FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y

EDUCACIÓN
CARRERA ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

TRABAJO ENCARGADO
ASIGNATURA
Exportación
INTEGRANTES

Calla Quispe Ebert Javier

DOCENTE: Lic.

SEMESTRE: V “A”

2018
 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a nuestros padres que fueron los

más grandes en nuestra inspiración a lo largo de todo este

camino. Y a nuestros catedráticos que nos imparten sus

sabias enseñanzas. A nuestros amigos por su apoyo moral

Porque siempre han estado apoyándonos en nuestras

decisiones, te dedicamos este pedacito de historia que

apenas es el comienzo de grandes cosas.

CONTENIDOS CONCEPTUALES, PROCEDIMENTALES Y ACTITUDINALES

CONTENIDOS

Los contenidos constituyen la base sobre la cual se programarán las actividades de eseñanza-
aprendizaje, con el fin de alcanzar lo expresado en los aprendizajes esperados para el logro de
competencias.
Para tal fin deben establecerse tomando en cuenta los siguientes criterios:
-Una secuencia y contextualización de acuerdo con los grupos de estudiantes
- Basarse en un concepción constructivista del aprendizaje
- Selección y distribución en torno a ejes organizadores y un guión temático

CONTENIDOS CONCEPTUALES
Dichos contenidos pueden transformarse en aprendizaje si se parte de los conocimientos previos
del estudiante.
Corresponden al área del “saber”, es decir, los hechos, fenómenos y conceptos que los estudiantes
pueden “aprender”.
Están conformados por conceptos, principios, leyes, enunciados, teoremas y modelos.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Constituyen un conjunto de acciones que facilitan el logro de un fin propuesto. El estudiante será
el actor principal en la realización de los procedimientos que demandan los contenidos, es decir,
desarrollar su capacidad para “saber hacer”
Estos contenidos abarcan habilidades intelectuales, motrices, destrezas, estrategias y procesos que
impliquen una secuencia de acciones.
Se clasifican en:
 Generales: Comunes a todas las áreas
 Procedimientos para la búsqueda de información
 Procedimientos para procesar la información obtenida: análisis, realización de tablas,
gráficos, clasificaciones, etc.
 Procedimientos para la comunicación de información: Elaboración de informes,
exposiciones, debates, etc.
 Algorítmicos: Indican el orden y números de pasos que han de realizarse para resolver un
problema: copiar, sacar el área de una figura.
 Heurísticos: Son contextuales, no aplicables de manea automática y siempre de la misma
forma: Interpretación de textos.

CONTENIDOS ACTITUDINALES:
Las actitudes se manifiestan en sentidos positivo, negativo o neutro, según el resultado de
atracción, rechazo o indiferencia que los acontecimientos producen en el individuo

VALOR: Es la cualidad de los hechos, objetivos y opiniones, que los hace susceptibles de ser
apreciados. Los valores cambian según las épocas, modas y apreciaciones culturales.

ACTITUD: Puede definirse como una disposición de ánimo en relación con determinadas cosas,
personas, ideas o fenómenos.

NORMAS: Se define como patrones de conducta aceptados por los miembros de un grupo social.

Los contenidos constituyen el conjunto de saberes culturales, sociales, políticos, económicos,

científicos, tecnológicos que conforman las distintas áreas disciplinares y se consideran esenciales
para la formación del individuo (Odreman, N 1996).
En este mismo orden de ideas se cita otro concepto de contenido, concebido como “Un conjunto
de saberes o formas culturales cuya asimilación y apropiación por los alumnos y alumnas se
considera esencial para su desarrollo y socialización. L a idea de fondo es que el desarrollo de los
seres humanos no se produce nunca en vacío, sino que tiene lugar siempre y necesariamente en
un contexto social y cultural determinado”. (Coll y otros. 1992, citado por Agudelo,A , y otros).

Los contenidos constituyen la base sobre la cual se programarán las actividades de enseñanza-
aprendizaje, con el fin de alcanzar lo expresado en los objetivos.
Para tal fin se deben establecer tomando los siguientes criterios.
.- Una secuencia y contextualización de acuerdo con los grupos de estudiantes.
.- Basarse en una concepción constructivista del aprendizaje.
.- Selección y distribución en torno a ejes organizadores y un guión temático.
Se pueden considerar como el conjunto de información puesta en juego en el proceso educativo y
se corresponden con la pregunta ¿qué enseñar?
Se clasifican en tres tipos: conceptuales, procedimentales y actitudinales.

LOS CONTENIDOS CONCEPTUALES

Corresponden al área del saber, es decir, los hechos, fenómenos y conceptos que los estudiantes
pueden “aprender”. Dichos contenidos pueden transformarse en aprendizaje si se parte de los
conocimientos previos que el estudiante posee, que a su vez se interrelacionan con los otros tipos
de contenidos.
Durante muchos años constituyeron el fundamento casi exclusivo en el ámbito concreto de la
intervención docente. Están conformados por conceptos, principios, leyes, enunciados, teoremas
y modelos.
Sin embargo, no basta con obtener información y tener conocimientos acerca de las cosas, hechos
y conceptos de una determinada áreas científica o cotidiana, es preciso además comprenderlos y
establecer relaciones significativas con otros conceptos, a través de un proceso de interpretación
y tomando en cuenta los conocimientos previos que se poseen.

LOS CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Constituyen un conjunto de acciones que facilitan el logro de un fin propuesto. El estudiante será
el actor principal en la realización de los procedimientos que demandan los contenidos, es decir,
desarrollará su capacidad para “saber hacer”. En otras palabras contemplan el conocimiento de
cómo ejecutar acciones interiorizadas. Estos contenidos abarcan habilidades intelectuales,
motrices, destrezas, estrategias y procesos que impliquen una secuencia de acciones. Los
procedimientos aparecen en forma secuencial y sistemática. Requieren de reiteración de acciones
que llevan a los estudiantes a dominar la técnica o habilidad.

Se clasifican en:
.- Generales: son comunes a todas las áreas.
.- Procedimientos para la búsqueda de información.
.- Procedimientos para procesar la información obtenida.
Ejemplo: análisis, realización de tablas, gráficos, clasificaciones.
.- Procedimientos para la comunicación de información.
Ejemplo: elaboración de informes, exposiciones, debates.
.- Algorítmicos: indican el orden y el número de pasos que han de realizarse para resolver un
problema.
Ejemplo: copiar, sacar el área de una figura.
.- Heurísticos: son contextuales, no aplicables de manera automática y siempre de la misma forma.
Ejemplo: interpretación de textos.

L0S CONTENIDOS ACTITUDINALES

ACTITUD
Puede definirse como una disposición de ánimo en relación con determinadas cosas, personas,
ideas o fenómenos. Es una tendencia a comportarse de manera constante y perseverante ante
determinados hechos, situaciones, objetos o personas, como consecuencia de la valoración que
hace cada quien de los fenómenos que lo afectan. Es también una manera de reaccionar o de
situarse frente a los hechos, objetos, circunstancias y opiniones percibidas. Por ello las actitudes
se manifiestan en sentido positivo, negativo o neutro, según el resultado de atracción, rechazo o
indiferencia que los acontecimientos producen en el individuo. La actitud está condicionada por
los valores que cada quien posee y puede ir cambiando a medida que tales valores evolucionan en
su mente.
VALOR
Es la cualidad de los hechos, objetos y opiniones, que los hace susceptibles de ser apreciados. Los
valores cambian según las épocas, necesidades, modas y apreciaciones culturales. Tienen un
carácter subjetivo, sin embargo se concretan en las personas de manera relativa, pues las personas
perciben los valores de distintas maneras. Los valores afectan a las personas, creando
determinados tipos de conductas y orientando la cultura hacia determinadas características.
Originan actitudes y se reflejan en las normas.
NORMAS
Se definen como patrones de conductas aceptados por los miembros de un grupo social. Se trata
de expectativas compartidas que especifican el comportamiento que se considera adecuado o
inadecuado en distintas situaciones. (Barberá,1995).

En cuanto a los contenidos actitudinales, éstos constituyen los valores, normas, creencias y
actitudes conducentes al equilibrio personal y a la convivencia social. Como se pudo apreciar la
actitud es considerada como una propiedad individual que define el comportamiento humano y se
relaciona directamente con el ser, están relacionadas con la adquisición de conocimientos y con
las experiencias que presenten modelos a partir de los cuales los estudiantes pueden reflexionar.
El cambio de actitudes irá apareciendo gradualmente en función de los contenidos, las experiencias
significativas y la presencia de recursos didácticos y humanos que favorezcan la elaboración de
nuevos conceptos.

Es importante destacar que los tres tipos de contenidos tienen el mismo grado de importancia y
deben abordarse en la acción docente de forma integrada.
. Los conceptos guardan una estrecha relación con las actitudes y a la inversa.
. Un concepto puede ser aprendido de formas muy diversas en función de las actitudes con que se
relacionen.
. Los conceptos para ser adquiridos necesitan de un procedimiento.
. Los procedimientos facilitan el aprendizaje de los conceptos y favorecen el desarrollo de
actitudes.
. Las actitudes a su vez facilitan la selección de los procedimientos adecuados. (Maestres, 1994).

RELACIÓN CONTENIDOS CAPACIDADES

Los tres tipos de contenidos mencionados guardan relación estrecha con los distintos tipos de
capacidades. Esto se muestra en las taxonomías propuestas por autores como Bloom (la más
completa, 1956), Krathwohl y Dave. La elaboración de una taxonomía de capacidades es un intento
de agrupar de manera lógica, las reacciones del individuo en sus diversos campos de actuación.

Conceptuales
Saber qué, conocer
Saber cómo, hacer
Se relacionan con las capacidades cognitivas-intelectuales (Procesos intelectuales de
pensamientos, conocimiento), a través de:
Conocimiento
Comprensión
Aplicación
Análisis
Síntesis
Evaluación
Procedimentales
Saber cómo, hacer
Se relacionan con las capacidades psicomotrices (Habilidades, destrezas motrices, operaciones con
objetos y con información), a través de:
Imitación
Manipulación
Precisión
Estructuración de la acción
Naturalización (automatización e interiorización)

Actitudinales
Saber qué, conocer
Procedimentales
Saber cómo, hacer
Actitudinales
Ser, convivir
Se relacionan con capacidades congnitivas-afectivas (Conocimientos, disposición a actuar,
motivación), a través de:
Atención
Interés
Valoración
Caracterización
Actitudes
Creencias
Sentimientos
Interacción convivencial
Organización de valores
Declaración de intenciones

FINALIDADES DE LA EVALUACION DE COMPETENCIAS

- Conocer los resultados de la didáctica utilizada en la enseñanza para hacer las correcciones
pertinentes.
- Brindar retroalimentación en torno a fortalezas y aspectos a mejorar, por eso siempre
tiene carácter formativo, independientemente del contexto.
- Orientar al alumno en cuanto al tipo de respuestas que se espera de él
- Innovar todo el trabajo escolar y en consecuencia, la práctica docente
- Juzgar la viabilidad de los programas de acuerdo con las circunstancias y condiciones reales
de operación.
- privilegia el desempeño del estudiante ante actividades reales o simuladas propias del
contexto, más que en actividades enfocadas a los contenidos académicos como es el caso
de la evaluación tradicional.

Sin embargo la evaluación de competencias también considera los contenidos para estructurar su
planificación, pero lo hace teniendo como base el desempeño, es decir, la actuación ante
actividades y problemas.

TAXONOMIA DE BLOOM

Recordemos que en el año de 1956, Benjamín Bloom, desarrolló su taxonomía de

Objetivos Educativos. Dicha taxonomía se convirtió en herramienta clave para
estructurar y comprender el proceso de aprendizaje. En ella propuso que el proceso
de aprendizaje encajaba en uno de los tres dominios psicológicos, el Cognitivo.
Recordemos cuales son estos tres dominios:
 el dominio Cognitivo – procesar información, conocimiento y habilidades mentales

 el dominio Afectivo – actitudes y sentimientos

 el dominio Psicomotor - habilidades manipulativas, manuales o físicas

El dominio cognoscitivo categoriza y ordena habilidades de pensamiento y objetivos.

Su taxonomía sigue el proceso del pensamiento.

Es sencillo; el alumno no puede entender un concepto si primero no lo recuerda y de

manera similar, no puede aplicar conocimientos y conceptos si no los entiende. La
propuesta es un continuo que parte de Habilidades de Pensamiento de Orden Inferior
y va hacia Habilidades de Pensamiento de Orden Superior. Bloom describe cada
categoría como un sustantivo y las organiza en orden ascendente, de inferior a
superior.

En el transporte de mercancías, el transporte intermodal es la articulación entre diferentes

modos de transporte utilizando una única medida de carga (generalmente contenedores),
a fin de realizar más rápida y eficazmente las operaciones de trasbordo de materiales y
mercancías. Las subdivisiones del transporte terrestre (camión y ferrocarril) y las
subdivisiones del transporte por agua (transporte marítimo y transporte en vías
navegables interiores), se consideran como modos diferentes.

Para el transporte intermodal es necesario más de un tipo de vehículo para transportar la

mercancía desde su lugar de origen hasta su destino final, por lo cual constituye un tipo de
transporte multimodal.

Cuando se combinan varios modos de transporte, es decir cuando se utiliza el transporte

intermodal, hay varias formas de contratarlo: Transporte Segmentado, Transporte
Combinado y Transporte Multimodal.
 TRANSPORTE UNIMODAL

Es el servicio de transporte que permite el traslado de mercancía de un lugar a otro

utilizando un solo modo de transporte, bajo un documento de transporte, Guía aérea, Bill
of Lading B/L o Conocimiento de Embarque Marítimo, o Carta de Porte Terrestre, etc.

La coordinación del servicio de transporte la realiza directamente el generador de la carga,

o a través de su representante, que puede ser un Agente de Carga, quien contrata, en
nombre del generador, al transportador carretero, ferroviario, aéreo, marítimo o fluvial y
su responsabilidad se limita a la coordinación de la operación, mas no ante los siniestros
que pudieran presentarse.

En circunstancias de un siniestro, el Agente de Carga hace la reclamación ante quien tuvo

la carga bajo su responsabilidad, le colabora al dueño de la carga en la reclamación. El
Agente de Carga nunca toma la carga bajo su responsabilidad.

La responsabilidad del operador de transporte, normalmente, está sujeta al periodo de

duración del transporte efectivo, es decir, se inicia y termina con el viaje. El transportador
no tiene responsabilidad en el periodo de bodegaje antes o después del viaje. Es normal y
frecuente que el transportador unimodal desconozca las mercancías que está
transportando.
 TRANSPORTE SEGMENTADO

Es una de las modalidades de Transporte Intermodal, se utilizan tantos documentos de

transporte como modos de transporte se requieran para el desplazamiento de las
mercancías entre el origen y el destino. Adicionalmente, se utilizarán otro tipo de
contratos, algunos de ellos verbales, en los puntos de transferencia de uno a otro modo
de transporte, ya sea para el cargue, descargue, almacenamiento u otros servicios.

La característica principal de esta modalidad es que el generador de la carga, directamente

o a través de su Agente de Carga, realiza la coordinación de toda la operación de transporte
y normalmente asume una parte de la responsabilidad en los puntos de transferencia.

La responsabilidad sobre la carga esta segmentada entre los diferentes actores que
intervienen en la operación. Cuando la carga no es visible, por ejemplo un contenedor, y
esta llega en malas condiciones a su destino final, sin muestras aparentes de deterioro, es
muy difícil para un experto en generar carga identificar el lugar o el modo de transporte
donde se produjo el siniestro. Con el uso generalizado del contenedor esta modalidad
tiende a desaparecer.

El Transporte Segmentado es una forma costosa de realizar las operaciones de transporte.

Las empresas dedicadas a la producción, que utilizan esta modalidad, requieren de un
departamento de transporte y de personal capacitado para contratar los servicios, hacerle
el seguimiento a sus mercancías, atenderlas en los diferentes puntos de transbordo y
diligenciar la documentación requerida.

El generador de la carga tiene un gran conocimiento de su actividad productiva, pero su

especialidad no es el transporte, carece de la información necesaria para lograr una
operación de transporte eficiente. Adicionalmente el movimiento de pequeños volúmenes
de carga da un bajo poder de negociación con las empresas de transporte.

Las normas internacionales, no solo sobre transporte, sino sobre empaques, embalajes,
restricciones de ingreso de algunos productos no son materia de la actividad del generador
de carga. La información del comercio y del transporte se encuentra en manos de los
transportadores modernos.
Los generadores de carga que deseen competir en el mercado internacional, deben
abandonar las actividades de transporte y entregar estas a los Operadores Logísticos de
Transporte que son expertos en el tema y los mejores asesores de los productores, porque
ellos necesitan que su cliente sea exitoso para que se incremente el volumen de carga a
transportar.

TRANSPORTE COMBINADO

Es el servicio de transporte intermodal que permite el transporte de mercancías utilizando

varios modos de transporte, bajo un Documento de Transporte Combinado origen -
destino, con un régimen fraccionado de responsabilidad, pues a cada modo de transporte
se le aplican las normas que lo regulen

Esta forma de contratar el servicio de transporte, se utiliza frecuentemente en el

transporte internacional de mercancías y mas frecuentemente cuando el trayecto principal
es marítimo.

En consideración a las grandes dificultades y costos de los transportes interiores las

empresas marítimas iniciaron el ofrecimiento de un servicio integral de coordinación, que
les permitía a sus clientes despreocuparse de contratar a la llegada de las mercancías al
puerto, el traslado de estas hasta su destino final. Actualmente, este servicio lo prestan los
Agentes de Carga Internacional, que actúan como Operadores de Transporte Combinado.

El Operador de Transporte Combinado, quien tiene bajo su responsabilidad, la

coordinación integral de la operación, no tiene responsabilidad sobre las mercancías en
los trayectos que no ha ejecutado, pues, frente a los otros transportadores actúa como
Agente de Carga, en representación del generador de la carga y no como transportador.

TRANSPORTE MULTIMODAL
El término Transporte Multimodal fue "inventado" durante la Convención de UNCTAD
Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD) de 1980 y se
refiere a los contratos de transporte con el uso de más de un modo de transporte.

Según la Convención de las Naciones Unidas sobre Transporte Internacional Multimodal

de Mercancías, el Transporte Multimodal se define así:

"El transporte de mercancía utilizando, al menos dos modos de transporte diferentes,

cubierto por un contrato de transporte multimodal, desde un sitio en un país donde el
operador de transporte multimodal se encarga de ellas, hasta un sitio designado para
entrega, situado en un país diferente".

El Operador de Transporte Multimodal (OTM) es la persona que celebra un Contrato de

Transporte Multimodal y asume la responsabilidad de su cumplimiento en calidad de
porteador.

A demás, el OTM asume frente al usuario una responsabilidad total por el movimiento de
la mercancía desde el origen hasta el destino. Es decir, que independientemente del
trayecto (marítimo, ferroviario, carretero, fluvial o aéreo) donde haya ocurrido el daño o
la pérdida de la mercancía, el OTM es quien debe responder frente al usuario, por dichas
eventualidades, salvo las circunstancias exonerativas establecidas en la normatividad.

El Operador de Transporte Multimodal también puede comprometerse a brindar un

servicio de abastecimiento a su cliente en forma regular y justo a tiempo. Este es el único
contrato de transporte que incluye el justo a tiempo.

Por lo tanto el gran alcance del Transporte Multimodal es lograr que la combinación de
modos de transporte sea competitivo frente al transporte unimodal, segmentado o
combinado, y logre transformar en una realidad la complementariedad de los modos de
transporte.

La gran diferencia del Transporte Multimodal con los contratos tradicionales, es que en
esta modalidad de contratar el servicio de transporte, el generador de la carga o expedidor,
hace un solo contrato con un operador de transporte que asume la responsabilidad tanto
de la coordinación de toda la cadena entre el origen y el destino de la mercancías, así como
de los siniestros que pudieran presentarse a la carga y los siniestros a terceros o a los
bienes de terceros que la carga pueda ocasionar.

Los servicios que pueden incluirse en un Contrato de Transporte Multimodal pueden

iniciarse con el recibo de la mercancía en la bodega del productor y entregarse en las
instalaciones del vendedor que pueden ser sus puntos de distribución final en diferentes
locales o almacenes.

Ante un siniestro, en cualquier lugar o momento del recorrido de las mercancías, el

expedidor o dueño de la carga tiene un solo interlocutor que le responde por la pérdida,
el daño o el retraso en la entrega de las mercancías.

El Transporte Multimodal, no solo es una expresión moderna del transporte, sino que
principalmente es una forma eficiente y adecuada, a los nuevos requerimientos del
mercado, de trasladar las mercancías entre un origen y un destino.

LOS INCOTERMS

Son normas que regulan las condiciones de entrega de la mercancía. En el caso que
estemos interesados en importar o exportar mercancías a nivel internacional es
importante que los conozcamos.

Los Incoterms viene del ingles international commercial terms, y traduce al español
‘términos internacionales de comercio’ son normas acerca de las condiciones de entrega
de las mercancías. Se usan para dividir los costes de las transacciones comerciales
internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el vendedor, y
reflejan la práctica actual en el transporte internacional de mercancías.
La CCI (Cámara de Comercio Internacional o ICC: International Chamber of Commerce) se
ha encargado desde 1936 (con revisiones en 1953, 1980, 1990, 2000 y 2010) de la
elaboración y actualización de estos términos, de acuerdo con los cambios que va
experimentando el comercio internacional. a finales del 2010 se han producido algunos
cambios. Cuatro Incoterms del 2000 desparecen en la nueva versiónDDU, DAF, DES y
DEQ y aparecen 2 nuevos Incoterms en el 2010: DAT y DAP. Estos nuevos Incoterms son
aplicables desde el 1 de Enero de 2011.

CATEGORÍA DE LOS INCOTERMS 2010

El nuevo sistema elimina cuatro de los términos anteriores:

 DAF: Delivered At Frontier

  DES: Delivered Ex Ship

 DEQ: Delivered Ex Quay

 DDU: Delivered Duty Unpaid

A la misma vez incorpora dos nuevos términos:

 DAP: Delivered At Place

 DAT: Delivered At Terminal

En este grafico vemos como desaparecen estos términos y aparecen los nuev os.

En definitiva el nuevo sistema quedara con 11 términos clasificados solamente en dos

categorías:

a) Normas aplicables a cualquier tipo de transporte.

 CIP: Carriage and Insurance Paid

 CPT: Carriage Paid To
 DAP: Delivered At Place
 DAT: Delivered At Terminal
 DDP: Delivered Duty Paid
 EXW: Ex Works
 FCA: Free Carrier
b) Normas aplicables al transporte por vías navegables.

 CFR: Cost and Freight

 CIF: Cost, Insurance and Freigh
 FAS: Free Alonside Ship
 FOB: Free On Board

Estos términos se agrupan en cuatro categorías: E, F, C, D.

 Término en E: EXW
El vendedor pone las mercancías a disposición del comprador en los propios locales del
vendedor; esto es, una entrega directa a la salida.

 Términos en F: FCA, FAS y FOB

Al vendedor se le encarga que entregue la mercancía a un medio de transporte elegido por
el comprador; esto es, una entrega indirecta sin pago del transporte principal.

 Términos en C: CFR, CIF, CPT y CIP

El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el riesgo de pérdida o daño de la
mercancía o de costes adicionales por los hechos acaecidos después de la carga y
despacho; esto es, una entrega indirecta con pago del transporte principal.

 Términos en D: DAT, DAP y DDP

El vendedor soporta todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercancía al país
de destino; esto es una entrega directa a la llegada. Los costes y los riesgos se transmiten
en el mismo punto, como los términos en E y los términos en F.

Los términos en D no se proponen cuando el pago de la transacción se realiza a través de

un crédito documentario, básicamente porque las entidades financieras no lo aceptan.

Grupo E – Entrega directa a la salida

Ex works

Ex Works (named place) → ‘en fábrica (lugar convenido)’.

El vendedor pone la mercancía a disposición del comprador en sus instalaciones: fábrica,

almacén, etc. Todos los gastos a partir de ese momento son por cuenta del comprador.

El incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una combinación
de ellos.

Grupo F – Entrega indirecta, sin pago del transporte principal

FAS
Free Alongside Ship

(named loading port) → ‘franco al costado del buque (puerto de carga convenido)’.

El vendedor entrega la mercancía en el muelle pactado del puerto de carga convenido;

esto es, al lado del barco. El incoterm FAS es propio de mercancías de carga a granel o de
carga voluminosa porque se depositan en terminales del puerto especializadas, que están
situadas en el muelle.

El vendedor es responsable de las gestiones y costes de la aduana de exportación (en las

versiones anteriores a Incoterms 2000, el comprador organizaba el despacho aduanero de
exportación).

El incoterm FAS sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.

FOB

Free On Board

(named loading port) → ‘franco a bordo (puerto de carga convenido)’

El vendedor entrega la mercancía sobre el buque. El vendedor contrata el transporte a
través de un transitario o un consignatario, pero el coste del transporte lo asume el
comprador.

El incoterm FOB es uno de los más usados en el comercio internacional. Se debe utilizar
para carga general (bidones, bobinas, contenedores, etc.) de mercancías, no utilizable para
granel.

El incoterm FOB se utiliza exclusivamente para transporte en barco, ya

sea marítimo ofluvial.

FCA
Free Carrier (named place) → ‘franco transportista (lugar convenido)’.

El vendedor se compromete a entregar la mercancía en un punto acordado dentro del país

de origen, que pueden ser los locales de un transitario, una estación ferroviaria... (este
lugar convenido para entregar la mercancía suele estar relacionado con los espacios del
transportista). Se hace cargo de los costes hasta que la mercancía está situada en ese punto
convenido; entre otros, la aduana en el país de origen.

El incoterm FCA se puede utilizar con cualquier tipo de transporte: transporte aéreo,
ferroviario, por carretera y en contenedores/transporte multimodal. Sin embargo, es un
incoterm poco usado.

Grupo C – Entrega indirecta, con pago del transporte principal

CFR
Cost and Freight

(named destination port) → ‘coste y flete (puerto de destino convenido)’.

El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que
la mercancía llegue al puerto de destino. Sin embargo, el riesgo se transfiere al comprador
en el momento que la mercancía se encuentra cargada en el buque, en el país de origen.
Se debe utilizar para carga general, que no se transporta en contenedores; tampoco es
apropiado para los graneles.

El incoterm CFR sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.

CIF
Cost, Insurance and Freight

(named destination port) → ‘coste, seguro y flete (puerto de destino convenido)’.

El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro,
hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo ha contratado el
vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.
Como en el incoterm anterior, CFR, el riesgo se transfiere al comprador en el momento
que la mercancía se encuentra cargada en el buque, en el país de origen. El incoterm CIF
es uno de los más usados en el comercio internacional porque las condiciones de un precio
CIF son las que marcan el valor en aduana de un producto que se importa.2 Se debe utilizar
para carga general o convencional, pero no se debe utilizar cuando se transporta
en contenedores.

El incoterm CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo barco, ya sea marítimo
o fluvial.

CPT
Carriage Paid To

(named place of destination) → ‘transporte pagado hasta (lugar de destino convenido)’.

El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que
la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. Sin embargo, el riesgo se
transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista
dentro del país de origen.

El incoterm CPT se puede utilizar con cualquier modo de transporte incluido el transporte
multimodal (combinación de diferentes tipos de transporte para llegar a destino).

CIP
Carriage and Insurance Paid

(To) (named place of destination) → ‘transporte y seguro pagados hasta (lugar de destino
convenido)’.

El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro,
hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. El riesgo se
transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista
dentro del país de origen. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario
del seguro es el comprador.

El incoterm CIP se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con una combinación
de ellos (transporte multimodal).

Grupo D – Entrega directa en la llegada

DAT
Delivered At Terminal

(named port): ‘entregado en terminal (puerto de destino convenido)’.

El incoterm DAT se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos
Incoterms 2010 con DAP. Reemplaza el incoterm DEQ.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro
(que no es obligatorio), hasta que la mercancía se coloca en a la terminal definida. También
asume los riesgos hasta ese momento.

El Incoterm DEQ se utilizaba notamente en el comercio internacional de graneles porque

el punto de entrega coincide con las terminales de graneles de los puertos. (En las
versiones anteriores a Incoterms 2000, con el Incoterm DEQ, el pago de la aduana de
importación era a cargo del vendedor; en la versión actual, es por cuenta del comprador).

DAP
Delivered At Place

(named destination place) → ‘entregado en un punto (lugar de destino convenido)’.

El Incoterm DAP se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos
Incoterms 2010 con DAT. Reemplaza los Incoterms DAF, DDU y DES.

El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro
(que no es obligatorio), hasta que la mercancía se ponga a disposición del comprador en
un vehículo listo para ser descargado. También asume los riesgos hasta ese momento.

DDP
Delivered Duty Paid

(named destination place): ‘entregada derechos pagados (lugar de destino convenido)’.

El vendedor paga todos los gastos hasta dejar la mercancía en el punto convenido en el
país de destino. El comprador no realiza ningún tipo de trámite. Los gastos de aduana de
importación son asumidos por el vendedor.

El incoterm DDP se puede utilizar con cualquier modo de transporte, sobre todo en
transporte combinado y multimodal.

Además de las 11 normas, los Incoterms 2010 incluyen amplias notas de orientación y
gráficos ilustrativos para ayudar a los usuarios de manera eficiente a elegir la regla
adecuada para cada operación, nueva clasificación para ayudar a elegir la norma más
adecuada en relación con el modo de transporte, consejos para el uso de los
procedimientos electrónicos, la información sobre los despachos relacionados con la
seguridad de los envíos y consejos para el uso de los Incoterms 2010 en el comercio
nacional.

Los gráficos de ayuda lo podemos encontrar de la siguiente manera:

 REGIMENES ADUANEROS

Es el conjunto de operaciones que están relacionadas con un destino aduanero específico de

una mercancía de acuerdo con la declaración presentada por el interesado ante la aduana.
Los regímenes definitivos, previo cumplimiento de todas las
formalidades aduaneras correspondientes, son nacionalizadas y quedan a libre disposición
del dueño o consignatario.
regímenes definitivos
Son aquellas que otorgan un estado transitorio a la mercancía y que requieren de una
destinación definitiva para que adquieran un estado permanente en el país.
REGÍMENES TEMPORALES
Los regímenes suspensivos son la omisión o prolongación del pago de tributos, éstos
dependen del tipo de régimen que la mercadería adquiere. Los tipos de regímenes
suspensivos son:
regímenes SUSPENSIVOS
POTESTAD ADUANERA
DESPACHO ADUANERO
El Despacho Aduanero de Mercancías es el cumplimiento de las formalidades aduaneras
necesarias para importar y exportar las mercancías o someterlas a otros regímenes,
operaciones o destinos aduaneros.
INGRESO DE MERCANCIAS
FACULTADES Y ATRIBUCIONES QUE TIENE LA SUNAT PARA:
Controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancías y medios de
transporte, hacia y desde el territorio aduanero.
Aplicar y Hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el
ordenamiento jurídico.
En el ejercicio de la POTESTAD ADUANERA, SUNAT podrá:
Disponer la ejecución de ACCIONES DE CONTROL DE LAS MERCANCÍAS, antes y
durante el despacho de las mercancías, con posterioridad a su levante o antes de su salida
del territorio aduanero.
REQUERIR a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o terceros que
proporcionen INFORMACIÓN y su COMPARECENCIA
Los administradores y concesionarios, de los puertos, aeropuertos y terminales terrestres,
PROPORCIONARÁN a la autoridad aduanera las INSTALACIONES QUE FUESEN
IDÓNEAS PARA EL EJERCICIO DE SU POTESTAD
MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO
NORMAL
ANTICIPADO
URGENTE
IMPORTANCIA
Permite el control aduanero de entrada y salida de mercancías.
Hace posible el transporte legal de la mercancía que entra o sale de un territorio aduanero.
Logra una clasificación universal ante las aduanas de todo el mundo.
régimen de importación
Es el régimen aduanero por el cual se autoriza el ingreso legal de mercancías provenientes
del exterior para ser destinado a su uso o consumo.
DECISION DE IMPORTAR
VÍAS DE IMPORTACION
PRINCIPALES DOCUMENTOS QUE SE NECESITAN PARA LA importación
Declaración única de Importación.
Conocimiento de embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte.
Factura Comercial.
Otros documentos que se soliciten, según sea el caso.
RÉGIMEN DE EXPORTACIÓN
Es la salida de mercancías, en libre circulación, del territorio nacional (a través de una
aduana) para su uso o consumo definitivo en el exterior.
¿Quiénes pueden exportar?
¿qué se puede exportar?
PROCESO DE EXPORTACIÓN
CONTACTO INICIAL CON EL IMPORTADOR
ENVIO DE MUESTRAS
CONTRATO DE EXPORTACIÓN
Principales documentos que se necesitan para la Exportación
Declaración Única de Exportación.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte según el medio de
transporte utilizado.
Factura Comercial.
Orden de Embarque.
Otros documentos que se soliciten, según sea el caso.
régimen DE importación TEMPORAL
Es el régimen aduanero que permite recibir en un territorio aduanero, la suspensión de
derecho e impuestos a la importación. Por un plazo y fin determinado, para ser reexportada
sin haber sufrido ninguna modificación.
Principales documentos que se necesitan para la Importación Temporal
Declaración Única de Importación.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte, según el medio de
transporte utilizado.
Factura Comercial o Contrato, según corresponda.
Declaración Jurada, indicando el fin y ubicación de la mercancía.
Garantía.
régimen DE exportación TEMPORAL
Es el régimen aduanero por el cual se autoriza la salida al exterior de mercaderías nacionales
o nacionalizadas, con la obligación de ser reimportada en un plazo determinado en el mismo
estado o luego de haber sido sometidas a una reparación o a un mejoramiento de sus
características técnicas que no puedan efectuarse en el país.
Principales documentos que se necesitan para la Exportación Temporal
Declaración Única de Exportación.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte, según el medio de
transporte utilizado.
Factura Comercial o Declaración Jurada del Valor.
Cuadro de Coeficientes Insumo/Producto en caso de perfeccionamiento pasivo.
régimen DE TRANSITO
Este régimen aduanero permite el transito de mercancías que provienen del exterior que
tienen como destino otra aduana, con suspensión de pagos de tributos, previa presentación
de garantía y el cumplimiento de demás requisitos.
Es la modalidad del régimen de transito aduanero que regula el traslado de mercancía bajo
control aduanero entre dos puertos marítimos o fluviales.
CABOTAJE
D. Leg. Nº 809 del 19.04.96
Ley General de Aduanas.
D.S. 121-96-EF del 24.12.96
Reglamento de la Ley General de Aduanas.
D.S. 122-96-EF del 24.12.96
Tabla de Sanciones por Infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas.
BASE LEGAL
Principales documentos o requisitos que se necesitan para el Transito aduanero
PARA EL régimen
Declaración Única de Aduanas - DUA, consignando el código correspondiente de
Tránsito.
Manifiesto de carga.
Factura o documento equivalente.
Garantía y Transportista.
Otros documentos que la naturaleza del régimen o la mercancía requieran, conforme a
disposiciones legales vigentes sobre la materia; y Volante de despacho.
PARA LA PRORROGA
Solicitud, la cual deberá estar debidamente justificada.
Copia de la Declaración Única de Aduanas (Tránsito) debidamente diligenciada.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Transmisión electrónica.
Presentación y revisión documentaria.
Verificación exterior.
Salida del almacén.
Recepción de mercancía y salida.
régimen DE TRASBORDO
Régimen aduanero por el cual la aduanas autorizan la transferencia de mercaderías con
destino al extranjero del medio de transporte de llegada, a aquel utilizado para su salida,
todo ello dentro de la zona primaria de la aduana que se constituye en aduana de entrada
y salida a la vez.
principales REQUISITOS PARA EL TRASBORDO
Formato de Trasbordo
Copia del Manifiesto de la Carga
Comprobante de Pago de Derechos por servicio de Despacho Aduanero.
Copia del Volante de Despacho y de la diligencia de trasciego o cambios, cuando
corresponda
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Solicitud
Recepción
Autorización
Salida de la Mercancía
régimen DE DEPOSITO
Es el almacenamiento de mercancías, en lugares autorizados, que llegan a territorio bajo
control de la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y demás tributos que gravan
la importación, siempre que no hayan sido solicitadas a ningún régimen aduanero ni se
encuentren en situación de abandono. El plazo máximo de permanencia de las mercancías
de este régimen es de 6 meses.
regímenes DE PERFECCIONAMIENTO
admisión TEMPORAL
Es el régimen aduanero que permite el ingreso de ciertas mercancías extranjeras al territorio
aduanero con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos que
graven su importación, para ser exportados en un plazo determinado, luego de haber sufrido
una transformación o elaboración, debiendo dichas mercancías estar materialmente
incorporados en el producto exportado.
DRAWBACK
Régimen que permite, como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la
restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación de
las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción.
En el Perú, la tasa de restitución aplicable por concepto de drawback no está sujeta al monto
pagado por derechos arancelarios; equivale, más bien, al 5% del valor FOB total de la
exportación de los productos.
reposición DE MERCANCÍAS EN FRANQUICIAS
Es el régimen aduanero por el cual se importan con exoneración automática de los derechos
arancelarios y demás impuestos que gravan la importación, mercancías equivalentes a las
que habiendo sido transformadas, elaboradas o materialmente incorporadas en productos
exportados definitivamente.
OPERACIONES ADUANERAS
Reembarque: es el cambio de destino de las mercancías llegadas a un territorio aduanero,
cuya internación al consumo no se ha efectuado y no se encuentren en abandono. El
reembarque es sólo con destino al extranjero.
DEPOSITOS DE ADUANAS
Es el régimen aduanero que permite almacenar las mercancías que llegan al territorio
aduanero bajo control de la Aduana, en lugares autorizados, sin el pago de los derechos
arancelarios y demás impuestos que gravan la importación, siempre que no hayan sido
solicitadas a ningún régimen aduanero ni se encuentren en situación de abandono.
BASE LEGAL:
D. Leg. N° 809 del 19.04.96
REQUISITOS PARA EL DESPACHO NORMAL
DUA (Depósito de Aduana), consignando el código 70 correspondiente al régimen de
Depósito de Aduana.
Conocimiento de embarque, guía aérea, aviso postal o carta porte, según el medio de
transporte utilizado.
Factura comercial.
Informe de verificación o constancia emitidas por la empresa supervisora de
corresponder.
Certificado Fito o Zoosanitario, de corresponder; y otros documentos que la naturaleza de
la mercancía y de la operación requiera
PARA EL SISTEMA ANTICIPADO
Se acompaña a la DUA la documentación detallada para el despacho normal, con excepción
del documento de transporte. Tratándose de envíos de urgencia adicionalmente se presenta
copia de la autorización en los casos de mercancías que requieren calificación por el
Intendente de Aduana
TRAMITES PARA EL DESPACHO NORMAL
Declaración Única de Aduanas (Depósito de Aduana), consignando el Código
correspondiente al Régimen de Depósito.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta porte, según el medio de
transporte utilizado.
Factura Comercial.
Certificado de Inspección o Constancia de Inspección emitidos por la empresa
supervisora de corresponder.
Otros documentos que la naturaleza de la operación requiera.
PARA EL SISTEMA ANTICIPADO
Declaración Única de Aduanas (Depósito de Aduana).
Copia de la Factura Comercial.
Certificado de Inspección o Constancia de Inspección emitido por la empresa supervisora,
de corresponder.
Certificado Fito o Zoosanitario, de corresponder.
Autorización para el Despacho Urgente en los casos de mercancías que requieran
calificación del Intendente de Aduana.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Transmisión electrónica
Presentación de la DUA
Reconocimiento físico
Certificado depósito
Transferencia de mercancías de un depósito aduanero a otro
Regularización del régimen
Cuenta corriente
REGIMEN DE DOPOSITOS DE ADUANAS PARA LOS IMPORTADORES
El depósito de Aduana es el régimen aduanero, conforme a la ley general de Aduanas,
que permite almacenar mercancías que llegan al territorio aduanero (Los lugares de
almacenaje en este régimen, son los llamados depósitos aduaneros autorizados, privados
y públicos)
En la referida al régimen tributario aduanero (2005), se norma: la obligación tributaria
nace en la importación, en la fecha de numeración de la declaración. Por ello, la ley señala
simplemente que la importación “es el régimen aduanero que permite el ingreso legal de
mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo”
VENTAJAS DEL REGIMEN DE DEPOSITO DE ADUANAS
Aplazamiento del pago de tributos.
La mercancía en depósito como garantía de crédito - los Warrants.
Retiros parciales y pago parcial de tributos.
Compra-venta de mercancías en depósito antes de la nacionalización.
La transferencia de mercancías de un depósito a otro dentro de la misma o hacia distinta
jurisdicción aduanera.
Mercancías de importación restringida admisibles en depósito.
Vigencia de los certificados de origen.
Reembarque de las mercancías.
De mayor ventaja gozan los propietarios de los denominados depósitos aduaneros
autorizados privados pues no tienen los gastos de almacenaje que si deben afrontar los
usuarios de los depósitos aduaneros autorizados públicos.
Toda mercancía para ser considerada en tránsito debe ser declarada como tal en el manifiesto
de carga (documento de carga que contiene información sobre las mercancías)
El tránsito internacional se efectúa en medios de transportes acreditados para operar
internacionalmente y se rige por los tratados o convenios suscritos en el Perú.
ART 93
EJEMPLO
El transito aduanero interno se efectúa por vía marítimas, área, y terrestre y se realizan en:
a). Contenedores debidamente precintados o furgones
b). mercancías que no quepan en un solo contenedor
C).- Cuando la mercancía sea individualizada e identificable
LA DESTINACIÓN ADUANERA SE DEBE SOLICITAR EN EL DESPACHO
ANTICIPADO
, dentro del plazo de quince (15) días calendario antes de la llegada del medio de transporte;
y
EN EL DESPACHO EXCEPCIONAL
, hasta treinta (30) días calendario posteriores a la fecha del término de la descarga.
Vencido dicho plazo la mercancía cae en abandono legal y sólo podrá ser sometida al
régimen de Importación para el Consumo, previo cumplimiento de las formalidades de Ley.
DESTINOS
DESTINO AL EXTERIOR
- En contenedores cerrados o abiertos y debidamente precintados;
- En furgones cerrados que constituyan o no parte del medio de transporte y se encuentren
debidamente precintados;
- En caso de mercancías que se movilicen por sus propios medios, deben contar con la
autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancías, siempre y cuando permitan su identificación e individualización.
DESTINO AL INTERIOR
- En contenedores cerrados y debidamente precintados;
- Las mercancías que debido a sus dimensiones no caben en un contenedor tipo cerrado
deben ser identificables e individualizadas;
- En caso de mercancías que se movilicen por sus propios medios, deben contar con la
autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancías, siempre y cuando permitan su identificación e individualización.
El transbordo puede efectuarse bajo las siguientes modalidades:
a) Modalidad 1: Directamente de un medio de transporte a otro.
b) Modalidad 2: Con descarga a tierra.
c) Modalidad 3: Con ingreso a un depósito temporal.
MODALIDADES
DEBE SER SOLICITADO
EN EL DESPACHO ANTICIPADO
Dentro de un plazo de 15 dias calendario antes que llegue el medio de transporte, una vez
vencido este plazo se someterá a un despacho excepcional debiendo el declarante solicitar
la rectificación de la declaración.
El declarante puede solicitar la ampliación del despacho anticipado, cuando el medio de
transporte no arribe dentro de los quince (15) días calendario contados a partir del día
siguiente de la fecha de numeración de declaración, debido a caso fortuito o fuerza mayor
debidamente justificado.
CON EL DESPACHO EXCEPCIONAL
Hasta treinta (30) días calendario posterior a la fecha del término de la descarga, al
vencimiento del cual caerá en abandono legal y solo podrá ser sometida al régimen de
importación para el consumo, previo cumplimiento de las formalidades de ley.
REQUISITOS
Que la mercancía a internar se destine a operaciones y/o procesos de “perfeccionamiento
activo”; y,
Que la empresa solicitante esté formalmente constituida en el país e inscrita en los registros
sectoriales correspondientes a su actividad económica.
PARA EL DESPACHO NORMAL
Declaración Única de Aduanas (Admisión Temporal),
Conocimiento de embarque, guía aérea, aviso postal o carta porte, según el medio de
transporte utilizado.
Factura, documento equivalente o contrato según corresponda.
Copia de la Resolución de la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación
Aduanera, en caso de ser calificado como buen contribuyente.
Cuadro de Insumo – Producto, transmitido por vía electrónica.
Otros documentos que la naturaleza del régimen o la mercancía requiera.
PARA EL SISTEMA ANTICIPADO
Se acompaña a la Declaración Única de Aduanas la documentación detallada para el
despacho normal, con excepción del documento de transporte. Tratándose de envíos de
urgencia adicionalmente se presenta copia de la autorización en los casos de mercancías que
requieren calificación por el Intendente de Aduana.
OBJETIVO
El objetivo de este régimen aduanero es que la empresa productora exportadora reduzca sus
costos de importación, de tal forma que se refleje en precios competitivos para los productos
finales de exportación.

RESUMEN DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS

 La nueva Ley General de Aduanas (en adelante “la nueva LGA”) mediante
Decreto Legislativo Nº 1053 publicado, en el Diario Oficial “El Peruano”, el 27 de junio
de 2008, y nuevamente publicada el 16 de enero de 2009, bajo el Decreto Supremo
No. 010-2009-EF, entró en vigor el 17 de marzo de 2009, para beneficio de los
exportadores e importadores nacionales y extranjeros.

Tiene por objetivo regular la relación que se establece entre SUNAT y las
personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y
salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero.

El presente Decreto Legislativo se define como las acciones de control

extraordinario, ordinario, administración aduanera, aforo, agente de carga
internacional, almacén aduanero, autoridad aduanera, bienes de capital, carga
consolidada, comiso, condiciones de transacción, consignante (vende), consignatario
(compra), control aduanero entre otras; indicando sus ámbitos de aplicación para cada
definición antes mencionada.

Sus principios generales están basados en nueve artículos exponiendo que

facilita el comercio y el desarrollo del Perú, siendo que la industria y el comercio son
los que pagan impuestos para la seguridad nacional, el gasto nacional que incluye a
los empleados públicos de las aduanas, sea de importación o de exportación. La
aduana solamente debe coadyuvar al correcto pago de los aranceles y dar todas las
facilidades para que incluso, cuando haya errores de clasificación de las mercancías,
o el pago incorrecto de los impuestos, sobrantes o faltantes, mercancías no
declaradas; no genere papeleo ni multas, ni retenciones, sino la oportunidad de que
con un documento de importación complementario se corrijan estos errores y la
mercancía siga su marcha. A su vez la prestación de servicios aduaneros alcanzará
niveles establecidos en normas internacionales sobre sistemas de gestión de calidad,
procesos y estándares internacionales del comercio exterior; con principios de buena
fe y presunción de veracidad, base de todo trámite y procedimiento aduanero;
debiendo cumplir con los requisitos de publicidad emitido por la SUNAT en su portal
web.

Los sujetos de la obligación aduanera, los operadores de comercio exterior y

las obligaciones específicas de los agentes de aduana, transportistas, almacenes
aduaneros, empresas del servicio postal, Duty Free y beneficiarios de material de uso
aeronáutico, entre otros, están identificados claramente para un uso adecuado del
sistema de comercio.

En la tercera sección, los regímenes aduaneros, se destacan los regímenes de

importación y exportación, de depósito aduanero, de tránsito, entre otros.

Las salidas e ingreso de mercancías, medios de transporte y personas por las

fronteras aduaneras están detalladas específicamente de acuerdo al tipo de producto
(Materias primas, Insumos, Productos intermedios y Partes y piezas) que se va a
comercializar (para las mercancías), los medios de transportes tendrán que dar hora y
fecha de llegada al territorio aduanero por los lugares habilitados previamente
obtención de autorización de la descarga de mercancía exigiendo las medidas de
control referentes y en las cargas y descargas de la mercancía.

Aborda el régimen tributario aduanero en modalidad de determinación, base

imponible, aplicación de los tributos, mercancías declaradas entre otros,
específicamente la obligación y exigibilidad tributaria aduanera su extinción y
devolución de la misma, al igual que las garantías aduaneras puesto en calificación y
finalidad, garantía global y específica previa a la numeración de la declaración.
 El control, agilización de levante y retiro de las mercancías están desarrolladas
de manera detallada a fin de poder cumplir con el ejercicio del control aduanero que
podrá disponer la ejecución de acciones de control, verificación de los datos
contenidos en la declaración aduanera, agilizando así la autorización del levante y
retiro de las mercancías.

En su conjunto las siguientes secciones nos habla de la prenda aduanera en

garantía de la deuda tributaria hasta su cancelación de la misma para poder retirarla;
el abandono legal, voluntario y causales y otras causales están definidos claramente
por la ley referente al pago tributario referido. La infracción aduanera será dada según
su participación e infracción contenida en la presente ley y el régimen de incentivos
para el pago de multas que muestra rebajas en porcentajes beneficiosos, dando sus
requisitos para su acogimiento, pérdida del régimen de incentivos, infracciones
excluidas del Régimen de incentivos y la gradualidad según forma y condiciones que
establezca la administración aduanera. En lo referido a los procedimientos aduaneros
y resoluciones anticipadas precisa que estos se rigen por lo establecido en el Régimen
Tributario con las garantías, plazos, sanciones y resoluciones debidas; los certificados
otorgados por la administración aduanera tendrán vigencia de tres años. Las
resoluciones anticipadas serán emitidas dentro de los 150 días calendarios siguientes
a la presentación de la solicitud.

Las nueve cláusulas de disposiciones complementarias finales indican que el

presente Decreto Legislativo entrará en vigor a partir de la vigencia de su Reglamento,
con excepción del primer párrafo del literal a) del articulo 150° relativo a la exigibilidad
de la obligación tributaria para el despacho anticipado, que entrará en vigencia a partir
del 60° siguiente a la publicación del presente Decreto Legislativo en el Diario Oficial
el Peruano, y del Artículo 31° que entrará en vigencia al día siguiente de su publicación
salvo lo establecido en su literal d). Mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, se aprobará el Reglamento del presente Decreto
Legislativo en un plazo que no exceda los ciento ochenta (180) días de publicado el
presente Decreto Legislativo. Se aceptarán como garantías las Pólizas de Caución
emitidas por empresas bajo supervisión de la SBS y AFP, cumpliendo requisitos. La
presente ley deberá ser correlacionada con las nuevas denominaciones contenidas en
ésta, conforme al siguiente detalle:

Menciona alcances del artículo 30º del Decreto Legislativo Nº 824. Mediante
decreto supremo refrendado por los Ministerios de Economía y Finanzas, y de
Comercio Exterior y Turismo se determinarán las funciones y atribuciones del Consejo
Consultivo en Temas Aduaneros. Las mercancías donadas provenientes del exterior
que se encuentren inafectas del pago de tributos, podrán ingresar al país con la
presentación de una Declaración Simplificada y el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el Reglamento.

Las disposiciones complementarias transitorias se encuentran distribuidos en

nueve párrafos claramente expuestos sobre los procesos contenciosos y no
contenciosos que seguirán su trámite con las normas que se iniciaron, sanciones de
comiso sobre mercancías ingresadas bajo regímenes de importación temporal, deudas
tributarias, almacenes aduaneros autorizados hasta el 2010, adecuación de
instalaciones (puerto, aeropuerto y Terminal terrestre de uso público) para el efectivo
cumplimiento de lo indicado, cuando corresponda de acuerdo a la legislación vigente.
Los documentos con errores respecto a la cantidad de bultos transportados o a la
información del consignatario de la carga, pagarán por la totalidad de sus sanciones
una suma equivalente a una (1) Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha de
publicación de la presente norma. El despacho de mercancía restringida sin contar con
la documentación exigida por las normas específicas o cuando la documentación no
haya cumplido con las formalidades previstas para su aceptación, pagarán por cada
infracción una suma equivalente a una (1) Unidad Impositiva Tributaria vigente a la
fecha de publicación de la presente norma.

En la disposición complementaria modificatoria la SUNAT efectuará la

percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías referido al artículo
173 de la LGA, dicho pago será en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la
obligación tributaria aduanera, conforme a lo señalado en el último párrafo del inciso
a) del artículo 150° de la Ley General de Aduanas.

Las disposiciones finales muestran los artículos, Decretos Legislativos, Leyes

Supremas con plazos de vigencia para que sea efectiva esta nueva ley, dando
alcances del Decreto Legislativo N° 824 que menciona a SUNAT en la intervención,
investigación o formulación de documentos por tráfico ilícito de drogas; disposición de
mercancías, vigencia y aprobación del reglamento, son los últimos párrafos que
constan de fechas con disposición de remate, adjudicación, entrega al sector
competente o destrucción de mercancías incontadas o comisadas, siendo la vigencia
de esta LGA a partir del día siguiente de la publicación de su Reglamento.

Tenemos que entender que si no estandarizamos el comercio seguiremos

siendo tercermundistas por el resto de la Historia. Los peruanos tienen mucho por
importar para crear empresas peruanas de producción de tantos recursos naturales
que poseen, por ejemplo pescado, frutas, papas y demás tubérculos y tallos. Su
producción de ropa y artesanías es excelente.

I. Nociones de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado

1. EL BIEN JURIDICO TUTELADO CRIMINALMENTE EN MATERIA ADUANAL.-
El derecho penal contemporáneo por el efecto de la denominada globalización económica no se
limita solamente a criminalizar los denominados delitos “violentos”.
El derecho penal se ha retroalimentado para sancionar acciones dañosas a la vida económica. Es
decir, viene a proteger bienes de carácter jurídico “supraindividual”.
Un bien jurídico supraindividual no tiene substrato empírico inmediato como en el caso de aquellos
que protegen bienes jurídicos individuales (la vida, la salud, el patrimonio, la fe Pública, etc.). Como
ejemplos de Bienes Jurídicos Supraindividuales: El Orden Económico, la Competencia, la
Propiedad Intelectual, la Fe Pública, la Información, etc.
Resulta innegable que en un sistema de Economía de Mercado como la imperante en la actualidad
se requiere de “instrumentos legales” para la consecución de fines no solo económicos sino
políticos.
En general, el comercio internacional es positivo para el progreso económico de todos y para los
objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación social, entonces, podemos coligar
el plano económico con el plano jurídico penal según esta idea de Bustos “LOS BIENES
JURIDICOS SON RELACIONES SOCIALES CONCRETAS, DE CARÁCTER SINTÉTICO,
PROTEGIDAS POR LA NORMA PENAL QUE NACEN DE LA PROPIA RELACION SOCIAL
DEMOCRÁTICA.”
Ahora bien, el fenómeno de la globalización engloba al libre comercio internacional, al movimiento
de capitales a corto plazo, a la inversión extranjera directa, a los fenómenos migratorios, al
desarrollo de las tecnologías de la comunicación y a su efecto cultural.
Entonces, ¿Cual será el Bien Jurídico Tutelado en materia Aduanera? Para ello en primer lugar
debemos hacer un BREVE CUESTIONAMIENTO DOGMATICO PENAL, por el cual ES
NECESARIO DETERMINAR LA CONDUCTA TIPICA (tipo) RESPECTO DEL BIEN JURIDICO.
Resultan indubitables los siguientes:
 El tipo penal expresa más que una acción.
 “El tipo contiene una SITUACION SOCIAL, o proceso interactivo singular que debe realizarse
de acuerdo a circunstancias personales y objetivas que en forma abstracta en él se contemplan”
(Hormazábal).
La tipicidad constituye una primera valoración del hecho
 Se perciben actos de engaño al rol económico del Estado y de fraude en perjuicio del fisco o
hacienda pública.
En segundo lugar se debe captar la antijuricidad como segundo momento valorativo.
 El sistema teleológico implica la constatación de la antijuricidad material consistente en LA
LESION DEL BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR LA NORMA.
Se instrumentalizan normativas que criminalizan conductas tendientes a defraudar al Estado, Fisco
o Hacienda en su rol funcional de facilitador de intercambio económico comercial en libertad. 1
Por último, el “sentido razonable” de la pena. Que viene a ser una condición sumamente importante
dado que luego de la selección del bien jurídico se requiere determinar la intensidad de su
protección, siempre en el marco de la discrecionalidad que le permite el carácter social y
democrático del derecho.
en este sentido no se debe obviar el hecho axiológico de que todos los delitos aduaneros 2 son
eminentemente dolosos, a diferencia de las infracciones aduanales administrativas que pueden
pertenecer al campo de la omisión.
El Bien Jurídico Tutelado EN MATERIA ADUANAL estará constituido ENTONCES por “las
relaciones emanadas de un LIBRE COMERCIO NACIONAL E INTERNACIONAL”

II. DEFINICION DE FRAUDE SEGÚN LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS

Las acciones que en el Perú se conocen como fiscalización aduanera se denominan por la OMA y
por las administraciones aduaneras de otros países como “Lucha contra el fraude comercial”.
Resultando así evidenciada la relación entre la acepción “Fraude comercial” con la de “Fraude
Aduanal” , y estos a su vez con el “Delito Aduanero”.
LA OMA3 DEFINE LA FRAUDE COMERCIAL de la siguiente manera:
 “CUALQUIER INFRACCIÓN O DELITO CONTRA ESTATUTOS O DISPOSICIONES
REGULATORIAS EN QUE LA ADUANA SEA RESPONSABLE DE ASEGURAR SU
CUMPLIMIENTO, INCLUYENDO:
1. Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo de mercancías.
2. Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o restricción a que estén sujetas las
mercancías.
3. Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al cual no se tiene
derecho legítimo.
1. Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún beneficio que perjudique los principios y
las prácticas de competencia leal de negocios”4

III. LOS DELITOS ADUANEROS SEGUN LA LEY 28008 (19 de junio del 2003) que
reprime los Delitos Aduaneros en el Perú
IV.1.- ANALISIS SITUACIONAL
Promovemos la siguiente clasificación de los ilícitos penales aduaneros para efectos didácticos:
a. Delitos Aduaneros Propiamente dichos.
Contrabando

1 Carnelutti en su obra “Cómo Nace el Derecho” ya sustenta las bases que hacen que un instituto
puramente económico como es el de la propiedad y en nuestro caso EL COMERCIO
INTERNACIONAL pasa a ser instituto jurídico.
2 Y, claro está, las infracciones de contenido penal.
3 Organización Mundial de Aduanas.
4 Fuente: Manual para el uso y aplicación del curso de Fraude Comercial OEA, 1994
Defraudación de Rentas de Aduanas
Receptación,
Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas. etc
b. Delitos “puente” para el Fraude Aduanal.
Delitos C/ Fe Pública,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.
c. Delitos “coligados” o Mixtos.
Financiamiento.
d. Delitos “derivados” del Fraude Aduanal.
Lavado de Activos
*Ley 27765 27.6.02
e. Infracciones Administrativas Penales
Contrabando
•Receptación
•Trafico Mercancías Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.
f. Infracciones Administrativas
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A. 5

IV.2 LOS DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS

 El Contrabando.-
¿ A que se denomina “CONTRABANDO”?
Veamos la Concepción Genérica.Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercancía
extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros, así como, el mal uso de beneficios
otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
Es importante no perder de vista que el tráfico ilegal de mercancías toma varias vías:
 Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para así pagar menos
tributos…(DEFRAUDACIÓN).
 Declarando menos mercancía de la que realmente ingresa o extrae…(DEFRAUDACIÓN).
 Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar…(CONTRABANDO).
 Ingresando mercancía prohibida…(TRAFICO ILICITODE MERCANCIAS).
 Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla (CONTRABANDO).

¿PERO POR SE DEBE REPRIMIR EL INGRESO Y SALIDA ILEGAL DE MERCANCÍAS?

Primeramente porque que se debe cautelar EL INTERES FISCAL y la proscripción del no pago de
tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atención
a programas sociales. En segundo lugar, para reprimir LA COMPETENCIA DESLEAL, es decir, el
comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que obtiene ventajas
indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si cumplen con la ley, haciendo
que estas últimas quiebren y con ellas sus trabajadores, que son a su vez los consumidores de los
demás sectores industriales. Por último debemos referirnos al TRAFICO ILICITO DE
MERCANCÍAS, por el cual se hace necesario impedir el ingreso o salida de productos como:
drogas, alimentos sin control sanitario, medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa
usada infectada; así como los que atenten contra la soberanía nacional y la defensa de las especies
de flora o fauna protegidas o en peligro de extinción.

IV. El SERVICIO ADUANERO Y LA POLITICA CRIMINAL EN LOS DELITOS

ADUANEROS
En general en niveles gubernamentales “los servicios aduaneros son esenciales y están destinados
a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el interés
fiscal”.6 En la SUNAT por ejemplo es la Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y
Control Fronterizo que nace de una iniciativa aduanera destinada a coordinar y potenciar las

5
*D.S. 013-2005 EF (28.1.05) Tabla.

6 Art. 1 T.U.O. LGA D.S. 129 – 2004 –EF.

políticas en materia de contrabando y trafico ilícito de mercancías, y que se llevan a cabo desde las
distintas aduanas a nivel nacional y las demás entidades públicas y sociales del país y del exterior.
La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada Política Criminal
en este campo. Veamos una reseña comparativa entre lo que señalaba la legislación aduanera de
los 90”s y la vigente en Perú:
Así, según el Art. 6. TUO la Potestad Aduanera era restrictiva a la “facultad” de Aduanas para
aplicar normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso de
personas, mercancías y medios de transporte por el territorio aduanero
Actualmente viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene SUNAT para controlar
el ingreso, permanencia, traslado, y salida de personas, mercancías y medios de transporte, hacia
y desde el territorio aduanero y aplicar las normas reglamentarias.
Además, la SUNAT podrá disponer la ejecución de acciones de control, antes y durante el despacho
de las mercancías, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero tales
como: Inmovilización, descarga, desembalaje, verificación, reconocimiento, imposición de marcas,
sellos y precintos, establecimiento de rutas, custodia para su traslado o almacenamiento y cualquier
acción necesaria de control.
También podrá requerir a los deudores tributarios operadores de comercio exterior o terceros que
proporcionen información y su comparecencia.*7
El gobierno a través de SUNAT va a disponer de medidas y procedimientos para asegurar el
ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los administradores y concesionarios, o quienes
hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y terminales terrestres, tienen la obligación de
proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones idóneas para ejercer sus funciones.
En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes había responsabilidad de los agentes
operadores de comercio exterior del sector privado (con delegación de funciones) que intervienen
en procedimientos aduaneros administrativos, tributarios, civil y penalmente pero por el
cumplimiento de las obligaciones derivadas de su participación directa.
Ahora esto se amplía un tanto más dado que los operadores de comercio exterior que intervienen
en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil y penalmente del
cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no solamente por actos derivados de su participación
directa sino también indirecta.

V.1 ¿CUALES SON LAS LINEAS DE ACCION GUBERNAMENTALES 8EN MATERIA DE

ILÍCITOS ADUANEROS?
Si entendemos como política criminal como “la lucha entre distintos grupos de presión” 9 a lo que
podríamos agregar “grupos de poder” generándose una suerte de vaivén penal, tomaremos
entonces elementos comunes que la mayoría de gobiernos asumen en esta materia penal
aduanera. Tenemos:
 Promover una política de prevención y concientización que haga posible una disminución de la
oferta y la demanda de contrabando y Trafico Ilegal de Mercancías.
 Desarrollar las reformas legales necesarias para enfrentar con éxito a los infractores.
 Coordinar la actuación conjunta y eficaz de todos los organismos estatales y privados.
 Fomentar la responsabilidad y la participación de todos los ciudadanos

V. CONTRABANDO
Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurídico del delito de
Contrabando encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraía la definición del delito de
Contrabando a “eludir el control aduanero, ingresarlas (mercancías del extranjero)o extraerlas del
territorio nacional”.
La norma actual amplía a la acción de no presentación para verificación o reconocimiento físico de
mercancías en dependencia aduanera o lugares habilitados.
En cuanto a la cuantía encontramos que la ley anterior estipulaba como cuantía las 4 UITs. (1UIT
=3,300 n.s cuantía=13,200 n.s ) para que el hecho sea tipificado como delito. La norma actual
estipula como monto para determinar la cuantía solamente 2 UITs. (1UIT = 3,300 cuantía =
6,600 n.s.) Es decir, se amplía el espectro persecutorio penal en base a la reducción de la cuantía.
Si hemos de referirnos a la efectividad represiva de la nueva legislación se denota básicamente un
gran INCREMENTO de la intención represiva EN LA PROPOSICIÓN JURIDICA del legislador y nos
encontramos ante el primer obstáculo EN MATERIA DE PERSECUSIÓN PENAL.

7 Lo que se señala con un asterisco (*) esta relacionado a la actual legislación.

8 En el Perú esta la Intendencia Nacional de Prevencion del Contrabando y Control Fronterizo.
9 Ob.Cit- “Principios de Criminología”. Autor: Vicente Garrido-Per Stangeland-Santiago redondo.

Edit. Tirant lo billanch Valencia 1,999.

Por otro lado, respecto de “ LA EFECTIVIDAD DE LA PRUEBA ” o efectividad probatoria, en fin,
de la probanza, observamos que en general esta nueva legislación penal aduanera como en
muchas instituciones penales en nuestro país, adolece de excesiva exhuberancia formal de modo
que la “cuestión probatoria” será un constante elemento de desequilibrio entre el fin normativo y la
eficiencia de la norma en el proceso. Entendiéndose como eficiencia la tendencia restrictiva o de
contención, que se debe generar en los índices de criminalidad aduanal.
El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la norma, sus alcances y
vacíos. ¿Entonces cuáles son las Modalidades de Contrabando contempladas? Veamos:
Modalidad I. El artículo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza o dispone de
las mercancías de Zona Primaria sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad
Administrativa Aduanera. Es similar a la ley anterior 10 que en su artículo Art. 2 inc. B disponía
sancionar en forma laxa el “extraer mercancías de recintos fiscales...”
Modalidad II. El artículo 2 inc. B. de la Ley sanciona el Consumir, almacenar, utilizar o disponer de
las mercancías que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes. En este caso la ley anterior
es similar en su Art. 2 inc. C.
Modalidad III. El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancías de una zona franca o zona
geográfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin
el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc a de la Ley 26461) se tipificaba como
una modalidad del delito de Defraudación de Rentas de Aduanas y no de contrabando. La
innovación a nuestro criterio atenta contra la acepción jurídica internacional de fraude aduanero
porque generalmente se presenta esta figura en abuso en la etapa de “trámite aduanero”. Ejemplo
.Fraude en el “paso de los chacales” mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA.
Modalidad IV. El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular
dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o trasbordar mercancías, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero. Se procede a comprender en el ámbito sancionador al
transportista involucrado en delito aduanero.
Modalidad V. El artículo 2. Inc. Sanciona el intentar introducir o introduzca al territorio nacional
mercancías con ELUSION o burla del control aduanero ante la Administración Aduanera.
 Otra vez nos encontramos con una figura más relativa al fraude por existir tramite aduanero
como gestión o mecánica fraudulenta.
 La elusión es un término que permite acusar gestión a través del abuso o deficiencia de
mecanismos legales en operaciones aduaneras.

¿Qué es el Contrabando Fraccionado?

Esta nueva figura prescribe: “Incurre (en delito ) y será reprimido con idéntica pena, el que con
unidad de propósito realice el contrabando en forma sistemática por cuantía superior a 2 Unidades
Impositivas Ttributarias en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior
importe cada uno, que aisladamente serían consideradas infracciones administrativas vinculadas
al contrabando.”
¿Qué es LA UNIDAD DE PROPÓSITO?
El Art. 3 de la Ley persigue el denominado “Contrabando Fraccionado” sancionando la Unidad de
Propósito para casos de evasión de control SISTEMATICO.
Se produce una integración del tipo penal en base a la presunción legal subjetiva de que varias
porciones de una mercancía de procedencia ilícita corresponde a una sola persona al ser
intervenidos por el servicio aduanero.
La condición sine qua non es que dicha mercadería sea identificable como dominio de un solo
propietario – consignatario – dueño, con las consecuentes trabas formales en la “cuestión
probatoria” o la probanza.
Ahora bien, en cuanto a la Defraudación de Rentas de Aduanas, también se demarcan
modalidades, que nos dan una aproximación a lo que en doctrina se viene denominando
Contrabando Técnico11:

VI. LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

¿Cuál es el tratamiento de la Defraudación de Rentas de Aduanas?
La Defraudación de Rentas de Aduanas en el Perú esta contemplada en el artículo cuatro de la ley
y discrimina el bien jurídico tutelado lo que la doctrina penal especifica que será el control de

10Ley 26461.
11Este tema inexpugnado aún, se encuentra vinculado al ingreso y salida de mercancías de
origen o procedencia o naturaleza equívoca.
ingresos y egresos del Estado. al valerse el agente de dolo para engañar a la Administración
Tributario Aduanera.
En cuanto al tipo Penal se tipifica: “al que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño ardid,
astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los
derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco
ni mayor de ocho años y con 365 a 30 Dias Multa.

MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

¿Cuáles con las modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduanas? Se contemplan
las siguientes:
Según el Art. 5 tenemos:
MODALIDAD I. Importar mercancías con documentos falsos o adulterados o con información falsa*
en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características
como marcas, códigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero o tributario más
favorable al que corresponda a los fines de su importación.
MODALIDAD II. Simular ante la Administración Tributario Aduanera total o parcialmente una
operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de
cualquier índole establecido en la legislación nacional.
Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de promoción de las
exportaciones: “Régimen Aduanero de Perfeccionamiento que permite, como consecuencia de la
exportación obtener restitución total o parcial de DA que hayan gravado la importación de
mercancías contenidas en bienes exportados o consumidos en su producción”.
MODALIDAD III. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las
mercancías a fin de obtener ilícitamente incentivos o beneficios económicos, o dejar de pagar en
todo o en parte derechos antidumping y compensatorios.
MODALIDAD IV. Alterar marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
subpartida arancelaria para obtener beneficios ilícitos.
MODALIDAD V. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito12 o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.

VII. RECEPTACION
¿Qué es la RECEPTACION ADUANERA ?
Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta, vende
o ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea mayor a 2 UIT. Es importante destacar que
esta figura tomada de los Delitos contra el patrimonio tampoco admite la figura de la doble
receptación o receptación por receptación, es decir, se constriñe la responsabilidad a nivel de
autoría solamente al primer adquiriente de bienes de procedencia presuntamente ilícita.
Dichas mercancías serán apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las circunstancias tenía
conocimiento de su procedencia ilegal o se comprueba que debía presumir que provenía de los
delitos contemplados en la LDA13.
A veces entra en conflicto el interés del consumidor en este tema, quien no esta obligado a
premunirse de documentación de importación de bienes adquiridos para consumo final por ejemplo.
VIII. FINANCIAMIENTO
¿Cómo opera la figura criminal del FINANCIAMIENTO de actividades ilícitas relacionadas a los
delitos aduaneros?
 El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados
en la presente Ley.14.
Es, a no dudar, una figura gravísima tomada de la normativa de represión del Tráfico Ilícito de
Drogas. La sanción es fuerte y con ello se pretende denostar la acción de grandes mafias dedicadas
a estos ilícitos. El resultado aun es mediático debido a la inviabilidad en el campo probatorio, ya
referida en los otros ilícitos de esta naturaleza.

12
En el caso del régimen de tránsito, conforme al Art. 56 del D. Leg. 809 TRANSITO es el régimen
aduanero mediante el cual las mercancías pueden ser trasladadas sólo con destino al exterior, con
suspensión del pago de tributo (autorizado el paso por 15 días) prorrogables debidamente justificados.
13 Ley de Delitos Aduaneros 28008.
14 Será reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años y 365 a 730 días multa
 IX. TRAFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS.
Es en este segmento donde se inicia la aproximación al tratamiento más consensual de
Contrabando Técnico que gana campo en la doctrina aduanal contemporánea.
Tipificación:
 El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas específicas introduzca o
extraiga del país mercancías por cuantía superior a 2 UIT cuya importación esta prohibida
o restringida, será reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años.
 Multa: 730 a 1460 DM15.

X.1 IMPORTACIONES PROHIBIDAS

También se constituye en Contrabando Técnico las Importaciones Prohibidas. He aquí unos
supuestos:
Por decoro nacional.-
 Textos cartográficos, geográficos, en cualquier soporte en el cual aparezca mutilado el
territorio nacional o diferente a los límites del Perú – Ley 26219
 El ingreso al país de bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la denominación de
Pisco u otra que incluya esa palabra – Ley 26426.
Para cautelar la salud pública
Plaguicidas organoclorados, derivados y compuestos – D.S. Nº 037-91-AG.; Residuos y desechos
radioactivos Dec. Leg. Nº 757; Equidos de la República Argentina Res. Jef. Nº 077-98-AG-SENASA;
Bovinos vivos, productos y subproductos procedentes del Reyno Unido, Irlanda, Francia, Portugal,
Suiza, Holanda, Bélgica y Luxemburgo ,Res. Jef. Nº 109-98-AG-SENASA.;
Productos agroquímicos elaborados en base a los ingredientes activos que contengan:
Lindano, Para-thion Etílico y Parathion Metílico. Res. Jef. Nº 077-98-AG-SENASA; Formulaciones
comerciales de Captafol, clorobencilato, hexaclorobenceno, pentaclorofenol, clordano,
clordimeform, dibromuro de etileno y compuestos de mercurio, así como de los derivados y
compuestos que con ellos se pudieran formular. Res. Jef. Nº 036-99-AG-SENASA.; Rumiantes,
ganado porcino y sus productos, procedentes de R.U., Irlanda, Holanda, Argentina y Uruguay. Res.
Jef. Nº 108-2001-AG-SENASA.;Rumiantes, ganado porcino y sus productos, procedentes de Brasil.
Res. Jef. Nº 137-2001-AG-SENASA
Por protección del medio ambiente y sanitario
Vestido y calzados usados (Ley 26975); Neumáticos usados (D.S. Nº 003-97-SA); Vehículos
usados para uso particular, con antigüedad mayor a 05 años, y transporte público mayor a 08 años
de antigüedad. Asimismo vehículos siniestrados (Dec. Leg. 843); Vehículos para el transporte, de
más de 3,000kgs. De PBV (D.U. 140-2001)*RTC16.
Por seguridad interna
 Productos pirotécnicos (rascapiés, cohetes, cohetecillos, rata blanca y similares (Ley Nº
26509).
Por razones políticas
 Comercio exterior con Irak (Resoluciones Nºs. 661-90 y 986-95 de la ONU)
 Diamantes de Sierra Leona (Resolución Nº 1306-2000 de la ONU)

X.2 Importaciones Restringidas

Equipos para transmisión radioeléctrica en general - MTC
Decreto Legislativo 702.; Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso particular
MININTER – DISCAMEC regulados por Ley Nº 25054; Explosivos, insumos y conexos de uso
civil –MININTER-DISCAMEC
Decreto Ley Nº 25707.; Productos o insumos químicos para la elaboración de PBC – MITINCI,
Decreto Ley Nº 25623.; Productos farmacéuticos y galénicos Certificado de Registro Sanitario–
DIGEMID, Ley Nº 26842.; Cosméticos y similares, sus insumos, instrumental y equipo de uso
médico quirúrgico u odontológico D. S. Nº 010-97-SA.; Sustancias, estupefacientes,
psicotrópicas, y precursores – DIGEMID, Dec. Ley Nº 22095, Ley 26842.; Mascotas no
comerciales – R. M. Nº 0368-98-AG. Plaguicidas agrícolas y afines - SENASA
D.S.Nº15-95-AG.; Cetáceos menores-Ministerio de Pesquería17 Ley Nº 26585, D. S. Nº 002-
96-EF. Recursos hidrobiológicos en general con autorización y licencia del Ministerio de
Pesquería.

15 Días multa.
16 Si bien es cierto existe una Resolución del Tribunal Constitucional que declara inconstitucional
dicho decreto de urgencia, a la fecha se mantiene la interdicción por parte del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
17 Actual Ministerio de la Producción PRODUCE.
 X. LA TENTATIVA EN LOS DELITOS ADUANEROS.
La nueva ley asume esta figura y dice que será reprimida la TENTATIVA con la pena mínima legal
que corresponda al delito consumado.
Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir
con los actos de ejecución del delito o impida que se produzca el resultado. La dogmática penal
hace la salvedad en el caso de que los actos practicados constituyan por si otros delitos.
En el ordenamiento penal peruano la tentativa, a diferencia del código penal de 1924 en el que la
atenuación de la pena para la tentativa tenía aplicación facultativa, ha asumido sentido de
obligatoriedad para el juzgador (Art. 8.)
En materia penal aduanera se aplica esta corriente imponiendo la pena mínima que correspondería
al delito consumado.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
ART. 1018Agravantes penalizadas con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años .Multa: 730 a 1400
DM.
¿Cuáles son éstas?
a. Cuando se trate de armas de fuego, explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o
materiales afines, o aquellos que afecten la salud, la seguridad pública y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario o
servidor público en el ejercicio de sus funciones y abuso de su cargo o cuando las ejerce por
delegación del Estado.
c. El agente interviene como autor, instigador o cómplice primario un servidor del servicio aduanero
, de la PNP o de las FFAA y A LAS QUE POR MANDATO LEGAL SE LES CONFIERE LA
FUNCION DE APOYO Y COLABORACION EN LA REPRESION Y PREVENCION DE DELITOS
ADUANEROS.

La norma anterior sancionaba además con INHABILITACION POR CINCO AÑOS de conformidad
con el Art. 36 del Código Penal la carencia es evidente en la nueva normativa que simple y
llanamente no regula un mínimo de tiempo de inhabilitación para los funcionarios involucrados.
Recordemos que autor es el que realiza por si o por medio de otro el hecho punible. Coautor la
persona o personas que lo cometan conjuntamente, pero que interviene en: la decisión común,
aporte esencial, tomar parte en la fase de ejecución. (= A). Instigador viene a ser e que induce a
otro a delinquir. (=A). El cómplice primario, es el que con dolo presta auxilio para la realización del
delito, sin el cual no se hubiere perpetrado. (= A). El cómplice secundario es el que de cualquier
otro modo hubieran prestado dolosamente asistencia se les disminuirá la pena.

AGRAVANTES EN LA LEY VIGENTE

La Ley vigente considera agravantes los siguientes sub tipos:
AGRAVANTE I. se utilice el empleo de la fuerza física para evitar el descubrimiento. También se
sanciona la intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
Apreciamos similitud con la norma anterior 26461 Art.7. Inc. c “se perpetra facilita o evite su
descubrimiento mediante empleo de violencia o intimidación.”, y es que donde se hace una primera
referencia a instrumentos propios de la represión del Crimen Organizado.
AGRAVANTE II. Cuando se comete el ilícito por 2 o más personas o el agente integra una
organización destinada a cometer los ilícitos tipificados en la ley penal aduanera.
AGRAVANTE III. Cuando los tributos, gravámenes, derechos antidumping o compensatorios no
cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros...sean
superiores a 5 UIT. (16,500 nuevos soles.)
AGRAVANTE IV. Se utilice un medio de transporte acondicionado o MODIFICADO EN SU
ESTRUCTURA** con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.
AGRAVANTE IV. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurídicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos referentes a trámites de regímenes
aduaneros.
AGRAVANTE V. Cuando se utilice a menores de edad o inimputables.
AGRAVANTE VI. Cuando el valor de las mercancías sea superior a 20 UIT o 66000 nuevos soles.

XI. LA VALORACION DE LAS MERCANCÍAS OBJETO DE ILICITO ADUANAL.

18 De la Ley 28008.
El reglamento de la Ley en su Art. 6 señala “La determinación se hará en dólares de EEUU de
acuerdo a las siguientes reglas aplicadas en forma sucesiva y excluyente:
XII. 1. Mercancías referidas en el literal a del Art. 16 (mercancías extranjeras -Zona Tributario
Aduanero especial)
i) El valor más alto de mercancía idéntica o similar según Banco de Datos de Aduanas.
ii) valores mínimos determinados por ATA.
iii) El precio más alto de venta al público minorista de una mercancía idéntica o similar
comercializada en el mercado interno. Referente la Jurisdicción de la Intendencia de aduana que
intervino la mercadería o la mas cercana.
Es importante tener en consideración que el SIVEP o Sistema de Verificación de Precios adecua
sus referencias de precios a los requerimientos del Acuerdo del Valor de la OMC. Así, el SIVEP fue
desarrollado a partir del SIVAM o Sistema de Valoración de Mercancías que es una Base de Datos
de precios internacionales de mercancías.19
pero en los casos de defraudación de rentas la Administración tomará en cuenta que se efectuará
el avaluó al existir 2 o mas facturas, contratos o comprobantes de pago estimando el valor mas
alto o igual en aplicación de las reglas antes señaladas.

XII.2 para valorar en casos de mercancías nacionales o nacionalizadas

En el caso de mercancías nacionales o nacionalizadas se tendrá que considerar lo siguiente:
i. El valor de exportación más alto de mercancía idéntica o similar según la base datos de Aduanas
u otras fuentes con las que cuente.
ii. El valor mas alto de una mercancía idéntica o similar nacional o nacionalizada comercializada en
el mercado interno, al que debe agregarse los conceptos que tiene el valor FOB normalmente.
Es importante resaltar que se entenderá por mercancía similar aquella que tenga características,
finalidad, función o aplicación más coincidente, y que puede ser identificada como sustituto o
intercambiable de la mercancía objeto de delito o infracción.

XII. CONSECUENCIAS ACCESORIAS.

“Si para la Ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona jurídica o
negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deberá aplicar, según la gravedad
de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que
disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades de la naturaleza
de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
En todos los casos se deberán tomarán providencias para salvaguardar intereses laborales y de
los acreedores.
Como última consecuencia accesoria tenemos que si los responsables de los delitos aduaneros
fuesen extranjeros, serán condenados, además con la pena de expulsión definitiva del país, la
misma que se ejecutará después de cumplida la pena.

XIII. OTROS REFERENTES ADOPTADOS EN LA REPRESION AL CRIMEN

ORGANIZADO.
Se ha echado mano de una NORMATIVA COMPLEMENTARIA, es el caso que se amplían los
alcances de la LEY 27378 (20-12-00) o premiar (Colaboración Eficaz) para comprender a los
Delitos Aduaneros. La excepción está dada EN LOS CASOS DE FINANCIAMIENTO.
También se implementa COMPLEMENTARIAMENTE LA Ley Penal Contra el Lavado de Activos
27765 del 27 de junio del año 2002. Sanciona al que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe,
oculta o mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilícito conoce o
pudo presumir, con la finalidad de evitar su incautación o comiso. PPL 8 a 15años.
AGRAVANTES

19
Nota: CIF (Art. 16. Inc. a) La determinación del valor final de las mercancías deberá contener los

gastos de flete y seguro pagados por el traslado de las mercancías a nuestro país. En caso de no conocerse
esta información se aplicará tablas referenciales (tabla porcentaje promedio) y tarifas referenciales de
flete.
  Básicamente se configura agravante cuando el agente comete el delito en calidad de
INTEGRANTE DE UNA ORGANIZACIÓN CRIMINAL, haciéndose acreedor de pena
privativa de libertad NO MENOR A 25 AÑOS.

XIV. ASPECTO CONTROVERSIAL DEL APOYO DE LA FFAA

EL Artículo 46de la ley vigente plantea explícitamente la colaboración de la F.F.A.A, por ley 28008
en apoyo a la administración aduanera, a diferencia en la anterior ley.
La prescripción normativa va más allá e incluye la facultad del almacenamiento de mercancías y
vehículos incautados con cargo a dar cuenta. Y es allí donde se puede apreciar el interregno donde
penetra la institución armada, el peligro de corrupción es eminente, y si a ello le agregamos la
escasa preparación criminológica del militar en estos avatares ergo la intención puede desbordar
el entusiasmo aparente del legislador que involucró al militar y derivar en una abjuración del derecho
en un estado democrático.
Sin embargo el apoyo en vía de “colaboración de las Fuerzas Armadas” en la lucha contra el delito
no ha dado buenos resultados, por ejemplo en materia de Tráfico Ilícito de Drogas. Bajo esta égida
nada hace pensar que involucrar a la institución militar una ves más en la represión de delitos
sofisticados como el caso aduanal, no prospere. La milicia esta diseñada en esencia para
prepararse para la guerra interna y/o externa pero no va con su esencia la represión de delitos
comunes. No sirve el prurito de la falta de equipamiento del personal aduanero.

XV. ALGUNAS REFLEXIONES FINALES

- LA NUEVA LEGISLACION PENAL ADUANERA A ASUMIDO en forma aun tímida LA
FIGURA DEL CONTRABANDO TECNICO, falta prosperar en este concepto.
- SUBSISTE EL PROBLEMA DE LA LENTITUD PROCESAL PESE A SUMARIZAR LOS
DELITOS ADUANEROS. A ello se debe agregar el desconocimiento de las ramas aduanales
involucradas y que definitivamente se alejan del enfoque simplemente tributario o arancelario.
- EXISTE DUPLICIDAD ENTRE LA INFRACCION ADMINISTRATIVA VINCULADA AL
CONTRABANDO, PREVISTA EN LA LDA, Y LAS SANCIONES DE INCAUTACION Y COMISO DE
LA L.G.A. PREGUNTANDOSE LOS SERVIDORES DE ADUANAS CUAL APLICAR, LA MAS
DRASTICA? LA MAS SUAVE? EN ALGUNOS CASOS UNA Y EN OTROS CASOS LA OTRA?
- INCLUSO, ALGUNOS AUTORES Y OPERADORES PIENSAN QUE LA LEY GENERAL
DE ADUANAS SERÍA APLICABLE A CASOS DETECTADOS EN EL DESPACHO Y LA LEY DE
DELITOS ADUANEROS EN ZONA SECUNDARIA.
- UNA SOLUCION SERÍA SUPRIMIR PARTE DEL TRATAMIENTO DE LA INFRACCION
ADMINISTRATIVA VINCULADA AL CONTRABANDO Y REMITIR ESTOS CASOS A LA LGA
DONDE PODRIAN INCORPORARSE.
- EL MECANISMO DE LAS DENUNCIAS ESTA VIRTUALMENTE PARALIZADO, POR LA
SENSACION DE QUE LAS RECOMPENSAS NUNCA SE PAGAN. UNA SOLUCION PODRIA SER
FORMAR UN FONDO PARA ADELANTAR UNA PARTE DEL PAGO O COMPRAR
INFORMACION.
 XVI. Caso de Delito Aduanero:
IMPORTADOR ES SENTENCIADO A NUEVE AÑOS DE CÁRCEL
POR DELITO ADUANERO

Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de Representaciones Fran & Gios deberá pagar
S/.697, 648 de reparación civil por defraudación de rentas de aduanas.

Sunat denunció el caso en 2009. (USI)

Sunat denunció el caso en 2009. (USI)

A nueve años de cárcel fue sentenciado Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de la
empresa Representaciones Fran & Gios, por defraudación de rentas de aduanas, informó hoy la
Sunat.

Por este caso, que fue denunciado por la Sunat el 2009, el sentenciado deberá pagar una
reparación civil de S/.697, 648 a favor de la Administración Aduanera y Tributaria, en representación
del Estado.

La sentencia fue dictada por el Juzgado Penal Colegiado de la Corte Superior de Justicia de Tacna.

EL CASO
El fraude se descubrió luego de que se detectara un gran volumen de calzado (sandalias) que
ingresaba por Tacna, hecho que no suele ser habitual, por lo que se realizó una verificación de la
documentación presentada.

Como resultado del cruce de información con entidades de otros países, en este caso Chile, se
evidenció que la carga se importaba desde la Zona Franca de Iquique.
Así, se identificó que la empresa consignaba en su declaración un país de origen falso, a fin de
evadir el pago de los derechos antidumping. Se mencionaba como país de procedencia de los
productos a Malasia, sin embargo, eran de China.

Los derechos antidumping son establecidos por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia
y de la Propiedad Intelectual (Indecopi) y sirven para combatir las prácticas desleales del comercio
internacional.

Los países los aplican a determinados productos para evitar que los bajos precios de los bienes
importados perjudiquen a la industria nacional.

Este caso forma parte de las 32 empresas que han sido denunciadas por el ente recaudador ante
el Ministerio Público por presunto delito de defraudación de rentas de aduanas y para que se
determine el comportamiento doloso de los involucrados en este delito.

La Sunat indicó que estas empresas han importado entre el 2006 y 2008 aproximadamente US$52
millones, lo que representa 16.8 millones de pares de calzado (sandalias), monto que habría sido
evadido en perjuicio del Estado peruano.

REQUISITOS Y TRÁMITES PARA EXPORTAR

1. REGISTRO COMO EXPORTADOR
Se lo realiza directamente en el sitio Web de la CAE (www.cae.gov.ec): llenando el
formulario electrónico previsto para el caso; la CAE le asigna clave y nombre de usuario

2. DOCUMENTOS PARA EXPORTAR:

o REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC): Las personas naturales

o jurídicas deben tener el RUC debidamente actualizado en el SRI (Servicio de Rentas
Internas), estar catalogadas como exportadores en estado activo y con autorizaciones
vigentes para: Emitir facturas o comprobantes de venta, y, guías de remisión

o CONOCIMIENTO DE EMBARQUE: Se utiliza para el transporte marítimo y es el

titulo que representa la propiedad de la mercadería, además de ser la prueba del contrato de
transporte y prueba de recibo de la mercadería a bordo.
Los datos que contiene son:
• Datos del cargador.
• Datos del exportador.
• Datos del consignatario.
• Datos del importador.
• Nombre del buque.
• Puerto de carga y de descarga.
• Indica si el flete es pagadero en destino o en origen.
• Importe del flete.
• Marcas y números del contenedor o de los bultos.
• Número del precinto.
• Descripción de mercaderías, pesos bruto y neto, volumen y medidas.
• Fecha de embarque.

• FACTURA PROFORMA: Generalmente se utilizan hojas con membrete para

confeccionarla; la descripción debe ser lo mas detallada posible y los datos que debe
contener son los siguientes:
• Datos del Exportador
• Nombre,
• Dirección
• Teléfono
• Factura Pro Forma N°
• Fecha y lugar de emisión
• Datos del Importador
• Nombre
• Dirección
• Teléfono
• Cantidad y descripción de la mercadería Precio unitario Precio total
• Condiciones de entrega, plazo y forma de pago, incluyendo el Incoterm.
• Plazo de validez.
• Firma del exportador.
• Nota: No es imprescindible cumplir con ningún tipo de formalidad
establecida por el SRI

• FACTURA COMERCIAL: Es emitida por el exportador, y contiene:

• Los nombres del Exportador e Importador, con sus respectivas
direcciones y datos.
• Los detalles técnicos de la mercadería
• Fecha y lugar de emisión
• La unidad de medida
• Cantidad de unidades que se están facturando
• Precio unitario y total de venta
• Moneda de venta,
• Condición de venta,
• Forma y plazos de pagos,
• Peso bruto y neto,
• Marca,
• Número de bultos que contiene la mercadería y
• Medio de transporte
• Firmada al pie por alguna persona responsable de la empresa o del sector
de Comercio Exterior.

• CARTA DE PORTE: Es el documento más importante en la carga terrestre

dado que cumple las mismas funciones que el conocimiento de embarque marítimo, es
decir que concede la titularidad de la mercadería al poseedor del mismo; por lo general,
este es emitido por la compañía de transporte terrestre, y en el figuran los siguientes datos:
• Exportador.
• Consignatario.
• Importador.
• Lugar y fecha de emisión.
• Detalle de la carga: peso, cantidad, volumen, bultos, descripción.
• Flete, si es pagado o pagadero en destino y monto.
• Ruta y plazo del transporte.
• Marcas y números.
• Aduana de salida del país exportador y aduana de entrada del país
importador.
• Formalidades para el despacho de la mercadería.
• Declaración del valor de la mercadería.
• Documentos anexos (copias de factura, certificados, etc.)
• De acuerdo a los requerimientos bancarios y de lo oportunamente
acordado entre el exportador y el importador, los documentos originales de la mercadería
pueden viajar con el medio de transporte o ser enviados por separado.
• GUÍA AÉREA: Este documento es esencial para los envíos aéreos, dado que es
el que da la titularidad de la mercadería; es emitido por la compañía aérea, o en su defecto
por su representante o freight forwarder (agente de carga), es el equivalente del
conocimiento de embarque para cargas marítimas. Los datos fundamentales que contiene
este documento son:
• Expedidor o exportador.
• Nombre del destinatario
• Número de vuelo y destino
• Aeropuerto de salida y de llegada.
• Detalles de la carga: peso, volumen, cantidad, tarifa y descripción.
• Indicación de que si el flete es pagadero en origen o en destino.
• Importe del flete.
• Número de guía aérea.
• Fecha de emisión.
• Por lo general, al enviar la carga vía aérea y al emitirse la
correspondiente guía que la ampara, junto con ella viajan los documentos de embarque
que se originan con motivo de la misma, por ejemplo: factura comercial, certificado de
origen, packing list etc.
• Estos son entregados al importador en el país de destino junto con la guía
aérea original.

• LISTA DE EMPAQUE - PACKING LIST: Su finalidad es informar el

contenido, peso bruto y neto de la mercadería a ser exportada, de acuerdo a como se
encuentra embalada; la emite el exportador en hoja membrete de la empresa, y los
principales datos que figuran en ella son:
• Datos del exportador.
• Datos del importador.
• Marcas y números de los bultos.
• Lugar y fecha de emisión.
• Modo de embarque
• Cantidad de bultos y descripción de la mercadería.
• Total de los pesos brutos y netos.
• Tipo de embalaje.
• Firma y sello del exportador.
• Habitualmente, este documento no es muy exigido en las operaciones de
comercio internacional, dependiendo este factor de la naturaleza de las mercaderías.
• Por lo general, se lo solicita en grandes embarques, o en aquellos donde
existen variedad de tipos de mercadería.
• Si el embarque contiene un solo tipo de mercadería, este documento
puede ser obviado.

• CUPÓN DE APORTE A CORPEI: el exportador deberá efectuar el pago de la

cuota redimible de la CORPEI., prevista en La Ley de Comercio Exterior e Inversiones, LEXI,
determinada en el literal e) del artículo 22:

"Las cuotas redimibles del 1.5 por mil (uno punto cinco por mil) sobre el valor FOB de las
exportaciones del sector privado; excepto aquellas de US$ 3.333,oo (tres mil trescientos treinta
y tres dólares de los Estados Unidos de América) o menores, las
cuales deberán aportar US$ 5,oo (cinco dólares de los Estados Unidos de América); del
0.50 por mil (cero punto cincuenta por mil) del valor FOB de las exportaciones de petróleo y sus
derivados, y del 0.25 por mil (cero punto veinticinco por mil) sobre el valor FOB de toda
importación, excepto aquellas menores a US$ 20.000,oo (veinte mil dólares de los Estados Unidos
de América), las cuales deberán aportar US$ 5,oo (cinco dólares de los Estados Unidos de
América)."

Cuando las contribuciones totalizan un mínimo de 500 USD, generan un Certificado de Aportación
CORPEI, por su valor nominal en dólares y redimible a partir de los 10 años; sin reconocer
intereses y garantizados por un fondo patrimonial creado para el efecto.

• CERTIFICADOS:
La exportación de ciertos productos requiere un registro del exportador, autorizaciones
previas o certificados entregados por diversas instituciones. Entre los certificados
tenemos:

Certificados Sanitarios
a) Certificado Sanitario para las exportaciones de productos pesqueros en estado fresco y
para frutas y hortalizas frescas, a la Unión Europea otorga el Instituto Nacional de Higiene
Leopoldo Izquieta Pérez.
b) Certificados fitosanitarios para exportar productos agrícolas en cualquiera de sus
formas, se extiende a través del Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria SESA-
MAG.
c) Certificado Zoosanitario para la exportación de animales, productos y subproductos de
origen animal, otorga el Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria -SESA-MAGAP.
d) Certificado Ictiosanitario para productos del mar y sus derivados, lo confiere el
Instituto Nacional de Pesca -INP.

Certificados de Origen
a) Para café en grano y soluble y para cacao y subproductos emite el MIC.
b) Para los productos acogidos a los beneficios del SGP y ATPDEA extiende el MIC.
c) Para los países de ALADI y Grupo Andino, expide por delegación del MIC, las
Cámaras de Industriales, Comercio, Pequeña Industria y FEDEXPOR.

Certificados de Calidad
a) Para productos del mar y derivados, confiere el Instituto Nacional de Pesca. b)
Para conservas alimenticias otorga el INEN.
c) Para banano, café y cacao en grano, emiten los programas nacionales correspondientes.

TRAMITES PARA EXPORTAR PRODUCTOS EN GENERAL

Trámite en la aduana
Aduana: Para el aforo deberá presentar:
- Factura comercial (4 copias), si existen diferencias entre el valor declarado y el
valor exportado, se deberá presentar una nueva factura en original y cuatro copias
para liquidación.
- Entrega de la mercadería en las bodegas de Aduana o Autoridad Portuaria.
Trámite de Embarque
- Constatación del pago de derechos y gravámenes arancelarios, de ser el caso.
- Recibo de pago de tasas por almacenamiento, carga, muellaje, vigilancia, etc.
- Entrega a la Aduana de cuatro copias del documento de embarque definitivo
emitido por el transportista.

3.- TRÁMITES ESPECIALES COMPLEMENTARIOS:

Existen ciertos productos que debido a su sistema de comercialización (regulaciones
internas o requerimientos externos) se apartan del sistema general de exportaciones descrito,
y por consiguiente se rigen por normas, requisitos y trámites especiales complementarios de
los ya señalados.

Autorizaciones previas
Para la exportación de varios productos es indispensable obtener una licencia o autorización
previa.
1.- El MAGAP a través de la Subsecretaría Forestal, autoriza la exportación de especimenes
de flora y fauna silvestre en proceso de extinción y sus productos, cuando ésta se realiza con
fines científicos, educativos o de intercambio internacional
con instituciones educativas.
2.- La exportación de plantas y sustancias psicotrópicas y sus componentes, insumos
precursores y otros productos químicos necesarios para producirlas o elaborarlas, así como
los preparados o derivados; son autorizados por el Consejo Nacional de Control de
Sustancias Estupefacientes (CONSEP).

Determinación de precios: Están sujetos a régimen de determinación de precios mínimos

referenciales los siguientes productos:
- Banano, café crudo o verde, tostado en grano, tostado molido, cáscara y
cascarilla de café; cacao y subproductos. Los precios son fijados por los Ministerios de
Industrias, Agricultura y Finanzas, debiendo sujetarse a ellos los contratos de exportación.
- Camarón: los precios al igual que de pescado son determinados por la
Subsecretaria de Recursos Pesqueros.

Certificados de negociación de bolsa: La Bolsa Nacional de Productos Agropecuarios

emitirá certificados para cacao.
TRÁMITES OBLIGATORIOS
Producto Trámite Tramitación
Café Código de la Organización MIC
Internacional del Café,
OIC
Café Inscripción del exportador COFENAC

Café (excepto Contribución Agrícola: 2% del valor Pago en Banco

industrializado) FOB (Ley Especial del Sector
Cafetalero).
Café Certificado de Calidad y Variedad de MAGAP, ANECAFE y
Café COFENAC
Cacao en grano y Certificado de Calidad ANECACAO
derivados
 Cacao y Certificado de calidad Corporación Bolsa Nacional
derivados (licor, de productos Agropecuarios
pasta, manteca,
torta, polvo de
cacao, otros).
Productos del mar Certificado de Aplicación de Normas Instituto Nacional de Pesca
y acuícola, a de la Reglamentación HACCP.
USA.
Productos del mar Clasificarse en la Dirección General Instituto Nacional de Pesca
para empresas de Pesca como productor-exportador
empacadoras
Sector maderero Permiso especial de transporte (Guía Distrito Forestal
Forestal)
Banano y plátano Aportación para reconstrucción de CORPECUADOR
carreteras: 0.7%
TRÁMITES OBLIGATORIOS: AUTORIZACIONES PREVIAS
Organismo Producto
MAGAP, a través del INEFAN Vida silvestre en proceso de extinción o sus
productos, cuando la exportación se realiza
con fines científicos, educativos o de
intercambio.
Ministerio de Defensa Nacional Para armas, municiones, explosivos, etc.
Consejo Nacional de Control de Para plantas, sustancias estupefacientes o
Sustancias Estupefacientes psicotrópicas, insumos, componentes,
O Psicotrópicas, CONSEP preparados, derivados, etc. u otros
productos químicos.
Comisión de Energía Atómica Para minerales radioactivos
Directorio del Instituto Nacional de Para bienes pertenecientes al Patrimonio
Patrimonio Cultural de la Nación Nacional que son exportados con carácter
temporal para exhibición u otros fines
MAGAP Exportaciones de productos químico-
MAGAP/MIC biológicos y demás, de uso veterinario.
Comisión Nacional Automotriz Exportaciones de madera rolliza, productos
forestales semielaborados, gomas, resinas,
cortezas, frutos, bejucos, raíces, leña,
carbón.
Exportaciones del sector automotriz
MIC/Subsecretaría de Recursos Pesqueros Especies marinas en vías de extinción,
y/o Dirección General de Pesca aletas de tiburón.

TRÁMITES COMPLEMENTARIOS: CERTIFICADOS NO EXIGIBLES

Certificado de Calidad
Instituto Nacional de Pesca Productos del mar y derivados
Instituto Ecuatoriano de Normalización Conservas alimenticias
Respectivos Programas Nacionales Café y cacao
 Certificado de Origen
Garantiza el origen de los productos a fin de que, gracias a las preferencias arancelarias
existentes entre ciertos países; el importador pueda justificar la exoneración total o parcial
de los impuestos arancelarios.
MIC Todos los productos y mercados
FEDEXPOR - CAMARAS Países ALADI y CAN
Certificados sanitarios
Departamento de Sanidad Vegetal del Certificado fitosanitario: para productos de
Ministerio de Agricultura y Ganadería. origen vegetal no industrializados.
Servicio Ecuatoriano de Sanidad
Agropecuaria, SESA, o Inspector de
Cuarentena Vegetal en puertos, aeropuertos y
aduanas.
SESA Certificado de residualidad de plaguicidas:
para flores naturales exportadas a Uruguay
Instituto Nacional de Higiene Leopoldo Certificado sanitario: para exportar frutas y
Izquieta Pérez hortalizas frescas a la UE
Departamento de Sanidad Animal del Certificado zoosanitario: para exportar
Ministerio de Agricultura, SESA animales, productos y subproductos de
origen animal.
Veterinario acreditado Certificado de vacunación y/o salud: para
exportar animales vivos.
Instituto Nacional de Pesca Certificado ictosanitario: para productos
del mar y derivados.
Instituto Izquieta Pérez Certificado sanitario: para exportar
productos del mar frescos a la Comunidad
Económica Europea
Registro sanitario
Productos alimenticios industrializados, aditivos, medicamentos o materia prima para
elaborarlos, productos farmacéuticos, productos de tocador, plaguicidas. Se solicita registro
para exportación, adjuntando documentos y muestras al Instituto de Higiene Leopoldo
Izquieta Pérez.
Certificado de libre venta en el país
Aplicable a medicinas, alimentos, productos de higiene o cosméticos, plaguicidas,
material médico quirúrgico Trámite en el Ministerio de Salud Pública
Certificado de elegibilidad de cuotas
Para exporta azúcar a Estados Unidos.
Trámite en la Embajada de Estados Unidos y el MIC
Factura o visa consular
Pueden exigirla en Argentina, Colombia, Haití, Honduras, Panamá, Paraguay, Perú,
República Dominicana, Uruguay, Venezuela, Portugal, Nigeria.

PARA EXPORTAR PRODUCTOS DE MAR

Para empresas que poseen empacadora: Para exportar productos del mar es necesario
que el productor-exportador este clasificado en la Dirección General de Pesca como tal,
ya que este requisito es exigido por Instituto Nacional de Pesca para obtener el
Certificado Ictiosanitario.

Requisitos para clasificarse en Dirección General de Pesca

Persona Natural
1.- Solicitud al Director General de Pesca
2.- Cédula de identidad
3.- Certificado de votación
4.- Escritura de propiedad del terreno o contrato de arriendo con promesa de compra -
venta.
5.- Contrato de abastecimiento de materia prima para los productos que va a procesar.
6.- Planos de distribución de la planta.
7.- Estudio técnico económico.
8.- Disponer de capital social o inversiones realizadas como mínimo el 40% de la
inversión total.

Persona jurídica
Todos los puntos anteriores menos el 2 y 3, más los siguientes:
1.- Escritura de constitución.
2.- Certificado de la Superintendencia de Compañías.
3.- Nombramiento del representante legal.

3. PRODUCTOS QUE SE PUEDEN EXPORTAR:

Todos los productos son exportables, excepto:

• Los que hayan sido declarados parte del patrimonio nacional de valor
artístico, cultural, arqueológico o histórico;
• Flora y Fauna silvestres en proceso de extinción y sus productos, salvo los
que se realicen con fines científicos, educativos y de intercambio internacional con
instituciones científicas;
• Nómina de productos de prohibida exportación y/o sujetos a autorización
previa;
• Acuerdo Ministerial Nº 0001 de enero 03 de 1997, publicado en el Registro
Oficial Nº 110 de enero 16 de 1997:

¾ Anexo Nº 1. Nómina de productos, del patrimonio nacional de prohibida exportación

y/o autorización previa;
¾ Anexo Nº 2. Nómina de productos de prohibida exportación y/o sujetos a autorización
previa provenientes de la fauna y flora silvestre en proceso de extinción;
¾ Anexo Nº 3. Nómina de los productos que requieren de autorización previa del Consejo
Nacional de Control y Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas;
¾ Anexo Nº 4. Nómina de los productos que requieren de autorización previa del
Ministerio de Defensa Nacional.

REGÍMENES ADUANEROS
o Exportación a consumo: las mercaderías nacionales o nacionalizadas salen del territorio
aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.

o Exportación temporal con reimportación en el mismo estado: permite la salida del

territorio aduanero de mercaderías nacionales o nacionalizadas, para ser utilizadas en el extranjero,
durante cierto plazo, con un fin determinado y son reimportadas sin modificación alguna;
salvo la depreciación normal por el uso. Es un régimen suspensivo del pago de impuestos. Se tramita
en Aduana.

o Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo: permite la salida del territorio

aduanero de mercaderías nacionales o nacionalizadas, durante cierto plazo, para ser reimportadas
luego de un proceso de transformación, elaboración o reparación. Es un régimen suspensivo
del pago de impuestos. Se tramita en Aduana.

o Reexportación: cuando retornan al país mercaderías exportadas a consumo definitivo por

haber sido rechazadas en el país de destino, por falta de cumplimiento del comprador, por fuerza
mayor, etc. o por tratarse de elementos auxiliares que sirvan para la exportación del producto
(canillas, tubos, conos o carretas) y de acuerdo a lo que indique la Ley Orgánica de Aduanas;
estarán exentas del pago de tributos a la importación y el exportador tendrá derecho a la devolución
del pago de los tributos por la exportación, a excepción de las tasas por servicios prestados, valor
por el cual el Administrador de Aduanas le emitirá una nota de crédito.

o Exportación en consignación: se tramita en Aduana.

o Exportación bajo régimen de maquila: es un régimen suspensivo de pago de impuestos,

que permite el ingreso de mercaderías por un plazo determinado, para luego de un proceso de
transformación, ser reexportadas. Se tramita en el Ministerio de Finanzas, Banco Central y banco
corresponsal. Ver Ley de Maquila: Ley 90 de agosto 1990

o Ferias internacionales: Es un régimen especial aduanero por el cual se autoriza el

ingreso de mercancías de permitida importación con suspensión del pago de tributos,
por un tiempo determinado, destinadas a exhibición en recintos previamente
autorizados, así como de mercancías importadas a consumo con fines de degustación,
promoción y decoración, libre del pago de impuestos, previo el cumplimiento de los
requisitos y formalidades señaladas en el reglamento.

o Trueque: Trámite en banco en que se registra el contrato. También se paga cuota redimible a
la CORPEI.

DRAWBACK: Régimen por el cual se permite obtener la devolución total o parcial de los
impuestos pagados por la importación de las mercancías que se exporten dentro de los
plazos autorizados, en los casos en que o bien sean sometidas en el país a un proceso de
transformación, o bien sean incorporadas a otras mercancías, o bien se trate de
envases o acondicionamientos.

Se benefician de este régimen las mercancías elaboradas con materias primas o insumos o
con acondicionamientos o envases.

REPOSICIÓN CON FRANQUICIA ARANCELARIA: Régimen compensatorio por el

cual se permite importar mercancías idénticas o equivalentes sin el pago de impuestos en
reposición de las importadas para consumo, que retornan al exterior después de haber
sido sometidas a un proceso de transformación en el país o se utilizaron para producir,
acondicionar o envasar mercancías que se exportaron.

ZONA FRANCA: Una zona franca es un área delimitada del territorio sujeta a los
regímenes de carácter especial en materia de comercio exterior, aduanas, tributos, cambios,
finanzas, de tratamiento de capitales y laboral en la que los usuarios debidamente
autorizados se dedican a la producción y comercialización de bienes para la exportación
o reexportación, así como a la prestación de servicios vinculados con el comercio
internacional.

Tipos: Industrial, comercial, de servicios y de servicios turísticos.

Los usuarios de las zonas francas podrán fabricar, exhibir, comercializar, empacar,
desempacar, envasar, ensamblar, refinar, operar, escoger, seleccionar y manipular todo tipo
de mercancías, insumos, equipos y maquinarias, así como realizar las demás actividades
destinadas a cumplir con los fines establecidos en la autorización de operación.

La construcción y acondicionamiento de las zonas francas se rigen por los requisitos

establecidos por las autoridades nacionales competentes.

Se admiten en la zona franca las mercancías importadas del extranjero como mercancías
originarias del país. Las mercancías introducidas en una zona franca gozarán de las
exenciones o reembolso de los derechos e impuestos de importación y de los derechos e
impuestos interiores.

Documentación exigida: Para la internación en la zona franca de materias primas,

insumos, maquinarias y demás equipos se exigirá la factura comercial respectiva y el
conocimiento de embarque, entre otros documentos que la autoridad considere necesarios.

Cesión y venta de mercancías dentro de una zona franca. Se prohíbe la venta al por menor
de mercancías ingresadas en el territorio de las zonas francas, con excepción de aquéllas
que se destinen exclusivamente al uso y consumo en restaurantes, cafeterías y demás
establecimientos que operen en su interior, así como las destinadas al servicio a bordo de
los buques o aviones. Se prohíbe a los usuarios de las zonas francas realizar comercio al
detal, con excepción de las empresas de servicios turísticos.

Destrucción o abandono de mercancías: La empresa administradora solicitará a la

administración de aduanas competente para que proceda, en el interior de la zona
franca, al comiso administrativo o definitivo, a la declaración de abandono o a la
destrucción de las mercancías, según corresponda.

Plazos. No se limita la permanencia de las mercancías en una zona franca.

Declaración de salida de mercancías. La salida de mercancías de la zona franca con destino

al extranjero deberá ser declarada por el usuario ante la administración aduanera
competente, en un formulario especial en el que constará la certificación de la empresa
administradora y los principales datos relativos a la mercancía, acompañado de la
factura comercial, el conocimiento de embarque o la guía aérea u otro documento requerido
a tal efecto.
Exportación de mercancías a territorio aduanero nacional: El ingreso de mercancías al resto
del territorio nacional procedente de las zonas francas estará sujeto al cumplimiento
de los requisitos, formalidades y pago de los correspondientes tributos a la importación,
excluyendo de su valor el monto del agregado nacional.

REGIMEN PARTICULAR O DE EXCEPCION

Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos.

La importación o exportación a consumo de los envíos o paquetes postales, cuyo valor CIF o
FOB, en su caso, no exceda del límite que se establece en el reglamento de esta ley,
transportados por cualquier clase de correo, incluidos los denominados correos rápidos, se
despacharán por la aduana mediante formalidades simplificadas. Los envíos o paquetes que
excedan el límite establecido, se sujetarán a las normas aduaneras generales.

Tráfico Fronterizo
El tráfico fronterizo es el régimen que, de acuerdo a los compromisos internacionales, permite
el intercambio de mercancías destinadas al uso o consumo doméstico entre las
poblaciones fronterizas, libre de formalidades y del pago de impuestos aduaneros. La
Corporación Aduanera Ecuatoriana, de acuerdo a los compromisos internacionales, delimitará
el área del territorio nacional en el que se aplicará este régimen.

Zona de Libre Comercio

Zona de libre comercio es el régimen que permite el intercambio de mercancías, libre del
pago de impuestos aduaneros, entre países integrantes de una zona de territorio delimitado y
de mercancías originarias de los mismos, sujeto a las formalidades aduaneras previstas en los
respectivos convenios internacionales.

CAMBIO DE RÉGIMEN
Las mercancías que hayan salido del país temporalmente para sufrir un perfeccionamiento
pasivo deberán reimportarse o exportarse de forma definitiva, excepto aquéllas de prohibida
exportación.