SESIÓN 5 : EL TRIBUTO

CURSO : GESTIÓN CONTABLE

Ms. CPC Milagros M. Loayza León.

LOGRO DE LA SESIÓN:

Al término de la sesión los estudiantes, podrán definir y explicar: El

Tributo: Definición, Sistema Tributario Peruano. Casos de Renta e
I.G.V. Comprobantes de Pago Básicos y Libros de Contabilidad.
Generalidades.
 https://www.youtube.com/watch?v=zwkJZDAH8bY
¿QUÉ ES EL TRIBUTO ?
EL TRIBUTO

Es una prestación de dinero que el

Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de
la capacidad contributiva en virtud
de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de
sus fines.

Es decir, cierta cantidad de dinero o

en especie que los ciudadanos
deben pagar al estado para que
con esos recursos puede sostener
el gasto público y satisfacer las
necesidades de la población
EL TRIBUTO

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por

parte del Estado una contraprestación directa

Contribución: Es el tributo que tiene como

hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades
estatales. Ejem: Contribución al SENCICO
(Servicio nacional de capacitación para
industria de la construcción), SENATI (Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo
Industrial ) etc
*
Tasa: Es el tributo que se paga como
consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Puede ser
arbitrio, derecho y licencia
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994
El sistema tributario es el conjunto de normas legales que crean y regulan la tributación Existen dos muy importantes
leyes que permiten el funcionamiento del Sistema Tributario peruano:

1.- El Código Tributario (Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-
EF):Es la Norma legal que contiene los principios, elementos y conceptos, así como las relaciones, los procedimientos,
derechos, obligaciones e infracciones y sanciones que debe observar la Administración Tributaria y los contribuyentes.
Por ejemplo: Si un contribuyente tiene deudas pendientes de pago, puede pagarlas en partes (Acogiéndose a un
Fraccionamiento),

2. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo Nº 771 y normas modificatorias):
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario peruano.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere

 Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la
tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*).De tal modo a cada operación
gravada se le aplica un total de 18%: ( IGV + IPM.)

 Conocido también como valor impuesto al valor agregado IVA

 Considerado como un impuesto indirecto, ya que quien soporta la carga

económica no es el vendedor de bienes o servicios, sino el comprador o
consumidor final.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
EJEMPLOS

CUANDO PAGAMOS
IMPUESTO A LA RENTA

• Conocido también como impuesto a las ganancias

• Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores.
• El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla
e independientes, arrendatarios de departamentos que obtengan o
perciban ingresos con una frecuencia determinada durante el
año. En el transcurso del año se deben efectuar pagos y/o
retenciones mensuales del impuesto, según el tipo de renta que
tengamos.
• En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA
EJEMPLOS IGV
1. Juan va a la farmacia y compra medicina para la tos le cuesta s/118 incluido 18% de IGV
Valor compra ……………….………..s/ 100.00
IGV 18 % (100)………………………… 18.00
Precio de compra………………………..118.00 Venta de bienes
2. La empresa La Positiva paga el recibo de luz por S/354.00 en efectivo incluido IGV
Valor del servicio …………………….s/300.00
IGV 18 % (300)…………………………….. 54.00
Precio del servicio………………………..354.00 Venta de servicios
3. La empresa constructora La indestructible SA Construyó un edificio por s/ 1,416,000 incluido EIGV se cancela :
S/1,2000,000 mas IGV
Valor de la construcción …………s/ 1,200,000
IGV 18 %............................................216,000
Precio de la construcción……..………1,416,000 primera venta
EJEMPLOS IMPUESTO A LA RENTA
1. Rosita alquila un cuarto a su sobrina por s/ 280.- y el valor del predio según autoavaluo es de 180,000 que impuesto debe
pagar ? Y cuanto es lo que pagaría?
Alquiler 280 x 0.05 = s/14

2. Juan Donaire contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen
General y es agente de retención, por la suma de S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
La empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorariosl

3. Juan recibe su boleta de pago y observa que le retuvieron por impuesto a la renta 500 Que categoría se refiere de IR
REGÍMENES TRIBUTARIOS AL 2017

UIT 2018 : S/4,150

COMPROBANTES DE PAGO

Es el documento formal que avala una relación comercial y sirve

para acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o
la prestación de servicios.

Sus requisitos, características, condiciones, etc. se encuentran

regulados en el Reglamento de Comprobantes de Pago
(Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas
modificatorias). Y ahora también pueden ser emitidos
electrónicamente
UTILIDAD DE COMPROBANTES DE PAGO

 Los comprobantes de pago sirven para acreditar la realización de una transacción comercial, los
montos pagados y los impuestos que correspondan.
 Para demostrar la propiedad de un bien adquirido.
 Para efectuar un reclamo o cambio en el caso de un bien defectuoso, por desperfecto o
deterioro.
CUALES SON LOS COMPROBANTES DE PAGO

De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago los más utilizados son:

- Factura
- Boleta de venta
- Recibo por honorarios
- Liquidación de compra
- Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
- Otros documentos autorizados por la SUNAT
FACTURAS

Comercial Ramírez SAC

Cuando la operación
se realice con sujetos
del IGV que tengan
derecho al crédito
fiscal y Cuando el
comprador lo solicite a
fin de sustentar gasto
o costo
Solo se emite a los que
tienen RUC
Se puede emitir físico
y electrónico
BOLETAS DE VENTA

Se emite a consumidores
finales (no tienen RUC)
 RECIBO POR HONORARIOS

Se emiten por la
prestación de servicios a
través del ejercicio
individual de cualquier
profesión, arte, ciencia
u oficio.
Sólo lo emiten personas
naturales
TICKET

Solo pueden ser emitido en moneda

nacional
LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad son registros especiales que sirven

para anotar las operaciones mercantiles y administrativas en
forma cronológica y ordenada.
Sirven para conocer la situación económica - financiera de una
empresa y demostrar si las operaciones comerciales fueron
realizadas.
OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo :

Es mantener el orden y control de las operaciones que realiza la

empresa.

Importancia:

 Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida

económica del país
 Proporcionan información sobre la situación económica, financiera y
legal de una empresa.
 En función de la información registrada en los libros contables se
elaboran los Estados Financieros.
LIBROS CONTABLES Y EL PROCESO CONTABLE

Balance

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

General
Registro de Registro de
Almacén Registro de Registro de Activos Fijos
Compras Ventas
Estado de
Resultados

LIBRO
LIBRO Balance de
INVENTARIOS LIBRO DIARIO Comprobación Estado de
Documentos MAYOR
Y BALANCES Cambios en el
Fuente
Patrimonio
Hoja de
Neto
Trabajo
Libro Caja y
Registro Ctas. Planillas Registro Ctas. Estado de
Bancos
x Cobrar x Pagar Flujos de
Efectivo

Libros y registros
Estados
Contables Financieros
CLASIFICACIÓN DE LIBROS CONTABLES

 Libro de Inventario y Balances

Libros  Libro Diario
Principales  Libro Mayor

Obligatorios Registro de Compras

Registro de Ventas
Libro Caja y Bancos
Registro de control de Inventario (Kardex)
Libros Registro de Control de Bienes del Activo Fijo,
Auxiliares Otros, según corresponda.

Registro de control de cuentas por cobrar

Voluntarios Registro de control de cuentas por pagar
Libro Caja Chica, etc.
 LIBROS Y RÉGIMEN TRIBUTARIO

10 Días
hábiles 03 Meses

L.Ingresos y Gastos
L.Retenc.inc.e)y f) art.34ºLIR
L.Caja y Bancos
Reg.Compras
L.Diario
Reg.Consignaciones
L.Diario de Formato
Reg.Huéspedes
Simplificado
Reg.de Ventas e Ing.
L.Mayor
Reg.de Ventas e Ing. Art.26ºRS
Reg.Inv.Perm.Unid.Fís.
266-2004
Reg.Inv.Perm.Valorizado
Reg. Rég.Percepciones
Reg. Rég.Retenciones
Reg.Aux.Adquisiciones
BIBLIOGRAFÍA

N° CÓDIGO AUTOR Título AÑO

1 657.ZEBA2014 Erly Zeballos Zeballos Contabilidad General 1era Ed. Bibliografia básica 2014