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Contenido
Impuesto a la Renta: Sujetos No Domiciliados en el Perú (Parte I)................................................ I - 1
Informes Tributarios
¿Conoce Usted las Modalidades de Embargo Dentro de un Proceso de Cobranza Coactiva? I - 5
actualidad y Determinación de las Retenciones de Quinta Categoría Incluyendo las Gratificaciones
aplicación práctica de Fiestas Patrias y la Bonificación Extraordinaria Ley Nº 29351.................................................... I - 9
Consideraciones para el cambio de Coeficiente o Porcentaje para los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta.................................................................................................................. I-13
La afectación al Impuesto a la Renta de los Servicios de Agencias Internacionales de
Noticias: los casos de Bloomblerg y Reuters............................................................................................ I-17
Implicancias Tributarias a considerar en los contratos de Asociación en Participación....... I-20
Documentos tributarios ............................................................................................................................................................................................................................ I-24
NOS PREG. Y CONTESTAMOS ............................................................................................................................................................................................................................ I-26
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos y los Espectáculos Taurinos a
propósito de la STC N° 042-2004-AI/TC (Parte II) ................................................................................. I-29
jurisprudencia al día Depreciación............................................................................................................................................................................................ I-31
GLOSARIO TRIBUTARIO ............................................................................................................................................................................................................................ I-31
INDICADORES TRIBUTARIOS ............................................................................................................................................................................................................................ I-32

Impuesto a la Renta:
Sujetos No Domiciliados en el Perú (Parte I)

Informes Tributarios
Ficha Técnica A continuación vamos a estudiar esta 2.1. Sujetos no domiciliados en el
clase de casos. Solamente nos concen- Perú
Autor : Dr. Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de traremos en el estudio de la afectación o En primer lugar debemos tener claro
León* no con el Impuesto a la Renta del Perú que la relación taxativa de casos que
para cada punto que vamos a examinar. constituyen la figura de “sujetos do-
Título : Impuesto a la Renta: Sujetos No Domici-
liados en el Perú (Parte I)
Dejamos para otra oportunidad el análi- miciliados en el Perú” se encuentra
sis completo de todos los aspectos de la detallada en el art. 7º de la LIR.
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 185 - Segunda obligación tributaria, tales como: deudor,
En segundo lugar, hay que entender
Quincena de Junio 2009 base imponible, fecha de nacimiento de
que cualquier sujeto que se encuen-
la obligación de retención del Impuesto
tra fuera de los alcances del art.
a la Renta, fecha de pago del impuesto
7º de la LIR califica como “sujeto
al Estado, etc.
1. Introducción no domiciliado en el Perú”. Existe,
Muchas veces, una persona natural que pues, una suerte de concepto nega-
reside en otro país desarrolla en el Perú 2. Aspectos generales tivo; en el sentido que el sujeto no
alguna actividad económica generadora De conformidad con el segundo párrafo domiciliado en el Perú es todo aquel
de renta, por ejemplo, Juan tiene domici- del art. 6º de la Ley del Impuesto a la que no se encuentra comprendido
lio en España, es propietario de un predio Renta-LIR, en el caso de los sujetos no dentro de los alcances del art. 7º de
ubicado en el Perú y lo arrienda a cambio domiciliados en el Perú, solamente las la LIR.
de una retribución de 100. rentas de fuente peruana se encuentran Por ejemplo, si una persona jurídica
Otras veces una empresa cuyo domicilio dentro del ámbito de aplicación del Im- ha sido inscrita en el Registro Público
se encuentra fuera del Perú desarrolla un puesto a la Renta del Perú. de Austria y no en el Registro Público
negocio esporádico en nuestro país, de del Perú, entonces califica como una
Por ejemplo, si una conocida banda de persona no domiciliada en el Perú.
tal modo que no necesita instalar una rock se organiza como una empresa EE,
sucursal permanente o filial en el Perú. con domicilio en los EE.UU., y organiza la 2.2. Rentas de fuente peruana
Por ejemplo una sociedad anónima con realización de una gira por Sudamérica;
domicilio en Holanda presta en el Perú Vamos a concentrarnos en las teorías
entonces sólo los ingresos que EE obtenga de renta y el problema para determi-
el servicio de reparación de una máquina por la presentación de la banda en el
que se encuentra en Huancayo, a cambio nar la renta de “fuente peruana”.
Perú se encuentran afectos al Impuesto
de una retribución de 500. 2.2.1. Teorías de renta
a la Renta del Perú.
Ambas retribuciones van a soportar el Los ingresos que logre la compañía Los arts. 6º, 9º y 10º de nuestra
Impuesto a la Renta del Perú, bajo el XX por las presentaciones del conjunto LIR hacen referencia a las rentas de
régimen cedular que nuestra ley tiene de rock en los demás países de Amé- fuente peruana. Una primera obser-
previsto para los sujetos no domiciliados vación es que este aspecto espacial
rica se encuentran fuera del ámbito de
en el Perú. de la hipótesis de incidencia toma
aplicación del Impuesto a la Renta del
* Profesor Principal de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Perú. en cuenta, básicamente, a la teoría

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I Informes Tributarios
renta-producto consagrada en el art. Del mismo modo, debemos recordar Ocurre que el término “ubicación”
1º.a de la LIR. En otras palabras, que el art. 1º.d de la LIR, cuando se se encuentra asociado a los bienes
cuando la ley describe los aspectos refiere a las rentas imputadas, esta- corpóreos. Por ejemplo, en la parte
espaciales del hecho (renta) genera- blece un caso de ingreso gravado con que se refiere a las rentas de origen
dor de la obligación tributaria, toma el Impuesto a la Renta en función de peruano se puede señalar que, en
en cuenta, de modo preferente, el la teoría del consumo más incremen- la medida que un capital corpóreo
esquema según el cual a partir de una to patrimonial. se encuentra físicamente ubicado
fuente permanente (capital, trabajo, Para esta concepción acerca de las en el territorio del Perú y es objeto
capital y trabajo) se genera el ingreso rentas gravables tampoco es relevante de explotación económica, entonces
periódico que es gravable. el tema de la fuente productora de el consiguiente rendimiento (renta)
renta. En la medida que la variación se encuentra dentro del ámbito de
Por esta razón, el criterio de vin-
de un determinado patrimonio –por aplicación del Impuesto a la Renta
culación preferente (criterio para
concepto de incremento o gasto– ocu- del Perú.
vincular cierta renta a un Estado de-
terminado) gira en torno a la fuente rra en el Perú; entonces se constituye Así sucede si un predio (capital tan-
que es capaz de producir una renta. una renta que se encuentra sometida gible) se halla ubicado en el Perú
Por tanto, en el caso de una fuente al Impuesto a la Renta del Perú. y es arrendado a cambio de una
peruana, la consiguiente renta se Por ejemplo, Juan reside en Dinamar- retribución mensual de 100, enton-
encuentra sometida al Impuesto a la ca y viene al Perú para realizar una ces se genera una renta de fuente
Renta del Perú. labor de asesoría durante cinco meses peruana.
Así ocurre cuando una persona natu- para una importante empresa nacio- ¿Qué ocurre con el capital intan-
ral que reside en Italia es propietaria nal. En la respectiva declaración jura- gible, el trabajo y la explotación
de un predio ubicado en el Perú y lo da mensual del Impuesto a la Renta conjunta de capital y trabajo (ac-
arrienda a un precio de 100 mensual. por cuenta de terceros (retención) se tividad empresarial), capaces de
Existe una fuente permanente que es indica que el ingreso mensual (renta generar renta? En estos casos el
el predio (capital) y, por otra parte, de cuarta categoría) que obtiene este término “ubicación” (de la fuente
el ingreso (100) es periódico, de tal sujeto es 100. Luego de transcurridos productora de renta) no parece ser
modo que nos encontramos ante apenas dos meses de permanencia de el más adecuado.
una renta de “fuente peruana” que Juan en nuestro país, Juan compra un Ciertamente el dispositivo legal bajo
se encuentra dentro del ámbito de predio (incremento de patrimonio) comentario ha querido referirse
aplicación del Impuesto a la Renta en cierta zona residencial de Lima a todos estos casos también. Para
del Perú, según lo deja establecido por un valor de 700. estos efectos quizás se debió hacer
el art. 9º.a de la LIR. En la medida que Juan no pueda referencia a la existencia de la fuente
De otro lado, los arts. 2º y 3º de la justificar ante la Administración Tribu- dentro del territorio del Perú. De
LIR establecen ciertos casos de renta taria el origen de la suma ascendente este modo, si el factor capital tan-
gravada, tales como las ganancias de a 700; se configura un incremento gible o intangible, factor trabajo o
capital y otros ingresos provenientes patrimonial no justificado, de tal ambos factores existen en el Perú;
de terceros, inspirándose en la teoría modo que la Ley (art. 52º de la LIR) entonces el ingreso que genere el
flujo de riqueza. Sabemos que esta imputa o atribuye a Juan una renta aprovechamiento económico de
teoría no toma en cuenta a la fuente (700) que se encuentra sometida al estos factores constituye renta de
productora de renta. Impuesto a la Renta del Perú. “fuente peruana”.

Para la teoría flujo de riqueza ocurre Como se aprecia, aquí tampoco existe Todos estos planteamientos también
que –en la medida que una ganancia una renta de “fuente peruana”, en deben ser tomados en cuenta para
o beneficio, generado en el Perú, la medida que –para empezar– se interpretar el segundo párrafo del art.
fluye hacia el extranjero (flujo de desconoce de modo oficial el origen 6º de la LIR. La referencia de nuestra
riqueza)– entonces esta ganancia o de la renta (la misma que puede o no ley a las rentas de fuente peruana
beneficio se encuentra sometido al provenir de cierta fuente). debe ser entendida en el sentido
Impuesto a la Renta del Perú. que –para un sujeto no domiciliado
2.2.2. Determinación de la renta de en el Perú– se encuentran afectos al
Así sucede cuando una persona “fuente peruana” Impuesto a la Renta los ingresos que
natural que reside en los EE.UU. Ciertamente, la figura de la renta provienen de una fuente que existe
vende una casa de playa que es de de “fuente peruana” tiene que ver en el Perú.
su propiedad y se encuentra ubicada con aquellos casos de renta gravada En todo caso, el texto literal del art.
en el Perú, percibiendo un precio de conformidad con la teoría renta- 6º de la LIR no parece contemplar de
de 100. Esta renta, conocida como producto, por ser ésta la concepción modo expreso el caso de las rentas
ganancia de capital, se encuentra teórica que toma a la fuente (ge- que no provienen de una fuente y
dentro del ámbito de aplicación del neradora de renta) como punto de que se encuentran comprendidas
Impuesto a la Renta del Perú, a tenor partida. dentro de los arts. 1º.b, 1º.c, 1º.d,
de lo dispuesto en el art. 9º.a de la
Es sintomático advertir que el primer 2º y 3º de la LIR.
LIR.
párrafo del art. 6º de la LIR señala A pesar de esta omisión del art. 6º
Como se aprecia, aquí no podemos que el sujeto que califica como de la LIR, en los arts. 9º y 10º de
hablar en rigor de una “fuente perua- domiciliado en el Perú debe aplicar la LIR se encuentran tipificados –de
na”, en la medida que el contribuyen- el Impuesto a la Renta del Perú res- modo expreso– al menos parte de
te se está desprendiendo del capital pecto de todas sus rentas obtenidas estos casos especiales, tales como la
(casa de playa), cuya transacción en cualquier parte del mundo, con ganancia de capital por concepto de
económica (venta) genera el ingreso prescindencia de la “ubicación” de enajenación de predios (LIR: 9º.a).
gravado. la fuente productora de renta.

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Área Tributaria I
3. Universo de casos del Perú. En la medida que el propietario de
En el art. 9º de la LIR vamos a encontrar este intangible resulta ser un sujeto no
El criterio de vinculación utilizado por la
una serie de casos, donde –en principio– domiciliado en el Perú y, por ejemplo,
LIR consiste en la ubicación del predio.
la renta es realmente de fuente peruana. cede el uso del objeto incorpóreo a favor
En la medida que este inmueble se halla
Así ocurre cuando una empresa, con de una sociedad anónima inscrita en el
dentro de nuestro territorio nacional,
domicilio en Holanda, repara una má- Registro Público del Perú, a cambio de
entonces el ingreso que genere su explo-
quina que se encuentra en Huancayo, una retribución de 100; entonces –de
tación económica constituye una renta de
a cambio de una retribución de 500. conformidad con el art. 9º.b, segundo
fuente peruana, sometida al Impuesto a
En este caso, la actividad empresarial párrafo, de la LIR– el referido ingreso
la Renta del Perú.
(fuentes generadoras de renta) se ha se encuentra sometido al Impuesto a la
realizado en el Perú; de tal modo que la En segundo lugar, la ley peruana se refiere Renta del Perú.
renta proviene verdaderamente de una el caso de “ganancia de capital”. Aquí
Al respecto, el legislador establece dos
fuente peruana. el contribuyente transfiere (venta) la
criterios de vinculación. En primer lugar
propiedad del capital, a cambio de una
En el art. 10º de la LIR se encuentra por lo señala la posibilidad que la utilización
retribución de 100.
menos un caso donde la ley, recurriendo económica del intangible ocurra dentro
a la ficción, fuerza la realidad y establece Por ejemplo, María reside en Italia, es del territorio del Perú.
un caso muy especial de renta de fuente propietaria de una casa de playa ubicada
Nuestra legislación no precisa el concepto
peruana (a pesar que –con un criterio en Paracas y la vende por un precio de de utilización económica para efectos del
realista– no nos encontramos ante una 100. Este ingreso se encuentra dentro del caso de regalías que venimos analizando.
renta que verdaderamente provenga de ámbito de aplicación del Impuesto a la Pensamos que la utilización económica
fuente peruana). Renta del Perú. ocurre cuando el aprovechamiento eco-
Así sucede en el caso de Peter, quien El criterio de vinculación utilizado por nómico del capital intangible se produce
viene a ser una persona que tiene do- nuestro legislador nuevamente consiste en el Perú.
micilio en los EE.UU. Ocurre que este en la ubicación física del predio. Siempre Así ocurre por ejemplo en los contratos
sujeto pertenece al Directorio de una so- que este inmueble se encuentre dentro de franquicia internacional en materia
ciedad anónima EE que tiene domicilio del territorio peruano, el resultado de la de “comida rápida” o “fast food”. Una
en el Perú. Peter acaba de participar en enajenación (100) califica como renta empresa ZZ, residente en los EE.UU., que
una Junta de Directorio de la empresa existente en el Perú, de tal manera que viene a ser la Matriz de una cadena inter-
EE, llevada a cabo en los EE.UU. Peter se encuentra sometida al Impuesto a la nacional de pizzas celebra un contrato de
recibe, a título de retribución, la suma Renta del Perú. franquicia con una sociedad anónima CC,
de 1,000. Ya hemos destacado que en este caso no inscrita en el Registro Público del Perú. En
Peter ha realizado un trabajo personal es propio hablar de una renta de “fuente virtud de este contrato, ZZ cede el uso de
fuera del territorio del Perú, de tal modo peruana”, toda vez que el contribuyente una conocida marca de pizzas a favor de
que la fuente generadora de renta se ha se desprende del capital inmobiliario, CC, quien va a desarrollar el negocio de
ubicado fuera del Perú. Con un criterio quedando anulada toda posibilidad de esta clase de comida en Lima. La empresa
realista, no podríamos sostener que nos una fuente permanente, tal como lo CC se obliga al pago de regalías anuales
encontramos ante una renta (1,000) de requiere la teoría renta-producto a través (100) a favor de ZZ.
“fuente peruana”. Sin embargo, el art. del art. 1º.a de la LIR.
En este caso, el capital intangible (marca)
10º. señala que este ingreso constituye va a ser objeto de explotación económica
una renta de fuente peruana que se 5. Regalías dentro del territorio del Perú. Es intere-
encuentra sometido al Impuesto a la sante advertir que –además de la existen-
Nos encontramos frente a un caso de
Renta del Perú. cia del capital tangible en el Perú– resulta
“renta de capital”. A diferencia del
A continuación pasamos a estudiar los caso anterior, la fuente generadora de que la explotación económica del mismo
principales casos contemplados en los renta es un capital de tipo intangible. también va a ocurrir en el Perú.
arts. 9º y 10º de la LIR. Se considera capital intangible a cierta Para nuestra ley lo determinante es la
clase de bienes que no pueden ser explotación económica y este criterio le-
4. Predios apreciados a través de los sentidos, tal gislativo es coherente con el principio de
como sucede con una marca comercial retribución. La sola existencia del capital
De conformidad con el art. 9º.a de la por ejemplo. intangible en el Perú no necesariamente
LIR, en materia de predios, existen dos
Uno de los casos que nos interesa desta- implica la utilización de los bienes y
supuestos de rentas de fuente peruana.
car tiene que ver con aquel propietario de servicios del Estado del Perú.
En primer lugar se contempla un caso de cierto capital intangible de tipo industrial En cambio, si esta clase de capital es
“renta de capital”. Sabemos que en esta que cede el uso del mismo a favor de un objeto de explotación económica; en-
clase de rentas el contribuyente mantiene tercero, a cambio de una retribución de tonces ya existe, de algún modo, un
la propiedad del capital. Nuestra ley se 1001. De conformidad con el art. 27º aprovechamiento de los bienes y servicios
refiere, de modo específico, a la renta de la LIR, dicha retribución constituye del Estado del Perú, de tal manera que
que es obtenida por la explotación de una regalía. se justifica una retribución al Estado del
un predio ubicado dentro del territorio
Perú a través del pago del Impuesto a la
del Perú. 1 En el art. 27º de la LIR existen dos casos de regalía. En la parte
inicial del primer párrafo del citado dispositivo legal se hace
Renta del Perú.
Por ejemplo, Juan reside en Alemania, referencia al contribuyente (persona natural o empresa) que
También es importante destacar que
es propietario de un predio ubicado –por ejemplo– cede el uso de un intangible industrial, a cambio
de una retribución que se conoce como regalía. para nuestra ley es suficiente el apro-
en Piura y lo tiene arrendado a cambio La parte final del primer párrafo del art. 27º de la LIR tiene que vechamiento del capital intangible,
de una retribución de 100. El alquiler ver con el caso donde el contribuyente suministra información
independientemente que el resultado
mensual que paga el inquilino se en- secreta (know-how) a terceros, para ser aplicada en el proceso
de distribución y comercialización, a cambio de una retribución económico final del negocio genere
cuentra afecto al Impuesto a la Renta (regalía).
utilidad o pérdida.

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I Informes Tributarios
Esta idea también es coherente con el clase de intangible ha ocurrido dentro que paga el dividendo. En la medida que
principio de retribución, pues es suficien- del territorio del Perú. Ante estas difi- la compañía PP se encuentra inscrita en
te que exista un uso de los bienes y ser- cultades probatorias –sobre todo para la el Registro Público del Perú, entonces
vicios del Estado del Perú, para que –de Administración Tributaria– se ha buscado los dividendos que procede a distribuir,
todos modos– exista una obligación de un criterio que goce de bastante obje- siempre que se trate de los casos que
retribución al Fisco, con independencia tividad y que facilite la determinación acabamos de indicar, se encuentran
de los resultados finales del negocio. de los casos concretos donde la regalía dentro de los alcances del Impuesto a la
que obedece a negocios internacionales Renta del Perú.
En segundo lugar, el legislador señala la
posibilidad que el pagador de la regalía se encuentre sometida al Impuesto a la En muchos casos, este criterio de vincu-
califique como sujeto domiciliado en el Renta del Perú. lación es coherente con el principio de
Perú. Por ejemplo, una empresa MM Finalmente queremos hacer hincapié en retribución. Tratándose de la persona
con domicilio en México cede el uso de el hecho que –en el caso que venimos jurídica mercantil inscrita en el Registro
una marca a favor de una compañía PP analizando– el segundo párrafo del art. Público del Perú, lo más probable es
que se encuentra inscrita en el Registro 9º.b de la LIR fuerza la figura de la renta que la utilidad anual obtenida haya sido
Público del Perú, a cambio de una retri- de “fuente peruana”. lograda gracias a la dirección y ejecución
bución equivalente a 100 que habrá de de las actividades de venta o servicios
ser pagada por PP. En efecto –en el ejemplo propuesto–
llevados a cabo dentro del territorio
resulta que el capital intangible tiene
En este caso, es suficiente atender al peruano. Por tanto, ha existido una
presencia en Argentina, de tal modo
hecho que el pagador de la regalía (PP) intensa utilización de bienes y servicios
que, en rigor, genera una renta de fuente
califica como sujeto domiciliado en el públicos suministrados por el Estado del
argentina. Sin embargo, la ley peruana
Perú para concluir que la regalía (100) Perú, de tal modo que se justifica que los
recurre a una ficción y establece que en
se halla dentro del ámbito de aplicación beneficiarios de dicha utilidad retribuyan
este caso, la renta que paga PP a NN
del Impuesto a la renta del Perú. al Estado del Perú mediante el pago del
más bien califica como renta de fuente
impuesto del 4.1%.
Muchas veces este criterio de vinculación peruana.
(país de constitución del sujeto pagador Sin embargo, el criterio de vinculación
que venimos comentando no necesa-
de la renta) puede ser razonable, tal como 6. Dividendos riamente parece ser el más adecuado
se aprecia en el ejemplo que acabamos
Se trata de una “renta de capital” en la cuando la persona jurídica inscrita en
de plantear. Al final de cuentas lo que
medida que nos estamos refiriendo al el Registro Público del Perú realiza gran
importa es que funcione el principio de
rendimiento del capital aportado por parte de sus negocios internacionales
retribución. La regalía que obtiene MM
un socio a favor de una persona jurídica fuera del Perú. Esta persona jurídica
se debe, en parte, al uso de la actividad
mercantil. Este capital puede consistir en puede ser una Matriz cuyas Sucursales
del Estado del Perú, de tal modo que se
dinero y especie (camión, computadora, se encuentran diseminadas en diferentes
justifica que el titular de la renta tribute
etc.). El dividendo viene a ser el rendi- países y la dirección y ejecución de las
a favor del Fisco peruano.
miento de este capital. operaciones se lleva a cabo básicamente
Sin embargo, el criterio de vinculación en estos países.
Por ejemplo, una sociedad anónima PP,
que venimos comentando no es del
todo confiable, tal como se aprecia en inscrita en el Registro Público del Perú, La utilidad anual que obtiene la Matriz no
el ejemplo que pasamos a examinar. La obtiene utilidades en el año Nº 1. En ha sido lograda gracias al uso intensivo
compañía NN, que tiene domicilio en marzo del año Nº 2, la Junta General de bienes y servicios que suministra el
Noruega, cede el uso de una marca a de Accionistas acuerda la distribución Estado del Perú. Sin embargo, los socios
favor de una Matriz AA con domicilio del íntegro de las utilidades obtenidas que son los beneficiarios de esta utilidad,
en Argentina. Una sociedad anónima en el año Nº 1. En abril del año Nº 2 la a través de la captación de dividendos, de
(filial) PP, inscrita en el Registro Público empresa PP procede con la distribución todos modos tienen que soportar la apli-
del Perú, paga la respectiva regalía a de los dividendos a cuatro socios, según cación del impuesto peruano del 4.1%,
favor de NN. la siguiente relación: Juan en calidad de en la medida que califiquen como: per-
persona natural domiciliada en el Perú; sonas naturales domiciliadas en el Perú,
De conformidad con el art. 9º.b de la María en condición de persona natural personas naturales no domiciliadas en el
LIR peruana, dicha regalía se encuen- no domiciliada en el Perú; la sociedad Perú y personas jurídicas no domiciliadas
tra dentro del ámbito de aplicación anónima EE en calidad de persona jurí- en el Perú.
del Impuesto a la Renta del Perú. Sin dica domiciliada en el Perú y la sociedad
embargo, esta solución no parece del anónima CC en calidad de persona jurí- En este caso, es discutible la existencia de
todo adecuada a la luz del principio dica no domiciliada en el Perú. una renta de fuente peruana, en el senti-
de retribución. La empresa NN, y más do que –por ejemplo– el capital dinerario
exactamente el capital intangible bajo De conformidad con los arts. 9º.d, aportado por el sujeto no domiciliado
análisis, muy probablemente no han sido 24º-A y 24º-B de la LIR solamente los en el Perú podría haber sido utilizado
usuarios de los bienes y servicios que dividendos a favor de Juan, María y íntegramente en el exterior, para financiar
ofrece el Estado del Perú. Sin embargo CC se encuentran dentro del ámbito la realización de operaciones de PP en el
la compañía NN termina retribuyendo de aplicación del impuesto peruano al exterior; de tal modo que –en rigor– este
(financiando) al Fisco peruano, a través dividendo del 4.1%. Con relación a este capital no está generando una renta de
del pago en el Perú del respectivo Im- impuesto, el socio es contribuyente y la origen peruano.
puesto a la Renta. empresa que paga el dividendo es agente
de retención, según se desprende del art. Sin embargo, al concordar el primer
Una de las razones que podría justificar párrafo de la LIR con el art. 9º.d de la
71º de la LIR.
la posición adoptada por el legislador LIR se establece una ficción de donde
peruano tendría que ver con el pro- El criterio de vinculación adoptado por resulta que en el caso que acabamos
blema para verificar y probar que el el legislador peruano tiene que ver con de analizar existe una renta de “fuente
aprovechamiento económico de esta el lugar de inscripción registral del sujeto peruana”.

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