Grupo: #6
Integrantes:
2 Año
CN21A
Año 2017
Introducción……………………………………………….…………………………………………………………………………3
Contenido……………………………………………….…………………………………………………………………………….4
Glosario………………………….……………………………………………………………………………………..…..5
¿Qué es Informe Pericial Contable?...........................................................7
Informe Pericial Contable Judicial.……………………………….………………………………………...8
Características del Informe Pericial Contable………………….…………………………………..….9
Objetivos del Informe Pericial Contable………….…………………………………………………….…11
Finalidad de un Informe Pericial Contable……….………………………………………………………12
Estructura de un Informe Pericial Contable………….………….………………………………………13
Como elaborar un Informe Pericial Contable………..….………………………………………….…14
Tipos de Juicio en donde se presenta el Informe Pericial Contable….……………………16
Clases de Perito Contable……………………………………………………………………………….….…….17
Peritaje Contable por el Tipo de Procesos………………………..…….………………………………18
Conclusión…………………………………………………………………………………………………………………………..19
Recomendaciones……………………………….……………………………………………………………………………..20
Anexo…………………………..……………………………………………………………………………………………………..21
Modelo de Dictamen de Informe Pericial……………………………………………………………….22
Modelo de Informe Pericial Contable………………………………………………………….……………23
Modelo de Informe Pericial Contable……………………………………………………………………….32
Bibliografía…………………………………………………………………………………………………………….…………..36
El Informe Pericial es una estructura formal de presentación de los resultados periciales, adecuada para
su comprensión e interpretación por parte de lectores que no son especialistas en la materia peritada.
Normalmente, pero no de manera excluyente, se trata de operadores del derecho, en particular
funcionarios judiciales. Para elaborarlos debemos tener presente en ser muy meticulosos y ordenados
tanto en la fase de elaboración del análisis, como en la elaboración del documento.
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el Peritaje es en todo
proceso, uno de los medios de prueba más significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner final al litis. La eficacia de la
prueba sólo será cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario contable Pericial,
que ni el abogado, fiscal y juez podrán formularlo sin el asesoramiento del Contador
Público.
1. Perito: Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia,
arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada
legalmente para dar su opinión acerca de una materia
6. Cualidad Investigativa: Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una
serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y su
experiencia profesional.
La prueba pericial es realizada por encargo judicial o por encargo de alguna de las partes
en el proceso. Su finalidad es obtener un informe en el que se aporten al juez una serie
de razonamientos y argumentos basados en el saber hacer de un experto en la materia, a
fin de que esa información pueda servir de ayuda al juzgador a la hora de resolver el
proceso.
Las finanzas y la contabilidad son aspectos esenciales en muchas áreas de la vida,
también dentro del ámbito mercantil, por eso el informe pericial contable adquiere cada
vez más importancia como medio de prueba. Cuando se trata de procesos relacionados
con el tema de las finanzas, la importancia del informe pericial contable judicial puede
ser extremadamente relevante.
Las primeras pericias contables se remontan a los escribas del antiguo Egipto, que
contabilizaban los activos del Faraón. Estos escribas eran conocidos como “los ojos y
oídos del Faraón”. Siendo también una actividad que históricamente encontramos en la
ley de las XII tablas (primer código de la antigüedad para regular la convivencia del
pueblo romano).
Sin embargo, no fue sino hasta 1817 que las pericias contables tuvieron su primer día en
la corte, cuando un contador fue llevado a testificar en una audiencia por bancarrota. En
1824, un contador escocés promocionó su especialidad en contabilidad legal, pero el
término pericia contable no había sido aún acuñado.
Está no tuvo mucha trascendencia hasta el hecho histórico de los años 30 de apresar a Al
Capone, personaje dedicado a prácticas criminales y al lavado de dinero, y evasión de
impuestos en donde se necesitó un informe para poder demostrar con documentación
contable su fraude y sus mentiras y lograr apresarlo.
Los peritos judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado sólo con un curso de
peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o mediante
cursos de extensión en otras Facultades.
Este dictamen pericial contable consiste, en una gran mayoría de casos m en dar
contestación a cuestiones que puede solicitar cualquiera o ambas partes en controversia, a
fin de fundamentar la razón de su dicho y con el mismo desvirtuar los argumentos de la
parte contraria.
Por otro lado, los exámenes que constituyen peritaje y son objeto del mismo tenemos a las
inspecciones de escena de crimen, los exámenes psicológicos, médicos, biológicos,
odontológicos, antropológicos, ambientales, balísticos, grafotécnicos, documentoscópicos,
dactiloscópicos, contables, entre otros.
Es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el objetivo o los objetos cuya
investigación deben constituir un medio para resolver los litigios. Juez o el fiscal no
pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia. En aquellos
casos en que los materiales son insuficientes para la realización de la investigación
pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.
El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el problema
asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o técnicamente o
según las reglas de la experiencia.
El dictamen debe elaborarse siempre por escrito y utilizando un lenguaje que permita su
entendimiento a personas que no son expertas en asuntos contables y/o financieros.
En la introducción del informe deberán constar ciertas formalidades como el proceso para
el que se elabora el informe, identificación de las partes y de la autoridad judicial que
está conociendo del proceso.
En la parte de antecedentes se exponen los hechos que han dado lugar a la solicitud del
informe pericial.
A continuación se debe definir claramente el objetivo del peritaje y acto seguido
comienza la parte de examen pericial, en la que el experto enuncia y detalla los análisis
y actividades que ha llevado a cabo como profesional en materia contable.
La siguiente parte son las conclusiones, que deben ser una consecuencia lógica del
análisis que se ha llevado a cabo.
El dictamen contendrá además el juramento o promesa del perito de decir verdad y de
actuar con la mayor objetividad posible.
El informe pericial de contabilidad debe ser siempre objetivo e imparcial. El perito debe
actuar como un tercero ajeno al proceso y debe cumplir sus obligaciones con la máxima
displicencia, sin caer en ningún momento en la subjetividad.
En caso de concurrir en el perito circunstancias que puedan hacer suponer que tienen un
interés directo o indirecto en el proceso en el que va a intervenir, si no se ha apartado
voluntariamente de su cargo como perito, se podrá proponer su recusación.
Si el perito no cumple los requisitos exigidos para que no quepa duda sobre su
imparcialidad y ha llegado a presentar el informe pericial, el mismo puede quedar sin
fuerza probatoria, de forma que no será tenido en cuenta en el proceso.
El informe perito contable es el
documento que recoge todos los
exámenes y estudios llevados a cabo
por el perito contable.
El perito contable es una persona con
especial formación en materia de
economía y contabilidad, lo que lo
convierte en la persona idónea para
poder informar a la autoridad judicial
en asuntos litigiosos que tengan que
ver con la materia contable o
financiera.
¿No sabes por dónde empezar a la hora de elaborar tu informe? Comenzar a redactar un
documento es la parte más complicada. Por eso, sigue esta sencilla estructura para
comenzar y dar forma a tu informe.
1. Encabezado:
Para empezar la redacción del documento propiamente dicho, el autor del mismo debe
tener en cuenta información básica en relación a ciertos aspectos que son, en últimas, el
marco o contexto del informe.
2. Introducción:
Se trata de un texto breve en el que deben quedar claros los motivos por los que se lleva
a cabo la redacción del documento, cuál es su objetivo principal, con qué herramientas o
recursos se ha realizado y quiénes lo han hecho. En últimas, es una ampliación de los
puntos enunciados en el encabezado.
Son diversos los juicios en los cuales se puede presentar el Dictamen Pericial Contable,
teniendo entre otros:
Civiles
Mercantiles
Fiscales
Especiales Hipotecarios
Laborales
Intestados
Sucesión
testamentaria
Herencias
1. PERITO DE OFICIO:
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El
nombramiento se realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder
Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la
Corte Suprema.
2. PERITO PARTE:
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es
propuesto por las partes a tenor del Código Civil.
3. PERITO DIRIMENTE:
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en
el mismo juicio o proceso.
PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de menor cuantía:
pensiones de alimentos, otros similares.
Tras años los Peritos contables, han sido los profesionales llamados a encontrar la
evidencia del fraude, por ende sus informes deben expresar sus opiniones de una manera
clara, su estructura debe ser detallada en cuanto al objeto del tema, y concisa de tal
forma que sea entendible al profesional que no es experto en esta área.
Con el desarrollo de este trabajo investigativo también se propone la adopción de 4 fases
de la auditoría forense, como un forma más técnica, y que son pertinentes para la
elaboración de la prueba pericial contable especializada, de conformidad como lo
estipulan las normas internacionales de auditoría emitida por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC) así: planeación, elaboración y desarrollo, comunicación de
resultados y monitoreo. En cada una de estas etapas, las normas internacionales de
auditoría, el código penal, el código de procedimiento civil, el código de procedimiento
penal y los lineamientos contables estipulados en la normatividad de cada país son los
referentes propicios para la obtención de la evidencia valedera como prueba pericial
contable especializada ante los tribunales de la justicia.
Expediente : Nº 2007-01916-0-0401-JR-CI-09
Escrito : 02-2010
I. ANTECEDENTES
II. OBJETO PERICIAL
III. EXAMNEN PERICIAL
IV. CONCLUCIONES
I ANTECEDENTES.-
1.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligación de dar suma de dinero interpuesta por
Gustavo Carvajal Pérez, en contra del señor Marco Antonio Arias Holanda, para que le pague la suma de
$ 7.500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) haciendo extensiva al pago de
los intereses correspondientes, gastos de cobranza y protesto, costas y costos del proceso.
1.3 A fojas 16 el ejecutado contradice la demanda, solicitando se declare la falsedad del titulo valor por
cuanto la letra de cambio fue llenada en blanco aceptada, y que su deuda solo asciende a $ 750.00
(SETECIENTOS CINCUENTA CON 00/100 DOLARES AMERICANOS). Señala que TACHA el titulo valor
anexado a la demanda por falso y exige la exhibición de dos letras de cambio en blanco, que refiere el
ejecutante tiene en su poder.
Según el demandado, acepto tres letras en blanco para que respalden la obligación, y poder obtener el
crédito del ejecutante, y que este ahora utiliza una de ellas para cobrar el crédito restante, no siendo la
suma pretendida la que afirma adeudar, y por ello solicito la tacha del titulo valor.
1.5 A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez de la relación jurídica
procesal y propuso formula conciliatoria y al estar estas en desacuerdo, se fijo como punto controvertido
determinar si el titulo valor recaudado a la demanda fue llenado en blanco así como si el monto es por
US $ 7,500.00 o por US $ 750.00 dólares americanos. En este acto declaro fundada la oposición del
ejecutante a la exhibición solicitado por el ejecutado, porque los Títulos Valores consignados no son
materia de ejecución del proceso
1.6 A fojas 79 se declaro inadmisible la tacha de falsedad contra el titulo valor recaudado en razón a que
según el código civil procesal en su articulo 301 el cuestionamiento probatorio en vía de tacha debe ser
sustentado en la prueba respectivas, según la ley de títulos y valores en su articulo 10 señala que para
ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un titulo valor emitido o aceptado en forma incompleta,
este deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados, por lo tanto se puede inferir que
es la ejecutada la que tiene la carga de la prueba, y esta la que debe acreditar que se suscribió en ese
estado, en tal sentido se advierte que el ejecutado no sustenta la ausencia o defecto de los requisitos
Normas Legales
10.1 Para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o aceptado en forma
incompleta, éste deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados. En caso contrario, el
obligado podrá contradecir conforme al artículo 19° inciso e).
10.2 Quien emite o acepta un título valor incompleto tiene el derecho de obtener una copia del mismo y no
puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que limite su transferencia. En tal caso, salvo que
se trate del Cheque, su transferencia surtirá los efectos de la cesión de derechos.
10.3 Si un título valor, incompleto al emitirse, hubiere sido completado contraviniendo los acuerdos
adoptados por los intervinientes, la inobservancia de esos acuerdos no puede ser opuesta a terceros de
buena fe que no hayan participado o conocido de dichos acuerdos.
10.4 Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben consignarse para su
eficacia deben ser completados hasta antes de su presentación para su pago o cumplimiento.
70.1 Salvo disposición distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las obligaciones que
representa el título valor, debe dejarse constancia de ello mediante el protesto o, en su caso, debe
observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la que surtirá los mismos efectos del protesto.
70.2 En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o la formalidad sustitutoria que deben ser
obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituyen formalidad necesaria para el ejercicio de las
acciones cambiarias respectivas.
En la Letra de Cambio no procede acordar intereses para el período anterior al de su vencimiento. Sólo a
falta de pago y a partir del día siguiente a su vencimiento, generará los intereses compensatorios y
moratorios que se hubieren acordado conforme al artículo 51º o, en su defecto, el interés legal, hasta el
día de su pago.
Código Civil
La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú.
Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el interés legal.
METODOLOGIA APLICADA:
En conformidad con la Ley de Títulos y Valores 27287, la letra de cambio materia de cobro reúne el
contenido de su articulo 119º con un vencimiento a fecha fija el día 31 de julio del 2007 y protestada
dentro del plazo que indica la ley en su articulo 72º inciso b), no se advierte que haya sido adulterada y
tampoco existen documentos que acrediten que haya sido firmada en forma incompleta y que este haya
sido completado contraviniendo los acuerdos adoptados según el articulo 10º de la referida Ley. (Anexo
01)
Para llevar acabo el calculo de intereses, utilizaremos los factores de interés legal en moneda extranjera
que publica el Banco Central de Reserva del Perú según el artículo 51º y 146º de la Ley de Títulos y
Moneda Extranjera
TOTAL: 418,01
IV. CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:
a. Que los intereses legales calculados por el periodo comprendido del 01 de abril del 2007 al
16 de marzo del 2010, sobre una deuda inicial de US $ 7500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON
00/100 DÓLARES AMERICANOS) y teniendo en consideración que no hay pagos a cuenta los
intereses legales ascienden a US $ 418.01 ( CUATROCIENTOS DIESIOCHO CON 01/100
DOLARES AMERICANOS)
b. El monto total adeudado al 16 de marzo del 2010 es US $ 7,918.01 (SIETE MIL
NOVECIENTOS DIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS)
IMPORTE DE LA LETRA 7500.00
INTERESES LEGALES 418.01
TOTAL $ 7918.01
Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.
Atentamente,
_______________________________
OTROSI: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por concepto de Honorarios
Profesionales.
Que viene a presentar el Informe Pericial solicitado por el Apoderado del Actor a
Fojas 53 vto. Que considera oportuno mencionar lo siguiente:
A - Cuestiones Previas
Minuta de Pruebas Ofrecida por la Parte Actora Punto c (fs.53): “PERICIA CONTABLE: a cargo
de un perito contador a sortearse de la lista oficial respectiva, quien una vez aceptado el cargo
en legal forma, deberá expedirse conforme al siguiente punto pericial propuesto: En base a los
datos de la relación laboral aportados por la parte actora en el escrito de demanda, y
conforme a las disposiciones legales que resulten de aplicación, considerando asimismo las
normas del Convenio Colectivo de Trabajo aplicable al Personal de la Construcción y sus
respectivas escalas salariales correspondientes a los períodos reclamados, establecerá los
importes a los que ascienden cada uno de los rubros que integran la pretensión de la
demandante y la cuantía total de la acción instaurada, a los que posteriormente se le
adicionarán los intereses y/o índices por desvalorización monetaria y/o recomposiciones que
correspondan, según las pautas que determinará la sentencia definitiva…".
Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 33
Se transcribe el punto III del escrito de Demanda (fs.3 vto) ” ..que los rubros laborales que se
reclaman en la presente demanda, cuyos respectivos montos se establecerán mediante pericial
contable, son los siguientes:1) Diferencias salariales sobre sueldo básico y adicionales por todo
el tiempo de vigencia de la relación laboral, considerando la categoría real de “oficial
especializado”; 2) Incidencia de las diferencias salariales reclamadas precedentemente sobre
S.A.C. y licencias, por igual período; 3) Vacaciones no gozadas año 2005; 4) Indemnizaciones
art. 18 Ley 22.250; 5) Indemnización art. 19 Ley 22.250 sobre diferencias salariales debidas; 6)
Fondo de desempleo; 7) Indemnización art. 9 Ley 24.013; 8) Indemnización art. 15 Ley 24.013;
9) indemnización art. 45 Ley 25.345; 10) Certificación de servicios y remuneraciones con datos
reales del nexo.-“
Se aclara que todos los rubros fueron calculados tal como se piden: En base a un
Escrito de Demanda, y con intereses calculados en el hipotético caso que prospere
íntegramente la Demanda y V.S. ordene el cálculo de los mismos en base a la Tasa Activa del
Banco Nación Argentina para Operaciones de Descuento de Documentos a 30 días, por
Vencidos.
TOTAL 51.619,48
C- CIERRE. PETITORIO
Integran el Informe pericial, los cuatro (4) anexos antes mencionados, de propia
elaboración que se adjuntan.
< Oblea adhesiva con la Certificación de Firma del CPCESF – Cámara 1 >
2. http://www.academia.edu/7327021/PERITAJE_CONTABLE
3. https://prezi.com/_3eo8xczlkxi/peritaje-contable/
4. https://es.wikipedia.org/wiki/Informe_pericial
5. https://peritos.online/informe-pericial-contable.html
6. https://es.slideshare.net/yezika2/peritaje-contable
7. https://es.slideshare.net/yezika2/peritaje-contable?next_slideshow=1