Por lo general las empresas que ya están funcionando inician el desarrollo del
presupuesto con la información histórica del Balance General del año anterior.
Cuando la empresa está iniciando comienza con un Balance Inicial y si el
presupuesto es de una empresa que todavía es un proyecto iniciaría con un
Balance inicial proyectado. Si el presupuesto lo inicia en un período intermedio
del año puede iniciarlo con un balance de prueba real a la fecha.
Balance General
Balance General Inicial: Cuando una empresa se crea por primera vez, debe
planear el Balance Inicial con que contará la empresa al iniciar labores, cuales
son la financiación de los socios, de terceros y en que estará representada en el
activo. Con estos datos se empezará a desarrollar el presupuesto, teniendo en
cuenta los saldos en dinero, pagos que debe desarrollar e inversiones que debe
realizar para contar con la infraestructura necesaria para operar y crecer las
operaciones de la empresa.
Inversión = Financiación
Inversión = Activo + Costos + Gastos
Financiación = Pasivo + Patrimonio + Ingresos
Activo + Costos + Gastos = Pasivo + Patrimonio + Ingresos
Es una guía para el ejemplo Zanda Ltda donde el estudiante puede ir mirando y
analizando, de donde obtiene los datos de cada cédula presupuestaria, a donde
envía datos la cédula, datos que requiere y gráficos que debe desarrollar.
Cedula 0
BALANCE GENERAL
ZANDA LTDA
31 DE DICIEMBRE DE 2017
PARCIAL VALORES
ACTIVO
DISPONIBLE 15.000.000
CLIENTES 18.000.000
INVENTARIO DE MATERIALES 3.444.750
SANDALIAS 2.462.043
TENNIS 982.707
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO 11.800.000
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO 0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 48.244.750
PASIVO
OBLIGACIONES FINANCIERAS 10.661.486
PROVEEDORES 9.000.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 19.661.486
PATRIMONIO
CAPITAL 58.244.750
RESERVA LEGAL 3.000.000
UTILIDAD ACUMULADA 5.000.000
Cuadro 1.
Costo de Inventario Inicial Producto Terminado
1er Trimestre
Producto
Cantidad Costo Unitario Total
Sandalias 200 $ 24.000 $ 4.800.000
Tennis 400 $ 17.500 $ 7.000.000
Total $ 11.800.000
Cuadro 2.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Después de tener las unidades se debe calcular con los costos unitarios
(cuadro 2) los ingresos por ventas de sandalias y Tennis por cada vendedor y
local.
Para toma del ingreso total se suma los ingresos de sandalias y Tennis.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El inventario final de la empresa Zanda Ltda., será un mes del próximo periodo,
teniendo en cuenta que cada mes de un trimestre maneja la misma cantidad de
unidades. Ejemplo: si el trimestre 3 se espera vender 2.000 unidades de
sandalias, este se dividirá en 3; 2.000/3 = 667, debe ser el inventario del
producto terminado final del 2o trimestre.
Ejemplo:
La empresa Zanda Ltda, tiene los siguientes datos iniciales de producción que se
obtienen del Balance inicial (Cédula 0) y de los auxiliares, conteo físico y kárdex:
El saldo final de materia prima será la provisión del mes siguiente de materia
prima.
2 TRIMESTRE
MATERIA PRIMA
SALDO INICIAL CONSUMO SALDO FINAL COMPRA
SUELA PARA SAND 556 1.667 778 1.889
CUERINA 834 2.501 1.167 2.834
ENCAPELLADAS 1.111 3.334 1.555 3.778
HILO 15 5.557 16.670 7.777 18.890
PEGANTE 131.567 394.700 191.087 454.220
SUELA PARA TENNIS 633 1.900 944 2.211
CUERO 950 2.850 1.417 3.317
CORDON 1.267 3.800 1.889 4.422
HILO 20 6.333 19.000 9.443 22.110
TELA 633 1.900 944 2.211
3 TRIMESTRE
MATERIA PRIMA
SALDO INICIAL CONSUMO SALDO FINAL COMPRA
SUELA PARA SAND 778 2.333 778 2.333
CUERINA 1.167 3.500 1.167 3.500
ENCAPELLADAS 1.555 4.666 1.556 4.667
HILO 15 7.777 23.330 7.780 23.333
PEGANTE 191.087 573.260 191.120 573.293
SUELA PARA TENNIS 944 2.833 944 2.833
CUERO 1.417 4.250 1.417 4.250
CORDON 1.889 5.666 1.889 5.666
HILO 20 9.443 28.330 9.443 28.330
TELA 944 2.833 944 2.833
4 TRIMESTRE
MATERIA PRIMA TOTAL COMPRA
SALDO INICIAL CONSUMO SALDO FINAL COMPRA
SUELA PARA SAND 778 2.334 433 1.989 7.867
CUERINA 1.167 3.501 650 2.984 11.851
ENCAPELLADAS 1.556 4.668 867 3.979 15.985
HILO 15 7.780 23.340 4.333 19.893 75.673
PEGANTE 191.120 573.360 108.693 490.933 1.876.093
SUELA PARA TENNIS 944 2.833 545 2.433 9.695
CUERO 1.417 4.250 817 3.650 14.117
CORDON 1.889 5.666 1.089 4.867 19.439
HILO 20 9.443 28.330 5.447 24.333 95.447
TELA 944 2.833 545 2.433 9.445
Los materiales comprados son para desarrollar Sandalias y Tennis, por lo tanto debemos separar el
costo de materia prima para cada uno de los productos, esto servirá para realizar los estados
financieros por productos. Hay materiales que son utilizados en los dos productos, por lo tanto el
indicador que nos ayuda a definir cuanto es para cada producto, es porcentaje de consumo de
materiales para cada producto. Ejemplo: El consumo de pegante para sandalia es de 763.400
gramos (Cédula 2.3.1) y de tennis 1.104.000 gramos (Cédula 2.3.2), para un total de 1.867.400
gramos consumidos de pegante. El consumo de sandalias es igual a: 763.400 / 1.867.400 = 40,88%
y de tennis: 1.104.000 / 1.867.400 = 59,12%.
Por lo tanto el costo de pegante se repare en el porcentaje calculado con el inductor de consumo de
la misma materia compartida. Costo de compra de Pegante = $15.008.747 * 40,88% = $6.135.631
Sandalias. Para Tennis = $15.008.747 * 59,12% = $8.873.116.
Después de haber calculado los costos de compra de materiales, se asigna cuanto es para cada
producto, teniendo en cuenta el porcentaje obtenido con el inductor de consumo de los materiales
compartidos.
La empresa Zanda Ltda planifica sus pagos a proveedores por bimestres (60 días), paga el mes de
diciembre y enero, febrero y marzo, abril y mayo, junio y julio, agosto y septiembre, octubre y
noviembre, diciembre y enero del siguiente año. Se debe tener en cuenta el valor que viene de
proveedores en el Balance Inicial (Cédula 0).