AUDITORIA FINANCIERA
II - 2017
SONIA ROJAS
Introduccion
Objetivos
Obejtivo general
Obejtivos especificos
Aceptacion del Cliente
Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros
Estado de Situacion Financiera
Estado de Actividades
Estado de Cambios en el Activo
Estado de Flujos de Efectivo
Notas de caracter general
Notas de caracter especifico
Ambiente de Control
Matriz de Riesgo
Grafica de Dispersion
Programa de Auditoria
Pruebas de Auditoria
Matriz de hallazgos y recomendaciones
Conclusiones
Bibliografia
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INTRODUCCION
Este trabajo tiene como finalidad conocer las Normas Internacionales de Auditoria que empezaron a regir a partir del
2016 y que tienen como principal alcance la expresión de una opinión acerca de la veracidad y razonabilidad de los
estados financieros de una Compañía.
Las Auditorias externas son conformadas por un grupo de personas imparciales y sin intereses particulares en la empr
son personas que tienen un amplio conocimiento contable y esto les permite detectar errores materiales que puedan
presentarse ya sea por error o por fraude, todo esto basado en la responsabilidad y la etica de hacer bien su trabajo.
Para cumplir con esta opinión, una firma de auditoria debe contar con una hoja de trabajo que se basa en pruebas y
evidencias de las transacciones que realiza determinada entidad, con estas pruebas puede comprobar que los registros
contabilidad se mantengan de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia así como
respectivas reglamentaciones
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OBJETIVOS
Objetivo General
Entender y conocer la importancia y aplicacion de las Normas Internacionales de Auditoria y su aplicacion en una Co
Objetivos Especificos
* Realizar un conocimiento del cliente para asi poder definir los riesgos asociados a la Compañia.
* Analizar y determinar tanto las estrategias de control interno como los riesgos que puedan presentarse en una organ
* Realizar pruebas de auditoria basadas en las cuentas reflejadas en los Estados Financieros
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CAPITULO I
CONOCIMIENTO Y ACEPTACIÓN DEL CLIENTE
¿La firma cuenta con procedimientos de control de calidad tal y como lo establece la NIA 220?
Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de auditoría. De
NICC 1, la firma de auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le pro
seguridad razonable de que la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos
reglamentarios aplicables.
Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo son adecuados en función de las circunst
NIA parte de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a la NICC 1 o a requerimientos nacionales que sean a
exigentes
De acuerdo con la NIA 220, el auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que
auditor seguridad razonable con relación a que la auditoria cumple con las normas profesionales y requisitos legales y
aplicables, asegurando que el dictamen del auditor es apropiado según las circunstancias de la auditoria.
A continuación presento algunas sugerencias a tener en cuenta para la implementación de la NIA 220:
· Definir manuales de procedimientos de la metodología, modelos de papeles de trabajo y entrenamie
· Definir un presupuesto de horas:
· Reporte de tiempo
· Evaluar el riesgo para el auditor
· Asegurarnos que el cliente aceptó nuestra propuesta
· Definir los equipos de trabajo que participarán en el proyecto
· Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que realizarán el trabajo de A
¿Qué tipo de trabajo, naturaleza, alcance de la auditoria y marco contable aplicable se requiere?
El objetivo de los servicios de auditoría, es expresar una opinión sobre si los estados financieros reflejan razonableme
sus aspectos de importancia la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y
efectivo de la Compañía, de conformidad con las Normas de Contabilidad y de información financiera aceptadas en C
(NCIF).
Teniendo en cuenta lo anterior, los informes que se deben entregar son los siguientes:
¿Qué recursos humanos y economicos son necesarios para cumplir con el trabajo de auditoria?
El equipo de trabajo estará conformado por profesionales de diversas áreas, estos son seleccionados teniendo en cuen
técnica y experiencia, de acuerdo con el tipo y complejidad de la auditoría que va a realizarse, estos profesionales deb
los siguientes requisitos:
· Conocimiento del trabajo
· Pensamiento analítico
· Búsqueda de información
· Capacidad para el manejo de dificultades
· Cooperación y trabajo en equipo
· Toma de decisiones oportunas
· Confidencialidad
· Compromiso ante el trabajo
El equipo de trabajo apoyara los resultados de la auditoría en opiniones técnicas o jurídicas formuladas por especialis
diversas áreas con conocimientos y experiencia en los aspectos evaluados, los cuales deberán solicitarse formalmente
el documento en el cual conste dicha opinión, se incorporará en el informe de la auditoría y formará parte de los pape
Los honorarios estimados por los servicios de auditoria serán de $ 38.112.000 más el correspondiente impuesto a las v
Los anteriores honorarios no incluyen la estimación del trabajo adicional que se requiera para cumplir con las nuevas
aseguramiento vigentes desde 2016, según los artículos 1.2.1.2 y 1.2.1.5 del decreto 2420 de 2015, modificado por el
2015, en lo relacionado con la aplicación de ISAE en desarrollo de las responsabilidades contenidas en el artículo 209
Comercio, relacionadas con la evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta
la evaluación del control interno.
¿Qué recursos eticos, y de independencia, son necesarios para llevar a cabo el trabajo de auditoria?
Requisitos éticos:
La ética son normas morales que rigen la conducta humana.
· Tener sentido de responsabilidad legal, hacia los clientes y colegas y para prestar un mejor servicio siendo impar
· Ser íntegro y objetivo manteniendo una actitud en todas las situaciones como auditor.
· Mantener confidencialidad con sus clientes, no debe relevar información sin permiso del mismo.
· Debemos ser íntegros, honestos para desempeñar nuestra labor de auditoria.
· Confirmar directrices de seguimiento que permitan que las actividades dentro de la auditoria se cumplan.
· El Contador debe tener independencia de criterio con respecto a cualquier interés.
· Si es miembro de una empresa de la cual es socio o accionista, no expresará ninguna opinión sobre estados finan
· Como auditores podemos reclamar, cuando nuestra opinión ha sido cambiada por nuestros clientes.
· Podemos evitar ejercer nuestra labor como auditores en los casos en que las circunstancias influyan n
independencia.
· Estamos obligados a siempre sujetar nuestra decisión.
· En lo posible no tener vinculación financiera directa con el cliente.
· El auditor deberá comunicar a la administración cualquier debilidad de importancia relativa en el control interno,
la prevención o detección de fraude o error, que haya llegado a la atención del auditor en el transcurso de la auditoría.
¿Los riesgos involucrados en el trabajo de auditoria son aceptables?, para ello se recomienda revisar el dictam
predecesor y realizar investigaciones en internet sobre razones para no aceptar el trabajo, analizar la salud fin
cliente.
Según la norma NIA (NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA) 240 Responsabilidades del Auditor en
Estados Financieros con Respecto al Fraude:
Objetivos
· El auditor debe determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados financieros resu
determine que si realiza el trabajo, el auditor debe formarse una opinión sobre los estados financieros resumido
evaluación de la evidencia obtenida y presentar el dictamen.
Definiciones
· Criterios aplicados: Los criterios usados por la administración para la elaboración de los estados financieros resu
· Estados financieros auditados: Estados financieros que audita el auditor de acuerdo a las normas internacionale
de los cuales se derivan los estados financieros resumidos,
· Estados financieros resumidos: Representación estructurada de la información financiera histórica relacionada
financieros, referente a un periodo especifico.
Requisitos
Aceptación del trabajo: El auditor deberá aceptar el trabajo de los estados financieros resumidos cuando sea contrat
también los estados financieros de los cuales se derivan. Cuando va a aceptar el trabajo, el auditor deberá determina
la aplicación de los criterios, obtener el acuerdo con la administración para la conducción de la auditoria re
responsabilidades, y dictaminar sobre los estados financieros resumidos.
Naturaleza de los procedimientos: El auditor deberá realizar los procedimientos de auditoria que determine ne
auditoria como: evaluar si los estados financieros resumidos identifican adecuadamente los estados financieros
información presentada concuerda.
Forma de la opinión: Cuando el auditor ha concluido que puede utilizar una opinión no modificada, deberá expresa
financieros resumidos son consistentes y presentan un resumen razonable de los estados financieros auditados. La fec
debe determinarse luego de haber obtenido la suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre la cual soportar su o
En su dictamen el auditor deberá informar si la opinión presentada es calificada, adversa o una abstención de opinió
para estas opiniones.
Restricción de la distribución o el uso alerta para los lectores sobre la base de contabilidad: Si los estados finan
tienen restricciones sobre su uso o presentan una alerta para los usuarios a cerca que los estados financieros
preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial, el auditor debe incluir esta información en su o
estados financieros resumidos.
Comparativos: cuando los estados financieros auditados contienen comparativos, pero los estados financieros r
auditor debe determinar las implicaciones de esta omisión.
Información complementaria no auditada, presentada con estados financieros resumidos: El auditor debe eva
información complementaria no auditada está claramente diferenciada de los estados financieros resumidos, si no
debe solicitar a la administración que cambie la presentación de la información.
Otra información en documentos que contienen estados financieros resumidos: El auditor debe leer otra información
documento de los estados financieros para identificar cualquier inconsistencia de importancia relativa.
Asociación del auditor: El auditor debe solicitar a la administración que incluya el dictamen del auditor so
financieros resumidos, si a administración se niega a realizarlo, el auditor debe tomar las medidas apropiadas.
¿Es el cliente de confianza?, revisar en informes de prensa, internet o revistas especializadas si existen indicios
integridad del cliente puede estar afectada
Indagando a cerca de nuestro cliente Club Campestre la Sabana, vemos que ha sido promotor de desarrollo y gener
de los municipios de Zipaquirá y Tocancipá, colaborando en forma decidida al bienestar de las personas. Esta es una i
ánimo de lucro, que tiene como objeto principal propender por el bienestar de sus socios, invitados y empleados, desa
actividades de orden social, de deporte aficionado, artísticas y culturales.
En los anuncios de prensa e internet no se evidencian comentarios negativos que hagan pensar que nuestro cliente no
estable y confiable o que esté involucrada en casos de fraude.
(Cifras ex
Nota 2016
PASIVO Y PATRIMONIO SOCIAL
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 10 $ 92,930
Cuentas por pagar 11 $ 177,145
Impuestos Gravamenes y tasas 12 $ 76,150
Beneficios a empleados 13 $ 129,987
Otros activos 14 $ 49,026
PATRIMONIO SOCIAL
Activo neto totalmente restringido (aportes) $ 6,903,900
Activo neto parcialmente restringido (fondo de contingencia) $ 887,092
Activo neto parcialmente restringido (plan quinquenal) $ 395,300
Ajustes por adopción 15 $ 15,958
Resultados del periodo -$ 248,734
Resultado años anteriores -$ 1,701,030
TOTAL PATRIMONIO $ 6,252,486
$ 129,194
$ 187,855
$ 82,169
$ 83,386
$ 41,425
$ 524,029
$ 6,836,897
$ 887,092
$ 152,950
$ 15,958
-$ 65,583
-$ 1,635,447
$ 6,191,867
$ 6,715,896
$ 29,296
CLUB CAMPESTRE LA SABANA
NIT. 860507173-3
ESTADO DE ACTIVIDADES
AL 31 DE DICIEMBRE DE:
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)
Nota 2016
Ingresos Operacionales 16 $ 3,987,748
Depreciación $ 5,387,414
bianos)
2015
$ 4,154,630
$ 608,083
$ 3,546,547
$ 3,688,789
-$ 142,242
$ 304,956
$ 110,335
$ 52,379
$ 117,963
-$ 65,584
s
CL
ESTADO
POR LOS AÑOS
(Cifras expre
ACTIVO NETO Fondo de Contingencia ACTIVO NETO Plan Quinquenal AJUSTES POR ADOPCIÓN
$ 741,150 $ - $ 15,958
$ - $ - $ -
$ 145,942 $ 152,950 $ -
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
$ - $ 242,350 $ -
$ - $ - $ -
-$ 75,593 $ 75,593 $ -
$ - $ - $ 376,623
-$ 65,583 $ - -$ 65,583
$ 65,583 -$ 65,583 $ -
$ - $ - $ 309,353
-$ 248,734 $ - -$ 248,734
2016
2015
-$ 65,584
$ -
$ 117,963
$ 52,379
$ 19,023
-$ 28,295
$ 92
$ 67,488
$ -
$ 7,874
-$ 48,208
$ 4,986
$ 13,642
$ -
-$ 4,691
$ 31,911
-$ 176,609
-$ 421,094
-$ 15,859
-$ 613,562
$ 77,733
$ 145,942
$ 152,947
$ 376,622
-$ 152,650
$ 462,993
$ 310,343
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Y 2015
CLUB CAMPESTRE LA SABANA
NIT 860.507.173-3
(Cifras expresadas en miles de pesos Colombianos)
NOTAS DE CARÁCTER GENERAL
La última reforma de estatutos fue aprobada en Asamble General Ordinaria, celebrada el dia 30
de Abril de 2005
La fecha de corte de los estados financieros es Diciembre 31 de 2016, comparados con los del año
inmediatamente anterior, 2015.
Con corte a la fecha de presentación de los estados financieros, la Entidad se encuentra obligada
a presentar solo estados financieros individuales, los cuales fueron preparados de conformidad
con lo dispuesto por el nuevo marco normativo en materia contable y financiera; Normas de
Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia, en adelante NCIF, definido
mediante la ley 1314 del 2009, reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015.
Las NCIF (Normas Colombianas de Infomación Financiera) aplicadas en estos estados financieros
se basan en la Norma Internacional de Infomación Financiera para Pymes, en adelante NIIF para
Pymes, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standards Board-IASB, por sus siglas en ingles) en el año 2009; las normas de base
corresponden a las oficialmente traducuidas al español y emitidas al 1 enero de 2009.
De conformidad con las disposicones legales vigentes en la materi de éstos son los primeros
estados financieros individulaes preparados por la Entidad de acuerdo con las NCIF; para la
conversión al nuevo marco técino normativo (ESFA), para el periodo denominado de transición
y a partir del 2016 como vigencia obligatoria la Entidad ha contemplado las excepciones y exenciones
previstas en la SECCION 35 DEL ANEXO DEL Decreto 2429 del 2015.
Asi mismo sobre el documento de Orientación Técnica 14, sobre entidades sin Ánimo de Lucro.
emitida por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
b) Bases de medición
Los estados fiancieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con
excepción de los instrumentos financieros con cambios en resultados que son varolizados al valor
razonable.
Entre otros se clasificarán como efectivo, depósitosa corto plazo, ineversiones y otros acuerdos
bancarios o con terceros, siempre que cumplan la definición de equivalente de efectivo y los
sobregiros bancarios.
En este sentido, se deberán clasificar los títulos valores o instrumentos financieros que tengan
esta connotación, para que sean registrados en este grupo contable.
Los sobregiros bancarios, de existir, se clasifican y se presentan como menor valor del efectivo y
equivalente del efectivo, dentro del activo corriente en el estado de situación financiera.
Las cuentas por cobrar se registran a su valor nominal, siempre que los activos se conviertan en efectivo
dentro del ciclo económico normal (por lo genaral endro de los 12 meses)
Las facturas de asociados que cuenten con un vencimiento se 17 dias a partir de la fecha de emisión
contienen un elemento de financiación equivalente al 2% mensual.
Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos, el caso de cartera, de
asociados el derecho expira una ve el asociado es excluido por mora en el pago de la factura por un
termino mayor a 130 dias contados a partir de la presentación de la cuenta, siempre y cuando
no exista acuerdo de pago. (sección 11,p.11.33)
Al final del ejercicio contable en que se informa, se evaluará si existe evidencia objetiva de
deterioro de valor y cuando exista, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por
deterioro de valor en resultados. (Sección 11,p.11.21)
g) Inventarios
Los inventarios se deriva de las operaciones de servicios de suministros de alimehtos y bebidas y
se contabilizan al costo de adquisición o valor del mercado. Los inventarios se valorizan por el
método promedio ponderado y se utiliza el sistema de inventario permante.
Los bienes destinados al consumo interno y utilizado para la prestación de servicios, como insumos
directos y de oficina ¨papeleria, dotaciones para el personal y otros elementos necesarios para
la prestación del servicio, se reconocen como inventarios de consumo.
Los inventarios se evaluan de forma mensual si el importe en los libros no es totalemte recuperable.
Hay varias razones para determinar que el inventario se encuentra deteriorado: por inventarios
dañados, por problemas de calidad en los productos, por vencimiento en los insumos y por
obsolecencia.
La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valore residuales a lo largo
de su vida útil estimada, aplicando el método de la línea recta.
Si exite algún indicio de que se ha producido un cammbio significativo en la tasa de depreciación, vida
útiil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva
para reflejar las nuevas expectativas.
Los mantenimientos preventivos se registran en los resultados del año en un rubro denominado
¨gastos por mantenimiento.
En la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes vidas útiles
Para los activos fijos supondrá un valor residual de acuerdo a los siguientes porcentajes
Se ha constituido pólizas de seguros por $ 12.931.424, cifra en miles de pesos, para proteger estos
activos de eventuales pérdidas asi:
i) Beneficios a empleados
El pasivo corresponde a las obligaciones que el Club tienen por concepto de las prestaciones legales
de sus empleados, se ajustan al fin de cada ejercicio con base en los contratos de trabajo y las normas
legales vigentes; se registran los aportes periódicosde parafiscales (Sena, ICBF y Caja de Compensación)
y de seguridad social integral (Salud, riesgos profesionales y pensiones), a las respectivas entidades que
asumen estas obligaciones en su totalidad, es impirtante tener en cuenta que el Club no cuenta
con pasivo pensional.
De acuerdo con la ley 1819 de 2016 la Entidades sin Ánimo de Lucro, pertenecientes al Régimen
Tributario Especial, todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades
sin animo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme
a las normas aplicables a las sociedades nacionales.
Los Clubes Sociales y Deportivos no califican como contibuyentes del Régimen Tributario especial
por imcumplir con unos de los requisitos que es el acceso a la comunidad sin restricción y en las
mismas condiciones que los socios.
En cumplimiento del nuevo marco tributario los Clubes quedan en el Régimen Tributario Ordinario
conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales y contribuirán con el impuesto sobre
la renta o renta presuntiva. Para el cálculo de la renta presuntiva se excluye el valor patrimonial
neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas.
De acuerdo con el parágrafo transitorio de esta ley, las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se
encuentren clasificadas dendro del Régimen Tributario Especial continuarán en este régimen, y para
su permanencia deberán cumplir con el procedimiento establecido en el artículo 356-2 del presente
estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional, que a la fecha
no ha sido emitido.
Caja
Bancos Cuentas Corrientes
Bancos Cuentas de Ahorro
Total efectivo y Equivalente de Efectivo
NOTA 4- INVERSIONES
Los saldos al 31 de Diciemnre de las cuentas de inversiones comprende los certificados
de depósito a término. Las inversiones realizadas con el Fondo de Contingencia pasan a
ser Activo no corriente por ser inversiones con restricción. Se desglosan de la siguiente
manera:
Depósitos a Término
Operación
Inversión (Plan Quinquenal)
Inversión (Fondo de Contingencia)
Total Depósitos a Término
Clientes Eventos
Cartera Socios
Anticipos y Avances
CXC a Trabajadores
Deudores varios
Total Deudores
NOTA 6- INVENTARIOS
Los inventarios son debidamente confrontados con los realizados fisicamente y
valorizados promedio ponderado y su deterioro se determinara por productos dañados,
por vencimiento en los insumos y obsolescencia, Los inventarios se encuentran compuestos
por los siguientes grupos al 31 de diciembre:
Terrenos
Construcciones y Edificaciones
Construcciones en curso
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina
Equipo de computo
Equipo de Hotesles y Restaurantes
Flota y Equipo de Tranporte
COSTO HISTÓRICO
(-) Depreciación Acumulada
Total Propiedad, Planta y Equipo
Otros Activos
Licencias
Bienes de Arte y cultura
Total otros Activos
NOTA 10 - PROVEEDORES
El saldo de la cuenta Proveedores al 31 de diciembre comprende:
Suministros
Alimentos y Bebidas
Total Proveedores
Honorarios
Servicios de Mantenimiento
Arrendamientos
Servicios Públicos
Seguros
Servicios Temporales
Otros Costos y Gastos por pagar (Vise, Casalimpia, Zeus)
Retención en la fuente y retención de iva
Retención aportes de nómina
Acreedores varios
Total Cuentas por Pagar
Vacaciones consolidadas
Cesantías consolidadas
Interés sobre Cesantías
Salarios por pagar
Total beneficios a empleados
Consumo minimo
Cuota de sostenimiento
Vantas de Alimentos y Bebidas
Derechos de juego
Escuelas deportivas
Torneos
Otros ingresos operacionales
Ventas almacen deportivo
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
Artículos deportivos
Actividades de servicio
Total Costo de ventas
Gastos de Personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y Afiliaciones
Seguros
Servicios (1)
Gastos legales
Mantenimiento y reparaciones (2)
Adecuación e instalación
Gastos operacionales Club
Suministros (3)
Deterioro de cartera
Total gastos operacionales
Vigilancia
Aseo
Mantenimiento instalaciones deportivas
Temporales
Empresa temporal
Fumigación
Acueducto y Alcantarillado
Energía Eléctrica
Correo portes y telegramas
Transporte fletes y acarreos
Beeper y Celulares
Internet
Televisión Satelital
Otros
Total servicios
(2) Los gastos por mantenimiento están conformados de la siguiente manera a 31/12/2016
Campo de golf
Canchas de tenis
Piscina
Construcciones y edificaciones
Mto. Maquinaria y equipo sede
Mto. Maquinaria campo de golf
Caldera
Equipo de oficina
Equipo de computación y comunicación
Equipo de restaurente
Vehículos
Acueducto planta y redes
Total Mantenimiento
(3) Los gastos por suministros están confromados de la siguiente manera a 31/12/2016
Ingresos No Operacionales
Otras ventas
Rendimientos Financieros
Intereses de mora
Descuentos financieros
Arrendamientos
Reintegro de costos y gastos
Indemnizaciones
Diversos
Multa inasistencia asamblea
Recupaeración de cartera
Contrato de servidumbre
Total
Gastos no operacionales
Financieros
Gravamen a los movimientos financieros
Donaciones (Fundación)
Descuentos condicionados (Adherentes)
Otros
Total
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os)
AS CIFRAS
2016 2015
9,107 7,784
126,978 225,203
133,341 77,360
269,426 310,347
2016 2015
- 157,260
488,390 375,252
943,141 914,332
1,431,531 1,446,844
2016 2015
19,363 17,445
382,492 376,031
32,157 30,910
11,673 10,558
5,656 3,808
451,341 438,752
2016 2015
24,168 33,011
17,465 18,436
86 293
20,339 12,470
36,609 43,199
98,667 107,409
2016 2015
294,556 294,556
3,978,245 3,934,061
142,942 51,884
1,180,057 1,145,794
187,004 154,556
203,714 175,211
402,383 397,332
38,998 38,998
6,427,899 6,192,392
1,928,274 1,804,196
4,499,625 4,388,196
2016 2015
8,615 8,491
8,615 8,491
2016 2015
2,660 -
15,858 15,858
18,518 15,858
2016 2015
37,283 56,583
55,647 72,610
92,930 129,193
2016 2015
4,705 3,376
29,012 38,436
7,086 3,104
14,683 20,221
27,214 28,226
13,169 20,924
36,589 43,390
7,435 5,428
18,992 11,277
18,260 13,472
177,145 187,854
2016 2015
53,440 49,789
8,455 11,520
14,254 20,859
76,149 82,168
2016 2015
52,599 30,606
65,331 42,729
7,240 5,258
4,819 4,793
129,989 83,386
2016 2015
15,117 15,172
1,000 1,116
4,338 2,058
103 128
440 330
2,116 1,591
17,818 16,409
270 -
6,773 4,444
579 -
472 177
49,026 41,425
2016 2015
51,583 41,854
2,426,027 2,409,672
1,054,630 1,143,674
259,115 277,763
74,339 56,860
24,746 44,703
61,445 136,786
35,863 43,319
3,987,748 4,154,631
2016 2015
31,198 29,692
552,613 578,391
583,811 608,083
56.58% 55.90%
86.99% 68.54%
2016 2015
1,536,896 1,442,923
64,213 84,253
125,986 115,289
52,874 47,869
8,995 5,302
25,394 25,741
1,032,856 1,017,941
1,844 2,899
148,512 171,200
5,799 9,344
159,608 297,909
416,062 432,232
- 35,887
3,579,019 3,688,789
2016 2017
93,333 88,146
123,938 134,989
426,986 407,306
218,714 244,851
13,396 -
7,178 6,706
1,743 -
114,940 106,539
22 143
- 200
8,802 9,285
15,480 14,485
5,642 5,291
2,680 -
1,032,854 1,017,941
2016 2017
54,493 66,811
5,209 5,459
4,977 6,248
19,847 34,666
4,081 7,619
27,987 24,803
2,418 393
562 5,956
5,115 3,456
10,799 7,412
2,647 4,231
10,378 4,146
148,513 171,200
2016 2015
2,487 732
- 800
1,134 1,009
101,440 108,658
18,386 16,183
7,785 -
204,991 224,430
4,821 6,188
73,544 72,603
1,342 1,608
133 22
416,063 432,233
2016 2015
806 8,871
80,040 29,377
30,810 31,310
1,400 -
19,832 17,155
10,754 4,377
2,024 3,516
718 896
20,530 6,828
2,160 2,626
- 200,000
169,074 304,956
2016 2015
68,429 68,754
21,584 25,024
4,549 4,500
21,378 11,627
2,709 430
118,649 110,335
CLUB CAMPESTRE LA SABANA
NIT. 860507173-3
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control, es el primer componente del sistema de control interno, este se define, como
el conjunto de factores del ambiente organizacional, que deben mantener y establecer todos los
miembros de la organización en cabeza de un director, para permitir, el desarrollo de una actitud
positiva y de apoyo para el control interno, y para una administración escrupulosa. Para el Club
Campestre la Sabana, estas podrian las estrategias, que en parte lograran crear, un buen ambiente de
control dentro de la organización. 1) Estudiar de manera objetiva las hojas de vida de los aspirantes
a socios, para asi evitar que el club se vea envuelto en problemas legales que dañen la imagen y
buen nombre de la institución. 2) De la misma forma los empleados antiguos y nuevos deberan
presentar sus certificaciones personales, laborales y academicas (en algunos casos esta
documentación puede ser falsa), para de esta forma saber si el individuo es idoneo para ocupar el
cargo que tiene o que va a ocupar, si es empleado antiguo se debera adicionalmente hacer una
evaluación de desempeño, por otro lado, al hacer un estudio de riesgos no se permitira que personas
inescrupulosas hagan parte de la organización. 3) Los contratos laborales deben estar hechos acorde
a las especificaciones legales del ministerio de trabajo, pagando a los trabajadores lo justo por su
labor, y en los tiempos estipulados, evitando lios legales en el caso de presentarse algun descontento
con un empleado se debera llamarlo a conciliar en buenos terminos y de esta manera evitar el pago
de demandas laborales, que generan perdidas en la operación de la organización. 4) Capacitar al
personal del club en cada una de sus areas, creando un sentido de pertenencia con la organización,
inculcando valores de emprendimiento y proactividad. 5) Implementar la norma 1562 de seguridad y
salud en el trabajo, para evitar contratiempos por incapacidades y demandas laborales.
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EXTERNOS
NATURALES Imprevisible
INTERNOS
ECONOMICO Previsible
OPERACIONALES Previsible
ORGANIZACIÓN Presente
MIXTOS
MERCADOS Previsible
MACROECONOMICOS Presente
CLUB CAMPESTRE LA SABANA
NIT. 860507173-3
MATRIZ DE RIESGOS
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)
IMPACTO ECONOMICO
Punto de equilibrio 230 Socios Activos, año 2012 = 211; año 2013
=195; año 2014 = 180; año 2015 = 179; año 2016 = 137.
MATRIZ DE RIESGO
300000
$ 261,424
250000
200000
EXCEDENTE OPERACIONAL
150000
100000
50000
211 195 180 179 137
0 -$ 27,992
2011 2012 2013 2014 2015 2016
-50000
-$ 87,888
-100000 -$ 117,901
-150000 -$ 175,080
-200000
-$ 117,901
-$ 175,080
1
3
CAPITULO III
PROGRAMA DE AUDITORIA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Objetivo:
* Comprobar que los bienes considerados como activos fijos realmente existan, se encuentren en uso y que estén
registrados de manera adecuada.
* Verificar que las adiciones del período, hayan sido capitalizadas apropiadamente y representan todas las propiedade
físicas realmente adquiridas.
* Verificar que los bienes que han sido retirados ya sea por perdida, deterioro o por haber sido declarados como obsol
hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activos fijos.
* Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considera
la vida útil estimada de los activos fijos.
* Comprobar que los bienes considerados como activos fijos realmente existan, se encuentren en uso y que esté
registrados de manera adecuada.
Se solicita para esta prueba un kardex de Activos Fijos para revisar la clasificacion de los mismos.
* Verificar que las adiciones del período, hayan sido capitalizadas apropiadamente y representan todas las
propiedades físicas realmente adquiridas.
Se genera una muestra de 3 facturas con el respectivo registro contable y copia de la factura
* Verificar que los bienes que han sido retirados ya sea por perdida, deterioro o por haber sido declarados com
obsoletos, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activos fijos.
Se solicita un listado de las bajas de activos fijos ya que en la Bodega se encuentran dos maquinas que estan fuera de
por no tener arreglo, pero la Compañia no ha recibido solicitudes por este concepto y no hay un procedimiento en cas
presentarse esta situacion.
Ir a Indice
Ver Muestra
MATRIZ DE HALLAZAGOS Y RECOMENDACIONES
Es importante tanto para la firma de Auditores y Revisores Fiscales como para la Compañia que sean revisadas todas
transacciones que son expresadas en los estados financieros, es escencial tambien, que las diferentes areas de la empr
conocimiento de como su dia a dia puede tener incidencia en la situacion financiera y que esten siempre dispuestos a
soporte claro y eficiente de los soportes que son solicitados por los auditores ya que esto demuestra la claridad y vera
informacion.
Elaborando este trabajo, pudimos ampliar nuestros conocimientos a cerca de las Normas Internacionales de Auditoria
los estados financieros y analizar sus crifras, sus riesgos, pudimos evidenciar posibles errores que se comenten cuand
conocimiento adecuado por parte de las personas que ejercen determinada funcion.
Ir a Indice
BIBLIOGRAFIA
*Instituto Nacional de Contadores Publicos, Moncayo Carolina, La implementación de las Normas Internacionale de
en el 2016, 10 de mayo de 2016. Recuperado13 de Diciembre de 2017 de: https://www.incp.org.co/la-implementacion
normas-internacionales-de-auditoria-nia-en-el-2016/
* Auditoria Financiera, Material de estudio Aula Virtual, Calderón Guzmán Jorge Eliecer, Cartillas 1 a la 8, Recupera
http://campusvirtual.poligran.edu.co/
*Consejo Tecnico de la Contaduria Publica, Barral Rivada Antonio, Mesa Bautista Rafael, Sanchez Molina Horacio. A
las Normas Internacionales de Auditoria, (s/f). Recuperado el 14 de Diciembre de 2017 de:
http://www.ctcp.gov.co/puerta/athena/_files/docs/1472852232-7796.pdf
Activo fijo Cuenta Clase Denominación del activo fijo Capitalizado el CAP iniEj
balance activos
CAP fijos
-
-
79,536
120,060
347,464
-
689,426
-
-
2,282,266
-
-
-
576,326
-
-
48,757,237
-
-
-
-
-
-
432,281
2,681,828
-
1,063,088
2,711,958
-
-
-
-
-
-
895,323
-
-
-
-
509,447
509,447
509,447
509,447
527,190
527,190
527,190
11,722,095
2,651,353
4,576,937
2,193,662
2,193,662
2,193,662
-
-
4,952,957
-
-
-
-
-
-
1,107,700
561,161
1,539,751
-
-
-
-
-
2,791,472
-
1,851,360
4,192,303
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2,193,662
2,193,662
2,451,923
2,451,923
2,451,923
2,451,923
2,451,923
-
-
-
-
416,471
2,011,448
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
5,490,667
1,711,500
-
-
17,778,236
1,935,360
1,986,250
4,372,580
6,669,855
6,281,388
20,841,338
6,637,960
199,564,218
-
-
-
3,813,578
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
688,705
-
-
-
-
-
-
-
-
-
948,626
1,098,409
1,057,464
-
-
-
-
-
-
-
-
-
615,481
-
-
-
-
-
-
1,175,093
509,621
-
431,676
313,560
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
688,705
-
-
-
688,705
-
2,533,753
-
515,663
99,141
-
-
-
151,925
-
-
-
-
-
474,146
-
-
-
-
-
-
1,031,442
1,031,442
787,221
787,221
702,244
99,141
1,519,043
-
-
-
-
-
-
-
910,923
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
953,538
-
-
-
-
-
790,153
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
664,357
664,357
664,357
664,357
664,357
664,357
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
603,630
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1,690,331
15,210,043
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
487,280
487,280
3,848,647
612,745
612,745
-
-
1,924,324
1,924,324
-
-
3,646,087
1,863,555
1,924,324
303,841
303,841
303,841
303,841
303,841
-
881,542
-
-
-
-
-
-
-
701,114
701,114
701,114
701,114
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
635,217
-
-
1,218,000
2,278,653
2,278,653
2,278,653
2,293,438
2,293,438
2,293,438
757,395
3,813,578
1,114,470
1,114,470
809,707
809,707
889,155
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
714,789
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
688,705
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
982,244
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
701,180
515,663
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1,646,040
-
-
-
-
-
-
-
-
2,796,083
-
-
-
1,773,485
1,500,568
1,199,247
1,199,247
1,199,247
1,199,247
1,199,247
3,663,855
3,663,855
4,296,428
3,147,440
6,096,946
3,682,283
1,298,806
1,008,672
1,008,672
2,264,243
2,264,243
1,248,926
1,782,096
-
1,758,618
-
2,013,760
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
157,682,276
-
80,103,300
80,103,300
467,321,216
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1,844,812
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
117,644
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
157,303
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
513,590
470,431
-
-
336,022
424,050
-
169,001
96,228
470,431
-
800,400
470,431
1,848,923
1,848,923
2,260,020
530,932
917,328
862,800
979,865
1,553,737
3,675,448
591,639
591,639
987,160
2,099,902
1,490,039
9,365,708
1,081,599
1,081,599
1,013,332
1,081,599
1,081,620
99,751,850
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
3,835,227
-
69,576
69,576
95,712
-
-
-
-
-
4,933,333
865,456
890,171
616,733
2,703,875
878,130
957,256
590,054
590,053
762,507
762,507
41,342,560
41,040,164
39,488,325
165,825,569
1,031,735,839
Evidencia 1
Factura
Evidencia 2
Factura
Evidencia 3