UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA

ESCUELA CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

CÁTEDRA DE AUDITORÍA

TÍTULO: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE LOS ACTIVOS Y CUENTAS

RELACIONADAS

CURSO: AUDITORÍA III

CÓDIGO: 00461

ESTUDIANTE: MARGARITA CÉSPEDES ANCHÍA

CÉDULA DE IDENTIDAD: 602540819

CENTRO UNIVERSITARIO: HEREDIA

GRUPO 01

TERCER CUATRIMESTRE - 2017.

FECHA ENTREGA: 07 DE OCTUBRE DE 2017

 Auditoria 2

Ref: AG-2

Cliente: Equipos Especializados, S.A. Preparado por: Margarita Céspedes Anchía

Fecha de Al 31 de diciembre de 2012 Revisado por: Margarita Céspedes Anchía.
Auditoría:

Firma
Compañía Equipos Especializados, S.A.

Fecha Objetivos

Documentar nuestras conclusiones sobre el modelo de riesgo de

EQUIPOS ESPECIALIZADOS SA en su auditoría al 31 de diciembre
del 2012.

Riesgo Inherente: Alto, considerando los siguientes elementos:

 Históricamente la empresa ha mantenido una posición

conservadora con respecto al manejo de las utilidades.
 La empresa modificó su plataforma tecnológica durante el
2011, fases de arranque del nuevo sistema se encontraron
inconsistencias, no se ha logrado establecer el impacto final de
esta situación a la fecha de la auditoría.
 Durante las visitas anteriores se determinaron varias
inconsistencias en el control interno de la empresa.
 Aunque la naturaleza de la actividad del cliente y de su
industria no con llevan mayor riesgo inherente, este se
presenta bastante alto en las cuentas de inventarios,
cuentas por cobrar, efectivo, en los activos.
 Imposibilidad de recaudar las cuentas por cobrar.

Riesgo De Control Interno: El riesgo es moderado, considerando

las siguientes situaciones:
  No se lleva un adecuado control de las cuentas por
cobrar.
 Se han hecho mejoras en los activos que no pertenecen a
la empresa.
 Existencia de errores en los registros de contabilidad en
gastos, efectivo, activos.
 No presenta controles sobre los inventarios se valuan por
debajo del precio de mercado y la rotación de algunos
repuestos es bastante baja.
 El sistema de costos esta desactualizado.
 En la cuenta de otros activos, errores al registrarlos y no
se están amortizando en el plazo establecido por las NIIF.

Riesgo de Detección: Bajo

 Se emplearán como marco de referencia para hacer la

auditoria las NIAS, NIIF y NIC.
 Se encuentra con el acceso de toda la información
y documentación que se necesita para aplicar las
pruebas de auditoria.
Enfoque de auditoria: El enfoque de auditoria es mixto se
realizarán pruebas de control y pruebas sustantivas las que se
realizarán para obtener evidencia suficiente y adecuada para
posteriormente realizar una opinión sobre los Estados
financieros.
Profesional: Margarita Céspedes Anchía.
 Hewlett-Packard
Compañía____________________________________________

Fecha Objetivos

Documentar los niveles de materialidad para la auditoría de

EQUIPOS ESPECIALIZADOS, S.A al 31 de diciembre del 2012.

Total de activos: 4.006.966.841,00

Total, de ingresos: 3.492.381.089

Seleccione el mayor de ambos: 4.006.966.841,00

El 1% del monto mayor es :40.069.668,41

Nivel de materialidad: El 1% de los activos totales.
El error tolerable es el 1% de la materialidad= 400.696,68
Profesional elaboro:Margarita Céspedes Anchía.
 MARGARITA 31/12/2012 AG-3
CÉSPEDES ANCHÍA
Revisado por: Fecha:

Cuenta Riesgo Riesgo de Riesgo de

Inherente Control detección
Interno

Efectivo, inversiones y equivalentes de efectivo M A B

Cuentas por cobrar integridad, exactitud A A B

Cuentas por cobrar valuación A A B

Inventarios integridad, exactitud A A B

Inventarios, valuación A A B

Otros activos circulantes A A M

Activos fijos A A B
Otros activos M A B

Cuentas por pagar y otros pasivos A A B

Obligaciones bancarias A A B

Patrimonio M M B

Ingresos M A B

Gastos de operación M M B
 Programas de Auditoría

Cuenta: Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivo General Objetivo específicos Riesgo de error Procedimiento que se
de la Auditoría en de la auditoria en la material aplica y tiempo
la cuenta de los cuenta
activos
Verificar la Evaluar la existencia Puede diferir el Solicitar confirmación
existencia de de efectivo y monto registrado de saldos.
efectivo equivalente de con el monto real Revisar el auxiliar de
efectivo registrado existente, tanto efectivo por fecha de
en la cuenta de cierre
efectivo como sus Arqueo de caja.
equivalentes. Revisar los
El efectivo pudo movimientos de la
haberse cuenta de efectivo
registrado sin conciliando lo que está
que exista. en los registros
Los ejecutivos contables con lo que
pudieron haber hay en las cuentas
exagerado el Bancarias. Conteo físico
efectivo o 4 Horas
registrado
erróneamente.

Comprobar la Evaluar la exactitud Puede haberse Examinar que los

exactitud e contable de los programado mal registros contables y
integridad registro de efectivo el sistema compararlos con las
contable de los contable nuevo. cuentas y
registros de Existencia de conciliaciones
efectivo. errores en los bancarias,
registros de seleccionados mediante
contabilidad. una muestra.
Introducir datos de
prueba en el sistema.
Verificar el corte de las
transacciones en
efectivo.
Verificar los intereses
devengados coinciden
con los que aparecen
en los registros. 4
Horas
Determinar si el Verificar si el cliente Que el cliente no Comparar los detalles
cliente tiene tiene derecho sobre el tenga derecho de lista de ingresos de
derecho sobre el efectivo registrado. sobre el efectivo manera que se
activo registrado y equivalentes. verifique el
comprobante de
 Que los firmantes depósito con los
no sean los firmantes con lo
autorizados. O registrados.
restricciones Examinar entradas y
sobre el efectivo. salidas de efectivo.
Examinar los contratos
importantes de ventas.
4 horas
Comprobar si son Evaluar si son Que no están Hacer un control
apropiadas la apropiadas la incluidos en cruzado entre el
presentación y presentación y Estados efectivo del balance
revelación del revelación de los financieros situación y el Estado de
efectivo en los efectivo y equivalente flujo de efectivo.
Estados en los Estados 4 Horas
financieros. financieros

Cuenta: Cuentas por cobrar

Objetivo General Objetivo Riesgo de error Procedimiento que se aplica y
de la Auditoría en específicos de la material tiempo
la cuenta de los auditoria en la
activos cuenta
Confirmar la Determinar la Ajuste de Emitir cartas de confirmación
existencia de las veracidad de la asientos de Confirmar los saldos de
cuentas por cobrar existencia de las diario cuentas por cobrar a través
cuentas por fraudulentos. de una muestra.
cobrar Cuentas por Verificar el auxiliar contable
registradas. cobrar que no de las cuentas por cobrar con
existan, y estén fecha, al igual que la
registradas. composición saldos en los
estados financieros. Y los
asientos de ajuste.4 Horas
Comprobar la Examinar la No registro de Seleccionar una muestra de
exactitud e veracidad las ventas y las facturas del periodo siguiente
integridad contable contable de las cuentas por y compararla con los
de los registros de cuentas por cobrar en el registros contables.
las cuentas por cobrar periodo Hacer arqueo de las cuentas
cobrar. correspondiente por cobrar de las facturas por
cliente para validar los
saldos. 5 Horas
Derecho sobre los Determinar si el El personal pudo Revisar la confirmación de las
activos. cliente tiene haber tratado obligaciones, para determinar
derecho sobre el erróneamente si efectivamente las cuentas
las cuentas por como pasivo una por cobrar se vendieron.
cobrar. venta de cuentas Examinar los contratos de las
por cobrar. ventas a crédito.2 Horas
 Comprobar la Determinar la Subvaluación o Revisar la clasificación y
valuación de los valuación de las sobrevaloración política de la cuenta por
activos que sea cuentas por de la cuenta por cobrar.
correcta. cobrar y que sea cobrar. Hacer una comparación del
la adecuada a su Mal estimados crédito del cliente con la
valor neto los incobrables, política de límite de crédito al
realizable. o las reservas cliente, empleado la
para razonabilidad financiera. 2
devoluciones, Horas
Determinar la Determinar la Que estén Revisar las facturas y
presentación y presentación y subvaluadas o compararlos con lo que está
revelación de los revelación de las sobrevaluados en los registros contables,
activos. cuentas por las cuentas por través de una muestra.
cobrar. cobrar en los Hacer una lista de partes
Estados relacionadas al equipo de
financieros. Que auditoria al identificar las
los registros transacciones.
estén mal Revisar el corte a fin de año
presentados. O de las transacciones de
las transacciones ventas
con partes 4 Horas
relacionadas no
están
identificadas.
Se pudieron
haber exagerado
los resultados
mediante
saturación de
canales.

Cuenta: inventarios
Objetivo General de Objetivo Riesgo de error Procedimiento que se aplica
la Auditoría en la específicos de la material y tiempo
cuenta de los activos auditoria en la
cuenta
Confirmar la Confirmar la Que existan un Obtener una lista del
existencia de los existencia de los faltante físico de inventario y conciliarlas con
activos y la rotación inventarios que inventario en el libro mayor.
del activo. esté registrado y comparación con Medición la rotación de
la rotación. lo que este inventario a través de una
registrado. razón financiera, empleando
Que el inventario una muestra de productos.
tenga baja Confirmación con los
rotación. proveedores, respecto a
ventas y devoluciones.
 También, se analizará la
compra del producto para el
ver el tiempo que ingresa a
la empresa, hasta ser
vendido. 8 Horas
Comprobar la Verificar la Que los Observar la realización de
valuación de los valoración de los inventarios estén los inventarios.
activos que sea inventarios este subvaluados o Evaluar los métodos para la
correcta. de acurdo con la sobrevaluados fijación de precios de los
NIFF. en comparación inventarios.
con el valor de 4 Horas
mercado.
Comprobar la Verificar la Que existan Realizar un muestreo del
veracidad contable de veracidad inventarios que inventario vendido para
los registros. contable de los no estén examinar el registro de los
registro de registrado. inventarios, y que sea el
inventarios. adecuado. 7 Horas
Determinar la Determinar la Riesgo de que no Revisar los inventarios
presentación y presentación y haya vendidos, que hayan sido
revelación de los revelación de la coincidencia acreditados a la cuenta de
activos. cuenta de entre los inventarios.
inventarios en registrado y lo Hacer un muestreo del
los Estados presentado en inventario vendido y que
financieros sea los estados este, esté correctamente
la adecuada. financieros presentado en los Estados
financieros. 6 Horas

Cuenta: Propiedad, planta y equipo

Objetivo General de Objetivo Riesgo de error Procedimiento que se
la Auditoría en la específicos de la material aplica y tiempo
cuenta de los activos auditoria en la
cuenta
Confirmar la Determinar la Que existan activos
existencia de los existencia de los en la empresa que no Verificar las
activos activos de se cuentan adquisiciones echas en
propiedad, registrados ó hay el periodo comparándola
planta y equipo, con una inspección física
 estén donde les activos registrados de la propiedad planta y
correspondan. que no existan. equipo.
Revisar la evidencia de
propiedad legal.
Solicitar el auxiliar de
propiedad, planta y
equipo, para determinar
y verificar la existencia
de bienes registrados a
nombre de la empresa. 6
Horas
Comprobar los Determinar los Existan bienes que no Examinar los contratos
derechos e derechos de pertenecen a la de arrendamientos de la
integridad de propiedad sobre empresa y están propiedad planta y
propiedad sobre el la propiedad, registrado o hayan equipo. Investigar los
activo planta y equipo bienes que retiros de propiedad
por parte del pertenecen y no durante el periodo
cliente. estén registrados, o Arqueo de los activos,
están a nombre de seleccionando una
otra persona. muestrea. Documentos
de posesión legal de la
propiedad planta y
equipo. 3 Horas
Determinar la Los registros de Pueden haberse Conseguir un análisis
precisión la propiedad registrado propiedad sucinto de los cambios
administrativa de los planta y equipo la compañía no de la propiedad y
registros de los son exactos y se encontraban conciliarlos con el mayor
activos. concuerdan con registrados a nombre general.
el Mayor General de la empresa sino a Comparar los bienes de
nombre de otras la empresa físicos con
compañías del grupo. los registros contables.
6Horas
Determinar si Verificar si la Estén mal evaluadas Revisar el cálculo de las
valuación de las valuación de la las depreciaciones. depreciaciones.
depreciaciones de propiedad, Tener activos Realizar un análisis de
los activos se planta y equipo registrados y que las mejoras realizadas
realizan con base a que se hace con estén deteriorados o en lo propiedad y
los NIIF a las NIIF. por el contrario se compáralo con el valor
realizaron se han en libros de los activos
realizado mejoras de la vida útil del
importantes sin mismo.2 horas.
actualizar su valor.

Determinar la Determinar la Los Estados Seleccionar mediante

presentación y presentación y financieros no una muestra los activos
revelación de los revelación de la contengan los saldos para ver si están
activos. propiedad, de los activos correctamente
 planta y equipo correctos ni el registrados y
en los estados monto de presentados en los
financieros. depreciación con sus Estados financieros,
respectivas notas. junto con el monto de
depreciación de estos y
mejoras. 5 Horas

Cuenta: otros activos

Objetivo General de Objetivo Riesgo de error Procedimiento que se
la Auditoría en la específicos de la material aplica y tiempo
cuenta de los activos auditoria en la
cuenta
Confirmar la Determinar la Que existan activos Solicitar el auxiliar de los
existencia de los existencia de los en la empresa que no otros activos, para
activos otros activos se cuentan determinar y verificar la
registrados. existencia de bienes
registrados a nombre de
la empresa. 5 Horas
Determinar la Las cuentas de La cuenta de otros Analizar las cuentas de
precisión otros activos en activos en realidad gastos destinados a
administrativa de los realidad son correspondan a reparaciones y
registros exactas y gastos, y están mal mantenimiento.2 Horas
concuerdan con registrado
los registros.
Comprobar los Verificar los Existan bienes que no Contratos de
derechos de derechos de por pertenecen a la arrendamiento de los
propiedad sobre el parte del cliente empresa y están activos.
activo de los otros registrado ó hayan Arqueo de los activos,
activos. bienes que seleccionando una
pertenecen a la muestrea. 6 Horas
empresa no estén
registrados.
Determinar si Verificar si la Estén mal evaluadas Revisar el cálculo de los
valuación de los valuación de los los otros activos. Y otros activos
otros activos se otros activos. mismas no se están seleccionados mediante
realizan con base a amortizando en el una muestra.
los NIIF plazo establecido por 3 Horas
las NIIF
Determinar la Determinar la Los Estados Seleccionar mediante
presentación y presentación y financieros no una muestra los activos
revelación de los revelación de los contengan los saldos para ver si están
activos. otros activos. de los activos correctamente
correctos. Que la registrados y
presentación presentados en los
 inversiones Estados financieros. 3
permanentes no sea Horas
el indicado en la
NIFF.

Tiempo de la Auditoria 113 Horas