Audit Bancaire

Introduction
Dispositif du contrôle interne : dénition et objectifs

Dispositif du contrôle interne : composantes et organisation
Cas d'exemple : Banque Populaire et Société Générale
Conclusion
Dispositif du Contrôle Interne et inspection
Réalisé par:
HAJJI Ahmed
EL QABS Mohammed
RAMDANI Anas
EL BOUKHARI Amar
TAGMI Hilal
BOUZIDI Aymen
Encadré par: Mr. GUEMMI Najib
26 avril 2018
Introduction
Conclusion
Plan
1 Introduction
2 Dispositif du contrôle interne : dénition et objectifs
3 Dispositif du contrôle interne : composantes et organisation
4 Cas d'exemple : Banque Populaire et Société Générale
5 Conclusion

Introduction
Conclusion
Introduction

Introduction
Conclusion
Introduction
Il existe une diversité de risques bancaires, il s'agit notamment

du risque nancier qui est lié au mouvement du marché, le
risque de crédit qui représente un risque de pertes en cas de
défaut de paiement des contreparties, et le risque opérationnel
qui est un risque de dysfonctionnement interne de l'entreprise.
En eet, il est indispensable pour les établissements bancaires
de mettre en place une réglementation adaptée, et aussi des
systèmes ecaces de maîtrise du risque.

Introduction
Conclusion
Introduction
Il existe une diversité de risques bancaires, il s'agit notamment

du risque nancier qui est lié au mouvement du marché, le
risque de crédit qui représente un risque de pertes en cas de
défaut de paiement des contreparties, et le risque opérationnel
qui est un risque de dysfonctionnement interne de l'entreprise.
En eet, il est indispensable pour les établissements bancaires
de mettre en place une réglementation adaptée, et aussi des
systèmes ecaces de maîtrise du risque.
De ce fait, le rôle du contrôle interne dans la maîtrise des
risques bancaires et aussi l'importance de la réglementation
prudentielle an de le renforcer, nous conduit à formuler la
problématique suivante :
Introduction
Conclusion
Problématique
I Dans quelle mesure le contrôle interne est-il capable de

minimiser les risques bancaires ?

Introduction
Conclusion
Dénition du dispositif contrôle interne

Introduction
Conclusion
• Les dénitions du dispositif du contrôle interne sont multiples.

En eet, diverses approches et dénitions sont proposées par
les diverses personnes concernées par le sujet. Sans
nécessairement s'exclure mutuellement, ces approches ne
constituent pas pour autant une structure générale, cohérente
et intégrée du contrôle interne.

Introduction
Conclusion
• En eet selon le rapport COSO, Le dispositif du contrôle

interne est un processus mis en ÷uvre par le conseil
d'administration, les dirigeants, et le personnel d'une
organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant
à la réalisation des objectifs suivants :

Introduction
Conclusion
1 La réalisation et l'optimisation des opérations ;

Introduction
Conclusion

2 La abilité des informations nancières ;

Introduction
Conclusion

2 La abilité des informations nancières ;
3 La conformité aux lois et réglementations en vigueur.

Introduction
Conclusion
Objectifs du dispositif contrôle interne

Introduction
Conclusion
• Selon la banque des règlements internationaux, pour optimiser

l'ecacité du contrôle interne, il est nécessaire de classer les
objectifs en trois catégories :

Introduction
Conclusion
1 Objectifs opérationnels : il s'agit des objectifs qui sont liés à

l'ecacité et l'ecience de l'organisation à travers l'utilisation
de ses ressources et ses emplois ainsi que dans la protection de
l'établissement.

Introduction
Conclusion
2 Objectifs liés aux informations nancières : ces objectifs

portent sur la nécessité d'établir des rapports, des comptes
annuels et des états nanciers ables nécessaires à la prise de
décision.

Introduction
Conclusion
3 Objectifs de conformité : qui exigent la conformité aux lois,

réglementations et politiques de l'organisation. Cet objectif est
nécessaire pour préserver la réputation et les droits de
l'organisation.

Introduction
Conclusion
Composantes du dispositif du contrôle interne

Introduction
Conclusion
• Selon le COSO, le contrôle interne comporte quatre

composantes étroitement liées qui découlent de la manière
dont l'activité est gérée, et qui sont intégrées au processus de
gestion :

Introduction
Conclusion
1 Environnement de contrôle : Les facteurs qui peuvent

inuencer l'environnement de contrôle sont principalement
l'intégrité l'éthique et la compétence du personnel et enn la
capacité du Conseil d'administration à déterminer les objectifs.

Introduction
Conclusion
2 Evaluation des risques : il s'agit de déterminer et analyser

les facteurs qui peuvent aecter la réalisation des objectifs. Par
ailleurs, il est important de disposer de moyens et de méthodes
qui permettent d'identier et de maîtriser les risques
spéciques liés aux évolutions macro et micro-économiques et
aussi au contexte réglementaire et aux conditions
d'exploitation.

Introduction
Conclusion
3 Activités de contrôle : il s'agit de veiller à l'application des

normes et procédures qui permettent de s'assurer que les
mesures appliquées sont en vue de maîtriser les risques qui
peuvent d'aecter la réalisation des objectifs de l'entreprise.

Introduction
Conclusion
4 Information et communication : l'information pertinente

doit être identiée recueillie et diusée sous une forme et dans
des délais qui permettent à chacun d'assumer ses
responsabilités.

Introduction
Conclusion
Organisation du contrôle interne bancaire

Introduction
Conclusion
• L'organisation du système de contrôle interne au sein de la

banque est conçu de manière à assurer une stricte
indépendance entre les services chargés de l'engagement des
opérations et ceux chargés de leur validation, de leur règlement
ainsi que du suivi des diligences liées à la surveillance des
risques.

Introduction
Conclusion
• L'organisation du système de contrôle interne au sein de la

banque est conçu de manière à assurer une stricte
indépendance entre les services chargés de l'engagement des
opérations et ceux chargés de leur validation, de leur règlement
ainsi que du suivi des diligences liées à la surveillance des
risques.
• Le contrôle interne s'inscrit dans un dispositif global dans
lequel on distingue trois niveaux :

Introduction
Conclusion
1 Premier degré : Il s'agit de l'ensemble des contrôles eectués

au sein de chaque service ou de chaque unité opérationnelle
initiant des opérations administratives ou bancaires. Les
principes d'organisation et les règles de procédure doivent être
conçus de manière à constituer un premier degré véritablement
ecace.

Introduction
Conclusion
2 Deuxième degré : les contrôles de deuxième degré, organisés

à un niveau hiérarchique supérieur, sont réalisés par des
services n'ayant pas généré eux-mêmes les opérations
concernées.

Introduction
Conclusion
3 Troisième degré : Exercés par le département contrôle

interne de la banque pour s'assurer de la abilité des contrôles
de premier et de deuxièmes degré, ils sont eux- mêmes
complétés par les missions réalisées par le commissaire aux
comptes, l'inspection générale du groupe ou un cabinet
externe, il a pour principal objectif de s'assurer du bon
fonctionnement du contrôle interne.

Introduction
Conclusion
Acteurs du dispositif du contrôle interne bancaire

Introduction
Conclusion
• Les relations entre les diérentes acteurs sont organisées de

façon précise, Une information régulière et satisfaisante, tant
de l'organe d'administration que l'organe de direction est
dorénavant considérée comme un élément clé du système.

Introduction
Conclusion
1 Organe d'administration : Il a une mission de gouvernance,

d'orientation et de surveillance vis-à-vis de la direction
générale. Il lui incombe en dernier ressort de veiller à la mise
en place et à l'application d'un système adéquat et performant
de contrôle interne.

Introduction
Conclusion
2 Organe de direction : La direction générale a la

responsabilité de mettre en ÷uvre les directives du conseil
d'administration, en instaurant un système de contrôle interne
ecace, et en appliquant les stratégies et les politiques de la
banque.

Introduction
Conclusion
3 Comité d'audit : Le comité d'audit est responsable du suivi

du processus du système de contrôle interne. Il est donc
attentif aux activités du département d'audit interne de la
banque, auquel il sert de contact direct ; il engage également
les auditeurs externes et en est l'interlocuteur privilégié.

Introduction
Conclusion
4 Audit interne : Le service d'audit interne a la responsabilité

d'évaluer le fonctionnement du dispositif de contrôle interne et
de faire toutes préconisations pour l'améliorer, dans le champ
couvert par ses missions.

Introduction
Conclusion
5 Les autres membres du personnel : Le contrôle interne

relève de la responsabilité de tous les membres du personnel de
la banque et doit être mentionné, dans la description de poste
de chaque employé. Le contrôle interne est l'aaire de tous, de
ce fait les rôles et responsabilités de tous les membres du
personnel doivent être clairement dénis et ecacement
communiqués.

Introduction
Conclusion
Présentation des cas d'exemples

Introduction
Conclusion
• Cette partie se focalise sur la pratique bancaire dans le

domaine du risque de crédit, elle est basée sur l'observation du
contrôle interne au sein des entités du groupe Banques
Populaires et de la société générale marocaine bancaire.

Introduction
Conclusion
• Cette partie se focalise sur la pratique bancaire dans le

domaine du risque de crédit, elle est basée sur l'observation du
contrôle interne au sein des entités du groupe Banques
Populaires et de la société générale marocaine bancaire.
• Selon notre apport théorique le risque de crédit représente un
des principaux risques auxquels sont confrontés les
établissements bancaires, il constitue la principale source de
problèmes de la banque, La maîtrise du risque de crédit au
niveau de la banque ne peut se faire sans l'instauration d'un
dispositif de contrôle interne.

Introduction
Conclusion

Le cas du Groupe Banques Populaires

Introduction
Conclusion

• L'architecture du contrôle interne au sein du GBP s'appuie sur

trois grands niveaux de contrôle (Selon la charte du contrôle
interne du GBP) :

Introduction
Conclusion

I Niveau 1 : Autocontrôle

Introduction
Conclusion

C'est un contrôle permanent, désigné comme un contrôle de
premier niveau, il vise à s'assurer de l'exactitude de la
conformité des opérations, du déroulement correct des
procédures et de leur adéquation à la nature des opérations et
des risques qui y sont associés. Il y'a deux types
d'autocontrôle :

Introduction
Conclusion

Autocontrôle par les opérationnels : Les personnes qui
initient une opération doivent assurer un premier contrôle.

Introduction
Conclusion

Autocontrôle par les opérationnels : Les personnes qui
initient une opération doivent assurer un premier contrôle.
Contrôles hiérarchiques : ces contrôles sont de la
responsabilité des diérents niveaux hiérarchiques, ils ont pour
but, La détection d'erreurs non décelés par les opérationnels et
l'appréciation de l'ecacité des mesures de sécurité intégrées
au traitement des opérations.

Introduction
Conclusion

I Niveau 2 : Audit Interne (BCP, BPR, Filiales)

Introduction
Conclusion

I Niveau 2 : Audit Interne (BCP, BPR, Filiales)

Les audits internes interviennent dans les entités de leur
champ d'intervention, ils passent en revue les diérents
processus de l'entité dans le cadre de missions , spéciales,
ils ont un but d'atteindre les objectifs en évaluant un processus
de management des risques de contrôles et de gouvernance et
en faisant des recommandations pour renforcer l'ecacité.

Introduction
Conclusion

I Niveau 3 : Inspection générale

Introduction
Conclusion

I Niveau 3 : Inspection générale

L'inspection générale peut intervenir dans tous les organismes
du BCP et leurs liales, elle contribue à l'animation et à la
surveillance des niveaux de contrôles, à travers : les missions,
l'exploitation des reporting des audits interne (BCP, BPR,
Filiales) et les fonctions centrales de la surveillance des risques.

Introduction
Conclusion

Figure Schéma 1 : Architecture du contrôle interne

Introduction
Conclusion

• Concernant les acteurs du contrôle interne au sein du Crédit

populaires du Maroc :

Introduction
Conclusion

• Concernant les acteurs du contrôle interne au sein du Crédit

populaires du Maroc :
1 Organe d'administration de la BCP : il s'assure de la mise
en place et du suivi par l'organe de direction du système du
contrôle interne.

Introduction
Conclusion

2 Organe de direction : il s'agit du directoire et du Conseil de

Surveillance et de la BPR. Il est responsable de La conception
et la mise en place du système du contrôle interne.

Introduction
Conclusion

3 Comité d'audit : Il s'agit d'un comité crée par l'organe

délibérant. Ce comité procède notamment à l'évaluation de la
cohérence et de l'adéquation des dispositifs de contrôle
interne, il est composé d'un comité directeur et des comités
d'audit BCP/BPR/Filiales.

Introduction
Conclusion

4 Audit interne : La fonction d'audit interne assure un suivi

exhaustif et une évaluation du système de contrôle interne, Au
sein du groupe banques populaires, la fonction audit interne est
présente au niveau de la Banque centrale populaire, au niveau
de la banque populaire régionale et enn au niveau des liales.

Introduction
Conclusion

5 Inspection générale : Elle est rattachée hiérarchiquement au

comité directeur, son champ d'intervention s'étend à
l'ensemble des organismes du CPM et leurs liales.

Introduction
Conclusion

Figure Schéma 2 : organisation du contrôle interne du groupe SGMB

Introduction
Conclusion
Conclusion

Introduction
Conclusion
Conclusion
En conclusion, L'organisation du dispositif de contrôle interne

au sein des deux groupes bancaires, ainsi que la démarche
globale d'évaluation du risque de crédit adoptée, montrent la
réussite de la mise en place des instruments de la
réglementation prudentielle à savoir la réforme Bâle II pour le
renforcement du contrôle interne.

Introduction
Conclusion
Conclusion
Le dispositif du contrôle interne, permet certes une

amélioration des systèmes de surveillance des risques,
Toutefois, sa démarche présente certaines limites. En eet,
l'application des nouvelles dispositions de la réglementation
prudentielle est extrêmement complexe et onéreuse, et les
procédures de demande et d'obtention de crédit deviennent de
plus en plus exigeantes et complexes : Ceci peut s'expliquer
par les frais de dossier qui deviennent de plus en plus lourds,
plus de renseignements à acquérir de la part de l'emprunteur.

Introduction
Conclusion
Bibliographie

Introduction
Conclusion
Bibliographie
Autorité des marchés nanciers (AMF), Le dispositif de

contrôle interne : cadre de référence Présentation des travaux
du Groupe de Place établi sous l'égide de l'AMF, 9 Mai 2006.
Principes fondamentaux pour un contrôle bancaire ecace
Rapport du Comité de Bâle sur le contrôle bancaire,
Septembre 1997.
Gestion du risque opérationnel Rapport du comité de Bâle
sur le contrôle bancaire, septembre 2007.
cadre pour les systèmes de contrôle interne dans les
organisations bancaires Rapport du comité de Bâle sur le
contrôle bancaire, janvier 2015.

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Dispositif du contrôle interne : dénition et objectifs

Dispositif du Contrôle Interne et inspection

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Dispositif du Contrôle Interne et inspection

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Il existe une diversité de risques bancaires, il s'agit notamment

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Il existe une diversité de risques bancaires, il s'agit notamment

I Dans quelle mesure le contrôle interne est-il capable de

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Dénition du dispositif contrôle interne

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• Les dénitions du dispositif du contrôle interne sont multiples.

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Dénition du dispositif contrôle interne

• En eet selon le rapport COSO, Le dispositif du contrôle

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1 La réalisation et l'optimisation des opérations ;

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1 La réalisation et l'optimisation des opérations ;

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Dénition du dispositif contrôle interne

1 La réalisation et l'optimisation des opérations ;

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Objectifs du dispositif contrôle interne

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Objectifs du dispositif contrôle interne

• Selon la banque des règlements internationaux, pour optimiser

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1 Objectifs opérationnels : il s'agit des objectifs qui sont liés à

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2 Objectifs liés aux informations nancières : ces objectifs

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Objectifs du dispositif contrôle interne

3 Objectifs de conformité : qui exigent la conformité aux lois,

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Composantes du dispositif du contrôle interne

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• Selon le COSO, le contrôle interne comporte quatre

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1 Environnement de contrôle : Les facteurs qui peuvent

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Composantes du dispositif du contrôle interne

2 Evaluation des risques : il s'agit de déterminer et analyser

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Composantes du dispositif du contrôle interne

3 Activités de contrôle : il s'agit de veiller à l'application des

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Composantes du dispositif du contrôle interne

4 Information et communication : l'information pertinente

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Organisation du contrôle interne bancaire

• L'organisation du système de contrôle interne au sein de la

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Dispositif du contrôle interne : dénition et objectifs

Dénition du dispositif contrôle interne

Dénition du dispositif contrôle interne

• Les dénitions du dispositif du contrôle interne sont multiples.

Dénition du dispositif contrôle interne

• En eet selon le rapport COSO, Le dispositif du contrôle

Dénition du dispositif contrôle interne

Dénition du dispositif contrôle interne

Dénition du dispositif contrôle interne

2 Objectifs liés aux informations nancières : ces objectifs

1 Premier degré : Il s'agit de l'ensemble des contrôles eectués

• Les relations entre les diérentes acteurs sont organisées de

Figure Schéma 1 : Architecture du contrôle interne