CURSO : FINANCIERA II
DOCENTE : Dra. María G. Albán Suárez
GRUPO : 08
TEMA : EL LIBRO DIARIO
INVESTIGADORES:
1.Nombres y Apellidos: Alyeska Ilana Timana Arrunategui
Email: reina_tauro_17@hotmail.com
Telefono: 942274051
2. Nombre y Apellidos: Camila Farias Salazar
Email: cafarsa@hotmail.com
elefono: 957516998
3. Nombres y Apellidos: Gipsy Lisbeth Palacios Garrido.
Email: lpg_08_12@hotmail.com
Telefono: 994680042
PIURA – PERÚ
2017
DEDICATORIA
Dedico este trabajo en primer lugar a Dios. Por
habernos permitido llegar hasta este punto y
habernos dado salud e iluminado nuestra mente,
para así, poder lograr nuestros objetivos, además
de su infinita bondad y amor.
A nuestras familias por ser el pilar fundamental en
todo lo que somos, en nuestra educación, tanto
académica, como de la vida, por su incondicional
apoyo perfectamente mantenido a través del
tiempo.
AGRADECIMIENTOS
Agradecemos a nuestra casa de estudios la Universidad
Nacional de Piura por habernos aceptado ser parte de
ella y habernos brindado las oportunidades para realizar
este reto trazado.
Agradecemos también a la Facultad de Ciencias
Contables y Financieras por abrirnos las puertas de su
seno científico y así poder estudiar nuestra carrera.
Así como a la Dr. María G. Albán Suárez por asumir
este reto, brindando sus conocimientos y su apoyo en
para así poder formarnos integralmente día a día.
OBJETIVO GENERAL
Analizar, identificar y aplicar los ajustes necesarios en los libros contables para
corregir las cuentas que han sido incorrectamente registradas en el libro diario y
así poder mostrar el saldo real de estas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Reconocer los tipos de asiento de ajuste que se pueden realizar al final de un
período contable.
Ejemplificar con un caso práctico los diferentes asientos de ajustes.
Capítulo I:
Asientos De
Ajuste
Básicos
CAPITULO I:
1. Concepto:
Son registros que se realizan al final del periodo contable, con el propósito de
corregir algunas cuentas para que los estados financiera reflejan la verdadera
situación económica y financiera de la empresa; el hecho que se elabore un ajuste
no quiere decir que el registro de las transacciones anteriores haya estado errado.
Estos asientos de ajuste también se realizarán cuando las transacciones afectan a
los ingresos o gastos de má..s de un periodo contable.
Asientos cuyos propósitos son registrar ciertos ingresos y gastos que no han
reportados adecuadamente antes de cerrar un ejercicio con el objetivo de
regularizar las cuentas para que muestren con la mayor exactitud posible su
situación financiera.
2. Importancia:o33
3. Características:
Se preparan a base del devengado.
Se efectúa las regularizaciones de los saldos en algunas cuentas que
presentan a cierta fecha un valor incorrecto.
Se preparan periódicamente.
Se incorporan operaciones pendientes a una fecha determinada. (solo
contabilidad.com, s.f.)
4. Clasificación:
4.1 Asientos de Ajuste básico y ordinarios.
4.1.1. Asientos de Ajuste de Caja y Bancos
Al término de un periodo contable, se presentan situaciones de
desigualdad en algunas cuentas de caja con respecto con el arqueo de caja
o en otros casos en la cuenta bancos con respecto al estado bancario, es
por ello que se realizan estos tipos d---e ajustes con la finalidad que en los
libros de caja y bancos coincida con el saldo de caja o la cuenta bancaria
en una fecha determinada. (Neira, 2011)
4.1.1.1.Asiento de Ajuste de Caja
Al realizar el arqueo de caja, se debe de comparar su valor con el saldo
en libros. Se pueden presentar los siguientes casos:
a) Valor del arqueo de caja menor que el saldo en libros.
Se presenta cuando al finalizar un periodo contable se realiza la
comparación y no coinciden tanto el saldo en libros; que en este
caso es mayor, con el arqueo de caja; que en este caso es menor.
La diferencia es responsabilidad del cajero. (Neira, 2011)
b) Valor del arqueo de caja mayor que el saldo en libros.
Se presenta cuando al termino de un periodo contable se realiza
la comparación del arqueo de caja; en este caso mayor, con el saldo
en libros; en este caso menor. (Neira, 2011)
c) Valor del arqueo de caja igual que el saldo en libros.
En este caso, si el saldo es correcto no será necesario registrar
un asiento de ajuste. (Neira, 2011)
4.1.1.2.Asiento de Ajuste de Banco
Para registrar estos ajustes, será necesario realizar una conciliación
bancaria; es decir comparar el saldo de libros de bancos con el estado de la
cuenta bancaria de la empresa. Se pueden presentar los siguientes casos:
Créditos comerciales
Según años anteriores dicha provisión por letras de cobranza dudosa
tiene un monto superior con el cual se tuvo que registrar correctamente
Créditos no comerciales
Sucede en años anteriores cuando se registra una provisión a terceros
incobrables por cierta cantidad, debiendo no haberse registrado. (Neira,
2011)
f) Castigo de créditos incobrables.
Se realiza cuando en la empresa hubieron cuentas que no se cobraron y deseas
eliminar dichas cuentas castigandolas. (Neira, 2011)
4.1.3. Asiento de Ajuste por Inventario de Existencias
Se refiere al ajuste del inventario de mercaderías, utilizando la cuenta 20
que al final del periodo debe quedar con el saldo deudor con igualdad al valor
del inventario físico de mercadería. En ciertos casos si no coinciden se pueden
presentar los siguientes casos: (Neira, 2011)
a) Cuenta mercaderías con saldo deudor menor que el valor del
inventario físico.
Se presenta un sobrante; es decir, al cierre del periodo la cuenta 20
presenta un saldo menor que el inventario físico de mercaderías, que
presenta un saldo mayor. (Neira, 2011)
b) Cuenta mercaderías con saldo deudor mayor que el valor del
inventario físico.
Se presenta un faltante; es decir, que al cierre del periodo el valor de
inventario presenta un saldo menor que el saldo de la cuenta 20, que
presenta un saldo mayor. (Neira, 2011)
c) Provisión correspondiente al ejercicio.
Asiento de ajuste que corresponde al presente ejercicio, registrar
correctamente el valor correcto de la cuenta. (Neira, 2011)
d) Provisión no registrada o registrada de menos correspondiente a
ejercicios anteriores.
En este caso corregir la provisión registrada del año anterior, la cual
fue menor, que su correcto monto que fue mayor. (Neira, 2011)
e) Reversión de la provisión excesiva en el ejercicio.
Se registra del ejercicio que se provisiono incorrectamente con un
exceso en la cuenta correspondiente. (Neira, 2011)
f) Reversión de la provisión por venta de existencias desvalorizadas.
Aquellas mercaderías absoletas de las cuales se registro por cierto
monto, y que tenían un costo mayor cuando fueron vendidas. (Neira, 2011)
g) Castigo de existencias para las que se han registrado la provisión.
Sucede cuando se tiene mercaderías en el almacén, y que a la empresa
no le conviene tenerlas allí por eso las pretende destruir a inicios el
siguiente mes. (Neira, 2011)