APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

La empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS” S.A.C. dedicada a la
importación y venta de computadoras, es contribuyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa.

De acuerdo a la información proporcionada por el departamento contable, la

empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010,
cuyo detalle se muestra inmediatamente:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 120,000 Obligaciones Financieras 12,970
Cuentas por Cobrar 12,000 Cuentas por Pagar 36,000
Comerciales Comerciales
Cuentas por Cobrar a 8,000 Cuentas por Pagar a 24,000
Vinculadas Vinculadas
Existencias 120,000 Otras Cuentas por Pagar 31,200
TOTAL ACTIVO 260,000 TOTAL PASIVO 104,170
CORRIENTE CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y 52,000 PASIVO NO CORRIENTE
Equipo (neto de
depreciación
acumulada)
TOTAL ACTIVO 52,000 Deudas a Largo Plazo 47,030
NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO 47,030
CORRIENTE

TOTAL PASIVO 151,200

PATRIMONIO NETO
Capital 150,000
Resultados Acumulados 10,800
TOTAL PATRIMONIO 160,800
NETO
TOTAL ACTIVO 312,000 TOTAL PASIVO Y 312,000
PATRIM. NETO

a) Caja y Bancos
Este rubro está compuesto por:

- Efectivo S/. 5,000

- Cuenta Corriente Banco de la Nación S/. 115,000
Total S/. 120,000
=======

b) Cuentas por cobrar comerciales

Este rubro comprende:

- Factura Nº. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C. S/.

8,000
- Factura Nº. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000 E.I.R.L S/. 4,000
- Factura Nº. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C. (Relacionada) S/.
8,000
Total S/.
20,000
======
c) Existencias
El rubro Existencias incluye básicamente lo siguiente:

CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIÓN COSTO TOTAL

MEDIDA UNITARIO EXISTENCIAS
30 Unidad Computadoras 2,000.00 60,000.00
Personales
20 Unidad Laptop Shipibo 2,500.00 50,000.00
10 Unidad Impresoras XP 300 1,000.00 10,000.00
Total 120,000.00

d) Inmuebles, maquinaria y equipo

El detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente:

FECHA VALOR DE DEPRECIACIÓN VALOR

DETALLE
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN ACUMULADA NETO
01
20.12.1988 30,000 (30,000) 0
Automóvil
01
Camioneta 20.12.2008 65,000 (13,000) 52,000
4x4

e) Obligaciones Financieras
El rubro “Obligaciones Financieras” comprende un Préstamo Bancario de S/.
60,000, otorgado por el Banco de la Nación, de los cuales S/. 2,970 serán
cancelados en el año 2011.

f) Cuentas por Pagar Comerciales

Este rubro comprende:

- Factura Nº 001-385 (20.12.2010) Panetones 2000

S.A.C. S/. 5,000
- Factura Nº 001-186 (25.10.2010) Importaciones Siglo XXI S.R.L S/.
31,000
- Factura Nº 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hnos. S.A.C.
(Relacionada) S/. 24,000
Total
S/. 60,000
======
g) Otras cuentas por pagar
Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar:

- 4011 IGV por pagar S/. 10,500

- 4031 ONP por pagar S/.
10,000
- 4032 EsSalud por pagar S/. 10,700
Total S/. 31,200
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h) Capital

TIPO DE Nº VALOR TOTAL

ACCIONISTAS
ACCIONES ACCIONES UNITARIO EN S/.
Fernando Tapia Comunes 300 100.00 30,000.00
Miguel Cáceres Comunes 400 100.00 40,000.00
Benjamín Sosa Comunes 200 100.00 20,000.00
Juan Castro Comunes 600 100.00 60,000.00
TOTAL 150,000.00

En relación a esto, nos solicitan ayuda a efectos de llenar el Libro de Inventarios

y Balances del Ejercicio 2010.

SOLUCIÓN:
A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa “COMERCIALIZADORES
INFORMÁTICOS” S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro
de Inventarios y Balances debidamente llenados.

IMPORTANTE
Respecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es
preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga información
que registrar en alguno de ellos, no será necesario el llenado de los mismos.