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Manuel de poche du contrôle financier

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Sommaire
Manuel de poche du contrôle financier
nous vous dévoilons les notions essentielles sur le
contrôle financier et vous expliquons comment et pour-
quoi les appliquer à votre entreprise

Qu’est-ce que le contrôle financier et à quoi sert-il ?. . . . . . . . . . . . . . . 3

Les différentes phases du contrôle financier. . . . . . . . . . . . . . . 4

PHASE 1. L’analyse de la situation et la définition d’objectifs. . . 5

PHASE 2. L’établissement des paramètres ou standards . . . . . 6

PHASE 3. La mesure et l’analyse des

écarts des états financiers de base. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

3.1 Le contrôle du bilan général. . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

3.2 Le contrôle du compte de résultat. . . . . . . . . . . . . 7

3.3 Le contrôle du flux de trésorerie. . . . . . . . . . . . . . . 8

PHASE 4. La correction des écarts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Remerciements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

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Qu'est-ce que le contrôle financier et à

quoi sert-il ?
En réalité, le contrôle financier est un concept très générique et général qui peut être utilisé
dans un contexte organisationnel pour évaluer la bonne exécution générale d’un plan straté-
gique. Si nous nous limitons au niveau administratif, il s’agirait, selon la définition de Stephen
Robbins, d’« un processus consistant à contrôler les activités afin de s’assurer que celles-ci
se déroulent comme prévu et qu’elles s’adaptent aux activités projetées ».

Par conséquent, le contrôle financier fait référence à l’état financier des entreprises
et permet aux directeurs financiers, ou aux entreprises mêmes, de détecter et de corri-
ger les éventuels écarts ayant des répercussions sur les budgets alloués.

Les principaux objectifs de ce contrôle sur les finances de l’entreprise seraient les
suivants :

• Diagnostiquer des problèmes, des écarts et des altérations au niveau

des finances.

• Communiquer ces problèmes aux différents services de ma-

nière compréhensible et graphique, en fournissant les rapports pertinents.

• Enfin, travailler en collaboration avec ces services pour corriger les écarts,
en obtenant de la sorte un contrôle général et un ajustement des budgets, des
objectifs et des possibilités de chaque entreprise, marque, commerce ou orga-
nisation.

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LES DIFFÉRENTES PHASES DU CONTRÔLE FINANCIER

La conception d’un système de contrôle financier permettant aux administrateurs d’entre-

prises d’établir des liens entre le chiffre d’affaires et la rentabilité en fonction de différents
scénarios opérationnels, est composée de plusieurs phases.

PHASE 1. L’analyse de la situation et la définition d’objectifs

Le contrôle financier permet de connaître la situation de l’entreprise à tout moment.
Il consiste à prendre une photo haute définition nous permettant de visualiser, de manière
absolument fiable et détaillée, la situation de l’entreprise au niveau de la trésorerie, de la
rentabilité, du flux de trésorerie, etc.

Mais les avantages du contrôle financier ne s'arrêtent pas là. En effet, l’analyse exhaustive
de la situation initiale permet aussi de faire des « prévisions financières » fiables et précises.

Les prévisions financières peuvent être définies comme l’action d’émettre un énoncé
relatif à ce qui se produira probablement à l’avenir dans le domaine des finances, en
se fondant sur l’analyse et le contrôle financier. Elles sont d’une grande aide au mo-
ment d’établir les objectifs d’une entreprise car elles permettent de créer des simula-
tions avec un haut degré de fiabilité.

Toutefois, il convient de tenir compte du fait qu’un quelconque changement pouvant

se produire au niveau interne de l’entreprise comme au niveau macroéconomique,
peut altérer les prévisions initiales.

Les prévisions et simulations pouvant être obtenues grâce au contrôle de l’entreprise

permettent de définir des objectifs en termes d’investissements, de rentabilité et de
changements au niveau de la production avec une considérable réduction de l’incer-
titude, en augmentant les possibilités de bien cerner les résultats qui seront finalement
obtenus à l’avenir ainsi que les décisions à adopter.

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PHASE 2. L’établissement des paramètres ou standards

Pour mettre en œuvre le processus de contrôle financier d’une organisation, il est néces-
saire d’établir une série de standards ou de paramètres, dans le but de délimiter ce
que l’on souhaite contrôler exactement et pouvoir établir un circuit cyclique, répétitif et,
surtout, efficace.

Voici les paramètres pouvant être considérés comme étant les plus habituels, puisqu’ils
comprennent des fonctions essentielles et des secteurs de résultats clés :

• Rendement des bénéfices.

• Position sur le marché

• Productivité

• Situation fiscale

• Situation de l’actif, du passif et du patrimoine net.

• Pertes

• Profits

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PHASE 3. La mesure et l’analyse des écarts des états financiers de base

Les états financiers de base sont les documents que l’entreprise doit créer lorsqu’elle
prépare l’exercice comptable. Ils sont grandement utiles afin de connaître les résultats
obtenus par l’organisation durant une période donnée.

Les états financiers de base sont les suivants : le bilan général, le compte de résultat
et le flux de trésorerie.

3.1 Le contrôle du bilan général

Le bilan général est le document qui informe, à une date déterminée, de la si-
tuation financière de l’entreprise en vertu des principes de comptabilité géné-
ralement admis : l’actif, qui est divisé en circulant et fixe, le passif circulant à long
terme et le capital.

Pour effectuer un contrôle du bilan général et détecter d’éventuels écarts par

rapport aux objectifs prévus ou la situation considérée comme optimale, il faut au
moins calculer :

Le capital de travail net L’opération de calcul est la suivante :

Mesure la réserve potentielle ACTIF CIRCULANT - PASSIF CIRCULANT

des fonds de l’entreprise.

Ratio de solvabilité L’opération de calcul est la suivante :

Mesure la capacité de ACTIF CIRCULANT - PASSIF CIRCULANT

l’entreprise à respecter ses
engagements à long terme.

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Ratio de liquidité L’opération de calcul est la suivante :

Mesure la capacité de ACTIF CIRCULANT - PASSIF CIRCULANT

l’entreprise à respecter ses
engagements à long terme.

3.2 Le contrôle du compte de résultat

Il s’agit d’un document complémentaire composé principalement des comptes
des recettes, des dépenses et des coûts.

L’analyse des opérations sert à établir un contrôle sur ce compte à un moment

donné, ainsi qu’à réaliser des prévisions et des simulations sur la manière dont un
changement de scénario déterminé ou la mise en œuvre de processus d’améliora-
tion au sein de l’entreprise peut influencer ce compte :

Motifs de l’activité L’opération de calcul est la suivante :

Mesure de l’efficacité des VENTES NETTES / INVENTAIRE MOYEN
ventes au moyen de l’analyse du
comportement des inventaires.

Rotation des comptes débiteurs L’opération de calcul est la suivante :

Degré d’efficacité du recouvrement VENTES NETTES / COMPTES DÉBITEURS MOYENNE

des comptes.

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Il permet de connaître le degré ACHATS ANNUELS DE MATIÈRES

d’efficacité avec lequel les comptes PREMIÈRES ET D’INTRANTS / COMPTES
de l’entreprise sont gérés DÉBITEURS MOYENNE
et de mesurer la fréquence
à laquelle lesdits comptes sont payés

3.3 Le contrôle du flux de trésorerie

Il fournit une vision des flux d’investissement et financiers de l’entreprise.

Motif d’endettement et L’opération de calcul est la suivante :

effet de levier
La principale analyse est constituée par la DETTE TOTALE X 100 / PATRIMOINE
mesure de l’effet de levier de
l’activité de l’entreprise en fonction du patrimoine.

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PHASE 4. La correction des écarts

L’utilité concrète et tangible du contrôle financier réside dans la prise de décisions
correctrices visant à intégrer les écarts détectés par rapport aux standards. Il est important
de déterminer la ou les causes concrètes du problème pour ne pas mettre en place des
mesures correctrices inefficaces ou mauvaises. Par exemple, une baisse des ventes peut ne
pas être un problème provenant de la force de vente mais plutôt de la mauvaise qualité du
produit. Dans ce cas, les efforts déployés pour redresser la situation doivent être dirigés vers
le service de production, plus que vers celui des ventes ou du marketing.

Les administrateurs financiers doivent considérer les systèmes de contrôle de manière

intégrale et sous différentes conditions opérationnelles, en tenant compte du rapport qu’il
existe entre le chiffre d’affaires et la rentabilité dans différents contextes. Cela permet de
prévoir le niveau d’opérations et les besoins de l’entreprise dans les domaines suivants  :
financement, rentabilité, fonds ou budget opérationnel.

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Remerciements

Oriol Grima
Responsable marketing chez Saima Solutions, cabinet-conseil technologique spé-
cialisé en Business Intelligence et Performance Management.

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