Trabajo Tributos 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL:
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
1 Base Legal:
Artículo 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
2. ¿Qué grava el tributo?
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
3. ¿Quiénes son los Sujetos Obligados?
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las
ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las
ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la
Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última
fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación

económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
4. ¿Cuáles son las exoneraciones e inafectaciones?
No indica el T.U.O. del IGV e ISC.
5. ¿Cómo se determina el tributo?
En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible
estará constituida por:
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN TRIBUTARIA

a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los
juegos de azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado,
cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.
c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público: Por el precio de venta al

público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se
obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El
resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o
producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador,
de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de
acuerdo a las características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas
mediante Resolución Ministerial.

En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el

impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal
A o en el literal C del Apéndice IV respectivamente.
6. ¿Cómo se declara y paga el tributo?
El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de

los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
último dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión
2.9, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 161-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones
será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
7. CAMBIOS EN LAS TASAS DEL IMPUESO SELECTIVO AL CONSUMO
En aplicación de lo señalado por el artículo 61º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se indica que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán modificar las tasas y/o
montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV.
En cumplimiento de esta norma, en una edición extraordinaria del Diario Oficial El

Peruano con fecha miércoles 9 de mayo de 2018 (entregada conjuntamente con la
edición del día jueves 10 de Mayo de 2018), el Ministerio de Economía publicó los
siguientes Decretos Supremos N° 091-2018-EF, N° 092-2018-EF, N° 093-2018-EF, N°
094-2018-EF y N° 095-2018-EF; los cuales tienen relación con el incremento de las
tasas y montos por cobrar del Impuesto Selectivo al Consumo – ISC, sobre
determinados bienes que son comercializados, como es el caso de las bebidas

azucaradas, las bebidas no alcohólicas con contenido de azucares, los combustibles

con mayor incidencia en el índice de nocividad (aprobado por el Ministerio del
Ambiente), algunos tipos de vehículos y los cigarrillos de tabaco negro y rubio.
Es pertinente indicar que los cambios operan a partir del día 10 de mayo de 2018.
Es así que el MEF en definitiva, modificó estos productos pues, tienen

mayor impacto en la salud y el medio ambiente:
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
1. Base Legal:
Con fecha 28 de setiembre de 2011, se publicaron, en la Edición Extraordinaria del

Diario Oficial El Peruano: la Ley Nº 29789 que crea el Impuesto Especial a la
Minería.

Grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera,

proveniente de la venta, autoconsumo y retiros injustificados de los recursos
minerales metálicos.
3. ¿Quiénes están obligados al pago?
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos
según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas
actividades.
El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.
Este tributo será recaudado y administrado por la SUNAT
Base Imponible:
La base imponible es la “utilidad operativa trimestral” de los sujetos de la actividad

minera. La Utilidad Operativa es el resultado de deducir de los ingresos generados
por las ventas realizadas de recursos minerales metálicos en cada trimestre, el
costo de ventas y los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos
administrativos. No son deducibles los costos y gastos de los autoconsumos y
retiros no justificados. Se aplicarán ajustes a los ingresos de ventas provenientes
de las liquidaciones finales, descuentos, devoluciones y otros conceptos similares
que correspondan a la costumbre de la plaza. Se establece el concepto de “venta” y
su imputación. En el caso de operaciones de comercio exterior, se tendrá en cuenta
el INCOTERM convenido entre las partes.
Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos
de la Producción Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos

de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados

(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida

probable de la mina.
Tasa:
El IEM se determinará trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa

trimestral entre los ingresos generados por la venta del trimestre, cuyo resultado se
redondeará en 2 decimales.
Escala Progresiva Acumulativa

Tramos del Margen
Número Operativo Tasa Marginal
a b c
1 0% 10% 2.00%
2 10% 15% 2.40%
3 15% 20% 2.80%
4 20% 25% 3.20%
5 25% 30% 3.60%
6 30% 35% 4.00%
7 35% 40% 4.40%
8 40% 45% 4.80%
9 45% 50% 5.20%
10 50% 55% 5.60%
11 55% 60% 6.00%
12 60% 65% 6.40%
13 65% 70% 6.80%
14 70% 75% 7.20%
15 75% 80% 7.60%
16 80% 85% 8.00%
17 Más de 85% 8.40%
5. ¿Cuál es la periodicidad del tributo?
Periodicidad trimestral. La obligación de pago nace al cierre de cada trimestre.
6. ¿Cómo se paga el tributo?

Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral del IEM son los
siguientes:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT

para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través de
SUNAT Virtual.

b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias

bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o a través de
SUNAT Virtual.
No obstante lo indicado en el párrafo anterior, si el importe total a pagar de la

declaración del IEM, fuese igual a cero, esta se presentará solo a través de SUNAT
Virtual.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
1. Base Legal:
La Ley Nº 28424 (21.12.2004)
D.S. 025-2005-EF, Reglamento del ITAN (16.02.2005)
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que

grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los
activos netos al 31 de Diciembre de 2017 supere un millón de Soles (S/.
1’000,000.00) que estén comprendidos en el R.G. del I.R. o en el R. MYPE
TRIBUTARIO (de acuerdo al artículo 12 del D. Legislativo 1269), siempre que
hayan iniciado operaciones antes del 01 de Enero de 2018.
La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen Amazonía, Régimen

Agrario, los establecidos en Zonas de Fronteras. También están obligados las
sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.
4. ¿Cuáles son las exoneraciones e inafectaciones?
INAFECTOS a partir del 01.01.2015 según Art. 3 de la ley 28424 incorporado

por el Art. 8 Ley 30264.
a. Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como
aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que
corresponde el pago. En este último caso, la obligación surgirá en el ejercicio
siguiente al de dicho inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganización de sociedades o empresas, no
opera la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa
que se escinda inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año
gravable en curso.
b. Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
c. Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la
empresa ha iniciado su liquidación a partir de la declaración o convenio de
liquidación

d. COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso.

e. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de
tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
f. Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como las personas
generadoras de rentas de tercera categoría, exoneradas o inafectas del
Impuesto a la Renta de manera expresa
g. Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e
infraestructura construidas con recursos públicos y que son propietarias de
dichos bienes, siempre que estén destinados a la infraestructura eléctrica de
zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera del país, a que se refiere la
Ley 28749, Ley General de Electrificación Rural.
No se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Impuesto el patrimonio de

los fondos señalados en el artículo 78 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado
mediante el Decreto Supremo 054-97-EF
a. Base Imponible
De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base imponible

del impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda
efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que
corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por
la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Deducciones de la Base Imponible
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas

sujetas al Impuesto, excepto las que se encontraran exoneradas de éste. La
excepción no es aplicable a las empresas que presten el servicio público de
electricidad, de agua potable y de alcantarillado.
 El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad

superior a los tres (3) años. La antigüedad de la maquinaria y equipos se
computará desde la fecha del comprobante de pago que acredite la
transferencia hecha por su fabricante o de la Declaración Única de Aduanas,
según sea el caso. A tal efecto, los contribuyentes deberán acreditar ante la
SUNAT la antigüedad de las maquinarias y equipos que excluyan de la base
imponible del Impuesto que les corresponda pagar.
 Las empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del

artículo 16º de la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, deducirán el encaje exigible y las provisiones específicas por
riesgo crediticio por la S.B.S.,

 Las Cuentas de Existencias y las Cuentas por Cobrar Producto de

Operaciones de Exportación.
 Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de

propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
 Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el

caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados

como patrimonio cultural por el INC.
 Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren

afectados a la prestación de servicios públicos así como las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con

Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la
Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.
 Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada

bajo el régimen del establecido en el Inciso 2) del artículo 104 ° de la Ley de
Renta.
 En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota

del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los
activos netos de la empresa que exceda S/1´000,000, (un millón de Soles)
según el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato
anterior:
TASA
0% Hasta S/. 1’000,000.00
0.4% Por el exceso de S/. 1’000,000.00
A la fecha se mantiene en vigencia el formulario virtual N° 648 - Impuesto Temporal

a los Activos Netos, con el cual se podrá efectuar la declaración y pago al contado
del impuesto determinado o de la primera cuota en caso de acogerse al pago
fraccionado.
Puede ser pagado de la siguiente manera:
- Si opta por el pago al contado, se debe efectuar junto con el PDT ITAN,
Formulario 648.

- Si opta por el pago a cuotas, el monto se dividirá en 9 cuotas mensuales

iguales, de las cuales no podrá menor cada una a S/. 1.00
CRONOGRAMA DE PAGOS EN CUOTAS ITAN
- Si el pago es en Banco, (efectivo o cheque), se consigna el código tributo 3038

– ITAN.
- Pago a través de documentos valorados o notas de crédito negociable,
utilizando boletas de pago N° 1052 o 1252.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

1. Base legal:
 Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del

01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Régimen Único Simplificado -
Nuevo RUS.
 Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004, mediante el cual

se dictan normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único Simplificado -
Nuevo RUS.
 Resolución de Superintendencia Nº 029-2004/SUNAT, publicada el

31.01.2004, mediante el cual se dictan disposiciones para la declaración y pago
de la cuota mensual del Nuevo RUS.

06.02.2004, mediante el cual se exceptúa de la obligación de presentar
declaración jurada y establecen mecanismos para que contribuyentes
comprendidos en la Categoría Especial del Nuevo RUS comuniquen el
cumplimiento de requisitos.

25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas
referidas al cambio de régimen de los sujetos del Nuevo RUS, Régimen
Especial y Régimen General.

complementarias del Nuevo Régimen Único Simplificado.

03.02.2005 y vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula el
procedimiento a seguir a fin de acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado
- Categoría Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior,
hubieran estado acogidos al Nuevo RUS.

que regulan la presentación de la comunicación de reingreso al Nuevo Régimen
Único Simplificado.
 Ley Nº 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005,

mediante el cual se modifica el Decreto Legislativo N° 937, texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado.
 Decreto Legislativo N° 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del

01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artículos del Decreto
Legislativo N° 937.


01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se adecúa
resolución que dictó normas vinculadas a la Categoría Especial del Nuevo RUS
a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967.

04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan
medidas para facilitar pago de tributos Formulario Virtual N°621 Simplificado
IGV Renta mensual y Formulario Virtual N°1611 Declaración Jurada Pago
Mensual Nuevo RUS.
Grava como actividad empresarial a la que genera rentas de Tercera Categoría o

a las personas domiciliadas en el País que perciban rentas de cuarta categoría de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta
3. ¿Quiénes están obligados?
A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,

exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadería con venta directa al público.
B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de Cuarta Categoría únicamente por actividades de oficios.
Ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
A. CATEGORIZACIÓN:
1. Los sujetos que se acojan al presente Régimen deberán ubicarse en alguna
de las categorías que se establecen en la siguiente Tabla:
PARÁMETROS
Total Ingresos Total Adquisiciones
CATEGORÍAS Brutos Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)

1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
2. Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría

denominada “Categoría Especial”, siempre que el total de sus ingresos

brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.

60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en
el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la “Categoría Especial” deberán presentar

anualmente una declaración jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.
3. Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categoría

alguna, se encontrarán comprendidos en la categoría más alta hasta el mes
en que comuniquen la que les corresponde.
B. TABLA DE CUOTAS MENSUALES:
Los sujetos de este Régimen abonarán una cuota mensual cuyo importe se
determinará aplicando la siguiente Tabla:
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL

(S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la “Categoría

Especial” asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.
C. VARIACIÓN DE TABLAS
En caso de variación de Tablas a que se refieren los párrafos anteriores,

podrán ser variados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.
5. ¿Cuál es la periodicidad el tributo?
El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en

forma mensual, de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se encuentren
ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la
declaración que contiene la determinación de la obligación tributaria respecto de

los tributos que comprende el presente régimen, siempre que dicho pago sea
realizado por sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podrá solicitar, con
ocasión del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la información que
estime necesaria.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas,
previa opinión técnica de la SUNAT, se podrá establecer para el presente
Régimen un período de pago distinto al mensual, pudiendo señalarse los
requisitos, forma y condiciones en que deberá operar dicho sistema.

El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nación, de
Crédito, Scotiabank e Interbank de todo el país a través del sistema Pago Fácil.
Para ello indicaré al personal de dichos bancos, en forma verbal o a través de la
Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS
 Sistema de pago fácil: Pago Fácil es un servicio informático brindado
por la SUNAT, a través del cual el contribuyente puede realizar sus
declaraciones pago, sin necesidad de usar formularios de papel, solo con la
comunicación verbal al cajero de la entidad bancaria, de cierta información.
Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer día del mes
correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento para realizar mi pago.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
1. Base Legal:
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía (LEY
Nº 28194), publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de
2004.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda

nacional o extranjera, que se detallan a continuación:
a. La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas

en las empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditación, débito o
transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma
empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes
empresas del Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que
se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través
de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.
c. La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de

viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se
utilice las cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del
Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del
Sistema Financiero.

d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su

nombre, así como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de
terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del
Sistema Financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera
sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas
a cabo -incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las
empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de caudales.
e. Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas de un mismo
titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus
cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad

generadora de renta de tercera categoría. También está gravada la entrega al
beneficiario del dinero girado o enviado.
f. La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan un

sistema de pagos organizado en el país o en el exterior, sin intervención de una
empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en
empresas bancarias o financieras no domiciliadas. En este supuesto se
presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepción de
fondos existe una acreditación y un débito, debiendo el organizador del sistema
de pagos abonar el impuesto correspondiente a cada una de las citadas
operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría
sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.
En este caso, a los montos cancelados que excedan el 15% de las obligaciones
de los sujetos antes indicados, se les aplicara el doble de la alícuota que de
ordinario les correspondería por este impuesto.
Sobre este impuesto cabe señalar que no se consideran las compensaciones de

primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para
reposición de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero,
por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas
mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
1. Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuados para la

adquisición de activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los
pagos para la adquisición de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos
del Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.

i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimientos
afiliados a tarjetas de crédito, débito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a
que se refiere el inciso a) del presente artículo.
j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema

Financiero, o al tercero que aquéllos designen, con cargo a colocaciones
otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de
crédito, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artículo.
Son contribuyentes y obligados del impuesto los siguientes:
a. Los titulares de las cuentas de acreditación o débito realizados en cualquier

modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto
la acreditación, débito o transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas
mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
Tratándose de cuentas abiertas a nombre de más de una persona, ya sea en

forma mancomunada o solidaria, se considerará como titular de la cuenta a la
persona natural o jurídica, sociedad conyugal, sucesión indivisa, asociación de
hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversión en
valores, fondos de inversión, fideicomisos de titulización, el fideicomitente en los
fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma de contrato de
colaboración empresarial que lleve contabilidad independiente cuyo nombre
figure en primer lugar. Tratándose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad
de fideicomitentes, se considerará titular a aquél designado en el acto
constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas. De no establecerlo el
acto constitutivo, se considerará titular a aquél cuyo nombre figure en primer
lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la Superintendencia de
Banca y Seguros, se establecerán los criterios y condiciones que sean
necesarios para efecto de la aplicación del Impuesto en caso de los fideicomisos
bancarios.
El titular será, asimismo, el único autorizado a efectuar la deducción de los
montos pagados por el citado impuesto a efectos de la determinación del
Impuesto a la Renta, sea como generador de renta de tercera categoría o como
generador de otras categorías de la renta.
b. Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos
de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de
titulización, así como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos
de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente.
c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas

que realicen por cuenta propia, a que se refiere el inciso h) descrito
anteriormente.

Base Imponible:
La base imponible estará constituida por el valor de la operación afecta, sin efectuar
deducción alguna.
Asimismo se deberá tener en consideración estas disposiciones para los siguientes

casos especiales:
 Tratándose del caso de la emisión de cheques de gerencia, certificado bancario,
cheque de viajero u otro instrumento financiero: se deberá aplicar sobre el valor
nominal.
 En el caso de los pagos realizados en el ejercicio gravable se debe utilizar dinero
en efectivo o medios de pago, en la parte que excedan del 15% del total de las
obligaciones del contribuyente: la base imponible justamente son dichos pagos.
En el supuesto que existan operaciones en moneda extranjera, se deberá efectuar

la conversión a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra,
publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria o, en su
defecto, el último publicado.
Tasa:
Con respecto a la alícuota aplicable se debe señalar que:
 A partir del 01.04.2011 se aplicará la tasa del 0.005% de conformidad con el art.
2ª de la Ley Nº 29667 que sustituye el artículo 10º de la Ley 28194.
 Se aplicará el doble de la alícuota tratándose del caso de los pagos realizados

en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, en la
parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente.
La declaración y pago del impuesto se realiza en la forma, plazo y condiciones que

establezca la SUNAT y debe contener la siguiente información:
La declaración debe contener el monto acumulado del impuesto que en aplicación

de la alícuota señalada en el art. 10º de la Ley, debió ser retenido o percibido en las
operaciones gravadas.
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO
1. Base Legal:
 Ley N° 28211 - Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado ("Ley del
IVAP"), publicada el 22.04.2004 y norma modificatoria.

 Decreto Supremo N° 137-2004-EF, norma que contiene disposiciones

reglamentarias de la Ley N° 28211, publicado el 6.10.2004.
La primera venta de arroz pilado en el país. También grava la importación definitiva

de arroz pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o
arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz
partido, salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda, incluido
"pellets" de arroz.
Arroz Pilado
Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra
listo para su comercialización y consumo.
¿Quién solicita el servicio del pilado?

El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cáscara al Molino.
 Las Personas Naturales

 Las Sucesiones Indivisas
 Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opción de rentas conforme a la
opción sobre atribución de rentas conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta
 Personas Jurídicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta
 En general todas aquellas comprendidas en el Art.9° del TUO de la Ley del IGV
e ISC y modificatorias, que efectúen cualquiera de las siguientes operaciones:
-La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.

-La importación de bienes afectos.
Base imponible y Tasa

Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importación, la tasa
se aplicará sobre el valor CIF Aduanero incluidos los demás derechos e impuestos
que afectan la importación.
Las operaciones de venta del arroz pilado no están sujetas al Impuesto
General a las Ventas (IGV), al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) o al
Impuesto de Promoción.

La declaración y pago del IVAP se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en

el Cronograma de Obligaciones Tributarias que corresponde al último digito de su
RUC.
Según la Resolución de Superintendencia N° 266-2004 los sujetos del IVAP, a

excepción de aquellos comprendidos en el Nuevo RUS, deberán presentar la
declaración determinativa mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de la
siguiente manera:
 Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones determinativas

mediante el PDT, emplearán el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N°
621 – versión 4.1.
 Los deudores tributarios no obligados a presentar sus declaraciones

determinativas mediante el PDT, podrán optar por presentar la declaración y
efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema Pago Fácil - Formulario Virtual
N° 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621 – versión 4.1.
A partir de la fecha en que opten por presentar la declaración utilizando el PDT,
las siguientes declaraciones determinativas que se presenten a la SUNAT
deberán ser elaboradas utilizando este medio.
DERECHOS ARANCELARIOS
1. Base Legal
De acuerdo al artículo 74 y al inciso 20) del artículo 118 de la Constitución Política

del Perú, la facultad de regular la política arancelaria pertenece al Poder Ejecutivo,
siendo el Presidente de la República el que tiene la función de regular los
aranceles. De acuerdo a la Ley Orgánica del Ministerio de Economía y Finanzas,
éste ostenta la competencia en política arancelaria.
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica sólo a los bienes que son
importados o exportados. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones;
en el caso del Perú y muchos otros países, no se aplican aranceles a las
exportaciones.
En el Perú los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las

subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la del

Arancel de Aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N° 238-2011-EF

publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a partir del 01 de enero
de 2012, norma que derogó el Arancel de Aduanas 2007. El Arancel de Aduanas
2012 ha sido elaborado en base a la Quinta Recomendación de Enmienda del
Consejo de Cooperación Aduanera de la Organización Mundial de Aduanas (OMA)
y a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA) aprobada mediante Decisión 766
de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales también entraron en
vigencia el 01 de enero de 2012.
El Arancel de Aduanas del Perú comprende en la actualidad a 7 554 subpartidas

nacionales a 10 dígitos, las que se encuentran contenidas en 21 Secciones y 98
Capítulos; el último de ellos corresponde a mercancías con algún tipo de
tratamiento especial. La estructura del Arancel de Aduanas incluye el código de
subpartida nacional, la descripción de la mercancía y el derecho ad-valorem. Los
derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican sobre el
valor CIF (Cost, Insurance and Freight, “Costo, Seguro y Flete”) de importación.
Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades de

importación al Perú de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a través de
las aduanas de la República.
Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles específicos. A partir de

la combinación de ellos, se genera el arancel mixto.
 Arancel ad-valorem.- Es el que se calcula como un porcentaje del valor de

la importación CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo,
seguro y flete.
 Arancel específico.- Es el que calcula como una determinada cantidad de
unidades monetarias por unidad de volumen de importación.
 "Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un
arancel específico.
a. Base imponible.- El valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del
Valor de la O.M.C.
b. Tasa del Impuesto.- Variable, tres niveles: 0%, 6% y 11%.

Al contado y en aduanas.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO

DEL TURISMO NACIONAL
1. Base Legal:
 Ley Nº 27889 – Creación de este Impuesto

 D.S. Nº 007-2003-MINCETUR – Establece que SUNAT regulará la formas y

condiciones de la Declaración y Pago.
 Resolución de Superintendencia Nº 151-2003/SUNAT – Normas para la
Declaración y/o Pago del Impuesto.
Éste impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales o

extranjeras que empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional.
Están sujetos al pago del impuesto todos aquellos que ingresen efectivamente al
territorio nacional.
El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dólares americanos),
el que será consignado y cobrado en el billete o boleto de pasaje aéreo y no
formará parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.

El impuesto lo pagan empresas aéreas de tráfico internacional a través de las
cuales las personas arriban al territorio nacional, empresas que actúan como
agentes de percepción del impuesto. Estas empresas obligadas deben declarar y
pagar el impuesto cada mes a través de SUNAT, mediante Formulario Virtual N°
0634.
TRIBUTOS GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial; es un tributo municipal de periodicidad anual cuya recaudación,

administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital en donde se
ubica el predio. La Municipalidad Provincial de Trujillo, a través del SATT es la
encargada de la recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de
los predios que se ubican en la localidad.
Este impuesto grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su
autoavalúo. El autoavalúo se obtiene aplicando el valor de arancel al área de terreno y
los valores unitarios de edificación al área techada del predio, los cuales han sido
aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento. La alícuota o
porcentaje del Impuesto es Progresiva-Acumulativa de 0.2%, 0.6% y hasta el 1%,
según el valor del predio.
Para fines Tributarios, se considera:

Terreno urbano, al que está destinado para uso de vivienda, comercio, industria o
cualquier otro fin diferente al agrícola.
Terreno Rústico, al que se encuentra destinado a uso agrícola, pecuario, forestal, y a
los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos.
1. Base Legal
 Primer y segundo párrafo del artículo 8° del TUO de la ley de Tributación

Municipal, aprobado por D.S. N°156- 2004- EF
 Articulo 1° Ley N°27305 que modifica los artículos 8°, 9°, 14°y 17° del capítulo I
título II del D.L. N°776 referidos al impuesto predial.
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a
Otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes
Integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificación.
Están obligados al pago de este impuesto: las personas naturales o jurídicas que al
1° de enero de cada año tengan la condición de propietarios o posesionarios de
predios afectos al Impuesto. En caso de haber realizado transferencias de predios,
el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del año
siguiente de producida la transferencia.
En caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar
a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); Sin embargo, la municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total del impuesto.

En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se

encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.
Base imponible
La Base Imponible del Impuesto Predial es la suma total de autoavaluos de todos

los predios que presenta el contribuyente, afectos en un determinado ejercicio
fiscal, que se ubican en el Distrito de Trujillo.
Tasa
La alícuota o tasa del Impuesto Predial es del 0.2%, 0.6% y 1%, según el tramo en
donde se ubique la Base Imponible, es decir, el autoevaluó se disgrega en cada
uno de los tramos hasta agotar su valor, obteniéndose hasta tres importes de
Impuesto resultante, uno por cada tramo, que sumados me da como resultado el
Impuesto Predial del Ejercicio al que corresponda.
Tramos de Autoevaluó y la Tasa del Impuesto correspondiente:

-Hasta 15 UIT, se aplicará el porcentaje de 0.2%
-más de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicará el porcentaje de 0.6%
-más de 60 UIT, se aplicará el porcentaje de 1.0%.
El Impuesto Predial es de periodicidad anual
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán
pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
IMPUESTO ALCABALA
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes

inmuebles a título oneroso (contraprestación) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su
forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio.
1. Base Legal:

 Artículo 21° del TUO de la ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S.
N°156- 2004- EF.
 Artículo 8° del Decreto Legislativo N°952.

Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del

inmueble.
Base imponible
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero
de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Tasa:
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en
el artículo precedente.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
IMPUESTO PATRIMONIO VEHICULAR
1. Base Legal

Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal aprobado por Decreto

Supremo Nº 156 – 2004 – EF (Publicado el 15.11.2004).
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los vehículos,

automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres años. Dicho plazo se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
Son contribuyentes del referido impuesto las personas naturales o jurídicas

propietarias de los vehículos señalados anteriormente.
a. Base imponible.- La base imponible está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
b. Tasa del Impuestos.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor
del vehículo. En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual.
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas
hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
IMPUESTO A LOS JUEGOS
1. Base Legal
Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal aprobado por Decreto

Supremo Nº 156 – 2004 – EF (Publicado el 15.11.2004).

El impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los

juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en
juegos de azar.
Los contribuyentes del referido impuesto son la empresa o institución que realiza
las actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.

a. Base imponible.- La base imponible del impuesto será la siguiente según sea el
caso:
 Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de videos y demás juegos electrónicos: el valor nominal de
los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el
caso.
 Para las loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor de
mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo
son excluyentes entre sí.
b. Tasa del Impuesto.- El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
 Bingos, rifas y sorteos: 10%

 Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%
 Loterías y otros juegos de azar: 10%
El Impuesto a los Juegos es de periodicidad mensual.
Los contribuyentes y agentes de retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto

dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente, en la forma que
establezca la Administración Tributaria.
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
1. Base Legal
Ley N° 27153, “Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas”.

permite de manera excepcional se realice la actividad de juegos de casino y

máquinas tragamonedas como parte de la actividad turística.

Grava las actividades de explotación de estos juegos.
Este impuesto es aplicable a las personas o entidades que exploten Juegos de Casino y/o
Máquinas Tragamonedas.
- Juegos de Casino: Todo juego de mesa en el que se utilicen naipes, dados o ruletas y
que admita apuestas del público, cuyo resultado dependa del azar, así como otros
juegos a los que la ley les otorgue esta calificación.
- Máquinas Tragamonedas: Todas las máquinas de juegos, electrónicas o
electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al jugador un tiempo
de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente,
la obtención de un premio de acuerdo con el programa de juego.
4. Cómo se determina el tributo?

a. Base Imponible:
La base imponible de este impuesto a la explotación de los juegos de
casino y maquinas tragamonedas está constituido por la diferencia entre el
ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas
tragamonedas y medios de juego de casinos. Las comisiones percibidas
por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible.
b. Ingreso Neto Mensual:
Está constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes (si en un mes el monto de los premios
excede el monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente se deducirá
de los ingresos mensuales, hasta su extinción).
c. Tasa:
La alícuota del impuesto para la explotación de juegos de casinos y
máquinas tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base imponible.
El Impuesto a los Juegos es de periodicidad mensual.

El sujeto del Impuesto deberá presentar la Declaración mediante el PDT –
Formulario Virtual N° 693, en el cual se deberá consignar la totalidad de la
información que se solicite en el mencionado PDT.
El sujeto del impuesto deberá declarar en un solo formulario virtual, la totalidad
de establecimientos y los conceptos: impuesto a los juegos de casino e
impuesto a los juegos de máquinas tragamonedas, que se realicen en cada
uno de los establecimientos, siguiendo las indicaciones de las ayudas
contenidas en el PDT Formulario Virtual N° 693.

Los Principales Contribuyentes presentarán su declaración en la oficina de

principales contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o
en los lugares que dicha institución hubiese designado para tal efecto.
Los Medianos y Pequeños Contribuyentes lo harán en las sucursales y
agencias bancarias autorizadas a recibir los disquetes conteniendo la
declaración a través de SUNAT virtual.
La declaración y pago del impuesto deberá realizarse en los plazos señalados
en el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones
tributarias de periodicidad mensual. La omisión de la presentación de la
declaración y/o pago del impuesto dará lugar a aplicación de sanciones y/o
pago de intereses moratorios.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
1. Base Legal
Su base legal es el Titulo II; Capítulo IV; Artículo 38° al 47° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N°
156-2004-EF (publicado el 15 / 11 / 2004), y artículo 2° del Decreto Supremo N° 21-
94-EF (publicado el 01 / 03 / 1994), que dicta norma referida a la aplicación del
Impuesto a las Apuestas por parte de la Administración Municipal.
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras

de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
Este tributo será recaudado y administrado por la Municipalidad Provincial donde

se encuentre ubicada la entidad organizadora.
Base Imponible:
La base imponible es “la utilidad mensual”, y se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y
el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Tasa:
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual

del Impuesto a las Apuestas Hípicas (carreras de caballos) es de 12%.
Y del monto resultante se distribuirá de la siguiente manera:

 60% para la Municipalidad Provincial.

 40% para la Municipalidad Distrital (donde se desarrolle el evento).
El impuesto es de periodicidad mensual.
Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial

respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.
IMPUESTO A LOS ESPACTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
1. Base Legal:
Su base legal es el Titulo II; Capítulo VI; Articulo 53° al 59° del Texto Único
ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por decreto Supremo N°
156-2004-EF (publicado el 15 / 11 / 2004).
El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos grava el monto que se

abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,
calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura.
En este caso, tenemos en calidad de contribuyentes:
 Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectáculos.
En calidad de responsables tributarios:
 Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el

espectáculo.
 Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el
espectáculo.
Este tributo es recaudado y administrado por la Municipalidad distrital en cuya

jurisdicción se realice el espectáculo.

Base Imponible:
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos. En caso que el valor que se cobra por
la entrada, asistencia o participación en los espectáculos se incluya servicios de
juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior
al 50% de dicho valor total.
Tasa:
Para la Tasa se tendrá en cuenta:
a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%).
Para este tributo no hay una periodicidad fija por su misma condición, pero el
impuesto se pagará de la forma siguiente:
a. Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
b. En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización.
c. Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales y temporales, y
cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligación
tributaria, la Administración Tributaria Municipal está facultada a determinar y
exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar de realización del evento.
Los agentes perceptores están obligados a presentar declaración jurada para

comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días
antes de su puesta a disposición del público.
En el caso de espectáculos temporales y eventuales el agente perceptor está
obligado a depositar una garantía equivalente al quince por ciento (15%) del
impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizará el

espectáculo. Vencido el plazo para la cancelación del impuesto, el monto de la

garantía se aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del impuesto, según sea el
caso.
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
1. Base Legal
 D.L. No 776 Aprueba Ley de Tributación Municipal, publicada el 30/12/199 y

vigente a partir del 31/12/1993
 Artículo 76° del TUO de la ley de Tributación Municipal, aprobado mediante

Decreto Supremo Nro.156-2004-EF
Las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas. Grava las siguientes operaciones:
-La venta en el país de bienes muebles.

-La prestación o utilización de servicios en el país.
-Los Contratos de construcción.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importación de bienes.
Contribuyente
Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes, presta
servicios, importa bienes afectos, etc.
Responsable
Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición de contribuyente,
debe cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de
bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores,
martilleros, etc.
Monto resultante de aplicar la tasa 2% sobre la base imponible. Puede resultar

saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).
Base imponible
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está
constituida por:
 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del
terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación,
con excepción del IGV.
Tasa:
El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2%
Se debe presentar mensualmente la declaración jurada por las operaciones

gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
 Presentar mensualmente la declaración jurada por las operaciones gravados y

exoneradas realizadas en el periodo tributario.
 Se puede presentar desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la
obligación hasta la fecha de vencimiento.
 Deberá utilizar el PDT Formulario Virtual N° 0621.
 De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
El rendimiento del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación
Municipal.
IMPUESTO AL RODAJE
1. Base Legal
 Decreto Legislativo N° 8 (16.01.1981).

 Decreto Supremo N° 009-92-EF (04.01.1992)
 Demás dispositivos legales y reglamentarias, con las modificaciones
establecidas en el D.L. N° 776 que aprueba Ley de Tributación Municipal
(30.12.1993)
Grava la venta en el país a nivel de productor, la importación y la venta de

gasolina. Se aplican las reglas del ISC en cuanto a la definición de los sujetos del
impuesto y la oportunidad en la cual el impuesto incide en el consumidor.

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
 Los productores y las empresas vinculadas económicamente a estos en las

ventas realizadas en el país.
 Los importadores de gasolina.
 Los importadores y las empresas vinculadas a estos, en las ventas que realicen
en el país de los bienes gravados.
Los criterios de vinculación económica son los previstos para la aplicación del ISC.
Base imponible:
 El precio ex planta, el cual no incluye al ISC ni cualquier otro tributo que afecte la
producción o venta, en el caso de venta en el país a nivel de productor.
 En la importación, la base imponible es el valor CIF aduanero determinado con
arreglo a la legislación pertinente, el cual no incluye los tributos pagados en la
operación.
 El valor de venta, en el caso de venta en el país de bienes importados.
Tasa:
La alícuota del impuesto asciende al 8% aplicable sobre el valor venta de las

gasolinas.
Se realizan los pagos a cuenta en las mismas oportunidades que el ISC que afecta
a los combustibles. Consecuentemente, se hacen pagos a cuenta semanales y
pagos mensuales de regularización con arreglo a las situaciones descritas en el
manual para los pagos a cuenta de lSC.
El Banco de la Nación abrirá una cuenta especial denominada “Cuenta

Impuesto de Rodaje - D. L. 8” en la que PETROPERÚ abonará el monto
recaudado por este concepto, debiendo distribuirse dichos recursos
entre todas las municipalidades.
El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinará al Fondo de

Compensación Municipal.
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
1. Base Legal:

 Capítulo IV del Título IV del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación

Municipal aprobada por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, publicado el 15-11-
2004.
 Decreto Supremo Nº 057-2005-EF, Reglamento del Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo, publicado el 10-05-2005.
 Resolución Ministerial N° 031-2018-EF/15, Aprueban la Tasa de Valores

Referenciales para determinar la base imponible del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo correspondiente al Año 2018, publicado el 30-01-
2018.
Éste impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a

registrarse en las Capitanías de Puerto, entendiéndose como embarcaciones de
recreo a aquellas que tienen propulsión a motor y/o vela, incluida la moto náutica.
Deben pagar este impuesto las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que tengan la condición de propietarias de las
embarcaciones al 01 de enero del año al que corresponde efectuar la declaración
y pago.
Cuando se efectué cualquier transferencia, el adquiriente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producida aquella.
4. Inafectaciones
- Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas, que no formen parte de su

activo fijo.
- Las embarcaciones de recreo cuya propulsión es únicamente a remo o a pedal.
Base imponible:
La base imponible es el valor original de adquisición, importación o de ingreso al

patrimonio de la embarcación afecta, de acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago, según correspondan, incluidos los impuestos.
Dicha base en ningún caso será inferior a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual considerará un valor de ajuste
por antigüedad.
 Embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor total no se

establezca en el comprobante de pago:
El valor a considerar para la base imponible será el que declare el sujeto del
impuesto ante la SUNAT, incluidos los impuestos.

 Embarcaciones afectas construidas por el propio sujeto del Impuesto:

Se considerará como valor de ingreso al patrimonio, el valor o la suma de los
valores comprendidos en la construcción de la embarcación.
 Embarcaciones Obtenidas a Título Gratuito:

Tratándose de embarcaciones obtenidas a título gratuito, se considerará valor de
ingreso al patrimonio el que le hubiera correspondido al causante o donante al
momento de la transmisión.
 Embarcaciones adquiridas por remate público o adjudicación en pago:

Se considerará como valor original de adquisición el monto pagado en el remate
o el valor de adjudicación, según sea el caso, incluidos los impuestos que afecte
dicha adquisición, a la fecha en la cual se configure la situación jurídica.
 Embarcaciones adquiridas en moneda extranjera:

Dicho valor será convertido a moneda nacional aplicando el tipo de cambio
promedio venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al último día hábil del mes en que fue adquirida la embarcación.
Tasa:
La tasa del impuesto es de 5% que se aplicará sobre la base imponible.

Anual
Los sujetos al tributo pagarán en la SUNAT.
El pago del Impuesto puede ser realizado de la siguiente manera:
 Al contado.
 En forma fraccionada:
Hasta en cuatro (4) cuotas trimestrales.
Cada cuota será equivalente a un cuarto del total Impuesto a pagar. La segunda,
tercera y cuarta cuota, serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada
del Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI).
Medio de Pago:
El impuesto puede pagarse mediante:

- El pago del Impuesto se realiza a través del Sistema Pago Fácil.
- En SUNAT virtual (con CLAVE SOL) utilizando el Formulario Virtual N° 1662 –
Boleta de Pago.

- Bancos habilitados utilizando el Número de Pago SUNAT que se genera al

momento de efectuar la DJ del Impuesto.
Para efectuar el pago debe proporcionar la siguiente información:

 Número de RUC,
 Código de Tributo: 7151
 Importe a pagar
 Período tributario: el que corresponda al mes y año de vencimiento de la
obligación.
TASAS MUNICIPALES
TASAS POR SERVICIOS PÚBLICOS O ARBITRIOS
1. Base legal:
Artículo 68 Del Texto Único Ordenado De La Ley De Tributación Municipal

aprobada por Decreto Supremo N° 156 – 2004- EF; artículo único de la ley N°
27180; Artículo 1° de la ley N° 27616.
La prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el

contribuyente.
1. Limpieza Pública: Este arbitrio se encuentra comprendido por tipos de

servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos Sólidos:
a) Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vías y espacios de
dominio público, transporte, descarga, transferencia y disposición final de
los desechos sólidos correspondientes.
b) Recolección de Residuos Sólidos (concepto): Los residuos sólidos se
definen a todo material que proviniendo de actividades humanas y
económicas, es desechado como desperdicio o basura, generados por las
unidades económicas, que comprende desde la familia hasta las grandes
industrias, las cuales sienten la necesidad de deshacerse de ellos de modo
tal que, dichos residuos proceden se servicios y actividades de consumo,
que junto a los residuos de los hogares, incluyen materiales tan
heterogéneos, como animales muertos, neumáticos viejos, enseres caseros
desechados, residuos industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de lo
establecido en la normatividad nacional o de los riesgos que causan a la
salud y el ambiente, provenientes de los predios referidos en el literal a) del
presente artículo y de las áreas de dominio público.
Esta definición incluye a los residuos generados por eventos naturales.
2. Arbitrio de Parques y Jardines Públicos: El arbitrio de Parques y Jardines
Públicos, comprende el cobro de los servicios de implementación, recuperación,

mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y dominio público,

recolección de maleza de origen público, transporte y disposición final.
3. Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los
servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y
atención de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.
Los obligados al pago de los Arbitrios son los propietarios de los predios, aún
cuando no los habiten o los mismos se encuentren ocupados por otras personas,
bajo cualquier título o sin él. Excepcionalmente el obligado al pago será el poseedor
del predio, cuando no pueda identificarse al propietario.
La condición de contribuyente se configura el primer día calendario de cada mes al

que corresponda la obligación tributaria

El monto de los Arbitrios Municipales se calculará dentro del primer trimestre de
cada año fiscal, en función al costo efectivo del servicio prestado. Para determinar
el monto a cobrar por arbitrios en la jurisdicción las municipalidades realizan un
estudio del costo que implica prestar los servicios involucrados. Una vez obtenido el
costo total, se distribuye entre los contribuyentes en base a criterios objetivos como
la extensión y uso del predio, valor del autovalúo, ubicación, etc.

La periodicidad de los arbitrios es mensual, pero a fin de facilitar el cumplimiento
tributario, se ha establecido las siguientes fechas de vencimiento
CUOTA FECHA DE VENCIMIENTO MES DE SERVICIO

1ra 29 de Febrero ene-feb
2da 30 de Mayo mar-abr-may
3ra 29 de Agosto jun-jul-ago
4ta 28 de Noviembre set-oct-nov
5ta 31 de Diciembre dic
6. ¿
Cómo se paga el tributo?
La forma de pago de los arbitrios es al contado.
TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
1. Base legal:
Único párrafo del Artículo 69 Del Texto Único Ordenado De La Ley De Tributación
Municipal aprobada por Decreto Supremo N° 156 – 2004- EF

El Concepto de tramitación de procedimientos administrativos o por
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad.


Aquellas personas que hacen uso de un servicio administrativo o por
aprovechamiento de bienes de propiedad municipal.

El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestación de servicio
administrativo. En ningún caso el monto de las tasas por servicios administrativos
o derechos podrán ser superior a una UIT, en caso de que esta supere dicho
monto, se requiere acogerse al régimen de excepción que será establecido por
decreto supremo refrendado por el presidente del consejo de ministros y el
ministro de economía y finanzas conforme a lo dispuesto por la ley del
procedimiento administrativo general.

El derecho o servicio administrativo no tiene periodicidad de pago, ya que la
cancelación de esta tasa se realiza en el mismo instante en que requiere de este.

La forma de pago del derecho o servicio administrativo es al contado.
TASAS POR LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO
1. Base legal:
Segundo párrafo del Artículo 70° Del Texto Único Ordenado De La Ley De
Tributación Municipal, aprobada por Decreto Supremo N° 156 – 2004- EF, del
Decreto legislativo N° 952.

Por única vez por el contribuyente para operar un establecimiento industrial,
comercial o de servicios.

Están obligados a obtener licencia de funcionamiento las personas naturales,
jurídicas o entes colectivos, nacionales o extranjeros, públicas o privadas,
incluyendo las empresas o entidades del Gobierno Central, Regional o Municipal,
que desarrollen con o sin fines de lucro, actividades comerciales, profesionales,
industriales o de servicios, con anterioridad a:
 La apertura de establecimiento o locales donde se desarrollen actividades
comerciales, industriales o de servicios.
 La realización de actividades comerciales, industriales o de servicios en un
establecimiento que cuente con licencia municipal de funcionamiento otorgado
a otra persona natural o jurídica distinta.
 Cualquier condición que haga variar a las mismas que fueron consideradas
para el otorgamiento de la Licencia de Funcionamiento respectiva.
 La Licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada, pudiéndose
otorgar con vigencia determinada cuando así lo pida expresamente el

solicitante. En el caso de que por motivos justificados se suspenda la actividad

comercial, el titular deberá comunicar tal situación a esta Municipalidad
presentando su Formato de Trámite Interno (FTI), adjuntando el certificado en
original y copia del DNI, de la Persona Natural o Persona Jurídica, según
corresponda, señalando el tiempo que durará la suspensión de la actividad
comercial, bajo apercibimiento de revocación de la Licencia de
Funcionamiento, en caso de incumplimiento

La tasa por licencia de funcionamiento deberá reflejar el costo real del
procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes
conceptos a cargo de la municipalidad:
Evaluación por zonificación
Compatibilidad de uso o inspección técnica de seguridad en defensa civil básica.
Para los fines de lo anterior la municipalidad deberá acreditar la existencia de la
respectiva estructura de costos y observar los dispuesto por el TUO de la Ley de
Tributación Municipal, aprobada por Decreto Supremo N° 156 – 2004 – EF y la
Ley De Procedimiento Administrativo General Ley N° 27444

Las tasas por licencias de apertura establecimiento no tienen periodicidad de
pago, ya que la cancelación de esta tasa se realiza en el mismo instante en que
requiere de dicha licencia.

La forma de pago de las licencias de apertura de establecimiento es al contado.
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS
1. Base Legal:
Su base legal es el Título III; Capítulo I; Artículo 62° al 65° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por decreto Supremo N°
156-2004-EF (publicado el 15 / 11 / 2004).
La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados de la

ejecución de obras públicas por la Municipalidad hacia los habitantes, recuperando
el importe de la inversión que realicen en una obra pública.
Es deudor tributario, el propietario del predio beneficiado con la ejecución de la obra

municipal.
El encargado de recaudar y administrar dicha contribución es la Municipalidad

distrital en la que se efectúa la obra.

Base Imponible:
La base imponible de la contribución se calculará teniendo en cuenta el mayor valor

que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Para efecto de la valorización de las obras y del costo de mantenimiento, las

Municipalidades contemplarán en sus normas reglamentarias mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad técnica de los procedimientos de
valorización, así como la participación de la población.
Tasa:
Variable, de acuerdo al beneficio obtenido.
La periodicidad de este tributo se establece de acuerdo a las normas

reglamentarias que la municipalidad establezca.
El cobro por contribución especial por obras públicas procederá exclusivamente

cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratación y ejecución de la obra, el monto aproximado al que ascenderá la
contribución.
TRIBUTOS PARA OTROS FINES
CONTRIBUCIÓN ESSALUD
1. Base Imponible:
Su base legal es la Ley N° 27056, Ley de Creación del Seguro de Salud

(ESSALUD)
Grava el monto que el trabajador percibe (Remuneración Mínima Vital); esto puede
variar con el aumento que el trabajador pueda obtener por diferentes conceptos.
Tenemos diferentes conceptos:
 Comisiones o destajo
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que
perciban remuneración principal imprecisa.
 Comisiones eventuales a trabajadores
Aplicables a aquellos cuya remuneración regular no está constituida por
comisiones.
 Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25%

Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas

en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un
recargo del 25%. Art.10° del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y
Trabajo en Sobretiempo – D.S. N°007-2002-TR.
 Trabajo en sobretiempo (horas extras) 35%
Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden
las dos primeras horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la
hora de jornada normal con un recargo del 35%. Art.10° del TUO de la Ley de
Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo – D.S. N°007-2002-TR.
 Trabajo en día feriado o día de descanso
Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los
días de descanso semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio).
Art. 3° y 4° del Decreto Legislativo N° 713.
 Incremento en SNP 3.3 %
Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenían
la calidad de asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5° de la Ley N° 26504).
 Incremento por afiliación a AFP 10.23%
Este importe es otorgado a las personas que optan por afiliarse al SPP,
asignándoseles un aumento de la remuneración del 10.23%, según lo
establece el inciso a) del Art. 8° del Decreto Ley N° 25897.
 Incremento por afiliación a AFP 3.00%
Este importe es otorgado a las personas que optan por afiliarse al SPP,
asignándoseles un aumento de la remuneración del 3% (incluyéndose el
porcentaje que se refiere el concepto anterior), según lo establece el inciso b)
del Art. 8° del Decreto Ley N° 25897.
 Premios por ventas
Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos
de ventas y similares.
 Prestaciones alimentarias - suministros directos
Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador
otorga al trabajador a través de los servicios de comedor o concesionario en el
mismo centro de trabajo. Inc. b.1) Art.2° de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones
Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores Sujetos al Régimen Laboral de
la Actividad Privada.
 Vacaciones truncas
Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record vacacional
exigido legalmente para tener derecho al descanso vacacional. Para que
proceda el abono de récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un
mes de servicios a su empleador. Cumplido este requisito el récord trunco debe
ser compensado a razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración
como meses y días computables hubiera laborado, respectivamente. El
derecho al pago de las vacaciones truncas se obtiene en la oportunidad en que
finaliza su relación laboral de modo inmediato, por disposición legal,
considerando la imposibilidad de ganarlo al completar un año de labores. Es en
esta oportunidad que surge la obligación de pagar las contribuciones al
EsSalud y retener las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
 Remuneración en especie

Corresponde al importe o valorización de los bienes que recibe el trabajador

como contraprestación del servicio, se valoriza de común acuerdo o, a falta de
éste, por el valor de mercado.
 Remuneración vacacional
Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido
habitualmente en caso de seguir laborando. Se considera remuneración, para
estos efectos, la computable para la CTS aplicándose analógicamente los
criterios establecidos para la misma.
 Remuneraciones pendientes por pagar
Constituidas por las remuneraciones que se hubiesen generado en periodos
anteriores y no hubiese sido pagadas en ellos.
 Remuneración permanente
Aquella cuya percepción es regular en su monto, permanente en el tiempo y se
otorga con carácter general para todos los funcionarios, directivos y servidores
de la Administración Pública y está constituida por:
 La Remuneración Principal,
 La Bonificación Personal,
 La Bonificación Familiar,
 La Remuneración Transitoria para Homologación, y
 La Bonificación por Refrigerio y Movilidad.
Inc. b) Art. 8º, del D.S. Nº 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles
remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado.
 Remuneración integral anual – cuota
Importe aplicable a la remuneración pactada entre empleador y trabajador que
perciba una remuneración mensual no menor a 2 UIT, que comprende todos
los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la
participación en las utilidades. Para efectos del pago mensual se deberá dividir
la remuneración entre 12. Cuarto párrafo del Art. 8° del TUO del D.Leg. N° 728.
 Asignación familiar
De acuerdo lo previsto por la Ley N° 25129, esta asignación se otorgará a los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, cuyas
remuneraciones no se regulan por negociación colectiva y será equivalente al
10% de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se
encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se
extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta un máximo de 6 años
posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad.
 Asignación vacacional
Monto adicional a la remuneración vacacional, otorgada por convenio o en
forma unilateral por parte del empleador al trabajador.
 Asignaciones otorgadas regularmente
Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o
a título de liberalidad.
 Bonificación por 25 y 30 años de servicios
Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector
público por un monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al

cumplir 25 años de servicios y 3 remuneraciones mensuales al cumplir 30 años

de servicios. Se otorga por única vez en cada caso.
Art. 54° del D.Leg. N° 276.
 Bonificación por producción, altura, turno.
La bonificación por altura es otorgada a los trabajadores de construcción civil
que laboren a partir de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal básico por
cada 4 pisos. R.M. N° 480 del 20.03.1964 y R.M. N° 072 del 04.02.1967.
 Bonificación por riesgo de caja
Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensación por el
riesgo que se corre en la labor desempeñada (manejo de fondos). Es de libre
disposición del trabajador. Art.9° del TUO del D. Leg. N° 650.
 Bonificaciones por tiempo de servicios
Bonificación otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de
servicios. Puede emerger de un acto de liberalidad del empleador o de
cualquier otra fuente.
 Bonificaciones regulares
Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por
factores externos diferentes al trabajo prestado.
 Compensación por trabajos en días de descanso y en feriados
Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en día de
descanso semanal o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago
por trabajo en dichas fechas.
 Gratificaciones de fiestas patrias y navidad
Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al régimen laboral de la
actividad privada con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la
Navidad. Este beneficio resulta de aplicación sea cual fuere la modalidad del
contrato de trabajo y el tiempo de prestación de servicios del trabajador. La
gratificación a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada cuando
el concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente después de vencer la
primera quincena de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador
para hacer el pago correspondiente. La gratificación deberá ser siempre
declarada como devengada en la declaración correspondiente a tales meses,
aun cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo
realice con posterioridad. Art. 1° de la Ley N° 27735.
 Otras gratificaciones ordinarias
Se considerarán en este concepto otros montos pagados por el empleador de
carácter obligatorio y tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre los
trabajadores y el empleador en un convenio colectivo o en el contrato de
trabajo o cuando siendo extraordinarias se convierten en ordinarias. Art. 18° del
TUO del D.Leg. N° 650.
 Gratificaciones proporcionales
Pago a que tiene derecho el trabajador si no tiene vínculo laboral vigente en la
fecha en que corresponda percibir la gratificación por fiestas patrias, pero
hubiera laborado como mínimo un mes en el semestre correspondiente. Es
proporcional a los meses efectivamente trabajados. Art. 7° de la Ley N° 27735.
 Licencia con goce de haber
Monto asignado al trabajador a quien se le ha otorgado dispensa para no
laborar por un tiempo determinado y aun cuando no exista la prestación

efectiva de labores, por decisión del empleador se le continúa efectuando el

pago de su remuneración.
 Movilidad de libre disposición
Monto otorgado al trabajador por concepto de movilidad, pero no se encuentra
sujeto de forma exclusiva al uso en transporte para movilización al centro
laboral, ni se encuentra supeditado a su asistencia al centro de labores,
además que éste excede el que razonablemente debería otorgarse.
El obligado al pago de los aportes de los trabajadores es el empleador.
En el caso de los pensionistas, corresponde el aporte a los pensionistas, siendo la

entidad empleadora, la ONP o la AFP, la obligada de efectuar la retención y
realizar el pago.
La entidad encargada de recaudar y Administrar este aporte es la SUNAT.
Base Imponible:
La base imponible está constituida por la remuneración de los trabajadores. Otro

concepto que forma parte de la remuneración es la suma que se abone al
trabajador cuando constituyan la alimentación principal del trabajador en calidad de
desayuno, almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena. Además de la
remuneración básica el trabajador puede recibir otros pagos que tienen carácter
remunerativo, por lo que pasan a formar parte de la base imponible del EsSalud,
tales como: horas extras, prestaciones alimentarias vía suministro directo,
asignación familiar, asignación vacacional, bonificación por riesgo de caja,
bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros
conceptos. En el siguiente punto encontrará los principales conceptos gravados con
el aporte al EsSalud.
Tasa:
La Tasa es del 9% sobre la base imponible.
La periodicidad de la contribución es Mensual
El aporte de ESSALUD se paga mediante los plazos y formatos dispuestos por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).
CONTRIBUCIÓN ONP
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
1. Base Legal

- Decreto Ley N° 25967, modificada por la Ley N° 26323.

- Texto Único Ordenado del Decreto Ley Nº 19990, aprobado por Decreto
Supremo Nº 061-95-EF.
Se considera remuneración asegurable al total de las cantidades percibidas por el

asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa.
Los principales conceptos afectos al aporte a la ONP son:
- Alimentación Principal en Dinero; corresponde al importe otorgado por

concepto de desayuno, almuerzo o refrigerio de mediodía cuando lo sustituya y
la cena o comida.
- Alimentación Principal en Especie; se realizará de común acuerdo. Si las
partes no se pusieran de acuerdo, regirá la que establezca el Instituto Nacional
de Alimentación y Nutrición u organismo, que lo sustituya.
- Comisiones o Destajo; para los trabajadores que perciban remuneración
principal imprecisa.
- COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES; aplicables a aquellos cuya
remuneración regular no está constituida por comisiones.
- TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25%; importe mensual
correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en sobretiempo.
Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%.
- TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35%; Importe mensual
correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos primeras
horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal
con un recargo del 35%.
- TRABAJO EN DÍA FERIADO O DÍA DE DESCANSO; Corresponde al pago de la
sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los días de descanso semanal o
feriados no laborables (sin descanso sustitutorio.
- INCREMENTO EN SNP 3.3 %; Este concepto es pagado a los trabajadores que al
1 de agosto de 1995 tenían la calidad de asegurados obligatorios al SNP.
- PREMIOS POR VENTAS; Monto percibido por el trabajador por el concepto de
cumplimiento de objetivos de ventas y similares.
- PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS; Corresponde al
importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al trabajador a
través de los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de trabajo.
- VACACIONES TRUNCAS; Aplicable en caso que el trabajador cese antes de
cumplir el record vacacional exigido legalmente para tener derecho al descanso
vacacional. Para que proceda el abono de récord trunco vacacional el trabajador
debe acreditar un mes de servicios a su empleador.
- REMUNERACIÓN EN ESPECIE; Corresponde al importe o valorización de los
bienes que recibe el trabajador como contraprestación del servicio, se valoriza de
común acuerdo o, a falta de éste, por el valor de mercado.
- REMUNERACIÓN VACACIONAL; Este concepto es equivalente a lo que el
trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de seguir laborando. Se
considera remuneración, para estos efectos, la computable para la CTS
aplicándose analógicamente los criterios establecidos para la misma.
- REMUNERACIÓN PERMANENTE; Aquella cuya percepción es regular en su
monto, permanente en el tiempo y se otorga con carácter general para todos los
funcionarios, directivos y servidores de la Administración Pública y está constituida
por:
 La Remuneración Principal,

 La Bonificación Personal,
 La Bonificación Familiar,
 La Remuneración Transitoria para Homologación, y
 La Bonificación por Refrigerio y Movilidad.
- REMUNERACIÓN INTEGRAL ANUAL – CUOTA; Importe aplicable a la

remuneración pactada entre empleador y trabajador que perciba una remuneración
mensual no menor a 2 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), que comprende
todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la
participación en las utilidades.
- ASIGNACIÓN FAMILIAR; esta asignación se otorgará a los trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se regulan por
negociación colectiva y será equivalente al 10% de la RMV. En el caso de que el
hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre efectuando estudios superiores o
universitarios, este beneficio se extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta
un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad.
- ASIGNACIÓN VACACIONAL; Monto adicional a la remuneración vacacional,
otorgado por convenio o en forma unilateral por parte del empleador al trabajador.
- ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE; Importe otorgado al trabajador
de forma regular, en virtud de convenio laboral o a título de liberalidad.
- BONIFICACIÓN POR 25 Y 30 AÑOS DE SERVICIOS; Monto otorgado a los
trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector público por un monto
equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 años de servicios,
y 3 remuneraciones mensuales al cumplir 30 años de servicios. Se otorga por única
vez en cada caso.
- BONIFICACIÓN POR PRODUCCIÓN, ALTURA, TURNO; La bonificación por
altura es otorgada a los trabajadores de construcción civil que laboren a partir de un
cuarto piso y equivale al 5% del jornal básico por cada 4 pisos.
- BONIFICACIÓN POR RIESGO DE CAJA; Corresponde al monto otorgado por el
empleador en compensación por el riesgo que se corre en la labor desempeñada
(manejo de fondos). Es de libre disposición del trabajador.
- BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS; Bonificación otorgada al
trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios. Puede emerger de un
acto de liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente.
- BONIFICACIONES REGULARES; Otras bonificaciones otorgadas con el fin de
compensar al trabajador por factores externos diferentes al trabajo prestado.
- COMPENSACIÓN POR TRABAJOS EN DÍAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS;
Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en día de
descanso semanal o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por
trabajo en dichas fechas.
- GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD; Monto a que tienen
derecho los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada con
motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad. Este beneficio resulta
de aplicación sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de
prestación de servicios del trabajador. La gratificación a pagarse en julio y en
diciembre se entiende devengada cuando el concepto es exigible, lo que sucede
inmediatamente después de vencer la primera quincena de dichos meses, que es el
plazo que tiene el empleador para hacer el pago correspondiente. La gratificación
deberá ser siempre declarada como devengada en la declaración correspondiente a
tales meses, aun cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en ellos
y lo realice con posterioridad.
- OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS; Se considerará en este concepto otros
montos pagados por el empleador de carácter obligatorio y tiene por origen alguna
norma legal, el acuerdo entre los trabajadores y el empleador en un convenio
colectivo o en el contrato de trabajo o cuando siendo extraordinarias se convierten
en ordinarias.

- GRATIFICACIONES PROPORCIONAL; Pago a que tiene derecho el trabajador si

no tiene vínculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir la
gratificación por fiestas patrias, pero hubiera laborado como mínimo un mes en el
semestre correspondiente. Es proporcional a los meses efectivamente trabajados.
- LICENCIA CON GOCE DE HABER; Monto asignado al trabajador a quien se le ha
otorgado dispensa para no laborar por un tiempo determinado y aun cuando no
exista la prestación efectiva de labores, por decisión del empleador se le continúa
efectuando el pago de su remuneración.
- MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIÓN; Monto otorgado al trabajador por concepto
de movilidad, pero no se encuentra sujeto de forma exclusiva al uso en transporte
para movilización al centro laboral, ni se encuentra supeditado a su asistencia al
centro de labores, además que éste excede el que razonablemente debería
otorgarse.

 El obligad a aportar a la ONP es el trabajador, siempre y cuando esté afiliado
a este Sistema.
 Corresponde al empleador efectuar la retención y hacer la declaración y pago
de los aportes retenidos.
No están comprendidos los trabajadores del Sector Público Nacional que al entrar
en vigencia el mismo se hallen prestando servicios sujetos al régimen de cesantía,
jubilación y montepío.
4. ¿Cuáles son las exoneraciones e Inafectaciones?
Son las siguientes excepciones:
 Gratificaciones extraordinarias.
 Bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento
y aquellas de semejante naturaleza.
 Asignación anual sustitutoria del régimen de participación en las utilidades.
 Participación en las utilidades.
 Bonificación por riesgo de pérdida de dinero.
 Bonificación por desgaste de herramientas.
 Las sumas o bienes entregados al trabajador para la realización de sus
labores, exigidos por la naturaleza de éstas, como los destinados a movilidad,
viáticos, representación y vestuario.
a. Base imponible.- Remuneración asegurable.

b. Tasa del Impuesto.- 13% de la remuneración asegurable.
El referido tributo es de periodicidad mensual.
El empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT
Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día
hábil del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP,

hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su

RUC, según el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
El empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N°
0601, salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores
eventuales de trabajadores de construcción civil.
CONTRIBUCIÓN SENATI
La Contribución al SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de
carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la
formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas
de tipo industrial.
1. Base Legal:
 Ley No. 26272
 Decreto Supremo Nº 139-94-EF
Es una contribución que se hace con el objetivo de que los trabajadores de las
empresas industriales se puedan capacitar de forma gratuita.
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
Sólo estarán sujetas al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan tenido
un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio
podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente
al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
Base imponible:
Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
Tasa:
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores
que laboren en las actividades gravadas.

El pago de la Contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros

doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.
A partir de Julio 2010 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la opción de

pagar la Contribución regular mensual por medios electrónicos.
Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados deberán
ingresar los datos en el link que se indica a
contin*uación: http://www.senati.edu.pe/contribuciones/
Inscripción al SENATI
Las empresas afectas al pago de la Contribución deberán inscribirse como
contribuyentes en el Padrón que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta
obligación formal, deberán presentar la siguiente información en las sedes del
SENATI:
 Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenado y firmado por
representante autorizado.
 Copia simple de la Ficha RUC.
 Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
 Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la ficha
de Registros Públicos.
 Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrónica presentada a
SUNAT y del pago de Essalud del mes anterior a la inscripción.
Declaración Anual al SENATI

 Las empresas contribuyentes al SENATI están obligadas a presentar una
Declaración Jurada Anual de la Contribución hasta el 30 de junio de cada año
CONTRIBUCIÓN SENCICO
1. Base Legal:
 Art. 21 del D.L Nº 147

 Art+. 49 del D.S. Nº 032 – 2001 - MTC
Este tributo grava a las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme -
CIIU- de las Naciones Unidas por el total de los ingresos que perciban por concepto
de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y

cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de

contratación de obras.
Como puede apreciarse, la contribución al SENCICO grava la totalidad de los

ingresos que perciban las personas naturales o jurídicas que realicen alguna
actividad de construcción cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
En+ tal sentido, están gravados con la contribución al SENCICO tanto el contratista
como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes, en la
medida que realicen alguna de las actividades señaladas en la Gran División F del
CIIU (Revisión III).
3. ¿Quiénes son los sujetos obligados?
Se encuentran obligados a pagar el tributo en mención:
 Los Contratos de Construcción

Contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo
servicio sea empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se
perciban los ingresos.
Cabe precisar, que son sujetos de la Contribución al SENCICO, aquellos
contribuyentes que desarrollen actividades de construcción con o sin
exclusividad.
 Los Servicios
Se refiere a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construcción.
Asimismo, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus
clientes en la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU – 45.
Base Imponible:
La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados
al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Tasa:
La tasa es de 0.2% sobre la base imponible, vigente desde el año 1996.
Periodicidad mensual.
6. ¿Cuál es el monto mínimo para el pago de la contribución al SENCICO?

La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte

mínimo es de S/. 1.00, para lo que se aplicará el redondeo.
Los sujetos obligados deberán efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco
de la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT y a través de
los Medios Electrónicos de Acceso con la Clave SOL.
Las fechas de pago son las establecidas por la SUNAT para el pago de los tributos
de liquidación mensual.
El órgano administrador del aporte es el SENCICO, quien además coadyuvará
en la función fiscalizadora ejercida por la SUNAT.
En ese sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los aportes al
SENCICO se generarán únicamente los intereses moratorios correspondientes.
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL
1. Base legal:
a) Ley N° 28046. Publicada el 31 de Junio del 2003

b) Decreto Legislativo N° 948. Publicada el 27 de Enero del 2004.
c) Reglamento de la Ley N° 28046. Decreto Supremo N° 053 – 2004 – EF.
Publicada el 20 de Abril del 2004
d) Resolución de Superintendencia N° 020 – 2007/ SUNAT. Publicada el 23 de
enero del 2007
La contribución grava las pensiones de aquellos beneficiarios que perciban como

pensión del régimen previsional del Decreto Ley N° 20530 la suma que anualmente
exceda las 14 UIT.

La obligación nace en el momento en que se paguen las pensiones o se pongan a
disposición de su perceptor. Son agentes de retención las entidades del Sector
Público Nacional que paguen o pongan a disposición las pensiones de sus
beneficiarios.

La tasa de contribución será equivalente a las tasas del Impuesto a la Renta aplicables
a las personas naturales.
Calculo de la Contribución:
Hasta (1/12) de 14 UIT 0%

Por el exceso de (1/12) de 14 UIT hasta (1/12) de 27 UIT. 15%
Por el exceso de (1/12) de 27 UIT hasta (1/12) de 54 UIT. 21%

Por el exceso de (1/12) de 54 UIT. 30%

La contribución será declarada y pagada mensualmente por los agentes de
retención.

El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el
pago se utilizara el Cheque como medio de pago. (Art. 29 del Código Tributario).
SECTORES Y TRATAMIENTOS TRIBUTARIOS DIFERENCIADOS:
SECTOR AGRARIO
¿Qué Tratamiento Diferenciado?
Los beneficios establecidos en la Ley N° 28360 “Ley que aprueba las normas de
Promoción del Sector Agrario” se puede resumir en los siguientes:
a) Impuesto A La Renta:
 Aplicación de la tasa de 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto A La
Renta, correspondiente a las rentas de tercera categoría, a las personas
naturales o jurídicas comprendidas en la ley.
 Posibilidad de depreciar, a razón del 20% anual el monto de las inversiones
de las obras de infraestructura hidráulica y obras de riesgo que realicen
durante la vigencia de la Ley.
 Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con Boleta de
Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, hasta el limite del 10% de los
montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorguen derecho
a deducir gasto o costo que se encuentre registrado en el Registro de
Compras sin que pueda superar las 200 UITs.
 Determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicados a la tasa del
1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en caso
corresponda calcular de acuerdo con el sistema del porcentaje.
b) Recuperación Anticipada Del Impuesto General A Las Ventas:
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en la Ley N° 28360, que se

encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, pueden recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por la
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción.
c) Régimen Laboral:
Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario, establece los
siguientes beneficios respecto del aspecto laboral (14 de agosto del 2011):

 Remuneración Diaria del Sector Agrario es de S/. 26.34.

 Descanso vacacional de 15 días calendarios remunerados por año de servicio
o la fracción que corresponda.
 Indemnización equivalente a 15 Remuneraciones Diarias por cada año
completo de servicio de 180 remuneraciones diarias, en caso de despido
arbitrario.
 Aplicación de la tasa del 4% de la remuneración como parte mensual al
Seguro de Salud para trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
empleador.
¿Quién tiene tratamiento diferenciado?
Están comprendidos dentro de la Ley N° 28360 “Ley que aprueba las normas de
Promoción del Sector Agrario”
a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepción de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre
que utilicen principalmente los productos agropecuarios, fuera de la provincia de
Lima y la Provincia constitucional del Callao. No están incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con el trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites
y cerveza.
AMAZONÍA Y REGIÓN SELVA
Con la Ley N° 27037 “Ley de promoción de la Inversión en la Amazonía”, el

Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia con una legislación orientada
a promover la conservación de la diversidad biológica y de las áreas naturales
protegidas así como lo hace nuestra Constitución en el art. 68° “El Estado está
obligado a promover la conservación de la diversidad biológica y de las áreas
naturales protegidas” y en el art. 69° “El Estado promueve el desarrollo sostenible de
la Amazonía con una legislación adecuada”.
¿Qué tratamiento diferenciado tienen?
Tienen tratamiento diferenciado en lo que respecta a los siguientes tributos:
 IMPUESTO A LA RENTA:
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, para efectos del Impuesto a la Renta

correspondiente a rentas de tercera categoría, tendrán una tasa de diez por ciento
(10%), excepto los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purus del departamento de Ucayali, para quienes se aplicarán
para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría,
una tasa del 5% (cinco por ciento).

Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen principalmente actividades

agrarias y/o de transformación o procesamiento de los productos calificados como
cultivo nativo y/o alternativo (Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo
Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanábano, Guayabo,
Marañón, Pomarosa, Taperibá, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Uña de
Gato, Achiote, Caucho, Piña, Ajonjolí, Castaña, Yute y Barbasco),en dicho ámbito,
estarán exoneradas del Impuesto a la Renta.
En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao, el beneficio sólo será de

aplicación a la producción agrícola. Las empresas de transformación o de
procesamiento de estos productos aplicarán por concepto del Impuesto a la Renta una
tasa de 10% desarrollan rentas de tercera categoría o una tasa de 5% si se
encuentran ubicadas en las exoneraciones que establece el primer párrafo.
Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazonía que reinviertan no

menos del 30% de su renta neta, en los Proyectos de Inversión a que se refiere la
Quinta Disposición Complementaria de la presente Ley, podrán aplicar para efecto del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del 10%.
Por excepción, los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y
los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, aplicarán una tasa del 5% (cinco por
ciento).
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del

Impuesto General a las Ventas, por las siguientes operaciones:
a. La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma;

b. Los servicios que se presten en la zona; y
c. Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarán el Impuesto General a las Ventas en todas sus

operaciones fuera del ámbito indicado en el párrafo anterior, de acuerdo a las
normas generales del señalado impuesto.
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, que se dediquen principalmente a las

siguientes actividades económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así
como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal, gozarán de un crédito fiscal especial para
determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes
gravados que efectúen fuera de dicho ámbito y dicho crédito fiscal será equivalente
al 25% del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en la
Amazonía. Por excepción, para los contribuyentes ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de

Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, el

crédito fiscal especial será de 50% del Impuesto Bruto Mensual.
Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anteriores se aplicará el siguiente

procedimiento:
a. Determinarán el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del

mes.
b. Deducirán, del impuesto bruto, el crédito fiscal determinado conforme a la
legislación del Impuesto General a las Ventas.
c. Deducirán el crédito fiscal especial.
La aplicación de este crédito fiscal especial no generará saldos a favor del

contribuyente, no podrá ser arrastrado a los meses siguientes, ni dará derecho a
solicitar su devolución.
d. El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.
El importe deducido o aplicado como crédito fiscal especial, deberá abonarse a la

cuenta de ganancias y pérdidas de las empresas.
 IMPUESTOS AL GAS NATURAL PETRÓLEO Y SUS DERIVADOS:
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios

se encontrarán exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto
Selectivo al Consumo aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados, según
corresponda, por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo
en éstos.
Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios tendrán derecho a

solicitar un reintegro tributario equivalente al monto del Impuesto Selectivo al
Consumo que éstas hubieran pagado por sus adquisiciones de combustibles
derivados del petróleo, de acuerdo a los requisitos y demás normas que establezca
el reglamento. Dicho reintegro será efectivo mediante Notas de Crédito
Negociables.
Se aplicará esta exoneración siempre y cuando las empresas cumplan con los
siguientes requisitos: tomar en cuenta el domicilio de su sede central que debe
pertenecer a las zonas afectas a estas exoneraciones y beneficios, su inscripción
en los Registros públicos y que sus activos y/o producción se encuentren y se
realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del
total de sus activos y/o producción., excepto para las empresas petroleras y de gas
natural que extraigan y/o refinen.
 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Y EL IMPUESTO

EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS:

Las empresas ubicadas en la Amazonía, se encontrarán exoneradas del Impuesto

Extraordinario de Solidaridad y del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
¿Quiénes tienen trato diferenciado?
Tienen tratamiento diferenciado los territorios que comprenden:
a. Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San

Martín.
b. Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y
Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.
c. Provincias de Jaén y San Ignacio del Departamento de Cajamarca.
d. Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La Convención,
Kosñipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y Marcapata de la
provincia de Quispicanchis, del Departamento del Cusco.
e. Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y Pachitea, así como los
distritos de Monzón de la provincia de Huamalíes, Churubamba, Santa María
del Valle, Chinchao, Huánuco y A marilis de la provincia de Huánuco,
Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la Provincia de Ambo del
Departamento de Huánuco.
f. Provincias de Chanchamayo y Satipo del Departamento de Junín.
g. Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
h. Distritos Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán de la provincia de
Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara de la provincia de
Sandia, del Departamento de Puno.
i. Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja del
departamento de Huancavelica.
j. Distrito de Ongón de la Provincia de Pataz del departamento de La Libertad.
k. Distrito de Carmen de la Frontera de la Provincia de Huancabamba del
Departamento de Piura.
Que realicen, según prescribe el art. 11° de la Ley N° 27037, las siguientes
actividades económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal.
EXPORTACIONES
La exportación, es la salida legal de mercancía nacional o nacionalizada para uso o

consumo definitivo en el exterior. La exportación es la actividad más dinámica del país,
generadora de empleo; con herramientas para provocar mayor generación de empleo
con garantizada responsabilidad social.

1. ¿Qué tratamiento diferenciado tiene?
La exportación de bienes no está afecta a ningún tributo. El servicio que presta la

SUNAT en cuanto a la exportación, es el de facilitar la salida al exterior de las
mercancías, para mejorar nuestra competitividad y oferta.
Existen dos beneficios tributarios a los cuales se pueden acoger las empresas
exportadoras, la Devolución del IGV y el Drawback. El primero se tramita ante la
SUNAT, y el segundo ante Aduanas.
El Drawback: (Decreto Supremo Nº 104-95-EF, Procedimiento de Restitución de

Derechos Arancelarios)
Es el Régimen Aduanero que permite la restitución (devolución) de los derechos

arancelarios pagados en la importación de materias primas o insumos o productos
intermedios o partes y piezas, incorporados en la producción de bienes exportados.
El monto de la restitución es la suma que resulte de aplicar la tasa de 5% al valor
FOB de exportación, sin considerar las comisiones y cualquier otro gasto deducible.
ADUANAS pondrá a disposición de los exportadores la restitución mediante Nota
de Crédito o Cheque dentro del décimo día hábil siguiente a la presentación de la
solicitud. Excepcionalmente ADUANAS entregará la Nota de Crédito o Cheque
dentro del segundo día hábil siguiente a la presentación de la solicitud, siempre que
el exportador presente una garantía por el monto objeto de restitución.
2. ¿Quiénes tienen tratamiento diferenciado?
En exportaciones toda persona natural o jurídica que se dedique a la

comercialización de bienes y/o servicios hacia el exterior identificada con su
Registro Único del Contribuyente (RUC).
En cuanto al Drawback, no olvidar que el valor CIF del insumo importado no puede
exceder en 50% el valor FOB del producto exportado, así mismo la restitución no se
puede realizar si han transcurrido más de 36 meses contados a partir de la
importación del insumo importado (si se importan varios insumos se toma en cuenta
para el límite, la importación más antigua).
Por otro lado, debemos tomar en cuenta que sólo se cuenta con 180 días contados
a partir de la fecha del control de embarque de exportación del producto, para poder
solicitar el beneficio ante la aduana, siendo importante tomar en cuenta que en la
respectiva Declaración de Aduanas con la que se tramite la referida exportación, se
debe indicar expresamente el deseo de que en un futuro se procederá a acogerse
al beneficio de Restitución de Derechos Arancelarios, consignando un código
otorgado por la administración aduanera.
Finalmente es importante precisar que las solicitudes de Restitución de Derechos

Arancelarios, deberán presentarse en cada oportunidad por montos que no sean
inferiores a $500, es decir que el valor FOB de las exportaciones realizadas debe
ser mayor a $10.000 dólares americanos. Si en caso las Declaraciones de Aduanas

de exportación no llegaran a cubrir este monto deberán ser acumuladas, sin

exceder los plazos descritos en el párrafo anterior.
EDUCACIÓN
1.- ¿Qué tratamiento diferenciado?
Las Instituciones Educativas Particulares se regirán por las normas del Régimen
General del Impuesto a la Renta.
La utilidad obtenida por la Instituciones Educativas Particulares será la diferencia entre

los ingresos totales obtenidos por éstas y los gastos necesarios para producirlos y
mantener su fuente., constituyendo la renta neta.
Las Instituciones Educativas Particulares que reinviertan total o parcialmente en sí

mismas o en otras Instituciones Educativas Particulares, constituidas en el país,
tendrán derecho a un crédito tributario por reinversión equivalente al 30% del monto
reinvertido.
Son Rentas Netas de Tercera Categoría, las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
2.- ¿Quiénes tienen tratamiento diferenciado?
Las Instituciones Educativas Particulares no están afectas al Impuesto Mínimo.
Tendrán derecho a aplicar un crédito contra el Impuesto a la Renta.
 Las personas perceptoras de renta de cualquier categoría que otorguen

donaciones a las Instituciones Educativas Particulares comprendidas en el
artículo 19º, o a instituciones con fines culturales, o a Instituciones Educativas
Públicas. Cuyo importe será el que resulte de aplicar la tasa media del
contribuyente sobre los montos donados que en conjunto no excedan el 10%
de las rentas netas de tercera categoría, luego de efectuada la compensación
de pérdidas.
 Las Instituciones Educativas Particulares no comprendidas en el artículo 19º
que otorguen donaciones a Instituciones Educativas Particulares o Instituciones
Educativas Públicas. En este caso el crédito será equivalente al 30% del monto
donado.
ZONAS ALTOANDINAS
1. ¿qué trato diferenciado reciben?
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la

presente ley gozan de las exoneraciones siguientes:
 Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría.

 Tasas arancelarias a las importaciones de bienes de capital con fines de
uso productivo.

 Impuesto General a las Ventas a las importaciones de bienes de capital

con fines de uso productivo.
Los bienes de capital adquiridos al amparo del presente artículo no pueden ser
transferidos bajo ningún título, por el plazo de cinco (05) años.
2. ¿Quiénes reciben dicho trato diferenciado?
Las personas naturales, micro y pequeñas empresas, cooperativas, empresas

comunales y multicomunales que tengan su domicilio fiscal, centro de operaciones
y centro de producción en las zonas geográficas andinas ubicadas a partir de los
2,500 metros sobre el nivel del mar y las empresas en general que, cumpliendo
con los requisitos de localización antes señalados, se instalen a partir de los 3,200
metros sobre el nivel del mar y se dediquen a alguna de las siguientes
actividades: Piscicultura, acuicultura, procesamiento de carnes en general,
plantaciones forestales con fines comerciales o industriales, producción láctea,
crianza y explotación de fibra de camélidos sudamericanos y lana de bovinos,
agroindustria, artesanía y textiles.
Están excluidas de los alcances de esta Ley las capitales de departamento.
CÉTICOS Y ZONAS FRANCAS
CENTROS DE EXPORTACIÓN, TRANSFORMACIÓN, INDUSTRIA Y

COMERCIALIZACIÓN (CETICOS)
Los CETICOS constituyen áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen la

naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato especial y que están destinadas a
generar polos de desarrollo a través de actividades industriales, de maquila,
ensamblaje y almacenamiento. Los CETICOS se encuentran ubicados en las ciudades
de Paita, Ilo y Matarani.
1. ¿qué trato diferenciado reciben?
Beneficios Tributarios:
 Las empresas que se establecieron en los CETICOS para realizar actividades

industriales, de maquila o ensamblaje hasta el 31 de diciembre de 2004, y
cuyas operaciones anuales correspondan a no menos del 92% de la
exportación de los bienes que producen, están exoneradas hasta el 31 de
diciembre de 2012 del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto
de Promoción Municipal Adicional. Asimismo, están exoneradas de todo

impuesto, tasa, aportación o contribución por parte del Gobierno Central o

Municipal, incluyendo los que requieran una norma exoneratoria expresa.
 El ingreso de mercancías a los CETICOS, desembarcadas por los puertos de
Ilo, Matarani y Paita, no estará afecto al pago de Derechos Aduaneros,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto
de Promoción Municipal Adicional, Impuesto Selectivo al Consumo, ni de
cualquier otro tributo que grave su importación.
 El ingreso de mercancías nacionales y la prestación de servicios provenientes
del resto del territorio nacional hacia los CETICOS de Ilo, Matarani y Paita se
considerará como una exportación. Si ésta tiene carácter definitivo, le será
aplicable las normas referidas a la restitución simplificada de los Derechos
Arancelarios y del Impuesto General a las Ventas, así como de cualquier otra
norma que se dicte en materia tributaria y que esté vinculada a las
exportaciones.
 Se permite el ingreso de mercancías del exterior por cualquiera de las aduanas
del país con destino a los CETICOS, siempre y cuando se trate de mercancías
destinadas a su reexpedición al exterior o de mercancías extranjeras que,
siendo transformadas en los centros, sean exportadas al exterior, o de
mercancías destinadas a su reexpedición al exterior. El ingreso de las
mercancías por aduanas de jurisdicción diferente a la de algún CETICOS se
efectuará bajo el Régimen Aduanero de Tránsito.
 Los productos fabricados por los usuarios de los CETICOS podrán ingresar al
resto del territorio nacional bajo los Regímenes de Admisión Temporal,
Importación Temporal y Reposición de Mercancías en Franquicia.
 Los ingresos que se obtengan por la reexpedición al exterior de mercancías
extranjeras están exonerados del Impuesto a la Renta.
El ingreso de mercancías al resto del territorio nacional que provenga de dichos

centros, estará sujeto a los derechos arancelarios, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto de
Promoción Municipal Adicional y demás tributos de importación, según
corresponda.
2. ¿Quiénes reciben dicho trato diferenciado?
Los usuarios, quienes son personas naturales o jurídicas que celebran contratos de
cesión en uso oneroso de espacios físicos del CETICO.
ZONAS FRANCAS
Una zona franca es un territorio delimitado de un país donde se goza de algunos

beneficios tributarios, como la exención del pago de derechos de importación de
mercancías, de algunos impuestos o la regulación de estos. Muchos gobiernos de
países establecen zonas francas en regiones apartadas o extremas con el fin de atraer
capitales y promover el desarrollo económico de la región. En las zonas francas suelen
crearse grandes centros de compra y se instalan con frecuencia, también, industrias
maquiladoras o almacenes especiales para la mercancía en tránsito. A veces son

llamadas puertos libres, por una analogía con los puertos libres conocidos desde hace
mucho tiempo: los puertos libres de tasas aduaneras o con regulaciones de tasas
favorables; por ejemplo, el puerto libre de Trieste. A menudo los puertos libres son
parte de las zonas económicas.
En el Perú contamos con la zona franca de Tacna creada por Ley N° 27688, Ley de
Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
Las zonas francas en el Perú se rigen a través de normas legales específicas que se
caracterizan por ser muy flexibles y de baja incidencia en los costos de los bienes y
servicios que se producen o comercializan dentro de sus límites.
1. ¿Qué tratamiento diferenciado tiene?
Las zonas francas en el Perú se rigen a través de normas legales específicas que
se caracterizan por ser muy flexibles y de baja incidencia en los costos de los
bienes y servicios que se producen o comercializan dentro de sus límites.
Los beneficios que la ley otorga a las empresas que se establecen en las zonas
francas se resumen como sigue:
 Exención de todo impuesto por un período de 15 años renovables, incluyendo

la exoneración de impuestos y derechos de importación de los bienes de
capital, insumos y otros componentes empleados en la producción. Excepto las
aportaciones de ESSALUD y las tasas.
 Libre envío al exterior de utilidades y dividendos.
 Inexistencia de aranceles al ingreso de bienes para la exportación.
 Exención de mecanismos no arancelarios de regulación al comercio exterior.
 Libre manejo de moneda extranjera y convertibilidad de moneda nacional.
 Libre acceso a los mercados financieros nacionales e internacionales.
 Posibilidad de contratar personal de manera temporal a través de contratos a
plazos que pueden ser renovados.
 Libertad para pactar remuneraciones y condiciones de trabajo con empleados y
trabajadores
2. ¿Quiénes tienen tratamiento diferenciado?
En ZOFRATACNA los que realicen actividades industriales, agroindustriales, de

maquila, reparación y mantenimiento de maquinaria y equipos para la actividad
minera y de servicios. Esta última incluye el almacenamiento y distribución de
mercancías, ensamblaje, desembalaje, embalaje, envasado, rotulado, etiquetado,
división, exhibición y clasificación de mercancías.
Las industriales y turísticas contemplan un régimen especial en materia aduanera,

tributaria y laboral con el fin de promover la industrialización de bienes y servicios
de exportación, así como el desarrollo del turismo.
Las de tratamiento especial comercial gozan también de un régimen especial en el

campo tributario y aduanero; su orientación es hacia actividades comerciales.

Las de mayor importancia para el comercio exterior son las de tipo industrial, cuya
actividad principal, como su nombre lo indica, es la industrialización de bienes y
servicios para la exportación. Gozan de un régimen particular en el ámbito
tributario, aduanero y laboral.

Trabajo Tributos 1

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL:

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Artículo 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

2. ¿Qué grava el tributo?

De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación

4. ¿Cuáles son las exoneraciones e inafectaciones?

No indica el T.U.O. del IGV e ISC.

5. ¿Cómo se determina el tributo?

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En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el

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Es así que el MEF en definitiva, modificó estos productos pues, tienen

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

Con fecha 28 de setiembre de 2011, se publicaron, en la Edición Extraordinaria del

2. ¿Qué grava el tributo?

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN TRIBUTARIA

Grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera,

3. ¿Quiénes están obligados al pago?

Este tributo será recaudado y administrado por la SUNAT

4. ¿Cómo se determina el tributo?

La base imponible es la “utilidad operativa trimestral” de los sujetos de la actividad

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales

(-) Gastos de Ventas

(-) Gastos Administrativos

(-) Depreciaciones y Amortizaciones

(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos

(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones

(+) Intereses Capitalizados

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN TRIBUTARIA

(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.

(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida

El IEM se determinará trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa

Escala Progresiva Acumulativa

5. ¿Cuál es la periodicidad del tributo?

Periodicidad trimestral. La obligación de pago nace al cierre de cada trimestre.

6. ¿Cómo se paga el tributo?

a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN TRIBUTARIA

b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias

No obstante lo indicado en el párrafo anterior, si el importe total a pagar de la

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)

La Ley Nº 28424 (21.12.2004)

D.S. 025-2005-EF, Reglamento del ITAN (16.02.2005)

2. ¿Qué grava el tributo?

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que

3. ¿Quiénes están obligados al pago?

La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen Amazonía, Régimen

4. ¿Cuáles son las exoneraciones e inafectaciones?

INAFECTOS a partir del 01.01.2015 según Art. 3 de la ley 28424 incorporado

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN TRIBUTARIA

d. COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso.

No se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Impuesto el patrimonio de

5. ¿Cómo se determina el tributo?

De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base imponible

b. Deducciones de la Base Imponible

 Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas