SEDE GUAYAQUIL
TÍTULO
INTEGRANTES:
DIRECTORA:
MARZO 2015
II
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de mantenerme con salud y vida para poder
Agradezco a mis padres por ser el apoyo constante en momentos buenos y malos, por
brindarme la posibilidad de terminar mis estudios, los mismos que serán la herramienta
que me proporcionan como herencia para toda la vida y lograr triunfar como un
brindo su aliento en los estudios, por quedarse muchas veces ayudándome a largas horas
Agradezco a mis amigos los mismos que cuando necesite ayuda me brindaron su
del título.
Sinceramente,
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios mi pilar fundamental, por permitirme culminar una de las más grandes
metas que me he propuesto y que estoy viendo terminada con mucha satisfacción. Por
Agradezco a mi hija por ser mi mayor inspiración para superarme día a día, por ser
Agradezco a mis padres por ser mi más grande ejemplo, por su apoyo incondicional
en esta etapa y por siempre darme ese empuje para poder cumplir mis metas trazadas en
la vida.
Agradezco a mi hermana, mi amiga por ser esa persona incondicional, por compartir
juntas cada alegría, cada tristeza, cada logro, por siempre apoyarme en cada momento y
hacia ellos.
Sinceramente,
ÍNDICE
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD.................................................................II
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... III
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... IV
ÍNDICE ................................................................................................................................. V
ÍNDICE DE TABLAS ....................................................................................................... IX
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES ...................................................................................... IX
ÍNDICE DE ANEXO ........................................................................................................... X
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ...................................................... XI
RESUMEN ......................................................................................................................... XI
ACCOUNTING AND AUDITING CARREER ............................................................. XII
ABSTRACT ....................................................................................................................... XII
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 1
CAPÍTULO I ........................................................................................................................ 3
IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................. 3
1.1.- JUSTIFICACIÓN......................................................................................................... 3
1.2.- DELIMITACIONES .................................................................................................... 5
1.2.1.- DELIMITACIÓN TEMPORAL........................................................................................ 5
1.2.2.- DELIMITACIÓN ESPACIAL.......................................................................................... 5
1.2.3.- DELIMITACIÓN ACADÉMICA ..................................................................................... 5
1.3.- FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................ 6
1.3.1.- PROBLEMA GENERAL ................................................................................................ 6
1.3.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS ............................................................................................ 6
1.4.- OBJETIVOS ................................................................................................................. 7
1.4.1.- OBJETIVO GENERAL .................................................................................................. 7
1.4.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................... 7
1.5. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................... 8
1.5.1.- ANTECEDENTES DE LA EMPRESA.- ............................................................................. 8
1.5.2.- MISIÓN ...................................................................................................................... 9
1.5.3.- VISIÓN .................................................................................................................... 10
VI
3.10.-SIMBOLOGÍA .......................................................................................................... 53
3.11 DIAGRAMA DE FLUJO ........................................................................................... 54
3.12- EVALUACIÓN DE POSIBLES RIESGOS ............................................................ 59
3.13.- HALLAZGOS ENCONTRADOS EN LA AUDITORÍA ..................................... 62
3.14.-MUESTREO ESTADÍSTICO .................................................................................. 63
3.15.- INFORME DE AUDITORÍA .................................................................................. 65
3.15.1.- DESCRIPCIÓN DE LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS EN LA AUDITORIA................... 66
3.16.- CONCLUSIONES .................................................................................................... 69
3.17.- RECOMENDACIONES .......................................................................................... 69
CAPITULO IV .................................................................................................................... 70
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ..................................................... 70
4.1.- MANUAL DE CONTROL DE INVENTARIO ....................................................... 70
4.1.1.-INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 70
4.1.2.-OBJETIVO ............................................................................................................. 70
4.1.3.-ALCANCE.............................................................................................................. 71
4.1.4.-FUNCIONES DE LOS PUESTOS DE TRABAJO ................................................ 71
4.1.5.- POLÍTICAS ........................................................................................................... 73
4.1.6.-PROCEDIMIENTOS.............................................................................................. 74
4.1.7.- DESCRIPCIÓN DE MERCADERÍA EN LAS BODEGAS .................................. 78
4.1.8.-SIMBOLOGÍA ....................................................................................................... 78
4.1.9.-DIAGRAMAS DE FLUJO ..................................................................................... 79
4.2 CONCLUSIONES GENERALES .............................................................................. 84
IX
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Bodegas de la Empresa ......................................................................................... 9
Tabla 2: Diferencias de Auditoría Interna y Externa ..................................................... 18
Tabla 3: Definición de NIIF en inglés y español .............................................................. 38
Tabla 4: Contenido de las NIIF ......................................................................................... 39
Tabla 5: Requerimiento de las Empresas para NIIF O NIIF PARA PYMES .............. 40
Tabla 6: Equipo de Trabajo. .............................................................................................. 45
Tabla 7: Fijación de Tiempo de Trabajo y Elaboración de Programa de AuditorÍa ... 46
Tabla 8: Riesgo en Procedimiento para Realizar la Compra de Mercadería ............... 59
Tabla 9: Riesgo en la Recepción de la Mercadería a Bodegas ........................................ 60
Tabla 10: Riesgo en la Recepción de la Mercadería a Bodegas ...................................... 61
Tabla 11: Riesgo en la Toma de Muestra Física del Inventario y su Deterioro ............ 62
Tabla 12: Cuadro de los hallazgos encontrados, causas, efectos y recomendación ...... 66
Tabla 13: Descripción de la Mercadería en Bodegas....................................................... 78
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1: Simbología para diagrama de flujo ........................................................... 53
Ilustración 2: Diagrama del proceso en el área de inventario ........................................ 54
Ilustración 3: Procedimiento de Recepción de Mercadería en las Bodegas .................. 55
Ilustración 4: Procedimiento de control de inventario en conteo físico ......................... 56
Ilustración 5: Proceso de Toma Física de Inventario y Baja de Mercadería ................ 57
Ilustración 6: Procedimiento de Entrega y Retiro de Mercadería ................................. 58
Ilustración 7: Simbología para diagrama de flujos ......................................................... 78
Ilustración 8: Diagrama del proceso en el Área de Inventario ....................................... 79
Ilustración 9: diagrama del proceso en el área de inventario ......................................... 80
Ilustración 10: Diagrama del Proceso en el Área de Inventario ..................................... 81
Ilustración 11: Diagrama del Proceso en el Área de Inventario ..................................... 82
Ilustración 12: Diagrama del Proceso en el Área de Inventario ..................................... 83
X
ÍNDICE DE ANEXO
Anexo 1: Foto de Bodega
Anexo 2: Foto de la Bodega
Anexo 3: Foto de la Puerta Principal de la Bodega en Quevedo
Anexo 4: Foto Bodega de la Empresa
Anexo 5: Foto de la Bodega de la Empresa
Anexo 6: Foto de las Bodegas de la Empresa
Anexo 7: Foto de la Bodega de la Empresa
Anexo 8: Cruce IPB-OC-FACT Usando Tabla Dinámica en Excel
Anexo 9: Cuadro de las Provisiones del 2013 como Estadística Hecha en Excel
Anexo 10: Registro de las Cuentas por Pagar del año 2013
Anexo 11: Escáner de Comprobante de Egreso
Anexo 12: Escáner Documento de Egreso de Bodega
Anexo 13: Escáner de la Encuesta Realizada al Jefe de Bodega
Anexo 14: Escáner de la Encuesta Realizada a Jefe de Inventario
Anexo 15: Escáner de la Encuesta del Bodeguero
Anexo 16: Escáner del Bodeguero de Quevedo
Anexo 17: Entrevista a Bodeguero del Triunfo
Anexo 18: Encuesta Realizado a Bodeguero Machala
XI
RESUMEN
El proyecto está encaminado a reconocer las dificultades existentes en el área de
inventarios de la empresa ECUAGREENPRODEX S.A. que presentan ausencia de
políticas y procedimientos, controles eficientes en la recepción e ingresos de materiales
de las bodegas, y tomas físicas en relación de la orden de compra y el material recibido,
ocasionando que el kárdex se llene de manera incorrecta; lo que provoca un descuadre
que se refleja en el sistema y en las bodegas.
ABSTRACT
The project is focused on the shortcomings of the Inventories Department of
ECUAGREENPRODEX Company, which does not have policies and procedures, in
addition to poor control for the reception of materials to the warehouses and
discrepancies between the purchase order and the actual material received, generating at
the same time differences between the system through kardex entries and the physical
stocks.
The main objective of this project is to carry out a study through an internal control audit
that will allow to know the different processes that take place in the warehouses and the
way inventories are managed. It will also identify the gaps in the current control,
propose corrective measures, and elaborate a manual of policies and procedures.
As a result, a report of the performed audit will be issued with recommendations and
conclusions, as well as a manual of policies and procedures that will allow the company
to have a better control of its inventories, avoid risks, improve policies and help
management to make good decisions.
INTRODUCCIÓN
Toda empresa debe de tener un buen Sistema de Control Interno que ayude a definir
Los inventarios cumplen una función importante dentro de los estados financieros.
Es primordial que los inventarios cuenten con un sistema de control interno que ayude a
de banano y cumple con todas sus obligaciones tributarias, pero debido al crecimiento
El objetivo general es analizar e identificar las falencias del control interno mediante
papeles de trabajo, los mismos que sirvieron como soporte para dar las recomendaciones
2
Segundo Capítulo.- Se muestran las bases teóricas que servirán de sustento para la
que fueron realizados mediante las técnicas de auditoría, normas establecidas para el
sistemática.
procedimientos para mejora del mantenimiento de los inventarios para la empresa que se
ha auditado.
CAPÍTULO I
1.1.- JUSTIFICACIÓN
cuenta con un manual establecido para el control interno que ayude a evitar los diversos
riesgos.
Con estas deficiencias en los niveles de control, ocasiona que en el año 2013 se
determine una pérdida por el valor de $15.211,02 de bienes sustraídos de una de las
bodegas.
publicado el 22 de Octubre del 2012 por la Aduana del Ecuador donde trata lo siguiente:
pagos de impuestos por ser destinados a exportación, los exportadores deben por medio
4
lo que ha comprado sin impuestos, por ser un producto destinado para exportación se ha
exportado.
compensar los inventarios de insumos que el proveedor ha declarado que nos vendió,
(Sistema de la Aduana).
Motivo por el cual solicita la auditoría, la misma que constituirá un análisis del rubro
aceptadas e incluirá una revisión del sistema de control interno, que ayudará a identificar
esto ayudar a la empresa a tener un mejor control de sus inventarios, evitar riesgos,
1.2.- DELIMITACIONES
Guayaquil.
conocer los procesos que estén afectando al rubro de inventarios se llevará a cabo desde
Guayas, cantón de Guayaquil al norte de la ciudad en la Av. José Joaquín Orrantía s/n y
Av. Abel Romero Castillo, Edificio Equilibrium 4to piso oficina 403-410.
Para esta auditoría es preciso conocer el COSO I y las NIIF la que nos permitirá
realizar un informe de calidad con el fin de que la empresa pueda contar con un manual
inventarios.
3. Descuadre en los saldos del kardex vs toma física, ocasiona que se presenten descuadres
1.4.- OBJETIVOS
Analizar e identificar las falencias del control interno mediante la realización de una
control interno.
1. Realizar un estudio del control interno que nos permita conocer los diferentes procesos
que se efectúan en las bodegas y el manejo que se tiene con los inventarios.
2. Elaborar un manual de control interno donde contenga el uso y manejo adecuado de los
inventarios.
inventario.
4. Plantear medidas de control en los procesos que se realizan en el área de inventarios, que
banano.
Europa. Los socios de la compañía son Den Plas Holding Inc. (1%) y Pavel Boyco
TRIUNFO VÍA BUCAY, AV. COLON, 2 CUADRAS ANTES DE LA VÍA NARANJITO CHRISTHIAN CLEMENTE
Ecuador (AEBE), por tal motivo sus inventarios representan cantidades significativas.
de banano y cumple con todas sus obligaciones tributarias, pero debido al crecimiento
bodegas donde se almacena el cartón y los materiales para exportación, debido a que no
1.5.2.- Misión
Exportar banano de calidad a todos los rincones del mundo, para satisfacer a los más
1.5.3.- Visión
1.5.4.- Objetivos
Dando como resultado buenos precios que nosotros proveemos al cliente para
competidores
Gerente General
BOLOÑA ABOGADOS
Director Asuntos
Dirección Calidad Director Comercial Dirección Operacional Dirección Auditoria Dirección Contraloria
Internacionales
Carlos Loor Ángel Quiroz Juan Calle Gisella Litardo Tatiana Bren
Robert Khaybullin
Jefaturas Operativas
Legal, Contabilidad, Recursos Humanos
inventario de fruta (banano), todo el banano que se compra se exporta, no existe un stock
mínimo a 3 proveedores los valores de las mercaderías que van a ser adquiridas.
Una vez listas las cotizaciones, se presentan las ofertas al departamento financiero, que
1.5.7.- Mercado
segundo rubro de mayor exportación del país, al ser apetecida por consumidores de los
mercados más exigentes y formar parte de la dieta diaria”. (ECUADOR, PRO, 2013)
diferencia del año 2012, ha representado unos US$10.771.320 miles. Esta información
siguientes países: Estados Unidos 22.72%, Colombia 8.45%, Rusia 8.32%, Holanda
Mayores Exportaciones).
en el 7mo lugar de las exportadoras con mayor número de cajas exportadas, en tan solo 4
siguiente cuadro:
permite el ingreso al territorio aduanero comunitario, con suspensión del pago de los
pagos de impuestos por ser destinados a exportación, los exportadores deben por medio
lo que ha comprado sin impuestos por ser un producto destinado para exportación, se
haya exportado.
compensar los inventarios de insumos que el proveedor ha declarado que nos vendió,
MARCO TEÓRICO
2.2.-OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.-
Una auditoría ayuda a evaluar y prevenir posibles riesgos de fraudes o abusos dentro
responsabilidad de tomar las decisiones adecuadas con el fin lograr los objetivos.
2.3.1.- Interna:
“El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna
como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está
Una auditoría interna dará lugar dentro de la misma empresa, el auditor interno será
contratado directamente por la empresa, buscará tener una revisión periódica de las
2.3.2.- Externa:
“La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma
revisión, a unos estados financieros que en principio eran privados”. (Madariaga, 2004,
pág. 18)
Una auditoría externa será una examinación por una firma que no esté vinculada con
empresa y evitar riesgos de fraudes. La firma encargada emitirá un informe sobre las
2.4.1.- Coso I:
En el libro Control Internos y Fraudes con bases en los ciclos transaccionales: análisis de
informe COSO I y II de (Gaitan, Rodrigo Esputiñan, 2006, pág. 24) contiene la siguiente
administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del
personal con respecto al control de sus actividades” (Gaitan, Rodrigo Esputiñan, 2006,
pág. 27)
con supervisiones adecuadas de los altos mandos dentro de sus cargos correspondientes
base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como
el conocimiento de los métodos a tomar con el fin de que se puedan cumplir los
objetivos.
21
cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas
tener en claro las tareas que fueron asignadas al cargo que desempeñaran, las políticas
serán evaluadas anualmente por los altos mandos para que puedan conocer si se están
“Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a
uno y más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles
confiabilidad, esto ayudará a que todas las áreas tengan la información necesaria,
administración.
22
Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y las
tanto a factores externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan
componentes del COSO I, desarrollará las mejoras continuas en cada componente con
el fin de poder cumplir con los objetivos de la empresa. Los altos mandos tendrán el
2.5.1.- Planificación
al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la empresa
que realiza, la capacidad y experiencia del auditor para manejar un sistema de control
realizar.
problemas que podrían surgir dentro de la investigación. Todo se tomará con mucha
contenido.
Los criterios que se pueden evaluar para realizar una buena investigación podrían ser:
Estimar el tiempo y recurso necesario para cumplir con los objetivos definidos.
necesidades del cliente y debe quedar, al igual que los objetivos, bien definidos”
con ella. Los objetivos deben ser claros y concisos con el fin de evitar fracasos, o podría
Los objetivos de una auditoría pueden ser específicos por la necesidad de los altos
mandos para obtener una mejora continua en la compañía o desde el punto de una
observación de obligatoriedad basada en una ley pública. Esto no quiere decir que por
ser de orden público no buscara tener mejora continua debido a que se implementará en
El alcance que tome la auditoría dependerá hasta donde quiera llegar el cliente,
deberá ser claro y conciso al igual que los objetivos, dentro del alcance se especificará el
área a evaluar, las unidades que se cubrirá, los procedimientos y la prevención de riesgo
laborales a evaluar.
25
acciones que integraran dicho programa; para ello, se deben considerar los recursos
El tiempo que tome la auditoría, estará basado en los objetivos y el alcance planteado
para la auditoría, se evaluará que área se tomará mucho más tiempo para recopilar la
información, el tiempo que se fija como proyecto. No será estable, se podría realizar
“La formación del equipo tiene que llevarse a cabo de acuerdo con la naturaleza,
53)
Se evaluará el personal a necesitar una vez que se tenga definido los objetivos, así se
Tomando en cuenta que cada persona tendrá la responsabilidad de evaluar el área que
le corresponda:
el alcance, el tiempo y el personal que se necesitará; con el fin de tener una relación
El programa será la guía fundamental para que el auditor identifique los recursos,
cambio en los objetivos de la misma, estos cambios serán correctamente evaluados por
el grupo de trabajo.
auditor supervisor, pero siempre tomando en cuenta los consejos del grupo de trabajo.
27
2.5.2.- Ejecución
Cumplimiento.-
Las existencias físicas de sus movimientos por medio de sus registros aprobados.
La comparación periódica de los registros con los saldos que muestran las cuentas de
comparación con las metas y la investigación de los resultados en sus inventarios físicos.
de mercancía en inventarios.
Los métodos de evaluación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el
registro.
28
dañados.
grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad
Sustantivas.-
pág. 63)
presenten con el fin determinar las transacciones y balances que tengan validez. En las
Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o valor de mercado, el que sea más
Los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades,
precios, cálculos, existencias, excesivas, etc., sobre la base que guarda uniformidad con
Se tomará en cuenta que si las pruebas de control existen y el resultado indica que se
de las evidencias necesarias, con el fin de que el auditor pueda dar su criterio.
Estudio general.
Observación.
Análisis.
Inspección.
Confirmación.
Investigación.
Cálculo.
características, por sus movimientos u operaciones de sus partes más significativas para
realizan de forma práctica, suele realizarse en el primer día que se realiza la visita previa
a la auditoría.
30
universo que posee una determinada característica que es utilizada en las pruebas de
cumplimiento.
Se tomarán tres tipos de evidencias que son clasificadas en evidencia natural, evidencia
ejecutando.
los registros que se llevan coinciden con los que se toman de forma física.
sistemática busca métodos racionales y lógicos para que el análisis correspondiente sea
confiable.
Esto ayuda a que otro auditor pueda determinar o llegar a la misma conclusión con
2.6.- INFORME
Con las evidencias tomadas y verificadas se procederá a exponer cada uno del equipo de
auditor toda la información tomada por cada uno de ellos, donde estos datos serán
Todos los datos tomados serán clasificados entre conformidad y no conformidad. Esto
ayudará a detectar cuáles son las acciones a corregir para mejorar el control interno de la
Se revisará si los resultados arrojados son los correctos y confiables en donde el auditor
“Una opinión limpia expresa que los estados financieros examinados son veraces y
pág. 21)
“En este dictamen el auditor declara que, con excepción del asunto que observa o
y flujos de efectivo a una fecha determinada.” (Oswaldo Fonseca Luna, 2009, pág. 21)
Opinión desfavorable:
“Una opinión adversa, declara que los estados financieros examinados no presentan
efectivo a una fecha determinada, con lo cual, el auditor efectúa la calificación más
seria que existe en su catálogo de opiniones” (Oswaldo Fonseca Luna, 2009, pág. 23)
Opinión denegada:
“En esta circunstancia, el auditor no expresa opinión sobre los estados financieros
una o varias cuentas importantes de los estados financieros.” (Oswaldo Fonseca Luna,
El auditor no expresa ninguna opinión sobre la auditoría, lo cual no significa que esté
sino que no tiene suficientes elementos de resultados para dar una opinión.
tener en claro los objetivos específicos con los que contará el manual que se realizará
para la empresa.
El manual es un documento donde se registran los procesos que deben seguir el personal
que labora en la entidad, con el fin de que conozcan la actividad a realizar en el área o
departamento.
Servir como guía en la ejecución de sus actividades y las tareas que deberán realizar
financieros.
Los procedimientos y políticas son aplicables y obligatorios para todos los que
Una vez establecidos todos los puntos anteriores se procederá a la elaboración del
Portada.
Índice.
Introducción.
Objetivo.
Alcance.
Políticas.
36
Procedimientos.
Simbología.
Diagramas de flujo.
“Son normas dirigidas preferentemente a las grandes empresas que cotizan en mercado
de Contabilidad fueron creadas para mantener una buena organización para las empresas
calidad y puedan ser cotizadas en el mercado bursátil, estas normas buscan brindar
Podemos ver que NIIF es la traducción al español de las IFRS, la primera traducción
Información Financiera, la cual ha obtenido gran acogida en países con idioma latino o
español.
Dentro del primer enfoque da a conocer que las NIIF fueron interpretadas solo como
normas y esto hace pensar que solo recure de cosas legales, cuando fueron creadas como
estándares para que la empresa pueda dar mejor calidad y tener mayor facilidad en la
de cada país o región, pero esto no está propenso a que en otros casos no sean
incorporadas en su legislación.
38
“El sistema IFRS está compuesto por los estándares internacionales de información
Como podemos observar las NIFF estas compuestas de varias bases con el fin de ayudar
IFRS (NIIF)
IFRS =
NIIF = Normas Internacionales de
International Financial Reporting
Información Financiera
Standards
“Dependiendo de quienes los aplican, se encuentran tres grandes grupos: IFRS plenos,
IFRS para PYMES e IPSAS (IFRS para el sector público)”. (Samuel Alberto Mantilla
Las NIIF fueron creadas con subdivisión, debido a que hay empresas grandes o
multinacionales que necesitan costos más elevados para mantener una buena liquidez y
solvencia para los gastos que efectúan, las NIIF para PYMES (empresas pequeñas y
medianas) que buscan mejorar su calidad para llegar a ser fuertes en el mercado. En el
La NIIF 7 será una de las bases para la auditoría dentro del rubro inventario para la
investigación dentro de los estados financieros y ver las revelaciones que se podrían
puedan encontrar.
“La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia sobre las
“El propósito es dictar los principios que seguir en materia de activos financieros, de
los cuales deriva la clasificación que se utilizara en los estados financieros así como la
metodología para su valuación”. (Vázquez Carrillo & Díaz Mondragón, 2013, pág. 218)
financieros, podremos analizar los principios dentro de los activos financieros, donde
reconocer como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos
correspondientes sean reconocidos”. (Vázquez Carrillo & Díaz Mondragón, 2013, pág.
125)
42
En esta norma buscaremos dar el mejor tratamiento posible a los inventarios con los
que cuenta la empresa, para mejorar el proceso de salida de su mercadería en venta, nos
suministrará una guía básica para identificar los deteriores de los costos que inciden
dentro de la mercadería y una directriz sobre las fórmulas que se necesitaran para
financiera y separación la visión del inversor respecto del emisor puesto que considera
a la segunda como fundamental dado que las empresas son las emisoras que aplicaran
Se buscará que los estados que se presentan dentro del rubro inventario sean
y calidad del inventario que se debió presentar dentro de la empresa durante el periodo
contable, los valores arrogados den muestra adecuada de un buen cumplimiento con
AUDITORÍA A LA EMPRESA
Analizar e identificar las falencias del control interno mediante la realización de una
políticas y procedimientos.
entrega de inventarios.
la evaluación realizada.
3.2.- BENEFICIARIOS
haber un mejor control interno, reducirán los Costos en un 10% o 15% y habrá una
inversión.
La realización del trabajo de Auditoría se debe realizar en tres meses los cuales están
la ejecución de la auditoría.
45
NOMBRE CARGO
Econ. Norma Margarita Zea Villacís SUPERVISOR
siguiente fórmula, la misma que nos ayudó a determinar el tamaño de nuestra muestra.
z N (1 ) 2
n 2
e ( N 1) z (1 )
2
46
Europa.
personal a su cargo
48
Control de los precios de las mercaderías e informar en caso de que haya alguna
variación.
salida de mercadería.
49
Realizar transferencias entre bodegas con previa autorización del Jefe de Inventario.
bodega
mínimo a 3 proveedores los valores de las mercaderías que van a ser adquiridas.
Una vez listas las cotizaciones, se presentan las ofertas al departamento financiero, que
jefe de bodega y el auxiliar quienes son los encargados de asegurarse que la mercadería
Una vez recibida la factura el auxiliar de bodega procede a elaborar los comprobantes de
adecuadamente la mercadería.
productores. Una vez hecha la compra de banano los productores van a retirar el cartón y
El productor se acerca a las bodegas con el documento de orden de corte, donde indica la
En la realización del conteo físico también se verifica que toda la mercadería este en
buen estado, en caso de que haya mercadería deteriorada se detalla en los documentos
Después de la recolección de los datos del inventario físico, los participantes firman los
Se descarga del sistema XASS el kardex con corte a la fecha de realización de la toma
de inventario, donde arrojará un informe detallado de las mercaderías con los saldos que
documento con los conteos físicos versus el reporte que arroja el sistema xass.
53
3.10.-SIMBOLOGÍA
RESPONSABLES INICIO
Envío de
JEFE DE BODEGA requerimiento de
mercadería
Solicitar cotizaciones
ASISTENTE DE COMPRAS a mínimo 3
proveedores
Analizar
DEPARTAMENTO FINANCIERO cotizaciones y elegir
Solicitar cotizaciones a minimo 3 proveedores
proveedor
Proveedor entrega la
mercadería.
Recepción de
AUXILIAR DE BODEGA mercadería en
bodega.
SI
Firma de aceptación
JEFE DE BODEGA de mercadería en la
guía de remisión.
RESPONSABLES INICIO
El encargado de
contabilidad se dirige
a la bodega asignada.
Entrega de
AUXILIAR CONTABLE documentos para la
toma física de
inventario.
Se realiza la toma
AUXILIAR CONTABLE física de Inventario y
JEFE DE INVENTARIO se detalla en el
AUXILIAR DE INVENTARIO documento.
Los participantes
firman el documentos
como constancia de
los saldos encontrados.
FIN
Fuente: ECUAGREENPRODEX S.A.
Elaborado por: Autores
57
Procedimiento de análisis de toma física de inventarios y dar de baja a la mercadería en deterioro o faltante.
RESPONSABLES INICIO
Se descarga del
JEFE DE INVENTARIO sistema XASS el
kardex con corte a la
fecha de realización de
la toma física de
Entrega del
AUXILIAR DE CONTABILIDAD
documento de la
toma física de
inventario
Se elabora informe
de la toma física de
inventario
Se realizan
conclusiones y FIN
Se envía informe a
recomendaciones
la gerencia
INICIO
RESPONSABLES
Se recibe el
JEFE DE BODEGA
documento de Orden
de corte
Se analiza y autoriza
la salida de
Mercadería
Se emite
comprobante de
Egreso
Se recibe la
PRODUCTOR
mercadería
Firma de
aceptación en el
comprobante de
egreso
FIN
TIPO DE RIESGO
DESCRIPCIÓN DEL POSIBLES
N° RIESGO CONSECUENCIAS OBSERVACIÓN ALTO MEDIO BAJO
La mercadería
Que se compren
Pérdidas económicas, rápido comprada es evaluada
2 mercaderías con calidad x
deterioro de la mercadería. por el control de
diferente a la solicitada.
calidad.
Esto se debe a que no
Saltar u omitir el
Pérdidas económicas, existe un manual de
procedimiento de
3 incumplimiento de las políticas y x
cotización a mínimo 3
políticas establecidas. procedimientos
proveedores.
establecidos.
Complicaciones al momento
Errores en la emisión de la Errores por parte del
4 de ingresar la mercadería a x
orden de compra. asistente de compras.
bodega.
Fuente: ECUAGREENPRODEX S.A.
Elaborado por: Autores
60
TIPO DE RIESGO
DESCRIPCIÓN DEL
N° RIESGO POSIBLES CONSECUENCIAS OBSERVACIÓN ALTO MEDIO BAJO
La bodega tiene zonas
Que no se den de baja
Stock de mercadería de humedad, lo cual ha
las mercaderías
1 erróneo, pérdidas provocado que el x
deterioradas o en mal
económicas. cartón se moje y se
estado.
dañe.
Después de la toma de
Que no se ajusten
Contabilidad errónea, inventario físico se
2 oportunamente y a x
inventarios inconsistentes. realiza un informe con
tiempo los inventarios.
los ajustes.
No se toman
No realizar inventario
4 Inventarios erróneos. inventarios físicos x
físico periódicamente.
periódicamente.
Fuente: ECUAGREENPRODEX S.A.
Elaborado por: Autores
Se verifico que hay órdenes de compra que aún no han sido despachadas por completo
o tachones.
Se detectó inconsistencia en las operaciones de suma o resta del Kardex que lleva el
bodeguero.
Se detectó mercadería en mal estado que aún no han sido dadas de baja.
de ingreso o egreso.
3.14.-MUESTREO ESTADÍSTICO
siguiente fórmula, la misma que nos ayudó a determinar el tamaño de nuestra muestra.
z 2 N (1 )
n 2
e ( N 1) z 2 (1 )
64
Z 1,96 95%
N 578
PI 0,5
1-PI 0,5
ERROR 0,1
N 82,4781885
Luego de analizar los 82 datos, las novedades que se encontraron fueron las siguientes.
control interno, concluyendo con la revisión del flujo de transacciones de inventarios del
La auditoría fue ejecutada de tal forma que permitieran identificar las inconsistencias
y falencias que presentan los inventarios desde su proceso de compra hasta el proceso de
informe.
área a evaluar.
financieros
66
No se puedan encontrar
La cantidad de documentos que manejan
documentos que se soliciten de Segregar funciones del personal y
Los documentos no cuentan con un en el área de inventarios, provoca que no
forma rápida, que exista fácil designar como actividad importante el
adecuado nivel de seguridad. exista un archivo ordenado de la
extracción de información por archivo y resguardo de los documentos.
documentación.
parte de terceros
68
3.16.- CONCLUSIONES
provoco que existan falencias en el control interno, las mismas que fueron determinadas
en el desarrollo de la auditoría
exportador de banano debido a que los materiales entregados a los productores son
esenciales para conservar la calidad del banano y que éste pueda llegar a su destino en
buen estado.
3.17.- RECOMENDACIONES
La compañía deberá implantar controles preventivos con el fin de disminuir los riesgos.
pérdidas, ya que los inventarios cumplen una función esencial para la operación de la
empresa.
CAPITULO IV
4.1.1.-INTRODUCCIÓN
con el fin de tener un mejor control de sus inventarios, evitar riesgos y mejorar políticas,
El manual deberá ser ajustado de acuerdo a los futuros cambios que se presenten, con
4.1.2.-OBJETIVO
Proporcionar un documento que servirá de guía para el desarrollo de las actividades del
4.1.3.-ALCANCE
Jefe de Inventario
personal a su cargo.
Auxiliar de Inventarios
Asistente de compras
Control de los precios de las mercaderías e informar en caso de que haya alguna
variación.
Jefe de Bodega
salida de mercadería.
Realizar transferencias entre bodegas con previa autorización del Jefe de Inventario.
Auxiliar de Bodega
bodega
4.1.5.- POLÍTICAS
El acceso a las bodegas debe de ser restringido para las personas ajenas a la empresa,
excepto cuando exista un previo permiso por parte de una máxima autoridad.
74
seguridad, alarmas.
evitar su deterioro.
(Comprobantes de Egreso).
4.1.6.-PROCEDIMIENTOS
mínimo a 3 proveedores los valores de las mercaderías que van a ser adquiridas.
75
Una vez listas las cotizaciones, se presentan las ofertas al departamento financiero, que
jefe de bodega y el auxiliar; quienes son los encargados de asegurarse que la mercadería
Una vez recibida la factura, el auxiliar de bodega procede a elaborar los comprobantes
adecuadamente la mercadería.
productores. Una vez hecha la compra de banano los productores van a retirar el cartón y
1. El productor se acerca a las bodegas con el documento de orden de corte, donde indica la
4. En la realización del conteo físico también se verifica que toda la mercadería este en
buen estado, en caso de que haya mercadería deteriorada se detalla en los documentos
5. Después de la recolección de los datos del inventario físico, los participantes firman los
Se descarga del sistema XASS, el kardex con corte a la fecha de realización, de la toma
de Inventario, donde arrojará un informe detallado de las mercaderías con los saldos que
documento con los conteos físicos, versus el reporte que arroja el sistema xass.
INVENTARIO EN BODEGAS
TAPAS
CARTÓN FONDOS
PADS
FUNDAS
LIGAS
ROLLOS DE CODIGOS
MERTEC
MATERIALES
FUNDAS
FUNGAFLOR
BANODINE
ALUMBRE
Fuente: Información de la Empresa
Elaborado por: Autores
4.1.8.-SIMBOLOGÍA
Ilustración 7: Simbología para diagrama de flujos
4.1.9.-DIAGRAMAS DE FLUJO
RESPONSABLES INICIO
Envío de
JEFE DE BODEGA requerimiento de
mercadería
Solicitar cotizaciones
ASISTENTE DE COMPRAS a mínimo 3
proveedores
Analizar
DEPARTAMENTO FINANCIERO cotizaciones y elegir
Solicitar cotizaciones a minimo 3 proveedores
proveedor
Proveedor entrega la
mercadería.
Recepción de
AUXILIAR DE BODEGA mercadería en
bodega.
SI
Firma de aceptación
JEFE DE BODEGA de mercadería en la
guía de remisión.
RESPONSABLES INICIO
El encargado de
contabilidad se dirige
a la bodega asignada.
Entrega de
AUXILIAR CONTABLE documentos para la
toma física de
inventario.
Se realiza la toma
AUXILIAR CONTABLE física de Inventario y
JEFE DE INVENTARIO se detalla en el
AUXILIAR DE INVENTARIO documento.
Los participantes
firman el documentos
como constancia de
los saldos encontrados.
FIN
Procedimiento de análisis de toma física de inventarios y dar de baja a la mercadería en deterioro o faltante.
RESPONSABLES INICIO
Se descarga del
JEFE DE INVENTARIO sistema XASS el
kardex con corte a la
fecha de realización de
la toma física de
Entrega del
AUXILIAR DE CONTABILIDAD
documento de la
toma física de
inventario
Se elabora informe
de la toma física de
inventario
Se realizan
conclusiones y FIN
Se envía informe a
recomendaciones
la gerencia
INICIO
RESPONSABLES
Se recibe el
JEFE DE BODEGA
documento de Orden
de corte
Se analiza y autoriza
la salida de
Mercadería
Se emite
comprobante de
Egreso
Se recibe la
PRODUCTOR
mercadería
Firma de
aceptación en el
comprobante de
egreso
FIN
Se realizó un estudio en donde se conoció cada uno de los procesos y actividades del
área de inventario, se pudo detectar las falencias y los riesgos que presentaban el área de
función, a las necesidades actuales; con el fin de ser consideradas en las tomas de
Se deberá hacer una evaluación de forma periódica de los procesos y actividades del
personal con el fin de poder actualizar las políticas y procedimientos a las necesidades
Se recomienda que el personal del área de inventario posea una copia del manual de
Se recomienda realizar una auditoría de inventarios al menos una vez al año con el fin de
correctamente, este adaptado a los cambios actuales y cumpla con su función de prevenir
procesos con el fin de identificar debilidades y establecer medidas de control con el fin
ANEXOS
Anexo 1: Foto de Bodega
Fuente: Bodegas de la Empresa Auditada
BIBLIOGRAFÍA
ADUANA. (s.f.). www.aduana.gob.ec. Recuperado el 19 de 09 de 2014, de
http://www.aduana.gob.ec/files/pro/pro/reg/normativa/21/1%20-%20SENAE-
DGN-2012-0355-RE.pdf
Florentino Fernandez Zapico, Daniel Iglesias Pastrana, Javier Llaneza Alvarez y Beatriz
Fernandez Muñiz. (2010). Manual para la Formación del Auditor en Prevención
de Riesgo Laborales. España: LEX NOVA SAU.
Gaitan, Rodrigo Esputiñan. (2006). Control Internos y Fraudes con bases en los Ciclos
transaccionales: análisis de informe COSO I Y II. COLOMBIA: ECOE
EDICIONES.
Jose de Jaime Eslava. (2013). La gestión del Control de la Empresa . Madrid: ESIC
EDITORAIL.
103
Luna, Oswaldo Fonseca. (2011). Sistema de Control Interno para Organizaciones. Perú:
IICO.
Samuel Mantilla - Sandra Cante. (2013). Auditoría del Control Interno. COLOMBIA:
ECOE EDICIONES.