ELEMENTOS DE LOS COSTOS MINERO

a. Materiales Directos
Los materiales que intervienen en el proceso productivo son: la dinamita
fulminantes, guía de seguridad, barrenos, etc.

b. Mano De Obra
En El Caso De La Actividad Minera Se Puede Dividir Entre Los Trabajadores
Que Trabajan Dentro De La Mina Extrayendo O Arrancando El Mineral.

c. Costos Indirectos De Minería

Son todos los gastos que en forma indirecta forman parte del proceso de
transformación del concentrado que se extrae de la mina.

Áreas De Servicio Base Distribución

Energía eléctrica Kw consumidos en cada
departamento

Laboratorio Numero de muestras

Garaje Número de vehículos

Servicios auxiliares de mina Horas –maquina laboradas en cada

centro de producción

Seguridad, ingeniería, topografía, Número de horas hombre -

geología. laboradas

Fuente: Los costos en la industria minera. CPC Gustavo Torres Orihuela.

FORMULAS DE COSTO DE PRODUCCIÓN MINERO

COSTO DE Costo Extracción Mineral + Costo De Planta Concentrada + Costo
PRODUCCIÓN POR Total Energía + Costo De Unidades De Servicio.
UNIDADES MINERA

COSTO TOTAL DE LA Costo De Producción Unidad Minera + Gastos De Administración

EMPRESA MINERA + Gasto De Ventas + Gastos Financieros.

COSTO DE Costo De Prospección + Exploración + Preparación + Explotación

EXTRACCIÓN DEL + Mantenimiento De Mina + Costos De Servicios + Auxiliares A
MINERAL La Producción + Depreciación De Mina.

COSTO DE PLANTA Costo De Operación De Planta Concentrada + Costo De

CONCENTRADA Mantenimiento De La Planta + Costos De Administración De
Planta + Depreciación De Planta.

Fuente: Los costos en la industria minera. CPC Gustavo Torres Orihuela

1
 CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE
VENTA DE UN PRODUCTO MINERO

Fuente: universidad Daniel Alcides Carrión

ANÁLISIS DE LA NIC 38 Y DE LA NIIF 6

Periodo Y Método De Amortización
La amortización es un factor que regula el monto de las inversiones que hace una empresa,
efectuándose en la práctica como carga diferida y que con su cálculo se busca la
recuperación del valor de las inversiones o gastos.

El párrafo 97 de la nic 38 nos da conocer que, el importe depreciable de un activo

intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de
su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su
utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para
que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. La amortización cesará en la fecha

2
más temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la venta
(o incluido en un grupo de activos para su disposición que se haya clasificado como
mantenido para la venta) de acuerdo con la NIIF 5, y la fecha en que se produzca la baja
en cuentas del mismo. El método de amortización utilizado reflejará el patrón de consumo
esperado, por parte de la entidad, de los beneficios económicos futuros derivados del
activo. Si este patrón no pudiera ser determinado de forma fiable, se adoptará el método
lineal de amortización. El cargo por amortización de cada período se reconocerá en el
resultado del periodo, a menos que otra Norma permita o exija que dicho importe se
incluya en el importe en libros de otro activo.

Exploración y evaluación de recursos minerales

La niif 6 nos señala que, la búsqueda de recursos minerales, realizada una vez que la
entidad ha obtenido derechos legales para explorar en un área determinada; y la
determinación de la factibilidad técnica y la viabilidad comercial de la extracción de
recursos minerales

Tratamiento Contable Del Valor De Adquisición De Derechos Mineros

El valor de adquisición de los Derechos Mineros y de los Derechos Especiales del estado
se amortizará a partir del ejercicio en que de acuerdo a la Ley corresponda cumplir con
la obligación de producción mínima, en un plazo que el titular de actividades mineras
determinará en ese momento en base a la vida probable del depósito calculado tomando
en cuenta las reservas probadas y probables declaradas y la producción mínima
obligatoria de acuerdo a la ley.
Igualmente incluirá lo invertido en prospección y en exploración hasta la fecha en que de
acuerdo a Ley corresponda cumplir con la producción mínima obligatoria, salvo que se
opte por deducir lo gastado en prospección y/o exploración en el ejercicio en que se
incurra en dichos gastos.

Caso práctico de adquisición de derechos mineros

La Cía. Minera “San Alejandro” S. A. Obligado a cumplir con la producción mínima a

partir del ejercicio 2017; con fecha 29 – 12 - 16 adquiere un yacimiento minero de la
Cía. Minera Milpo S. A. Por la suma de S/. 30’ 000,00 con una reserva probada y
probable de 14’ 000,00 Tm de depósito mineralizado, estimándose una producción
mínima anual obligatoria de 700’ 000TM de mineral.

Se pide:

a) Determinar la vida probable de la mina

b) Determinar el fondo de amortización anual y el porcentaje correspondiente

SOLUCION:

a) Vida probable mina = RVA. EN TM DE MINERAL PROB. Y PROBABLE

PRODUCCION ANUAL EN TM.

= 14’ 000,000 = 140 = 20 AÑOS

700,000 7
= 20 Años plazo de amortización.

3
 b)
b1) FONDO AMORTIZACION ANUAL = VALOR DE ADQUISICION MINA
VIDA PROBABLE
= 30’ 000,000
20
= 1’ 500,00 Amortizac. Anual
b2) PORCENTAJE ANUAL = 100% = 5% Amortización anual
20ª Años

ASPECTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

En el caso que un titular sea persona natural, la retribución que perciba por la cesión de
la concesión califica como renta de primera categoría, comprendida en el inciso b) del
artículo 23º de la Ley del Impuesto a la Renta.

“Son rentas de primera categoría: las producidas por la locación o cesión temporal
de derechos y cosas muebles o inmuebles”.

Cuando el titular sea una persona jurídica o natural que ejerza actividad empresarial, la
retribución convenida calificará como renta de tercera categoría, con arreglo a lo
dispuesto en el inciso a) del Art. 28º de la LIR.
“Son rentas de tercera categoría: las derivadas del comercio, la industria o minería;
de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de
la prestación de servicios, comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas, y capitalización; y en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes”.

Además podemos mencionar al Art. 37º inciso g) de la LIR.

“Los gastos de organización, los gastos pre operativos iniciales, los gastos pre
operativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el periodo pre operativo, a opción del contribuyente,
podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el
plazo máximo de diez (10) años”.

Asimismo, el Art. 21º, inciso d) del Reglamento de la LIR.

“La amortización a que se refiere el inciso g) del Art. 37º de la LIR, se efectuará
a partir del ejercicio en que se inicie la producción o explotación”.

4
 REGIMEN DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA MINERO

CONTRATO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA ESPECIAL

Contrato de estabilidad por 15 años.

Esta clase de contratos pueden ser celebrados por las empresas que inician actividades
en la industria minera o por las empresas existentes, siempre que cumplan con lo
siguiente:

Requisitos mínimos:
Empresas que inician actividades:
1. Que el proyecto minero tenga una capacidad inicial no menor de 5,000 TM/día.
2. Acreditar una inversión no menor al equivalente en moneda nacional de US $
20´000,000.00
Empresas mineras existentes:
1. Que la ampliación está destinada a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/día
referentes a una o más Unidades Económicas Administrativas.
2. Que el programa de inversión no sea inferior al equivalente en moneda nacional de
US $ 50´000,000.00
Por excepción, tienen derecho a acceder a estos contratos, las personas que realicen
inversiones no menores al equivalente en moneda nacional a US $ 50´000,000.00, en las
empresas que conforman la actividad empresarial del Estado sujeta al proceso de
privatización.
En ambos supuestos, el proyecto debe estar sustentado con el correspondiente estudio de
factibilidad técnico – económico que deberá ser aprobado por la Dirección General de
Minería en un plazo de 90 días naturales, transcurrido los cuales se entenderá
automáticamente aprobado. Para acreditar la inversión deberá presentarse una
declaración jurada refrendada por auditor externo.

Beneficios:
El contrato de estabilidad garantiza al titular de la actividad minera los siguientes
beneficios:
1. Estabilidad tributaria, no siéndole de aplicación ningún tributo que se cree con
posterioridad, tampoco los cambios que se puede introducirse en el régimen de
determinación; incluye la posibilidad de ampliar la tasa anual de depreciación hasta
el límite máximo del 20% respecto de las maquinarias, equipos industriales y demás
activos fijos.
2. Contabilidad en moneda extranjera.
3. Libre disponibilidad de divisas generadas por las exportaciones.
4. No discriminación en lo que se refiere al tipo de cambio.
5. Libre comercialización de productos mineros.
6. Estabilidad en regímenes especiales por devolución de impuestos, admisión temporal
y otros similares.
7. No modificación unilateral de las garantías incluidas dentro del contrato.
8. Compensación del costo de las prestaciones de salud a sus trabajadores dependientes.
9. Simplificación administrativa para la celeridad procesal, en base a la presunción de
veracidad y silencio positivo ficto.
10. No discriminación respecto de otros sectores de la actividad económica.

5
CONTRATO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA COMÚN

Contrato de estabilidad por 10 años.

Requisitos mínimos:
1. Realizar operaciones mayores de 350 TM/día y hasta 5,000 TM/día.
2. Realizar inversiones por el equivalente en moneda nacional a US $ 2`000,000.00.

Beneficios:
Son los mismos que en los contratos de estabilidad por 15 años, salvo la posibilidad de
llevar la contabilidad en moneda extranjera, así como la de ampliar la tasa de
depreciación hasta el límite máximo de 20% anual como tasa global.

PORCETAJES DE DEPRECIACIÓN MINERA

Tabla De Depreciación General

Se indica además que la depreciación aceptada tributariamente será aquella que

se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros
contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la tabla
antes indicada.

Depreciación Acelerada

La depreciación es un gasto permitido a las empresas, por el cual contabilizan anualmente

una proporción de sus gastos de inversión como gastos corrientes, lo que representa el
consumo de los bienes de capital. El registro de dichos gastos incide en menores
utilidades y por lo tanto en menores pagos por concepto de impuesto a la renta. La
proporción anual que las empresas pueden descontar normalmente está asociada al tipo
de bien en el que hayan invertido: inmuebles, maquinaria y equipo, entre otros. Sin
embargo, existen ciertos sectores en los cuales se ha considerado convenientemente
permitir el uso de tasas de depreciación mayores, por lo que logran de recuperar de
manera más rápida las inversiones que realizan. Este esquema es denominado
depreciación acelerada, es decir uso de tasas de depreciación mayores que la de
aplicación general.

6
Infraestructura y Maquinas, Equipos Industriales y Otros Activos Mineros

De acuerdo al Art. 84º del TUO de la Ley General de Minería, D.S. 014-92 EM, las
Empresas Mineras pueden ampliar su tasa anual de depreciación de maquinarias,
equipos industriales y demás activos fijos hasta el límite máximo de 20% anual.

En el caso de las edificaciones y construcciones, según el Art. 5º de la Ley 27341, tendrá

como límite máximo una tasa de depreciación de 5% anual.

CASO PRÁCTICO

Ejercicio De Costo De Exploración

CONCEPTO CATEO Prospección Derecho de Desarrollo TOTAL
y Denuncio
exploración concesión
Materiales 16,000 10,000 10,000 36,000 igv
Remuneraciones 8,000 15,000 12,000 35,000
Essalud 720 1,350 1,080 3,150
IES 0 0 0 0
Serv. De terceros 650 700 550 1,900 igv
Otros gastos 160 300 4,000 240 4,700

25,530 27,350 4,000 23,870 80,750

Costo De Producción

Concepto Explotación Concentración Beneficio TOTAL

Fulminantes 3,000 3,000
Reactivos químicos 7,000 7,000
Personal 180,000 150,000 120,000 450,000
Es salud 16,200 13,500 10,800 40,500
IES 0 0 0 0
Transporte 4,000 6,000 1,900 11,900
Serv.Terceros 15,600 5,500 21,100
Contrata
TOTALES 218,800 175,000 139,700 533,500

Aplicación Contable

------------------------ 1 -----------------------
60 COMPRAS 8, 000
606 Suministros Diversos
62 GASTOS DE PERSONAL 490,500
622 Salarios 450,000
6271 I. P. S. S. 40,500

64 TRIBUTOS 9,000
649 Otros tributos

7
 6491 IES
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 26,000
638 Servicios de personal
40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,120
4011 IGV
41 TRIBUTOS POR PAGAR 108,000
4019 IES 9,000
4031 IPSS 40,500
4032 SNP 58,500
41 REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR 391,500
411 Remuneraciones por pagar
42 PROVEEDORES 3,600
421 Facturas por pagar
Por las obligaciones contraídas en el presente mes.
------------------------2------------------------------

92 COSTOS DE PRODUCCION 533,500

921 Suministros Div. 8,000
922 Remuneraciones 499,500
923 Servicios 26,000
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 533,500
Por la transferencia de las cuentas a los costos
De producción.