SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONTROL

R. Buchele define Control como el proceso de medir los actuales resultados en relación con los
planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas
necesarias.

Es responsabilidad de todos los miembros de la organización, porque cada uno debe hacer su
parte para minimizar el despilfarro y la ineficiencia.

Para que un administrador obtenga los resultados deseados necesita criterios que le ayuden a
evaluarlos; si es necesario adoptará medidas correctivas para alcanzarlos. Si otras funciones
administrativas (planeación, organización, dirección) se realizan adecuadamente, habrá poca
necesidad de control, pero pocas veces se logra esto 100% con eficacia. Existen equivocaciones,
pérdidas, errores, desperdicios, que provocan desviaciones de los objetivos fijados.

Actuación o resultados deseados

Actuación real

Desviación
medida y corregida
por el control

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Es un elemento de control que se basa en procedimientos y métodos, que tiene el fin de

proteger sus recursos contra pérdida, fraude o ineficiencia; promover la exactitud y confiabilidad
de informes contables y administrativos; apoyar y medir la eficacia y eficiencia de ésta, y medir
la eficiencia de operación en todas las áreas funcionales de la organización.

- Fines del control Interno

Un sistema de control interno consiste en aplicar todas las medidas utilizadas por una
organización con las siguientes finalidades:
1. Proteger sus recursos contra pérdidas, fraude o ineficiencia.
2. Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y administrativos.
3. Apoyar y medir el cumplimiento de la organización.
4. Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las áreas funcionales de la organización.
5. Cerciorarse si ha habido adhesión a las políticas generales de la organización.
- Componentes de control interno

1. Ambiente de control: La esencia de cualquier negocio es su gente, se debe tomar en

cuenta su integridad, los valores éticos y la competencia y el ambiente en que ella
opera. La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas
las cosas descansan.
2. Valoración de riesgos: La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos.
Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y
otras actividades de manera que opere concertadamente. También debe establecer
mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados
3. Actividades de control: Se deben establecer y ejecutar políticas y procedimientos
para ayudar a asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones
identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la
consecución de los objetivos de la entidad
4. Información y comunicación: Los sistemas de información y comunicación se
interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la
información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.
5. Monitoreo: Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario
hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente
cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen

El ambiente de control sirve como fundamento para otros componentes. Dentro de

este, se valoran los riesgos para la obtención de objetivos. Se implementan las
actividades de control y se comunica a través de toda la organización la información
relevante. Todo el proceso es monitoreado y modificado cuando las condiciones lo
justifican.

- Elementos del control interno

El sistema de control interno está conformado por los subsistemas de control

administrativo y el financiero. El control administrativo representa el grado de
efectividad en cuanto se refiere a las funciones que desempeñan los sistemas y
procedimientos administrativos.

CONTROL ADMINISTRATIVO O GERENCIAL

Constituye un control general que debe ejercerse para que una organización pueda
alcanzar sus planes y objetivos.

Mediante el control, una organización puede ajustarse a las perturbaciones y conducirse

de acuerdo con lo planeado. Si los resultados no están dentro de lo que razonablemente
se espera, se aplican medidas correctivas. Una evaluación y corrección, constituye el
trabajo del control administrativo.

Murr, define control administrativo como los medios por los cuales los diversos niveles
de supervisión y administrativos de una organización ejercen control sobre sus
respectivos segmentos administrativos.

Sin el control administrativo no hay seguridad de que las actividades se realicen

conforme lo planeado y que los objetivos estén de hecho siendo alcanzado. El control
es importante porque es el eslabón final en el proceso de administración, pues verifica
que todas las actividades se realicen según lo planeado.