyándonos en el Art. 176 numeral 1 del Código Tributario que detalla
que al no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda dentro de los plazos establecido generara una infracción podemos
deducir dos salidas:

 Subsanación Inducida: Si la multa generada por la omisión de la

declaración llega a emitirse y se notifica una esquela de pago lo
razonable sería pagar la multa o por lo contrario fraccionarla.

 SI la multa generada aún no ha sido emitida ni ha llegado ninguna

notificación al domicilio fiscal o a la bandeja de buzón SUNAT, lo acertado
seria realizar la declaración y pagar de forma voluntaria la multa que
según el régimen de gradualidad se tendría una rebaja del 90% de la
multa más el interés.
 7. La empresa ABC Ingenieros S.A.C., ha declarado su obligación
correspondiente al periodo tributario marzo de 2009, declaración en la que
autoliquida su deuda tributaria correspondiente al tributo de IGV – Cuenta
Propia, la misma que ascendía a la suma de S/. 2,000.00. Con fecha 15 de
diciembre de 2009, es notificado con la Orden de Pago Nº 1430010008595.
Acude a Ud. a efectos de solicitarle le indique si ya se encuentra prescrita
su deuda tributaria, y de ser el caso cuando ocurrió o cuando ocurrirá?

 Segun el articulo 43 del codigo tributario menciona lo siguiente “ La

acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación
tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para
quienes no hayan presentado la declaración respectiva. ”. Quiere
decir que el 1 de enero del 2010 inicia el cómputo del plazo, el 01
de enero del 2014 culmina. A partir del 02 de enero del 2014 ya
está prescrito el tributo mas no la deuda porque la deuda no
prescribe.
 La multa sería el 50% del tributo omitido:
 S/ 2,000.00 * 50%= S/ 1,000.00
 Mas sus intereses respectivos.

10. . El Sr. Julio Morales, realiza el pago del tributo de Essalud, el 15 de julio de
2014, no percatándose que no tenía trabajadores en planillas. Acude a su
Despacho, y le solicita que le señale hasta que fecha tiene para solicitar la
devolución de lo pagado en forma indebida.

El Sr. Julio Morales tiene el plazo de 4 años para solicitar la devolución del
tributo pagado de forma indebida.

El trámite es gratuito y tiene que solicitar el Formulario 4949 - Devoluciones y

registrar los datos que le solicitan, y tiene que ser firmado por el representante
de la empresa acreditada en el RUC, por cada periodo o tributo por el que se
solicita la devolución, explicando los motivos que causaron el error en el pago
y documentos de prueba. La Sunat calificará el pedido, y tiene el plazo de 45
días para dar una respuesta. Si se resuelve favorablemente el pedido
entregará un pago en cheque.