FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

CURSO: DERECHO FINANCIERO, SECCIÓN “C” Y D

CATEDRATICO: DR. HENRY ALMENGOR
FINAL
ALUMNO: Diego Ramírez Hernández Grupo de Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna

1) Se refiere al tema de gravar dos veces una misma fuente || Cuando una misma fuente es gravada
con dos o mas impuestos, ya los establezca una misma entidad, o bien porque concurran en esa
fuente dos o más entidades diversas. Doble tributación
2) Escriba las dos formas en las que se puede generar la doble tributación:
1. Doble tributación interna o nacional 2. Doble tributación Internacional

3) Tres razones por regla general por las cuales se debe evitar la doble tributación:
a) Razones de equidad: Porque se considera que no es justo que dos rentas iguales en su
cuantía y en su naturaleza soporten diferentes cargas tributarias sólo porque una tiene su
fuente dentro del mismo país, y la otra en países diferentes.
b) Razones derivadas del Interés en incrementar la irradiación económica del país. Lo que
significa que en las exenciones o atenuaciones de impuestos concedidas por los Estados a los
capitalista y empresas domiciliadas en su territorio, o en sus propios nacionales en lo relativo a
las rentas provenientes de inversiones de capitales o de establecimientos industriales o
comerciales en el extranjero.
c) Razones fundadas en el deseo de atraer capitales o empresas extranjeras: Razón por la cual,
hay algunos países que pueden encontrar ventaja en renunciar a la percepción de los
impuestos que gravan los intereses de los capitales tomados en préstamos en el extranjero, o
las rentas repartidas por las sucursales de sociedades extranjeras.

4) En un mismo país o Estado se dan dos leyes tributarias y hay un mismo ente que las regula o
gravan, las dos leyes tienen vigencia dentro del mismo territorio de la República: Doble
tributación Interna

5) Se desarrolla con la participación de dos o más Estados, lo cual gravan en una ley, ciertas
fuentes || Se da cuando los Estados soberanos gravan la misma fuente || Es un fenómeno que
provoca problemas a las ganancias de las personas, ya que dos autoridades gravan un mismo
objeto, surge por la aplicación cruzada: Doble Tributación Internacional.

6) Explique la diferencia entre la doble tributación interna y la doble tributación internacional

La doble tributación interna La doble tributación
Grava dos veces una misma fuente, el órgano Se grava dos veces una misma fuente dos
interno facultado en crear las leyes tributarias o más Estados soberanos.
dentro de un solo Estado

7) Cite los dos criterios que dan nacimiento a la doble tributación:

1. Criterio de Sujeción personal: No importa donde se encuentren los bienes o negocios que
De examen
Pregunta

generen la venta, sino que el sujeto que genera este en el territorio.

2. Criterio de Sujeción Real: Señala que para aplicarlo se toma en cuenta la ubicación de los
bienes que esta produciendo la renta.

8) Formas de evitar la Doble tributación:

1. Unilateral: Cuando el Estado por sí mismo toma la iniciativa de tomar las medidas.
De examen
Pregunta

a. Exención: Figura Tributaria, evita el nacimiento de la obligación Tributaria.

b. Deducción: Esta dentro de la ley del Impuesto sobre la Renta, ya sea Renta Bruta
o Total que la persona tiene.

2. Bilateral: Existe cuando dos o mas países firman tratados pero hay una clausula en la que
se obligan a que no se de la doble tributación.

9) Es el acto que no realiza un contribuyente que esta obligado a hacerlo || Es toda eliminación o
disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito del un para quienes están
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales: Evasión Fiscal o tributaria.

10) Se refiere a un acto o varios actos que realiza el contribuyente (sujeto Pasivo) para no pagar
impuestos estando obligado a ello o pagar menos impuesto reflejado que el contribuyente sí
está pagando normalmente: Evasión Tributaria.

11) Escriba cuales son los dos campos que miden las consecuencias de la evasión
tributaria.
a) Dentro del campo administrativo: Se refiere a todas las gestiones administrativas que se tienen
que llevar a cabo para determinar la evasión de dicho impuesto, que dependiendo de los actos
cometidos se pasa al siguiente campo.

[1]
 b) Dentro del campo penal: Cuando para llevar a cabo la evasión tributaria se comete un delito y
es necesario iniciar la acción penal.

12) Escriba cuáles son los motivos por los que se da la evasión legal según Maurice Duvenger y
Zabala.
a) Cuando la evasión se origina por la propia ley
b) Por la falta de adecuación al hecho generador o hecho imponible
c) Por aprovechamiento de las lagunas legales

13) Es la libertad que tiene un sujeto de realizar cualquier actividad que más convenga a sus
intereses porque si la ley no señala un hecho generador entonces no existe la obligación de
pagar. Economía de Opción.

14) Es una figura que persigue cambiar, transformar las formas jurídicas para abusar de ellas:
Elusión tributaria.

15) Es considerado un documento contable y administrativo en el cual el Estado lleva el control de la

distribución y manejo de los fondos del Estado practicándose junto con el, la contabilidad
publica y permite establecer la honestidad de los funcionarios y empleados de la administración
pública. Presupuesto Público*

16) Son los recursos que normalmente aparecen año con año, en el presupuesto de la nación y sirve
para satisfacer las necesidades de la sociedad de los cuales el Estado tiene conocimiento
previo. Recursos Públicos Ordinarios.

17) Indique las dos corrientes del presupuesto que fundamentan la naturaleza del presupuesto:
a) Documento contable y administrativo
b) Documento legal

18) ¿Cuál es la naturaleza del presupuesto?

1. Según las corrientes de pensamientos jurídicos francés, ¿cuál es la naturaleza jurídica del
Presupuesto? Es un acto meramente administrativo.

2. Según las corrientes de pensamientos italianas y la que es aceptada en la cátedra, ¿cuál es la

naturaleza jurídica del Presupuesto? Debe ser autorizada como ley.

En general, ¿cuál es la naturaleza del Presupuesto Público? Es un documento legal.

19) Escriba los principios que rigen el presupuesto:

1. Principio de legalidad
2. Principio de nulidad
3. Principio de Unidad
4. Principio de Universalidad
5. Principio de legalidad

20) Pretende establecer que para que exista una mayor transparencia y facilidad en la fiscalización
de la ejecución de presupuestos, los ingresos y egresos deben quedar en un solo presupuesto:
Principio de Unidad

21) Establece que dentro del presupuesto se deben incluir los ingresos totales, sin disminuir los
gastos en que puedan incurrir para su recaudación: Principio de Universalidad o de Producto Bruto.

22) Escriba cuáles son los momentos presupuestarios:

a) Planificación, preparación, obtención del presupuesto (PRIMERA FASE
b) Proceso de creación de la ley (SEGUNDA FASE)
c) Ejecución presupuestaria (TERCERA FASE)
d) Justificación presupuestaria o previsión de cuentas (CUARTA FASE)

23) Escriba cuáles son las clases de presupuesto

1.) Presupuesto único
2.) Presupuesto Múltiple
3.) Presupuesto de Caja Explicados en clase
4.) Presupuesto de Programas*
5.) Presupuesto de cuentas.

24) Mencione cuáles son los controles para velar por la buena y transparente ejecución del
presupuesto.
a) Control administrativo
b) Control parlamentario
c) Control Técnico Financiero

[2]
25) Es el empleo definitivo de riquezas que el Estado hace para satisfacer las necesidades
públicas. Gasto Público

26) Escriba la clasificación general del gasto público:

a) Gastos definitivos b) Gastos de inversión

27) Es la erogación que realiza el Estado y una vez realizada no regresa nada de ese dinero que se
gastó, porque es dinero que está utilizando para atender las necesidades sociales: Gastos
definitivos.

28) Mencione cuáles son los factores que determinan el crecimiento de gastos públicos:
a) Por el Crecimiento demográfico b) Por gastos militares

29) ¿Cuáles son los otros factores que determinan el crecimiento del gasto público?
a) Corrupción
b) El tiempo que dura o invierte el Estado para pagar

30) Son los fenómenos que se dan en la sociedad, producto de factores internos y externos que
producen manifestaciones de riqueza. Ciclos Económicos.

31) Escriba, qué nombres reciben en algunos casos los ciclos económicos.
a) Inflación b) Depresión o Deflación

32) Es un ciclo económico que generalmente se da con la existencia de demasiado circulante (papel
moneda) y que las bancas centrales no son capaces de controlar ese flujo de moneda.
Inflación

33) Es el ciclo económico que generalmente se da cuando hay ausencia de dinero (no hay
circulante) esto se deriva por fenómenos políticos, sociales y naturales: Depresión o deflación.

34) Escriba cuál es la clasificación del Gasto Público:

1. Atendiendo a las necesidades que satisfacen
b) Gastos de Gobierno
c) Gastos de ejercicio

2. Atendiendo al fin del gasto

a) Gastos reales
b) Gastos Personales

35) Es la facultad o capacidad que tiene un Estado para contraer deudas: Crédito Público

36) Mencione, cuál es la clasificación del Crédito Público.

a) Crédito Público Interno b) Crédito Público Externo

37) Se da cuando los inversionistas nacionales otorgan el capital al Estado en calidad de préstamo:
Crédito Público Interno

38) Se da cuando el financiamiento llega de capitales fuera del territorio de la República: Crédito
Público Externo.

39) ¿El crédito público, es un recurso público? NO, ya que el crédito público es una herramienta
financiera que utiliza los Estado para agenciarse de fondos o dinero, le servirá para atender diferentes
necesidades y que posteriormente cancelará con verdaderos recursos.

40) Se da cuando el Estado hace uso de su crédito Público y obtiene préstamo en dinero: Deuda
Pública

41) ¿Cuál es la clasificación de la Deuda Pública atendiendo al Plazo?

1. Consolidada: El acreedor la otorga a largo plazo (ej. 5,10,30 años)
Sub-clasificación de consolidada.
-Reembolsable o redimible
-Perpetua o irredimible

2. Perpetua: Es inversa porque se da corto plazo (ej. Letras de tesorería)

42) ¿Cuál es la clasificación de la Deuda Pública, atendiendo al órgano que se le otorga?

a) Directa: Cuando se le otorga al órgano estatal central, es decir, al gobierno de turno.
b) Indirecta: Es cuando el crédito se le otorga a las autoridades descentralizadas y autónomas, pero el
ente central debe entregar AVAL por el congreso.

[3]
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43) Tiene la finalidad de estudiar el aspecto jurídico de toda la actividad financiera del Estado:
Derecho Financiero.

44) Es la Actividad del Estado relacionada con la obtención, administración y empleo de los recursos
Públicos necesarios para satisfacer las necesidades sociales: Actividad Financiera del Estado*

45) ¿Cuales son las tres manifestaciones básicas del Derecho Financiero?
1. La obtención de los recursos 3. La erogación de los recursos
2. La administración de los recursos

46) ¿Por qué Myrbach Rheindfeld fue considerado el primer precursor del Derecho Financiero?
Manifestó de esta ciencia que “eran normas de derecho publico positivo que tienen por objeto la
reglamentación de las finanzas de las colectividades públicas”

47) Escriba las cuatro clases de estructuras que conforman una sociedad
1. Economía: Por las relaciones que se dan entre todos los entes económicos, en general todo
el sector productivo y financiero.
2. Financiera: La ordenación institucional de los medios de que se sirven los grupos públicos
para las necesidades colectivas, también los criterios para la recaudación.
3. Social: Determina los rasgos de los dos primeras estructuras citadas, ya que depende del
grado de desarrollo que tenga la sociedad para determinar el crecimiento económico.
4. Política: Esta es fundamental dentro de la regulación de la actividad financiera de un Estado.

48) Enumere las características del Derecho Financiero:

1. Es un Derecho Público: Por el hecho de que es de carácter coercitivo la aplicación de sus
normas.
2. Sus normas son de carácter heterogéneo; Relaciones de diversa naturaleza, que solo tiene
en común el hecho de referirse a las múltiples actividades que el Estado desarrolla en el
campo financiero.
3. Regula el interés financiero del Estado;
4. Establece toda la estructura para que el Estado cumpla con sus fines.

49) Según Héctor Villegas, hay cinco aspectos que tiene como contenido el Derecho Financiero.
¿Cuáles son?
1. La regulación jurídica del Presupuesto;
2. La regulación jurídica del Tributo;
3. La regulación jurídica del Patrimonio del Estado;
4. La regulación jurídica del Crédito Público; y,
5. La regulación jurídica de la Moneda

50) Matus Benavente considera que hay cuatro aspectos que son contenido del Derecho Financiero.
¿Cuáles son?
1. La Teoría Financiera;
2. La Organización Financiera del Estado;
3. Las relaciones entre el Estado y los Sujetos Pasivos de la Relación Tributaria; y,
4. Las relaciones que se originan entre Particulares y derivadas de los Impuestos.
51) ¿Cuáles son las características que establecen que el Derecho Financiero es una rama del
Derecho Público?
1. Es de carácter coercitivo;
2. No existe la libertad de interpretación; y,
3. No se da la manifestación de la voluntad de los sujetos en la relación jurídica financiera.

52) Según Pugliese es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de
normas que reglamenta la recaudación, gestión y erogación de los medios económicos que
necesita el Estado y los entes públicos para el desarrollo de sus actividades y el estudio de las
relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del Estado. Derecho Financiero.
(Ver definiciones de Derecho Financiero, según varios autores y según la enciclopedia jurídica
OMEBA…)

53) Conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones que se originan en la percepción de
los recursos impositivos, de las tasas y de los tributos especiales. Derecho Tributario.
(Ver definiciones Derecho Tributario, según varios autores)

54) Según Héctor Villegas, es el conjunto de gastos y recursos que son previstos generalmente para
un año, según un cuadro detallado que tiene carácter obligatorio.
Derecho Presupuestario.
[4]
 (Ver definiciones Derecho Presupuestario, según varios autores)

55) Según Giulliani Fonrouge, es la rama del Derecho Financiero que se propone estudiar al aspecto
jurídico de la tributación en sus diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las
relaciones de éste con los particulares y en las que se suscitan entre estos últimos. Derecho
Fiscal
(Ver definiciones Derecho Fiscal, según varios autores)

56) Según Norberto Godoy, es el conjunto de bienes que comprenden todo lo referente al tratamiento
de las tierras públicas y a las organizaciones y su funcionamiento de las empresas públicas y a
las organizaciones y su funcionamiento de las empresas públicas a través de las cuales se
procura la satisfacción de ciertas necesidades del sistema político en sí. Derecho Patrimonial del
Estado.
(Ver definiciones Derecho Patrimonial del Estado, según varios autores)

57) Está constituido por el conjunto de normas económicas y jurídicas relacionadas con la moneda
como instrumento de cambio y como elemento de las obligaciones con ella vinculadas
especialmente en los empréstitos internacionales.
Derecho Monetario.
(Ver definición de Norberto J. Godoy)

58) Según Benvenuto Grizziotti, es la acción que el Estado desarrolla a los efectos de procurarse los
medios necesarios que requieren los gastos públicos, para atender las necesidades colectivas y
en general para la satisfacción de sus fines.
Actividad Financiera del Estado.
(Ver definiciones Actividad Financiera, según varios autores)

59) ¿Cuáles son los criterios unilaterales existentes de la NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD

FINANCIERA DEL ESTADO?
1. Económico 3. Aspecto Sociológico
2. Político 4. Jurídico

60) Según Sergio Francisco de la Garza, no puede considerarse unilateralmente, pues es una
actividad dominada por un ente que es político, como lo es el caso del sujeto estado, los medios
que utiliza son económicos, sus fines so sociales, elementos que van complementados por el
aspecto jurídico, fenómeno inseparable de un estado de derecho. Naturaleza de la Actividad
Financiera del Estado.

61) Escriba cuáles son los tres momentos fundamentales de La actividad Financiera del Estado.
1. Recaudación 3. Erogación o gasto de los Recursos.
2. Gestión

62) Es la fase primordial de la actividad financiera del Estado, pues es la que fundamenta las demás;
nace de la necesidad que tiene el Estado de agenciarse de fondos para poder funcionar.
*Recaudación u obtención de recursos.

63) ¿Cuáles son las dos grandes fuentes que el Estado usa para obtener fondos?
1. Cuando actúa en uso de su facultad de IUS IMPERIUM, imponiendo a la sociedad tributos;
2. Por medio de la explotación de su propio patrimonio o instituciones propias.

64) ¿Cuáles son los órganos específicos que cuenta el Estado para recaudar u obtener los recursos
financieros?
1. Superintendencia de Administración Tributaria;4. Municipalidades;
2. Bancos Privados del Sistema; 5. Ministerio de Energía y Minas e Hidrocarburo;
3. Tesorería Nacional; 6. Instituto Guatemalteco de Turismo.

65) Fase de la actividad financiera del Estado que consiste en la programación, distribución y
manejo de los fondos del Estado, los cuales ha adquirido en su primera fase, aquí se practica en
forma inseparable la contabilidad pública, por medio de la cual se controlará el buen manejo de
los fondos públicos. Gestión o administración de los recursos.

66) ¿Cuáles son las instituciones estatales que requiere la fase de Gestión o administración de
recursos para el buen funcionamiento del mismo?
1. Ministerio de Finanzas Públicas.
2. Dirección de Contabilidad del Estado.
3. Secretarla de Planificación Económica.
4. Dirección Técnica del Presupuesto.

67) En la actividad financiera del Estado, esta fase consistirá en el empleo de los fondos que el
estado ha obtenido en la primera fase y en la forma como se gastarán será de acuerdo a lo
[5]
 determinado en su segunda fase; determinación que se ha quedado establecido por medio de un
PRESUPUESTO el cual una vez aprobado tiene carácter de ley. Erogación o gasto.

68) ¿Qué instituciones participan en la fase de erogación o gasto de la actividad financiera del
Estado?
1. Tesorería Nacional;
2. Contabilidad del Estado;
3. Contraloría General de Cuentas;
4. Los Ministerios de Estado.

69) Según Giulliani Fonrouge los define como: “Las entradas que obtiene el Estado, preferentemente
en dinero para la atención de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de
índole económico social. Recursos Públicos.
(Ver definiciones de Recursos Públicos, según varios autores)

70) Según Salvador Oria ¿Cuáles son los ELEMENTOS que permite la existencia del Recurso
Público?
1. El Estado, sujeto de la economía pública;
2. La riqueza que el Estado recibe en forma coactiva (tributo);
3. La autorización para percibir dicha riqueza, (la existencia de una ley previa);
4. La aplicación del caudal o riqueza a los fines del Estado, o sea a la satisfacción de
necesidades sociales.

71) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifican los Recursos Públicos?

1. Clasificación objetiva;
2. Clasificación subjetiva.

72) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifica el recurso público objetivo?

a) Según su fundamento jurídico;
1. Originarios: De las actividades propias del Estado, donde no puede obligar a la sociedad a que
participe de ellas, estas se basan en normas de derecho privado porque no pueden obligar.
(según explicación en clase)
2. Derivados: El Estado esta actuando a través del Ius Imperium, es decir, la facultad soberana
que tiene de grabar la economía de los particulares, esto derivado básicamente de los
impuestos que son las disposiciones unilaterales creadas en la ley, estas normas son de
derecho público, las cuales son coercitivas con carácter de obligatoriedad al cumplimiento de
las mismas.

b) Según su naturaleza;
1. En especie: Todo aquello que tenga valor representativo en dinero. Ejemplo: Oro, plata, cobre.
2. En Servicio: Poner la fuerza de trabajo a disposición de un tercero, lo que significa que habrá
una contraprestación
3. Dinerarios: La utilizan todos los países para captar recursos.

c) Según el carácter eventual o permanente.

1. Ordinarios: Son los que siempre y constantemente van a aparecer en el presupuesto de la
nación, esto porque el Estado siempre tiene conocimiento debido a esos análisis que realiza de
cuanto va a captar. (según explicación en clase)
Son todos los ingresos que se perciben regularmente, repitiéndose en cada ejercicio fiscal,
debiendo en un presupuesto bien establecido, cubrir enteramente los gastos ordinarios que tiene
el Estado y que se refieren generalmente a los servicios públicos.
Recursos públicos ordinarios.
2. Extraordinarios: Para cubrir aquellas necesidades que no se pueden presupuestar porque
tienen origen en fenómenos naturales. (según explicación en clase)
73) Escriba tres ejemplos de algunos recursos públicos ordinarios
1. Impuesto Fiscal y Papel Sellado Especial para Protocolo
2. Impuesto sobre la Renta
3. Impuesto Único sobre Inmuebles.
74) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifica el recurso público subjetivo, según su naturaleza?
1. Recurso Proveniente de bienes y actividades del Estado: Son todas las formas que tiene el
Estado de captar recursos que no sean tributos ejemplo: El Estado es una persona Jurídica,
titular de derechos sobre sus bienes, sean muebles o inmuebles y por su misma calidad
ejerce funciones o actividades que le producen recursos: Ejemplo, multas, arrendamientos de
tierras, explotación de las fincas nacionales etc.
2. Recursos Provenientes del ejercicio de la soberanía o poder del Imperio del Estado: Es la
principal fuente de ingresos del Estado y es cuando este actúa en su calidad de Ius
Imperium, gravando la economía de los particulares, calidad que es única y exclusiva del
Estado, de poder imponer los tributos a través de la diversidad de leyes tributarias existentes.
Ejemplo. Tributos, potestad de emisión de billetes, monopolios fiscales.
[6]
75) ¿Cuál es la clasificación de los Recursos Públicos según Héctor Villegas?
1. RECURSOS PATRIMONIALES: Se refiere a todos los bines que son propiedad del Estado

2. RECURSOS GRATUITOS: Se refiere a todos aquellos bines que le llegan al Estado sin que
esté gaste nada, ejemplo: Donaciones.

76) Escriba la clasificación de los Recursos Patrimoniales:

a) Bienes de Dominio Público: Son bienes que el Estado tiene, provenientes de la naturaleza o que el ha
creado, lo importante de estos bienes es que son de uso de la colectividad, y no pueden ser objeto de
apropiación privada, ya que son de uso social
b) Bienes de Dominio Privado: Son lo opuesto al anterior, ya que son de uso social, de uso privado y de
uso del Estado. Pueden ser utilizados por cualquier persona, es decir, sí son susceptibles de enajenarse.
(ejemplo: Fincas, bosques). Pero estos bienes tienen una SUBCLASIFICACIÓN: |Sub-clasificación de
los Bienes de Dominio Privado|
1. Bienes de Dominio Privado de la propiedad mobiliaria: Se refiere a toda la clase de bienes
muebles que el Estado puede tener, pero no les genera entrada de dinero, al contrario esta clase
de bienes le generan gasto y solo le sirven para poder cumplir con sus fines. (Ejemplo: Tractores y
maquinaria etc., que el estado posee)
2. Bienes de Dominio Privado de la Propiedad inmobiliaria: Se refiere a la búsqueda de recursos
dentro de los bienes inmuebles que el Estado tiene, es decir, la riqueza que pueda tener la tierra
perteneciente al Estado. Ejemplo: Explotación de minas a través de las concesiones y regalías, la
explotación de bosques etc.
3. Bienes Confiscados (embargados): Son bienes que el Estado obtiene mediante procesos, per los
obtiene con base a un debido proceso.

77) Cite la clasificación de los recursos patrimoniales según Héctor Villegas:

1. Bienes De Dominio público 2. Bienes De Dominio Privado

78) Cite la clasificación de los bienes de dominio privado:

1. Propiedad mobiliaria 3. Bienes confiscados
2. Propiedad inmobiliaria

79) Cite un ejemplo clásico de los bienes de propiedad mobiliaria: Las acciones

80) Según Héctor Villegas, refiere a todos aquellos bienes que le llegan al Estado sin que este gaste
nada. Ejemplo, donaciones: Recursos Gratuitos

81) Surgen por el incumplimiento del orden legal y son sancionados con multas de carácter
pecuniario || Son multas que en la actualidad han cobrado relevancia, ya que si no se paga un
impuesto en el tiempo debido la multa es del 100% sobre el total. Sanciones Patrimoniales

82) Cite la clasificación de las empresas estatales:

1. Empresas Estatales de comercio e industria: Tiene objeto de competir con la iniciativa privada.
2. Empresas estatales de servicios públicos: No nacen para generar ganancias al Estado, sino para
atender necesidades de la población.
3. Empresas estatales de monopolios fiscales: Es exclusiva del Estado: ejemplo la elaboración de la
pólvora, la lotería nacional, la lotería de pro-ciegos, frecuencias radiales.

83) En un sentido estricto es el poder sobre el gasto público, facultad que tienen los entes públicos
de aprobar los gastos públicos y también es el ejercicio que tienen los entes públicos de poder
crear los mecanismos necesarios para obtener los ingresos en general, necesario para que el
Estado pueda cumplir con sus fines. Poder Financiero
(Ver diferentes definiciones de Poder Financiero, según varios autores)

84) Es la capacidad jurídica del Estado para regular el ingreso y el gasto Público: Poder Financiero.

85) Es la principal fuente de ingresos del Estado y es cuando este actúa en su calidad de IUS
IMPERIUM gravando la economía de los particulares, calidad que es única y exclusiva del
Estado, poder imponer los tributos a través de la diversidad de leyes tributarias existentes,
considerando que están incluidos en esta forma de obtener ingresos por parte del Estado,
además de los tributos todas aquellas formas en las cuales el Estado actúe imponiendo su
voluntad sobre la economía de los particulares. Estos recursos corresponden a los derivados
que se señala en la clasificación objetiva. Recursos provenientes del ejercicio de la soberanía o
poder del Estado.

86) ¿Quién ejerce el poder financiero? El Organismo Ejecutivo a través del Ministerio de Finanzas
Públicas.

[7]
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87) Según Giuliani Fonrouge lo define como la facultad o la posibilidad jurídica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. El Poder
Tributario.
(Ver diferentes definiciones de El poder tributario, según varios autores)

88) ¿Con qué otros nombres se le conoce al Poder Tributario? Fiscal o de imposición.

89) ¿Diga cuál es la base o fundamento por el cual se desarrolla el poder financiero y el poder
tributario? Por medio del Principio de Legalidad, a través de disposiciones legales tributarias

90) Según Carlos Giuliani Fonrouge, ¿cuáles son las características de El Poder Tributario?
a. Abstracto; d. Indelegable; y,
b. Permanente; e. Territorialidad.
c. Irrenunciable;

91) Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Los tributos

92) ¿Cuáles son las características de los Tributos?

1. Prestaciones en dinero;
2. Exigibilidad en ejercicio del Poder Imperio;
3. En virtud de una ley;
4. Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.

93) Es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean en dinero,
aunque no es forzoso que así suceda: Prestación en dinero

94) El elemento sustancial del tributo, es la coacción, es decir, la facultad de “compeler el pago de la
prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio (potestad tributaria).
Exigibilidad en ejercicio del poder del Imperio.

95) Cite como se clasifican los Tributos

1. Impuestos; 3. Contribuciones Especiales.
2. Tasas; y,

96) No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa un límite formal a la
coacción, se aplica el principio de legalidad bajo el aforismo latino “nullum tributum sine
lege” En virtud de una ley.

97) El objetivo del tributo es fiscal, su cobro tiene su razón de ser en las necesidades de
obtener ingresos para cubrir los gastos que le demande la satisfacción de las necesidades
públicas, pero este objetivo puede ser o no el único. Para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines.

98) Escriba sobre las líneas, cómo se clasifican los tributos.

a) Impuestos c) Contribuciones especiales:
b) Tasas

99) Clasificaciones de los Impuestos

a) Directos: Reales y Personales
b) Indirectos: Actos y Consumos

100) Clasificación de las tasas:

a) Judiciales b) Administrativas

101) Clasificación de Contribuciones especiales:

a) Por seguridad social c) Por mejora
b) Por gastos

102) Según Francisco Nitti, es una cuarta parte de su riqueza que los ciudadanos dan
obligatoriamente al Estado y a los entes locales de derecho administrativo, para ponerlos en
condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades colectivas, su carácter es
coactivo y su producto se destina a la realización de servicios de utilidad general y de naturaleza
indivisible. Impuestos
(Ver definiciones de IMPUESTOS, según varios autores)
[8]
103) Ernesto Flores Zavala cita cinco elementos indispensables de la definición de Impuesto,
escríbalos:
1. Es una prestación;
2. En dinero o en especie;
3. De carácter obligatorio;
4. El hecho generador.
5. Se destina para cubrir gastos públicos.

104) Es la condición que una vez cumplida con el sujeto, hace que surja la obligación: Hecho
Generador.

105) Cite las 6 características que según Gastón Jeze, son las mas comunes de los impuestos:
1. Es una prestación de valores pecuniarios normalmente una suma de dinero;
2. La prestación del individuo no es seguida por una contraprestación del Estado;
3. El constreñimiento jurídico, el impuesto esencialmente es un pagar forzado;
4. Se establece según reglas fijas;
5. Se destina a gastos de interés general;
6. Es debido exclusivamente por el hecho de que los individuos forman parte de una comunidad
política organizada.

106) Es el principal SUJETO ACTIVO de la administración pública, en relación a la

recaudación tributaria en Guatemala: La superintendencia de Administración Tributaria –SAT-

107) Según Héctor Villegas, es el tributo cuyo hecho generador está integrado como una actividad
del Estado divisible o inherente a su soberanía, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente.
La Tasa.
(Ver definiciones de LA TASA, según varios autores)

108) Cite las características de la tasa:

1. Es como prestación en dinero
2. Existe Contraprestación;
3. Se basa en ley;
4. Utilización de lo recaudado;
5. El servicio es divisible;
6. Efectividad;
7. Equivalencia.
8. Voluntariedad (explicado en clase)

109) Cite la clasificación de las tasas según los tratadistas Valdez, Costa y Pugliese:
a) Tasa Judicial: Se refiere a todas aquellas cantidades de dinero que se paga en los órganos
jurisdiccionales por los diversos servicios que ahí se presten.
b) Tasas Administrativas: Se refiere a todos aquellos pagos que se hacen en los órganos de la
administración pública, sean instituciones centralizadas, descentralizadas o desconcentradas que
presten diversos servicios.

110) Según Sergio de la Garza, la define como la prestación en dinero legalmente obligatoria a
cargo de aquellas personas que reciben un beneficio particular producido por la ejecución de
una obra pública o que produzca un gasto público especial, con motivo de la realización de una
actividad determinada, generalmente económica. Contribuciones Especiales.
(Ver definiciones de LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES, según varios autores)

111) Cite la clasificación de las contribuciones especiales:

a) Contribución Especial por Seguridad Social
b) Contribución Especial de Mejora
c) Contribución Especial de Gasto

112) Cite las Características de las contribuciones especiales:

1. Se pagan en dinero
2. Se basan en Ley, pues para existir deben cumplir con el principio de legalidad
3. Existe contraprestación, pues hay beneficios de interés personal o económico.
4. Son Obligatorias, pues son impuestas en forma unilateral sin que participe la voluntad del
contribuyente.
5. Son coercitivas en caso no se paguen voluntariamente.

113) Se Considera como una de las más relevantes y se conforma de los aportes que los
trabajadores y los patronos realizan a una institución designada por el Estado, para que otorgue
beneficios, tanto a los trabajadores como a los patronos, cuando estos se han ubicado dentro del
hecho generador que la ley establece. Contribución especial por seguridad social

[9]
114) Cite dos tipos de beneficios de la contribución especial por seguridad social
1. Personal y, 2. Económica.

115) Anote las características específicas de la contribución especial por seguridad social.
1. La calidad del sujeto pasivo es compartida entre el patrono y el trabajador.
2. La obligación existe siempre y cuando el patrono esté inscrito como contribuyente ante el
Órgano facultado para el cobro.
3. La contraprestación es doble, pues existen beneficios personales y económicos.

116) Es un tributo basado en el principio del beneficio, cuya función consiste en recuperar para el
sector público, los beneficios diferenciales que, en forma de aumento del valor de las
propiedades, se derivan de la construcción de una obra pública. Contribuciones especiales por
mejora.

117) Según el Código Tributario guatemalteco las contribuciones especiales por mejora, sirven para
costear la obra pública que produce plusvalía inmobiliaria, mencione cuales son los limites para
su recaudación.
a) El gasto total realizado.
b) Como límite individual del contribuyente, el incremento del valor del inmueble beneficiado

118) Cite las características específicas de las contribuciones especiales por mejora.
1. El presupuesto de hecho de la contribución de mejoras: Es la realización de la obra pública
que produce un aumento del valor de la propiedad vecina.
2. El autor del hecho generador es la administración: Por el hecho de que es el Estado o alguno
de sus órganos los que realizan la construcción de las obras y los que determinan cuanto es
lo que va a ser el costo de la misma.
3. El sujeto pasivo es el propietario del inmueble, pues el valor del inmueble aumenta como
consecuencia de la construcción de la obra pública.
4. Los pagos que se obtienen, se ingresan para la obra específica y concreta.
5. Los recursos que se obtienen no deben de exceder del costo de la obra, según nuestra
definición legal, sin embargo en la doctrina se establece que el sujeto pasivo debe contribuir
únicamente con el 50%.

119) Funciona cuando se realiza la obra pública, que es para beneficio de la colectividad, uno de
los miembros de la comunidad beneficiada utiliza en forma sobredimensionada la obra
realizada, satisfaciendo con ello intereses de carácter personal, en detrimento de la misma
obra. Contribución Especial por Gasto.

120) Cite las características específicas de la Contribución Especial por Gasto.

 El presupuesto de hecho consiste en el gasto provocado o incrementado con motivo de la
realización de una actividad particular.
 El autor del hecho generador es el particular que provoca el gasto.
 El sujeto pasivo es la persona que provoca el gasto y como consecuencia, el que debe pagar
la contribución.

121) Indica que paga más impuestos el que mas tiene y menos el que menos tiene, esto porque
tiene que ver con la capacidad económica de los sujetos. Principio de Capacidad Contributiva

122) Escriba la clasificación tradicional de los impuestos: Impuestos Directos e Impuestos Indirectos

123) Es aquel que la ley tributaria o impositiva señala a un sujeto como obligado al pago y elimina
la existencia de terceros, el Estado es el sujeto activo que tiene la facultad de cobrar por medio
del FISCO y el sujeto pasivo es el que cumple con la obligación de pagar. Impuestos Directos.

124) Cuando se da la relación jurídica tributaria se necesita la existencia de los sujetos, este sujeto
tiene la facultad legal para cobrar impuestos. Sujeto Activo.

125) Se refiere con el uso más común como el contribuyente, quien es el que cumple con la
obligación de pagar. Sujeto Pasivo.

126) Son impuestos que son percibidos con ocasión de un hecho, de un cambio accidental, no
pueden formarse listas nominativas del contribuyente. Impuestos indirectos.

127) Ernesto Flores Zabala dice que hay dos criterios para analizar los impuestos ¿Cuáles son?
1. El criterio de traslación o Repercusión.
2. El criterio Administrativo.

128) En este criterio no opera dentro de los impuestos directos, solo tiene aplicación dentro de los
impuestos indirectos, ya que la ley señala a un sujeto como obligado al pago, sin embargo es
un tercero en el que incide la carta tributaria en su economía: Criterio de Traslación o Repercusión.
[10]
129) En este criterio se puede llevar listas nominativas de captación, es decir, se crean listas de
los contribuyentes obligados al pago: Criterio Administrativo.

130) Cite dos ejemplos de Impuestos indirectos.

1. El impuesto que grava el cemento
2. El impuesto que paga las bebidas (carbonatadas, alcohólicas, jugos y néctares)

131) Cite dos ejemplos que gravan los impuestos Directos:

1. Impuesto Único sobre la Renta 3. Impuesto de Herencias, etc.
2. Impuesto de Vehículos

132) Cite las ventajas de los impuestos Directos: (según lo explicado en clase)
1. Aseguran una renta cierta
2. En tiempo de crisis tienen cierta fijeza
3. Hacen posible la realización de la justicia fiscal

133) Cite las desventajas de los impuestos Directos: (según lo explicado en clase)
1. Son mas sensibles a los 2. Son poco productivos
contribuyentes 3. Son poco elásticos

134) Cite las Ventajas de los impuestos Indirectos: (según lo explicado en clase)
1. Son poco perceptibles para los que en realidad los pagan
2. Son poco productivos
3. Gravan a todos los sectores de la población

135) Cite las Desventajas de los impuestos Indirectos: (según lo explicado en clase)
1. No son justos
2. No tienen la misma fijeza que los directos
3. Los gastos de percepción son más elevados.

136) El economista Adam Smith creo principios que siguen vigentes, mismos que las autoridades
tributarias buscan que se cumplan. Escríbalos.
1. Principio de Justicia
a. Principio de Generalidad
a.1. Exención
a.2. Beneficios Fiscales
b. Principio de Uniformidad
b.1. Igualdad de Sacrificio
b.2. Capacidad Contributiva

2. Principio de Certidumbre
3. Principio de comodidad
4. Principio de Economía

137) Todos los contribuyentes deben pagar impuestos en la forma más cercana posible a lo que
son sus posibilidades económicas, cuando se cumple con este principio, es porque el impuesto
está siendo equitativo, es decir, justo: Principio de Justicia.

138) Se encuentra dentro del principio de justicia, el cual establece que todos los sujetos que están
dentro del territorio de la República deben pagar impuestos sin ningún tipo de excepción de
edad, sexo, raza, parte extensiva del impuesto. Principio de Generalidad

139) Es un límite dentro del principio de Generalidad cuando el juzgador crea la ley impositiva,
existe un articulado en el que establece qué sujetos o actividades no van a pagar ese impuesto,
poniendo un límite a la generalidad. Exenciones.

140) Este límite no esta incluido dentro de la ley tributaria o ley que crea el impuesto, ya que el
legislador lo otorga cuando quiere incentivar una determinada actividad y que va dirigido a los
que manejan el capital como una motivación. Beneficios Fiscales.

141) Este principio se encuentra dentro del principio de Justicia, donde es necesario que todos
estén en iguales circunstancias, busca la igualdad en el pago del impuesto, según sus
circunstancias así deben pagar los impuestos. Principio de Uniformidad

142) Elemento del principio de Uniformidad, busca que los contribuyentes paguen de conformidad
con las circunstancias que están rodeando el hecho generador. Igualdad de Sacrificio

143) Elemento del principio de Uniformidad y tiene que ver con la cuestión económica: Capacidad
contributiva.
[11]
144) Todos los impuestos deben tener certeza en su existencia, el contribuyente debe saber con
exactitud la existencia del impuesto, de cuánto es lo que debe pagar sin haber variaciones
constantes de ese impuesto. Principio de Certidumbre

145) Se debe dar al contribuyente todas las oportunidades y facilidades para que el pago de los
impuestos no sea complicado, darle facilidad para que pueda cumplir sin contratiempos de
ninguna naturaleza y que sea más fácil la forma y el tiempo. Principio de Comodidad.

146) No es para beneficiar al sujeto pasivo, sino para beneficio de la administración tributaria,
persigue que lo que se recaude sea superior a los gastos que se realizan para obtener esa
recaudación, es posible en algunos impuestos, no en todos. Principio de Economía.

147) No se encuentra en la clasificación de Adam Smith, se refiere que al no existir una ley que
establezca el impuesto, este no puede existir: Principio de Legalidad (nullum Tributum sine lege)

148) No son tributos, como consecuencia no están dentro del campo del derecho tributario, su
regulación legal esta contemplado dentro del Derecho Fiscal, no hay contraprestación. Arbitrios

149) ¿Cómo funciona el arbitrio? Por medio de los pagos que se hacen a las municipalidades, ya que
las municipalidades tienen la potestad de cobrarlos únicamente dentro de su territorio.

150) Es una figura especial, ya que depende de como sea creado, puede ser tasa o impuesto: Peaje

151) ¿Cuándo se considera el peaje como tasa? Cuando el pago no es obligatorio y voluntariamente se
accede a pagarlo, se reciben contraprestaciones.

152) ¿Cuándo se considera el peaje como impuesto? Cuando el pago es obligatorio y no hay
contraprestaciones.

[12]
 FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
CURSO: DERECHO FINANCIERO, SECCIÓN “C” Y D
CATEDRATICO: DR. HENRY ALMENGOR
ALUMNO: Diego Ramírez Hernández Grupo de Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna

Resuelva el siguiente laboratorio utilizando los documentos proporcionados por el catedrático

1. Principio de los tributos que establece que todos deben contribuir con el Estado con base a sus capacidades
económicas para poder permitir que se cumpla con el principio de justicia.

2. En esta clase de contribución especial, la obligación persiste mientras uno de los sujetos pasa a ser inscrito
como contribuyente, recibiendo contraprestaciones de carácter económico y personal.

3. Documento mediante el cual, el Estado lleva el control de la distribución y manejo de los fondos del Estado,
practicando junto con él, la contabilidad pública y permite establecer la honestidad de los funcionarios y
empleados de la Administración Pública

4. Es el tributo establecido para costear la obra pública que produce plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para
su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento del valor del
inmueble beneficiado.

5. Es la facultad que tiene el Estado de poder contraer deudas, basado en la confianza que sus acreedores tienen
en él.

6. Es la deuda a corto plazo, originada generalmente por el déficit de caja y su exigibilidad se produce en un
espacio de tiempo reducido.

7. Son todos aquellos recursos que normalmente aparecen año con año en el presupuesto dela nación y sirve para
satisfacer las necesidades de la sociedad, de las cuales el Estado tiene conocimiento previo.

8. ¿Cómo se denomina a los gastos en los cuales el Estado realiza erogaciones que le va a permitir obtener
recursos al concluir el proyecto en el cual fueron utilizados?

9. Es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o petición de un servicio púbico
individualizado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el
presupuesto de la obligación.

10. Principio de los tributos que establece, que todos deben contribuir con el Estado con base a sus capacidades
económicas para poder permitir que se cumpla con el principio de justicia.

11. Es un tributo basado en el principio del beneficio, cuya función consiste en recuperar el sector público,
beneficios diferenciales que, en forma de aumento del valor de las propiedades, se derivan de la construcción
de una obra pública.

12. Procedimiento por medio del cual, un Estado en ejercicio de su soberanía dicta las medidas legislativas
necesarias para evitar la doble tributación.

13. Son las entradas que obtiene el Estado, preferentemente en dinero, para la atención de las obligaciones
determinadas por exigencias administrativas o de índole económico social.

14. Son prestaciones en dinero o especie, que el Estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos
aquellos individuos, cuya situación coincide con lo que le ley señala como un hecho generador.

15. Es la rama del derecho público que fija y justifica los principios generales y jurídicos que existen y deben existir
en las relaciones tributarias, haciendo posible su presencia y desarrollo posterior en los diversos tributos que
integran los sistemas fiscales de cada país.

[13]
16. Es el dinero que llega a poder del Estado para atender la necesidad financiera de los servicios públicos.

17. Esta constituido por el conjunto de normas económicas y jurídicas relacionadas con la moneda como instrumento
de cambio y como elemento de las obligaciones con ellas vinculadas, especialmente en los empréstitos
internacionales.

18. Es la facultad reconocida a favor de ciertos órganos que conforman el aparato público y que participan en el
establecimiento o aprobación de los ingresos y los gastos públicos, no se encuentra formulado en forma concreta
en ninguna norma de derecho positivo.

19. Disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos que el
Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, así como el procedimiento
jurídico de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de
los servicios públicos.

20. Cual es el criterio señalado por Flores Zabala para analizar impuestos, indicando que estos el legislador se
propone alcanzar inmediatamente al verdadero contribuyente, suprime a todos intermediario entre el pagador y
el fisco, de manera que las calidades de sujeto pasivo y pagador del impuesto, se confunden.

21. Es toda eliminación o disminución de un monto tributario, producida dentro del ámbito de un país por parte de
quienes están jurídicamente obligados a pagarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u
omisiones voluntarias de disposiciones legales.

22. Figura utilizada por los contribuyentes para no cumplir con sus obligaciones tributarias y para el efecto utilizan la
transformación de las formas jurídicas, logrando con ello omitir el pago del impuesto que grava el acto que en
realidad realiza.

23. Principio que rige a los impuestos y que establece que todas las personas que tienen mejores condiciones
económicas, deben pagar más en relación a los que tienen menores condiciones de riqueza.

24. Según Giuliani Fonrouge, son todos aquellos ingresos que el Estado percibe de particulares, son producto de la
existencia de leyes tributarias o fiscales, que el Estado ha impuesto a particulares para apoderarse para gravar
su economía, actuando el Estado en su calidad del Ius Imperium, con el objeto de apoderarse de una parte de la
economía de los particulares, rigiéndose en estos casos por normas de Derecho Público.

25. Principio que establece que todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recaude y lo
que ingresa en el tesoro público del Estado, sea lo mas pequeño posible.

26. Fenómeno que se presenta cuando una misma fuente es gravada con dos o más impuestos, ya que establezca
una misma entidad o bien, concurra en esa fuente dos o más entidades diversas.

27. Esta clase de presupuesto es TOTALMENTE MODERNO y expresa las asignaciones presupuestarias en función
de los planes de gobierno para un periodo determinado, en los distintos ámbitos de su competencia, tratando de
lograr el máximo cumplimiento con el mismo costo.

28. Son todos aquellos recursos que normalmente aparecen año con año, en el presupuesto de la nación y sirve
para satisfacer las necesidades dela sociedad, de las cuales el Estado tiene conocimiento previo.

29. Es la actividad financiera del Estado, el motor que permite el desarrollo de los fines del Estado, motivo por el cual
se indica que tiene una característica especial.

30. Cite los límites al principio de generalidad 1._____________________ 2._______________________

31. Mencione los dos principios con los que se logra la justicia de los impuestos 1_____________2______________

[14]