Pada tahun 1982, FASB mengeluarkan PSAK 69, yang memerlukan pengungkapan tambahan atas
informasi tertentu mengenai pengoperasian perusahaan minyak dan gas publik. Aspek yang menarik
dari PSAK 69 adalah bahwa diperlukan pengungkapan perkiraan nilai sekarang penerimaan masa
depan dari cadangan minyak dan gas yang terbukti oleh perusahaan. Perkiraan ini dikenal sebagai
ukuran standar. Maksudnya, mungkin, adalah untuk memberi investor informasi yang lebih relevan
tentang arus kas masa depan daripada yang terdapat dalam laporan keuangan konvensional
berbasis nilai historis. Perusahaan minyak dan gas, dapat dikatakan, terutama perlu memberikan
jenis pengungkapan tambahan ini karena biaya historis sifat minyak dan gas bumi memiliki sedikit
hubungan dengan nilainya.
Hal itu sulit dikatakan bahwa perusahaan minyak dan gas beroperasi dengan kondisi yang pasti. oleh
karena itu, kita harus mempertimbangkan PSAK 69 sehubungan dengan model nilai sekarang
dengan pasti seperti contoh 2-2. Akuntansi nilai sekarang yang diterapkan pada cadangan minyak
dan gas bumi dikenal dengan Reserve Recognition Accounting (RRA).
Pertimbangkan pertama Tabel 2-1, diadaptasi dari laporan tahunan Exxon Corporation 1993.
Tabel 2-1 Exxon Corporation dan Anak Perusahaan yang Dikonsolidasi. Pengendalian Posisi Arus Kas
Lancar yang Didiskontokan Pada tanggal 31 Desember 1993 (Jutaan Dolar)
Perhatikan bahwa arus kas bersih di masa depan yang tidak dapat dideklarasikan ditunjukkan dan
juga nilai sekarang dari arus kas ini didiskontokan sebesar 10%. Tidak ada informasi yang diberikan
mengenai risiko dari perkiraan. Penutupan ini nampaknya cukup sesuai dengan contoh teoritis kita
2-2. The $ 16.735 adalah jumlah yang akan muncul pada Neraca Exxon pada tanggal 31 Desember
1993 untuk aset "membuktikan cadangan minyak bumi" (kecuali bahwa informasi tersebut bersifat
suplementer di sini). Ini sesuai dengan valuasi aset modal sebesar $ 136,36 pada saat 1 pada contoh
2-2. Perlu dicatat, bagaimanapun, bahwa tingkat diskonto 10% yang digunakan oleh Exxon bukanlah
tingkat tunggal yang diketahui dalam theeconomy. Sebaliknya, tingkat ini diamanatkan oleh sfas 69,
mungkin untuk perbandingan di seluruh perusahaan. Juga, seperti yang disebutkan, angka tersebut
hanya berlaku untuk cadangan terbukti dan tidak semua aset Exxon. Tabel 2-2 memberikan
perubahan dalam ukuran standar.
Tabel 2-2 Exxon Corporation dan Anak Perusahaan yang Dikonsolidasi. Perubahan Ukuran Standar
Arus Kas Bersih Diperoleh untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember (Jutaan Dolar)
Untuk memahami pernyataan ini, pada Tabel 2-3 kita mengolah Contoh 2-2 untuk menunjukkan
perubahan nilai buku aset modal sepanjang tahun, dengan asumsi keadaan 22 (ekonomi baik)
direalisasikan (analisis serupa berlaku untuk negara 1) :
Tabel 2-3 Contoh 2-2 Perubahan Nilai Buku Aset Modal Selama Tahun Berjalan (Negara 2 Realisasi