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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES


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PRÁCTICA DIRIGIDA

Razón Social: Empresa comercial ABC SAC.


RUC: 20345127458
Período: Jan-18

Se pide formular:
- Hoja de trabajo
- Estado de situación financiera (inicial y final)
- Estado de resultados integrales
- Estado de cambios en el patrimonio neto
- Estado de flujo de efectivo

SUMAS
CÓDIGO NOMBRE DEBE HABER CÓDIGO DEBE HABER
10.1 Caja 3,815,000.00 3,800,000.00 10.1 3,815,000.00 3,800,000.00
10.41 Cuentas corrientes operativas 1,900,000.00 230,000.00 10.41 1,900,000.00 230,000.00
10.42 Cuentas corrientes para fines específicos 1,900,000.00 1,930,000.00 10.42 1,900,000.00 1,930,000.00
* 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 4,854,520.00 3,800,000.00 TOTAL 7,615,000.00 5,960,000.00
14.4 Gerentes 740,000.00
16.1 Préstamos 240,000.00 170,000.00 CÓDIGO DEBE HABER
18.3 Alquileres 198,000.00 90,000.00 40.11 380,000.00 522,980.00
20.1 Mercaderías manufacturadas 3,000,000.00 1,720,000.00 40.31 27,000.00
25.1 Materiales auxiliares 185,000.00 40.32 39,000.00
26.1 Envases 15,000.00 40.39 5,100.00
33.3 Maquinarias y equipos de explotación 3,900,000.00 TOTAL 380,000.00 594,080.00
34.1 Concesiones, licencias y otros derechos 144,000.00
39.1 Depreciación acumulada 130,000.00 CÓDIGO DEBE HABER
* 40.11 Impuesto general a las ventas 380,000.00 522,980.00 41.1 250,000.00 261,000.00
* 40.31 ESSALUD 27,000.00 41.5 370,000.00
* 40.32 ONP 39,000.00 TOTAL 250,000.00 631,000.00
* 40.39 Otras instituciones 5,100.00
* 41.1 Remuneraciones por pagar 250,000.00 261,000.00 CÓDIGO DEBE HABER
* 41.5 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 370,000.00 62.1 300,000.00
* 42.3 Letras por pagar 760,000.00 2,500,000.00 62.71 27,000.00
* 44.12 Dividendos 450,000.00 450,000.00 62.91 49,980.00
* 46.1 Reclamaciones de terceros 122,000.00 190,000.00 TOTAL 376,980.00 -
50.1 Capital social 4,206,520.00
52.21 Aportes 450,000.00 CÓDIGO DEBE HABER
57.1 Excedente de revaluación 177,000.00 63.3 110,000.00
58.2 Legal 112,000.00 63.5 90,000.00
59 Resultados acumulados 221,000.00 TOTAL 200,000.00 -
60 Compras 2,500,000.00
61.1 Variación de existencias - Mercaderías 2,500,000.00
62.1 Remuneraciones 300,000.00
62.71 Régimen de prestaciones de salud 27,000.00
62.91 Compensación por tiempo de servicio 49,980.00
63.3 Producción encargada a terceros 110,000.00
63.5 Alquileres 90,000.00
64.1 Gobierno central 5,100.00
65.1 Seguros 120,000.00
68.1 Depreciación 240,000.00
69.1 Costo de ventas - Mercaderías 1,720,000.00
70.1 Ventas - Mercaderías 3,950,000.00
77.22 Ingresos financieros - Cuentas por cobrar comerciales 164,000.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 942,080.00
94 Gastos de administración 256,520.00
95 Gastos de ventas 685,560.00
28,957,680.00 28,957,680.00

Calcular:
- Participación de los trabajadores
- Impuesto a la renta del ejercicio
- Detracción para Reserva Legal
EJERCICIO: Enero 2018
RUC: 20345127458
RAZÓN SOCIAL: Empresa comercial ABCD SAC.
HOJA DE TRABAJO

BALANCE DE COMPROBACIÓN
AJUSTES INVENTARIO RESULTADO POR NATURALEZA RESULTADO POR FUNCIÓN
CTA. NOMBRE DE LA CUENTA MOVIMIENTOS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS GANANCIAS
10 Efectivo y equivalente de efectivo 7,615,000.00 5,960,000.00 1,655,000.00 1,655,000.00
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 4,854,520.00 3,800,000.00 1,054,520.00 1,054,520.00
Ctas. por cob. al pers., accionistas (socios),
14 directores y gerentes 740,000.00 740,000.00 740,000.00

16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 240,000.00 170,000.00 70,000.00 70,000.00


18 Servicios y otros contratados por anticipado 198,000.00 90,000.00 108,000.00 108,000.00
20 Mercaderías 3,000,000.00 1,720,000.00 1,280,000.00 1,280,000.00
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 185,000.00 185,000.00 185,000.00
26 Envases y embalajes 15,000.00 15,000.00 15,000.00
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 3,900,000.00 3,900,000.00 3,900,000.00
34 Intangibles 144,000.00 144,000.00 144,000.00
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 130,000.00 130,000.00 130,000.00
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
40 de pensiones y de salud por pagar 380,000.00 594,080.00 214,080.00 214,080.00

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 250,000.00 631,000.00 381,000.00 381,000.00


42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 760,000.00 2,500,000.00 1,740,000.00 1,740,000.00
Ctas. por pagar. a los accionistas (socios),
44 directores y gerentes 450,000.00 450,000.00 - -

46 Cuentas por pagar diversas - terceros 122,000.00 190,000.00 68,000.00 68,000.00


50 Capital 4,206,520.00 4,206,520.00 4,206,520.00
52 Capital adicional 450,000.00 450,000.00 450,000.00
57 Excedente de revaluación 177,000.00 177,000.00 177,000.00
58 Reservas 112,000.00 112,000.00 112,000.00
59 Resultados acumulados 221,000.00 221,000.00 221,000.00
60 Compras 2,500,000.00 2,500,000.00 2,500,000.00
61 Variación de existencias 2,500,000.00 2,500,000.00 1,720,000.00 780,000.00
62 Gastos de personal, directores y gerentes 376,980.00 - 376,980.00 376,980.00
63 Gastos de servicios prestados por terceros 200,000.00 - 200,000.00 200,000.00
64 Gastor por tributos 5,100.00 5,100.00 5,100.00
65 Otros gastos de gestión 120,000.00 120,000.00 120,000.00
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 240,000.00 240,000.00 240,000.00
69 Costo de ventas 1,720,000.00 1,720,000.00 1,720,000.00 1,720,000.00
70 Ventas 3,950,000.00 3,950,000.00 3,950,000.00 3,950,000.00
77 Ingresos financieros 164,000.00 164,000.00 164,000.00 164,000.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 942,080.00 942,080.00 942,080.00
94 Gastos administrativos 256,520.00 256,520.00 256,520.00 256,520.00
95 Gastos de ventas 685,560.00 685,560.00 685,560.00 685,560.00
SUMAS 28,957,680.00 28,957,680.00 15,255,680.00 15,255,680.00 2,662,080.00 2,662,080.00 9,151,520.00 7,699,600.00 3,442,080.00 4,894,000.00 2,662,080.00 4,114,000.00
1,451,920.00 1,451,920.00 1,451,920.00
9,151,520.00 9,151,520.00 4,894,000.00 4,894,000.00 4,114,000.00 4,114,000.00
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO: Enero 2018


RUC: 20345127458
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Empresa comercial ABCD SAC.

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Caja y Bancos 1,655,000.00 Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 1,740,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,054,520.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 663,080.00
Otras Cuentas por Cobrar 810,000.00 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 1,480,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,403,080.00
Gastos Pagados por Anticipado 108,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5,107,520.00 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 3,770,000.00 TOTAL PASIVO 2,403,080.00
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) 144,000.00
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3,914,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 4,206,520.00
Capital Adicional 450,000.00
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación 177,000.00
Reservas Legales 112,000.00
Otras Reservas
Resultados Acumulados 1,672,920.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 6,618,440.00

TOTAL ACTIVO 9,021,520.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 9,021,520.00


ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(NATURALEZA)

EJERCICIO: Enero 2018


RUC: 20345127458
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Empresa comercial ABCD SAC.

EJERCICIO O
DESCRIPCIÓN
PERIODO

Ventas Brutas 3,950,000.00


Descuentos y rebajas concedidos -
Descuentos y rebajas obtenidos -
Ventas Netas 3,950,000.00
Compras - Mercaderías 2,500,000.00
Variación - Mercaderías 780,000.00
Margen Comercial 2,230,000.00
Compras - Suministros -
Variación - Suministros -
Servicios prestados por terceros 200,000.00
Valor Agregado 2,030,000.00
Gastos de personal 376,980.00
Gatos de tributos 5,100.00
Excedente o Insuf. Bruto de Explotación 1,647,920.00
Gastos diversos de gestión 120,000.00
Provisiones del ejercicio 240,000.00
Ingresos diversos
Resultado de explotación 1,287,920.00
Gatos financieros -
Ingresos financieros 164,000.00
Resultado antes de participaciones e impuestos 1,451,920.00
Participación de utilidades 116,153.60
Impuesto a la renta 394,051.09
Resultado del ejercicio 941,715.31
Reserva Legal 94,171.53
Resultado del ejercicio 847,543.78
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12"

EJERCICIO: Enero 2018


RUC: 20345127458
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Empresa comercial ABCD SAC.

DESCRIPCIÓN EJERCICIO O
PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales) 3,950,000.00


Otros Ingresos Operacionales -
Total de Ingresos Brutos 3,950,000.00

Costo de ventas 1,720,000.00


Utilidad Bruta 2,230,000.00

Gastos Operacionales
Gastos de Administración 256,520.00
Gastos de Venta 685,560.00
Utilidad Operativa 1,287,920.00

Otros Ingresos (gastos)


Ingresos Financieros 164,000.00
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposición a la Inflación

Resultados antes de Participaciones, Impuesto a le renta y Partidas extraordinarias 1,451,920.00

Participaciones 116,153.60
Impuesto a la Renta 394,051.09

Resultados antes de Partidas Extraordinarias 941,715.31


Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Interés Minoritario


Interés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 941,715.31


Reserva Legal 94,171.53
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 847,543.78
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común
Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO: Enero 2018


RUC: 20345127458
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Empresa comercial ABCD SAC.

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Caja y Bancos 1,655,000.00 Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 1,740,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,054,520.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 1,173,284.69
Otras Cuentas por Cobrar 810,000.00 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 1,480,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,913,284.69
Gastos Pagados por Anticipado 108,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5,107,520.00 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 3,770,000.00 TOTAL PASIVO 2,913,284.69
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) 144,000.00
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3,914,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 4,206,520.00
Capital Adicional 450,000.00
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación 177,000.00
Reservas Legales 206,171.53
Otras Reservas
Resultados Acumulados 1,068,543.78
TOTAL PATRIMONIO NETO 6,108,235.31

TOTAL ACTIVO 9,021,520.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 9,021,520.00


FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12" (1)

EJERCICIO: Enero 2018


RUC: 20345127458
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Empresa comercial ABCD SAC.

Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados


CUENTAS PATRIMONIALES Capital TOTAL
Adicional inversión Revaluación Legal Reservas Acumulados
SALDOS AL 02 DE ENERO DE 2018 4,206,520.00 450,000.00 177,000.00 112,000.00 221,000.00 5,166,520.00
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 847,543.78 847,543.78
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales 94,171.53 94,171.53
SALDOS AL 31 DE ENERO DE 2018 4,206,520.00 450,000.00 - 177,000.00 206,171.53 - 1,068,543.78 6,108,235.31
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO" (1)

EJERCICIO: Enero 2018


RUC: 20345127458
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Empresa comercial ABCD SAC.

ACTIVIDADES EJERCICIO O
PERIODO
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento


Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operación
Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio
Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período
Provisión Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación