1

ANGGARAN BULAN FEBRUARI (dalam $0

Produk A Produk B
Keterangan
Harga/Unit Unit Total Harga/Unit
Penjualan 1 100 100 2
Biaya Standar Variabel
Bahan Baku 0.5 100 50 0.7
Tenaga Kerja 0.1 100 10 0.15
Overhead Variabel 0.2 100 20 0.25
Total Biaya Variabel 0.8 100 80 1.1
Kontribusi (Margin Kotor) 0.2 20 0.9
Biaya Tetap
Overhead Tetap 25
Beban Penjualan 17
Beban Administrasi 8
Total Biaya Tetap 50
Laba Sebelum Pajak -30

VARIANS HARGA PENJUALAN BULAN FEBRUARI (dalam $000)

Produk
Keterangan Total
A B C
Volume aktual (dalam unit) 120 130 150
Harga aktual per unit 0.95 1.9 2.8
Harga anggaran per unit 1 2 3
Kelebihan/kekurangan aktual terhadap
anggaran per unit -0.05 -0.1 -0.2
Varians harga yang
menguntungkan/tidak menguntungkan -6 -13 -30 -49

Varians Volume dan Bauran Penjualan

Bulan Februari (dalam $000)
1 2 3 4 5
Produk Volume Volume Selisih Kontribusi
Aktual Anggaran per Unit
A 120 100 20 0.2
B 130 100 30 0.9
C 150 100 50 1.2
Total 400 300

Varians Bauran
Bulan Februari (dalam $000)
 1 2 3 4 5
Anggaran
Proporsi Penjualan
Produk Bauran pada Selisih
Anggaran Aktual
Volume Aktual
A 0.33 133 120 -13
B 0.33 133 130 -3
C 0.33 133 150 17
Total 400 400

Varians Volume Penjualan

Bulan Februari (dalam $000)
1 2 pada
Bauran 3 4 5
Produk Volume Volume Selisih Kontribusi
Aktual Anggaran per Unit
A 133 100 33 0.2
B 133 100 33 0.9
C 133 100 33 1.2
Total 400 300 100

Varians Pendapatan berdasarkan Produk

Bulan Februari (dalam $000)
Produk
Keterangan Total
A B C
Varians harga -6 -13 -30 -49
Varians bauran -3 -3 20 14
Varians volume 7 30 40 77
Total -2 14 30 42

Varians Volume Industri dan Pangsa Pasar

Bulan Februari (dalam $000)
A. Anggaran Jumlah Penjualan
Produk
Total
A B C
Estimasi volume industri (unit) 833 500 1667 3000
Pangsa pasar yang dianggarkan 12% 20% 6% 10%
Volume dalam anggaran (unit) 100 100 100 300

B. Pangsa Pasar Aktual

Produk
Total
A B C
Volume industri aktual (unit) 600 650 1500 2750
Penjualan aktual (unit) 120 130 150 400
Pangsa pasar aktual 20% 20% 10% 15%

C. Varians Karena Pangsa Pasar

Produk
Total
A B C
(1) Penjualan aktual (unit) 120 130 150 400
(2) Pangsa pasar yang dianggarkan
pada volume industri 72 130 90 292
(3) Selisih (1-2) 48 0 60 108
(4) Kontribusi per unit yang
dianggarkan 0.20 0.90 1.20 2.30

(5) Varians karena pangsa pasar (3x4) 10 0 72 82

D. Varians Karena Volume Industri

Produk
Total
A B C
(1) Volume industri aktual 600 650 1500 2750
(2) Volume industri yang dianggarkan 833 500 1667 3000
(3) Selisih (1-2) -233 150 -167 -250
(4) Pangsa pasar yang dianggarkan 12% 20% 6%
(5) 3 x 4 -28 30 -10
(6) Kontribusi per unit yang
dianggarkan 0.20 0.90 1.20
(7) Total (5x6) -6 27 -12 9

Varians Biaya Tetap

Bulan Februari (dalam $000)
Varians
Menguntungkan
atau Tidak
Keterangan Aktual Anggaran Menguntungkan
Overhead tetap 80 75 -5
Beban Penjualan 57 50 -7
Beban Administrasi 33 25 -8
Total 170 150 -20

Varians Beban Manufaktur Variabel

Bulan Februari (dalam $000)

Produk
Total
 Total
A B C

Unit produksi 150 130 120

Bahan baku 75 91 180 346
Tenaga kerja 15 20 12 47
Overhead variabel 30 33 24 87
Total 120 143 216 479

Ikhtisar Laporan Kinerja

Bulan Februari ($000)
Laba aktual 132
Laba yang dianggarkan 80
Varians 52

Analisis Varians-
Menguntungkan/Tidak
Menguntungkan
Varians pendapatan
Harga -49
Bauran 14
Volume 77
Varians pendapatan bersih 42
Varians biaya variabel
Bahan baku -15
Tenaga kerja -10
Overhead variabel -19
Varians biaya tetap -43
Overhead tetap -5
Beban penjualan -7
Beban administrasi -8
Varians biaya tetap bersih -20
Varians -21

BIAYA MANUFAKTUR
Bahan Baku Tenaga Kerja
Produk Unit Produksi
Total Per Unit Total
A 150 80 0.53 20
B 130 91 0.70 21
C 120 190 1.58 15
Total 400 361 56

AKTUAL
 Produk A Produk B
Harga/Unit Unit Total Harga/Unit
Penjualan 0.95 120 114 1.9
Biaya Variabel
Bahan Baku 0.53 120 64 0.70
Tenaga Kerja 0.13 120 16 0.16
Overhead Variabel 0.27 120 32 0.27
Total Biaya Variabel 0.93 120 112 1.13
Kontribusi (Margin Kotor) 0.02 2 0.77

ANALISIS VARIANS ANGGARAN

LABA (BIAYA STANDAR
VARIABEL)
Aktual Lebih
Baik Buruk)
Keterangan Aktual Anggaran
daripada
Anggaran
Penjualan 781 600 181
Harga Pokok Penjualan Variabel
Bahan Baku 393 270 -123
Tenaga Kerja 56 35 -21
Overhead Variabel 105 65 -40
Total Biaya Variabel 553 370 -183
Kontribusi (Margin Kotor) 228 230 -2

ANALISIS VARIANS ANGGARAN

LABA (BIAYA STANDAR PENUH) Aktual Lebih
Baik (Buruk)
Keterangan Aktual Anggaran
daripada
Penjualan 781 600 Anggaran 181
Harga Pokok Penjualan Variabel
Bahan Baku 393 270 -123
Tenaga Kerja 56 35 -21
Overhead Variabel 105 65 -40
Total Biaya Variabel 553 370 183
Kontribusi (Margin Kotor) 228 230 -2
Overhead Tetap 79 75 -4
Laba Kotor 149 155 -6
Beban Penjualan 57 50 -7
Beban Administrasi 33 25 -8
Laba Sebelum Pajak 59 80 -21
LAN FEBRUARI (dalam $000)
Produk B Produk C Total
Unit Total Harga/Unit Unit Total Anggaran
100 200 3 100 300 600

100 70 1.5 100 150 270

100 15 0.1 100 10 35
100 25 0.2 100 20 65
100 110 1.8 100 180 370
90 1.2 120 230

25 25 75
17 17 51
8 8 24
50 50 150
40 70 80

6
Varians
4x5
4
27
60
91
 6 7
Kontribusi per Varians
Unit 5x6
0.2 -3
0.9 -3
1.2 20
14

6
Varians
Volume
7
30
40
77
 Varians Menguntungkan
Aktual atau Tidak
Menguntungkan
 Varians Menguntungkan
Aktual atau Tidak
Menguntungkan

361 -15
56 -10
105 -19
522 -43

Tenaga Kerja Overhead Variabel

Total
Per Unit Total Per Unit
0.13 40 0.27 140
0.16 35 0.27 147
0.13 30 0.25 235
105 522
 Produk B Produk C
Unit Total Harga/Unit Unit Total Total Aktual
130 247 2.8 150 420 781

130 91 1.58 150 237.5 393

130 21 0.13 150 18.75 56
130 35 0.25 150 37.5 105
130 147 1.96 150 293.75 553
100 0.84 126.25 228

632
79