Daciel Alegría Ortega

Contador Auditor – Ingeniero Comercial

Licenciado en Ciencias de la Administración
Diplomado en Liderazgo

CCONTABILIDAD I
Durante los comienzos de la civilización
humana se evidenció la necesidad de
registrar ciertos acontecimientos aritméticos
cuya complejidad no permitía a la frágil
memoria mantener un registro confiable, a
medida que aparece la primera forma de
comercialización conocida como TRUEQUE,
fue necesario desarrollar algún mecanismo
que permitiera a los comerciantes de la
época, administrar confiablemente el
inventario de sus mercaderías.

Sin conocimiento matemático alguno y lejos

aún de la era del dinero, se debía,
necesariamente desarrollar algún tipo de
técnica que permitiera contabilizar los bienes
de las personas.
 HISTORIA
A partir de esta necesidad nacen las formas mas primitivas de
contabilidad, la que lejos del concepto moderno, sólo se limitaba a
registrar las cantidades para mantener un registro aritmético.

Las primeras civilizaciones indígenas americanas desarrollaron

mecanismos muy primitivos como los quipus que son ramales de
cordeles y nudos de diferentes formas y colores que se utilizaban
para guardar la contabilidad de las poblaciones y recursos, en el
antiguo Perú.
HISTORIA
Los Quipucamayos, antiguos
contadores del Perú
 FRAY LUCA PACIOLI
fraile franciscano,
matemático, contador,
economista y profesor italiano
1445 - 1517
El estudio de la contabilidad sobre
una base científica tuvo su primera
manifestación escrita con la
publicación en Italia (Venecia) en
1494, de la famosa obra Summa de
Arithmetica, Geometría, Proportioni
e Proportionalita, de Luca Pacioli el
autor que dedicó treinta y seis
capítulos de su obra a la
descripción de los métodos
contables empleados por los
principales comerciantes
venecianos.
 FRAY LUCA PACIOLI
fraile franciscano,
matemático, contador,
economista y profesor italiano El autor dedica además parte de
1445 - 1517 sus trabajos a la descripción de
otros usos mercantiles, tales como
contratos de sociedad, el cobro de
intereses y el empleo de las letras
de cambio. Según Pacioli las
anotaciones en el libro Diario
constan de dos partes claramente
diferenciadas, el DEBE y el HABER,
que no tiene ningún significado
especial, sino que representan el
lado de las anotaciones contables
según sea este izquierda o derecha
respectivamente.
 DEFINICIÓN
LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya
finalidad es apoyar los procesos en la Administración de una
empresa de manera de aportarle eficiencia. La información que
entrega sirve a los administradores para orientar la Toma de
Decisiones con respecto al futuro de la organización.

Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa y

expresando en dinero los actos y las operaciones que tengan,
aunque sea parcialmente características financieras para
posteriormente interpretar sus resultados.
 FUNCIONES
Históricas, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos
económicos que van apareciendo en la vida de la empresa Ej.: La
anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se
van realizando.

Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades

que dan una visión real de la forma como queda afectada la
situación de la empresa Ej.: Ver el crecimiento de la empresa en
cinco años.

Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del

producto Ej.: Costo – beneficio.
FUNCIONES
Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente
a los compromisos de la empresa Ej.: Ver con que dinero cuenta la
empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos
de pago a acreedores.

Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer

todos los impuestos existentes Ej.: Iva, Renta, Impuesto único, etc.

Legal, conocer los artículos del código de comercio, código del

trabajo y otras leyes que puedan afectar a la empresa para que la
contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad
Ej.: Salud, AFP, etc.
 CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION
CONTABLE
1.- Exacta 2.- Verdadera y fidedigna
Responder con exactitud a los datos Los registros e informes deben expresar la
consignados en los documentos real situación de los hechos.
originales (facturas, cheques, y otros)

3.- Clara 4.- Referida a un nivel

La información debe ser presentada de tal Elaborada según el destinatario.
forma que su contenido no induzca a
error y comprendida por el común de
los miembros de la empresa.
5.- Económica 6.- Oportuna
Con un costo inferior al beneficio que Que esté disponible al momento en que se
reporta. requiera su información.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS
1.- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser
una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos contables,
puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende
que los estados financieros deben prepararse de tal
modo que reflejen con equidad los distintos intereses en
juego en una entidad. Este principio en el fondo es el
postulado básico o principio fundamental al que está
subordinado el resto.

2.- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a

entidades económicas específicas, que son distintas al
dueño o dueños de la misma.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS
3.- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un límite
de tiempo en la continuidad operacional de la entidad
económica y por consiguiente, los cifras presentadas no
están reflejadas a sus valores estimados de realización. En
los casos en que exista evidencias fundadas que prueben
lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su
efecto sobre la situación financiera.

4.- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren a

hechos, recursos y obligaciones económicas susceptibles
de ser valorizados en términos monetarios.

5.- Moneda: La contabilidad mide en términos monetarios,

lo que permite reducir todos sus componentes
heterogéneos a un común denominador.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS

6.- Período de Tiempo: Los estados financieros

resumen la información relativa a períodos
determinados de tiempo, los que son conformados
por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por
requerimientos legales u otros.

7.- Devengado: La determinación de los resultados de

operación y la posición financiera deben tomar en
consideración todos los recursos y obligaciones del
período aunque éstos hayan sido o no percibidos o
pagados, con el objeto que de esta manera los costos
y gastos puedan ser debidamente relacionados con
los respectivos ingresos que generan.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS
8.- Realización: Los resultados económicos sólo deben
computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que las origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con
carácter general que el concepto “realizado” participa del
concepto de devengado.

9.- Costo Histórico: El registro de las operaciones se basa en

costos históricos (producción, adquisición o canje); salvo
que para concordar con otros principios se justifique la
aplicación de un criterio diferente (valor de realización).
Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la
moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino
menos ajustes a la expresión numeraria de los respectivos
costos.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS
10.- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios
objetivamente.
11.- Criterio Prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la
contabilidad, requiere que estimaciones sean incorporadas para los
efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre períodos de tiempo
relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparación de
estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea
aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión
prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe elegirse
la más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la
presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base
a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados
deben ser suficientemente comprobables para permitir un
entendimiento del razonamiento que se aplicó.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS
12.- Significación o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicación de
los principios y normas, deben necesariamente actuarse con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los
principios y normas aplicables y que, sin embargo, no presentan problemas
debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros
considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria
que fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor
criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en
los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del
ejercicio contable.
13.- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser
uniformemente aplicados de un periodo a otro. Cuando existan razones
fundadas para cambiar de procedimientos, deberá informarse este hecho y
su efecto.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS
14.- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad
pone énfasis en el contenido económico de los eventos
aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento
diferente.
15.- Dualidad Económica: La estructura de la contabilidad
descansa en esta premisa (partida doble) y está
constituida por: a) recursos disponibles para el logro de
los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de
éstos, las cuales también son demostrativas de los
diversos pasivos contraídos.
16.- Relación Fundamental de los Estados Financieros: Los
resultados del proceso contable son informados en forma
integral mediante un estado de situación financiera y por
un estado de cuentas de resultado, siendo ambos
necesariamente complementarios entre si.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS

17.- Objetivos Generales de la Información Financiera: La información

financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes
de todos los usuarios. También se presume que los usuarios están
familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la
naturaleza de la información presentada.
18.- Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos
delante a que se refiere.
 “Una cuenta contable es un registro donde se identifican y anotan, de
manera cronológica, todas las operaciones que transcurren en el
día a día de la empresa”
Este registro intenta agrupar los movimientos financieros que son de
naturaleza similar, creando un grupos y sub grupos de cuentas
relacionadas a hacia un mismo concepto denominado naturaleza o
clasificación de cuentas
DEBE HABER Ejemplo:
En supermercado existen diferentes y variados productos, donde
generalmente se agrupan por pasillos y estantes. Como una forma
de facilitar al cliente la búsqueda de los productos, estos usualmente
se ordenan por conceptos, por ejemplo: Verdulería y frutería,
Cecinas, Panadería, Carnes, Lácteos, Botillería, etc.

Del mismo modo, la contabilidad agrupa conceptos en una sola

cuenta contable, teniendo por objetivo dar un sentido lógico en los
conceptos y permitiendo clarificarlos según su naturaleza contable,
en lo que denominaremos Tipo de Cuenta

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS”

Se representa por una T. esquemática que tiene dos partes:
DEBE y HABER
Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y
derecha.
CONCEPTO DE CUENTA

Las Cuentas son registros que recogen las variaciones

experimentadas por un elemento patrimonial
determinado y ponen de manifiesto su situación en
una fecha determinada.
Las clasificaremos en cuentas de

 Activo
 Pasivo
 Pérdida o Gasto
 Ganancia
1.- ACTIVOS: Son los bienes, valores y
derechos que tiene la empresa, se clasifican
en:

a) ACTIVOS CIRCULANTES: Aquellos activos se

son de rápida liquidez y sufren permanentes
cambios en sus saldos, generalmente cobrables
dentro de un plazo no superior a 1 año.
Ejemplo: Caja, Banco, Mercaderías,
herramientas, Letras por cobrar (plazo menor a
1 año)
b) ACTIVOS FIJOS: Aquellos de menor variabilidad
en corto plazo, de liquidez mas lenta,
recuperables en plazos superiores de 1 año.
Ejemplo: Bienes Raíces, Terrenos, Vehículos,
Infraestructura, Letras por cobrar (plazo mayor
a 1 año)
2.- PASIVOS: constituye los derechos
sobre el activo de la empresa. En
otras palabras es todo lo que la
empresa debe ya sea a terceros o
a sus propios dueños.

a) PASIVOS DE CORTO PLAZO: Aquellos

que serán cobrados en un plazo no
superior a 1 año.

b) PASIVOS DE LARGO PLAZO: Aquellos

que serán cobrados en un plazo
mayor de 1 año.
3.- PÉRDIDAS O GASTOS: Un gasto es una
movimiento económico que disminuye el
beneficio de la empresa o que aumenta la deuda
o pérdida. Siempre implicará el desembolso de
una cantidad de dinero.

Tener presente que los GASTOS diferencia de los

PASIVOS, representan necesariamente un
desembolso efectivo de dinero y que además NO
es recuperable a diferencia del Costo.

PASIVO: representa una deuda a pagar en el

futuro

COSTO: representa un desembolso cuyo objeto es

generar ingresos (inversión), varía conforme varía
también el nivel producción

GASTO: no es recuperable y está presente

indistintamente el nivel de producción de la
empresa.
 4.-GANANCIAS:
constituye la
rentabilidad o
beneficio que se
obtiene a partir del
giro del negocio u
empresa
 GUIA PRACTICA
CLASIFIQUE LAS CUENTAS Y COMPLETE EL RECUADRO CON LA
INFORMACION SOLICITADA:
CONCEPTO CLASIFICACION

Mercaderías
Caja
Banco
Letras por Pagar
Cheques por pagar
Capital
Bienes Raíces
Préstamos
Sueldos
 GUIA PRACTICA
CLASIFIQUE LAS CUENTAS Y COMPLETE EL RECUADRO CON LA
INFORMACION SOLICITADA:
CONCEPTO CLASIFICACION

Cheques por cobrar

Impuestos por Pagar
Herramientas
Vehículos
Acreedor
Maquinarias
Agua
Arriendos
Deudores
 CUENTA Ya entendida la
clasificación de cada
DEBE HABER
cuenta, es momento
registrar los
movimientos
contables.
REGISTROS CONTABLES

Para efectos de llevar a cabo una contabilidad

ordenada y sistemática abordaremos durante este
módulo 4 libros auxiliares de la contabilidad que son:

1. EL LIBRO DIARIO
2. EL MAYOR O DE CUENTAS “T”
3. BALANCE TABULAR o DE 8 COLUMNAS
4. ESTADO DE RESULTADOS
 1.- LIBRO DIARIO
DEBE HABER DEBE HABER
Cuenta A $ 100
Corresponde al registro de
las transacciones en Cuenta B $ 100
orden cronológico, en un
esquema llamado asiento
contable, que consta de 2
SUMATORIA DE AMBAS
partidas llamadas “DEBE” COLUMNAS DEBE SER IGUAL

que representa el lado

izquierdo y “HABER” que Es de suma Importancia establecer una
representa el lado correcta clasificación de las cuentas que
derecho, debiendo ambas
intervienen en un asiento contable, puesto
totalizar valores iguales,
que, dependiendo de su naturaleza está
cumpliendo así el principio
de la partida doble. podrá ubicarse al DEBE o al HABER del
asiento, una incorrecta clasificación de las
cuentas arrojará como resultado un
incumplimiento de la partida doble y
posteriormente un error que afectará a la
totalidad de la información financiera.
1.- LIBRO DIARIO
Una vez identificadas DEBE HABER
las cuentas que
intervienen en el
movimiento ACTIVO + -
financiero, debemos
tener muy claro a
que lado del asiento
contable registrar
PASIVO - +
las cuentas y sus
respectivos montos,
para ello nos
1) Los Activos que Aumentan se anotan al
apoyaremos e el Debe
siguiente cuadro:
2) Los Activos que Disminuyen van al
Haber
3) Los Pasivos que Aumentan van al Haber
4) Los Pasivos que Disminuyen van al Debe
1.- EL LIBRO DIARIO
Suponiendo la siguiente transacción:
UNA EMPRESA PRESTADORA DE SERVICIOS COMPRA
DE 20 COMPUTADORES PARA OFICINAS DE
ADMINISTRACION A $580.000 C/U, EN EFECTIVO.
Para realizar un asiento contable es necesario tener en
cuenta los siguientes pasos:
 El primer paso es identificar las cuentas que intervienen
en esta transacción:
Podemos identificar 3: Computadores, que para efecto de
contabilización las agruparemos en una cuenta llamada
“MUEBLES Y UTILES”, “IVA CREDITO FISCAL” que es el
impuesto generado por esta transacción y por último la
cuenta “CAJA” debido a que el pago se realiza en efectivo.
1.- EL LIBRO DIARIO

Luego de identificar cada una de las cuentas es

necesario clasificarlas,
MUEBLES Y UTILES: Como es una propiedad de
la empresa corresponde a una cuenta de Activo.
IVA CRÉDITO FISCAL: Corresponde a un
impuesto que será recuperado por la empresa por
lo que también es una cuenta de Activo.
CAJA: Corresponde al efectivo de la empresa, por
lo que es una cuenta de Activo.
FIN PRIMERA SESIÓN