Anda di halaman 1dari 1

No.

Prosedur Audit Dikerjakan Oleh


Indeks Paraf
UTANG USAHA
1. Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke
buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar.
2. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat
konfirmasi kepada kreditor.
3. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak
kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.
4. Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada
direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembelian
asset tetap, dan lain-lain.
5. Minta daftar mutase penjual sebagai pelengkap/pengganti surat
konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut:
 Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per
tanggal neraca konfirmasi.
 Bila saldo akhir akun utang diragukan
 Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian
dianggap terlalu lemah.
6. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi
dengan saldo menurut buku utang.
7. Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternative prosedur
dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta
melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca.
8. Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tangga neraca, agar
mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha
pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
 Minta daftar ulang per tanggal neraca, periksa penjumlahan,
dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol
buku besar.
 Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang
bersaldo debit.
 Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang
terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan
tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim.
9. Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki
mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.
10. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off)
untuk pisah batas tanggal neraca.
11. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007