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INSTITUTO PROFESIONAL AIEP

DE LA UNIVERSIDAD ANDRÉS BELLO

“TALLER AUDITORÍA TRIBUTARIA”


CASO OSSANDON LARRAÍN

ESTUDIANTES:
Cofré Cofré Bastián Alfonso Miño González Nelson Raimundo
Faundez Vergara Luis Mauricio Monsalve Salas Carlos Alberto
León Martínez María José Palacios Parra Cecilia Alejandra
Quezada Quezada Karina del Pilar

MARZO 2018
BREVE DESCRIPCIÓN DEL CASO
“OSSANDÓN LARRAÍN”

PATRIMONIO
MANUEL OSSANDÓN 4.200.000 UF
99% 19,27% 11,76% 11,76% 18,83% 12,60% 19,27% 2004
DM LOMAS I LA CARPA SAN FCO. FORESTAL OGF LOS OLMOS
PODER ADMINISTRACIÓN
BERNARDO OSSANDÓN
18.02.2004
PATRIMONIO
MANUEL OSSANDÓN 4.200.000 UF
99% 19,27% 19,27% 11,76% 11,76% 12,60% 18,83% 2004
DM LOMAS I LOS OLMOS SAN FCO. LA CARPA OGF FORESTAL
PODER ADMINISTRACIÓN
BERNARDO OSSANDÓN
18.02.2004

17.07.2004 17.08.2004 23.08.2004 09.10.2008 15.10.2008 10.09.2009

CREACIÓN

Venta $100.000.-

16,667%
REAL STATE GOLDEN PARTICIPACIÓN
PARTICIPACIÓN
INVESTMENTS INC. 99,96% INVERSIONES
ISLAS VÍRGENES CORDILLERA
19,27% 19,27% 11,76%
99% LOS OLMOS
11,76%
LAS LOMAS II DM
LOMAS I SAN FCO. LA CARPA
Cede el
crédito
12,60% 18,83%
3.676.051,6413 UF 477.276 UF OGF INV. FORESTAL
$69.924.419.758.- Repactación $10.044.183.104.-
a 60 años
Venta a 30 años Venta a 60 años FUNDACIÓN BLV
PANAMÁ $1.879.395.418.-
Venta a 60 años
DELITOS TRIBUTARIOS

EVASIÓN IMPUESTO
ADICIONAL

DERECHO DE USO MALICIOSO


FALSIFICACIÓN
HERENCIA PODERES
DERECHO DE HERENCIA El impuesto a la herencia, grava
la herencia con un impuesto del
PATRIMONIO MANUEL OSSANDÓN
25%, si ésta supera las 1200 UTA.
4.200.000 UF

Muchas familias chilenas de


alto patrimonio: no ejecutan la
herencia para eludir el
impuesto correspondiente; en
Bernardo Larraín Cotapos
cambio, traspasan los bienes
en vida a través de donaciones
Ma. Teresa Juan Edo. Bernardo Larraín Vial Luz Hijo 5
informales o de ventas de
María Soledad Larraín Gabriel Ossandón Valdés
derechos sociales que nunca se
pagan o de mecanismos que no
pagan impuestos a las
donaciones y herencias.
Bernardo Gabriel Manuel Ma. Soledad Ma. Teresa
FALSIFICACIÓN
En 2009, los familiares de Bernardo Larraín Vial idearon con un
grupo de abogados una “reorganización tributaria” para evitar
el millonario pago de impuestos al fisco.

¿Qué es reorganización tributaria?

Es un reordenamiento del capital y patrimonio de la empresa,


mediante el cambio de naturaleza societaria, separación o fusión
de sociedades.

Permite mejorar su productividad, como también distribuir la


carga tributaria.
Bernardo Larraín Vial debía firmar un mandato de
puño y letra, pero su rúbrica fue falsificada por
Gabriel Ossandón Valdés, su yerno, padre de
Bernardo y Manuel Ossandón Larraín.

El Artículo 339 del Código Penal castiga


con penas de reclusión a quienes
falsifiquen documentos públicos, sean
éstos escrituras de comercio, de bancos
contratos, prenda, etc.
El Artículo 97 del C.T. castiga con multas y hasta penas de
reclusión la presentación de documentos falseados y
procedimientos dolosos encaminados a ocultar o desfigurar el
verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el
impuesto.

En este caso, se falsificó la firma que dio origen a la Fundación


BLV y a los poderes otorgados a sus representantes.
En este caso, se falsificó la firma que dio origen a la Fundación
BLV y a los poderes otorgados a sus representantes.
USO MALICIOSO DE PODERES DE ADMINISTRACIÓN

Con los poderes falsificados, sus representantes, lograron


vender los derechos sociales de las diversas sociedades y
quedaron bajo la administración de Real State y ésta bajo la
Fundación BLV; ambas donde Bernardo Ossandón Larraín es
el administrador estatutario.
ACTUACIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
La venta de los activos de las diferentes sociedades a “Las
RECEPCIÓN ANTECEDENTES Lomas II” se hizo mediante “Cuentas por Cobrar” a un
APORTADOS POR MANUEL plazo de 60 años sin intereses y sin cuota fija; y cedidos
OSSANDÓN estos créditos a la empresa extranjera “Real State”.

SII avisa que revisará los “Real State” al comprar créditos con tanto descuento y, al
antecedentes y solicita la mismo tiempo, no pagar nada por esos créditos, tuvo un
NOTIFICACIÓN documentación necesaria importante incremento patrimonial, calculado en UF
18.970.240 (equivalente a $ 428.646.421.075.)

ANOMALÍAS IMPOSITIVAS
Aquí hubo traspaso de “títulos de crédito”, y según el
Artículo 20 N° 5 de la LIR, con el solo hacer la operación,
se reconoce que se produjo un incremento de capital,
Citar a declarar a Bernardo
CITACIÓN afecta a impuesto. Que debió declarar y pagar en abril de
Ossandón Larraín
2009. Es decir hay una enorme evasión tributaria.
ACTUACIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

¿A qué impuesto nos referimos?

Artículo 58.- Se aplicará, cobrará y pagará un


impuesto adicional a la renta, con tasa del 35%, en los
siguientes casos:
Las personas naturales que no tengan residencia ni
domicilio en Chile y las sociedades o personas jurídicas
constituidas fuera del país, incluso las que se constituyan
con arreglo a las leyes chilenas y fijen su domicilio en Chile,
20%
que tengan en Chile cualquiera clase de establecimientos
permanentes, tales como sucursales, oficinas, agentes o
representantes, pagarán este impuesto por el total de
las rentas atribuibles a estos que remesen al exterior o
15%
sean retiradas, con excepción de los intereses a que se
refiere el Nº 1 del artículo 59. Para estos efectos, el 4%
impuesto contemplado en este número se considerará
formando parte de la base imponible representada por
los retiros o remesas brutos.
ACTUACIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
La venta de los activos de las diferentes sociedades a “Las
RECEPCIÓN ANTECEDENTES Lomas II” se hizo mediante “Cuentas por Cobrar” a un
APORTADOS POR MANUEL plazo de 60 años sin intereses y sin cuota fija; y cedidos
OSSANDÓN estos créditos a la empresa extranjera “Real State”.

SII avisa que revisará los “Real State” al comprar créditos con tanto descuento y, al
antecedentes y solicita la mismo tiempo, no pagar nada por esos créditos, tuvo un
NOTIFICACIÓN documentación necesaria importante incremento patrimonial, calculado en UF
18.970.240 (equivalente a $ 428.646.421.075.)

ANOMALÍAS IMPOSITIVAS
Aquí hubo traspaso de “títulos de crédito”, y según el
Artículo 20 N° 5 de la LIR, con el solo hacer la operación,
se reconoce que se produjo un incremento de capital,
Citar a declarar a Bernardo
CITACIÓN afecta a impuesto. Que debió declarar y pagar en abril de
Ossandón Larraín
2009. Es decir hay una enorme evasión tributaria.

51.000.000.000.- Impuesto no pagado


3.970.000.000.- Reajuste
LIQUIDACIÓN 33.000.000.000.- Intereses
16.000.000.000.- Multas
105.510.016.214.- Liquidación Total
ACTUACIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

• El SII, contaba con los antecedentes desde el 2012,


• Ordenó la liquidación de algunas empresas pertenecientes a Bernardo
Ossandón en 2013.
• Pero el SII optó por no perseguir judicialmente a la familia Ossandón
Larraín.
• En 2014 decidió estudiar los antecedentes y presentar una acción legal
que permitió reabrir la causa, esta vez se querelló hasta diciembre
2014, tan solo una semana antes que el caso prescribiera.
ACTUACIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

• El SII estaba convencido que existía evasión tributaria.

• El Ministerio Público estimó que los antecedentes no eran


suficientes para un juicio oral; sin embargo, el juez Opazo
determinó que no se podía comprobar la existencia de un
delito; y que a esa fecha los delitos igualmente quedarían
prescritos.

• “La legislación chilena no sanciona la planificación para


cometer delitos, sino los ejecutados”, por lo que “no cabe
privilegiar el interés del Estado por sobre un particular”.
CARACTERÍSTICAS DEL CASO

Paraísos Fiscales
“Reestructuración
patrimonial” “Real State” y “Fundación BLV” se
constituyeron en otros países,
Red de sociedades que, por evitando la alta carga fiscal chilena
separado son lícitas y y aprovechando la
correctas, pero que en su baja tributación y
conjunto producen un cobijo legal del país
montaje para eludir en que se crea la
impuestos, con la empresa.
simulación de venta de
derechos sociales de las
distintas sociedades.
CARACTERÍSTICAS DEL CASO

“Global Complementario”

La familia Ossandón Larraín, omitía esta información en su


Formulario 22, y según el propio SII, Bernardo Ossandón declaró
como base de su global complementario, montos que fluctúan entre
los 10 y los 35 millones de pesos al año; lo que se contradice con los
activos que maneja a través de todas estas sociedades; cometiendo
en forma personal, una elusión de impuestos.