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REQUERIMIENTO PARA DECLARAR Y/O CORREGIR No. RCD-2016-00403

22/04/2016

Expediente: 20151520058011247 Antes(5579C)

EL SUBDIRECTOR DE DETERMINACIÓN DE OBLIGACIONES DE LA UNIDAD

ADMINISTRATIVA ESPECIAL DE GESTIÓN PENSIONAL Y CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES DE LA PROTECCIÓN SOCIAL UGPP

En ejercicio de las facultades legales establecidas en el numeral 10 del artículo 21 del Decreto
575 de 2013, en concordancia con los artículos 156 de la Ley 1151 de 2007, 178 de la Ley 1607
de 2012, 50 de la Ley 1739 de 2014, 1° literal b) del Decreto Ley 169 de 2008, y en lo no
previsto en estas disposiciones, las normas contempladas en el Libro V, Títulos I, IV, V y VI del
Estatuto Tributario Nacional,

Propone determinar y/o modificar, mediante REQUERIMIENTO PARA DECLARAR Y/O

CORREGIR, la autoliquidación de los periodos comprendidos del 01/01/2011 al 31/12/2011 y del
01/01/2013 al 31/12/2013, presentada por COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DEL
TEQUENDAMA LTDA identificado con NIT 860.016.817, en razón a que no cumplió con el
deber de presentar las autoliquidaciones y pagos al Sistema de la Protección Social y presentó
inexactitud en las autoliquidaciones y pagos al Sistema de la Protección Social.

ANTECEDENTES

1. La Subdirección de Determinación de Obligaciones expidió el Requerimiento de

Información No. 20146200869301 del 21/03/2014, notificado por correo certificado el
31/03/2014, al aportante COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DEL
TEQUENDAMA LTDA con el fin de verificar la adecuada, completa y oportuna liquidación
y pago de los aportes al Sistema de la Protección Social, por los periodos comprendidos
del 01/01/2011 al 31/12/2013.

2. COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DEL TEQUENDAMA LTDA respondió el

requerimiento de información mediante los siguientes radicados.

No. De Radicado Fecha de Radicación

20147361345372 21/01/2014
20145141036262 24/04/2014
20147361329552 21/05/2014
20147361331242 21/05/2014
20147361336232 21/05/2014
20147361338512 22/05/2014
20147361488201 05/06/2014
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3. Posteriormente, se solicitó al aportante información adicional y/o aclaraciones mediante

los siguientes radicados:

Forma de Fecha de
No. De Radicado Fecha de Radicado
notificación/comunicación notificación/notificación

20146203941401 23/07/2014 Correo electrónico 23/07/2014

20146205661941 31/10/2014 Correo electrónico 04/11/2014

4. COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DEL TEQUENDAMA LTDA respondió las

solicitudes mediante los siguientes radicados:

No. De Radicado Fecha de Radicación

20147362192412 29/07/2014
20147363627882 01/12/2014

5. Mediante auto comisorio No. ADO 3121 del 24/07/2014, se ordenó una visita en el
domicilio del aportante, la cual se realizó el día 25/07/2014 y fue atendida por JAIRO E.
MENDOZA MELENDEZ en calidad de Jefe de Recursos Humanos, como consta en la
respectiva acta de visita.

6. Mediante el Auto No. 3980 del 04/11/2014, se ordenó la práctica de inspección tributaria
y/o contable en el domicilio del aportante, la cual se realizó el día 26/11/2014 tal y como
consta en el acta respectiva.

7. Mediante Requerimiento para Declarar y/o Corregir No. 1010, identificado con el radicado
No. 20156200024641 del 30/12/2014, sin subsistema de pensiones, notificado por correo
certificado el 14/01/2015, se le infomó al aportante sobre los hallazgos propuestos para
los subsistemas de Salud, Riesgos Laborales, ICBF, SENA y Cajas de Compensación
Familiar. En consecuencia, el presente requerimiento para declarar y/o corregir incluirá
únicamente el subsistema de Pensiones.

8. Mediante radicado No. 20156200150311 del 21/01/2015, esta Subdirección invitó

a COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DEL TEQUENDAMA LTDA a realizar las
afiliaciones correspondientes haciendo uso del derecho de elección del trabajador con
respecto al tipo de régimen y a la administradora de su preferencia, dentro de los ocho
días hábiles siguientes a partir del envío de dicha comunicación.

9. COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DEL TEQUENDAMA LTDA respondió al

requerimiento para declarar y/o corregir mediante los siguientes radicados:
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No. De Radicado Fecha de Radicación

20155140177782 26/01/2015
20155140989952 15/04/2014

MARCO LEGAL

Hecho Generador

 Ley 797 de 2003, artículo 2.

 Código Sustantivo del Trabajo, artículos 22 al 28 y 127 al 128.

Sujeto Activo

 Ley 100 de 1993, artículo 52, 90.

Sujeto Pasivo

 Ley 797 de 2003, artículo 3, 4.

Base Gravable

 Ley 797 de 2003, artículo 5.

Tarifas

 Ley 797 de 2003, artículo 7 (Actualizado por el Decreto 4982 de 2007)

 Decreto 3771 de 2007, artículo 6.

Reserva Actuarial

 Ley 100 de 1993, artículo 33

 Ley 797 de 2003, artículo 9
 Decreto 3798 de 2003, artículo 17
 Decreto 1887 de 1994, artículo 3

Procedimiento para la expedición del Requerimiento para Declarar y/o Corregir

 Ley 1151 de 2007, artículo 156.

 Decreto Ley 169 de 2008, artículo 1°, literal b).
 Ley 1607 de 2012, artículos 25, 178 y 180.
 Decreto 575 de 2013, artículo 21, numeral 10.
 Ley 1739 de 2014, artículo 50
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 Estatuto Tributario Nacional, Libro V, Títulos I, IV, V y VI.

Término para iniciar las acciones sancionatorias y de determinación

De acuerdo con el parágrafo 2° del artículo 178 de la Ley 1607 de 2012, la UGPP podrá
iniciar las acciones sancionatorias y de determinación de las Contribuciones Parafiscales de
la Protección Social, con la notificación del requerimiento de información o del pliego de
cargos, dentro de los cinco (5) años siguientes contados a partir de la fecha en que el
aportante debió declarar y no declaró, declaró por valores inferiores a los legalmente
establecidos o se configuró el hecho sancionable. En los casos en que se presente la
declaración de manera extemporánea o se corrija la declaración inicialmente presentada, el
término de caducidad se contará desde el momento de la presentación de la declaración
extemporánea o corregida.

Este término no debe confundirse con la firmeza de las declaraciones tributarias de que trata
el artículo 714 del Estatuto Tributario, pues esta no aplica para el caso de autoliquidaciones
del Sistema de la Protección Social.

Factores que conforman el ingreso base de cotización (IBC)

El Ingreso Base de Cotización (IBC) es el conjunto de factores que permiten la cuantificación

económica de las Contribuciones Parafiscales de la Protección Social, en la medida que
estructuran la base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente.

TIPO DE CONTRIBUCION
INGRESO BASE DE COTIZACION
PARAFISCAL

Factores que integran el IBC:

1. Lo que se considera salario en los términos del CST: El salario fijo, ordinario o
variable y todo pago que sea una contraprestación directa del servicio prestado por el
trabajador.
2. Los pagos no salariales que excedan el 40% del total de la remuneración: Artículo
30 de la Ley 1393 de 2010: "Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los
efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos
PENSIONES lab orales no constitutivos de salario de los trab ajadores particulares no podrán ser
superiores al 40% del total de la remuneración".

En este orden de ideas, debe totalizarse la remuneración del trabajador (Pagos

salariales + pagos no salariales) y verificar si los pagos no salariales (Artículo 128
CST) exceden el 40% del total de la remuneración, de manera que los que exceda
dicho porcentaje, será factor salarial para el pago de aportes a pensiones, salud y
riesgos laborales.

Tipos de conductas que originan la expedición del presente requerimiento para

declarar y/o corregir
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De acuerdo con el artículo 1° del Decreto 3033 de 2013, se debe entender por:

 Omisión en la afiliación: El incumplimiento de la obligación de afiliar o afiliarse a alguno

o algunos de los subsistemas que integran el Sistema de la Protección Social y como
consecuencia de ello, no haber declarado ni pagado las respectivas contribuciones
parafiscales, cuando surja la obligación conforme con las disposiciones legales vigentes.

 Inexactitud: Cuando se presenta un menor valor declarado y pagado en la

autoliquidación de aportes frente a los aportes que efectivamente el aportante estaba
obligado a declarar y pagar, de acuerdo con lo ordenado por la ley.

 Mora: El incumplimiento que se genera cuando, existiendo afiliación, no se genera la

autoliquidación acompañada del respectivo pago de las Contribuciones Parafiscales de
la Protección Social en los plazos establecidos en las disposiciones legales vigentes.

VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA DETERMINACIÓN DE APORTES

Con fundamento en el marco normativo antes señalado, esta Subdirección procedió a

realizar las verificaciones pertinentes sobre la documentación aportada por
COOPERATIVA DE TRABAJADORES DEL TEQUENDAMA LTDA, esto es, las
nóminas mensuales de salarios, el balance de prueba, los libros auxiliares de contabilidad, la
relación de las planillas PILA y demás documentos recaudados, encontrando lo siguiente:

1. Los conceptos de la nómina del aportante que deben ser tenidos en cuenta para el
cálculo del ingreso base de cotización (IBC) son:

1.1 Conceptos Salariales:

Concepto registrado en la nómina Concepto equivalente UGPP

Sueldo Sueldo
Horas extras Horas extras

1.2 Otros Conceptos - Novedades Informadas por el Aportante:

Concepto registrado en la nómina Concepto equivalente UGPP

Valor incapacidades Incapacidad

Número días de incapacidad Días incapacidad
Vacaciones disfrutadas en tiempo Vacaciones en tiempo
Número de días vacaciones disfrutadas Días vacaciones disfrutadas
Vacaciones compensadas en dinero por liquidación del
Vacaciones pagadas por liquidación de contrato de trabajo
contrato
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Sobre los anteriores conceptos es importante tener en cuenta lo siguiente:

a. Se evidenció la existencia de novedades de vacaciones, por lo cual, esta

Subdirección calculó el IBC conforme con lo señalado el artículo 70 del Decreto 806
de 1998, es decir, se tomó como base para el cálculo del aporte el último salario
base reportado para el trabajador que disfrutó de vacaciones, aplicándolo a los días
disfrutados.

1.3 Valores Identificados en la Contabilidad que son Base para Liquidar Aportes

Concepto registrado en la ncontabilidad del aportante Concepto equivalente UGPP

Auxilio de transporte Auxilio de transporte especial, legal y/o extralegal

Bonificaciones Bonificaciones no constitutivas de salario
Gastos de representación Gastos de representación
Temporales, gastos de asamblea Otros pagos no detallados en la nómina

Sobre los anteriores conceptos es importante aclarar lo siguiente:

a. Se estableció que en la(s) siguientes cuenta(s) auxiliar(es) el aportante contabilizó

pagos a trabajadores:

Código contable Nombre de la cuenta Valor

510527 Auxilio de transporte año 2011 819.880

510527 Auxilio de transporte año 2013 314.250
510548 Bonificaciones 3.800.000
511050 Gastos de representación 7.200.000
511054 Temporales 5.201.651
511038 Gastos de asamblea 4.821.030

En la visita de inspección tributaria y contable realizada el 26/11/2014 el aportante

entregó la información sobre la naturaleza de las cuentas contables manifestando su
condición no salarial.

Conforme con las pruebas y con fundamento en lo dispuesto en los artículos 772,
773, 777 y 781 del Estatuto Tributario, y en concordancia con el artículo 68 del
Código de Comercio, la contabilidad constituye plena prueba en los procesos de
determinación oficial realizados por la Administración.

En el caso concreto, se analizaron las nóminas de salarios, el balance y los libros

auxiliares, de manera conjunta y con observancia del principio de unidad probatoria,
concluyendo que los valores contabilizados en las cuentas auxiliares No. 510527,
510548, 511050, 511054, 511038, constituyen base para el cálculo de aportes al
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Sistema de la Protección Social, en el porcentaje establecido en el artículo 30 de la

Ley 1393 de 2010.

2. Se compararon los trabajadores reportados en la nómina del aportante con los

reportados en la PILA. Las diferencias encontradas se comunicaron mediante correo
electrónico del 23/07/2014 bajo el oficio No. 20146203941401 del 23/07/2014, frente a
las cuales el aportante manifestó que habían sido errores en el momento de digitar la
cédulas en PILA. Por lo anterior, los trabajadores relacionados a continuación fueron
objeto de fiscalización:

IDENTIFICACION TRABAJADOR NOMBRE DEL TRABAJADOR PERIODO

19.140.351 FERNANDO ORTEGA ene-11

3.177.177 LUIS HORACIO AGUIRRE BAENA ene-11
79.321.828 LUIS FERNANDO PEREZ VASQUEZ feb-11
80.826.815 OSCAR ALEJANDRO NINCO ROMERO feb-11
80.826.815 OSCAR ALEJANDRO NINCO ROMERO mar-11
3.096.985 MANUEL ANTONIO ALMONACID CALDERON abr-11

3. En la respuesta al Requerimiento de Información No. 20146200869301 del 21/03/2014,

el aportante informó los siguientes números de planilla de pago de aportes:

PLANILLA PERIODO PLANILLA PERIODO

7508396991 01/01/2011 7573612357 01/01/2013

7512171625 01/02/2011 7575986033 01/02/2013
7515483131 01/03/2011 7578108576 01/03/2013
7520034327 01/04/2011 7578471417 01/04/2013
7523144794 01/05/2011 7581351104 01/05/2013
7525662040 01/06/2011 7582712577 01/06/2013
7529368449 01/07/2011 7584543284 01/07/2013
7532601871 01/08/2011 7586254808 01/08/2013
7536004762 01/09/2011 7591200449 01/09/2013
7539165473 01/10/2011 7596431171 01/10/2013
7542104205 01/11/2011 7501647296 01/11/2013
7545033163 01/12/2011 7505242770 01/12/2013

Las planillas fueron analizadas por esta Subdirección y remitidas a la Subdirección de

Integración del Sistema de Aportes Parafiscales para su correspondiente verificación y
confirmación de los pagos en la base de datos administrada por el Ministerio de Salud y
Protección Social.

Sin embargo, las siguientes planillas aún no figuran reportadas en la mencionada base
de datos, razón por la cual, estos pagos no serán tenidos en cuenta en esta etapa del
proceso.
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No obstante, el aportante podrá verificar la información con su operador de PILA y

remitirla a la Unidad dentro del término para responder el presente requerimiento para
declarar y/o corregir, de tal manera que estos pagos sean tenidos en cuenta en la
siguiente etapa del proceso, una vez se confirme su existencia en la base de datos de
PILA.
PLANILLA PERIODO

7525662040 01/06/2011
7545033163 01/12/2011
7501647296 01/11/2013

En consecuencia, la relación de las planillas de pago consideradas para la liquidación

propuesta, se detallan en el archivo de Excel que hace parte integral del presente
requerimiento.

4. En aplicación del artículo 9° del Decreto 019 de 2012, esta Subdirección consultó en el
Registro Único de Aportantes – RUA, el Registro Único de Afiliados – RUAF, con el fin de
verificar la afiliación de los trabajadores al Sistema de la Protección Social en los
periodos fiscalizados. Esto sin perjuicio de solicitar al aportante los documentos y demás
medios probatorios que considere pertinentes para la determinación oficial y garantizar el
adecuado ejercicio del derecho de contradicción y defensa.

Para el Subsistema de Pensiones, se identificó un trabajador sin la afiliación

correspondiente, por lo que se procedió a solicitar el cálculo actuarial a que hay lugar. La
relación del trabajador que no tenían afiliación al Sistema General de Pensiones en los
periodos objeto de fiscalización, se relacionan en el archivo de Excel contenido en el CD
anexo al presente requerimiento y que hace parte integral del mismo.

5. Se aclara que, si bien en el requerimiento de información se solicitó información

correspondiente a los periodos comprendidos del 01/01/2011 al 31/12/2013,
la fiscalización se realizó exclusivamente a los periodos comprendidos del 01/01/2011 al
31/12/2011 y del 01/01/2013 al 31/12/2013. Por lo tanto, se invita al aportante a revisar la
liquidación y pago de los aportes correspondientes a los periodos no fiscalizados y
a realizar las correcciones pertinentes para disminuir el riesgo de ser fiscalizado por
dichos periodos.

RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN

Como resultado de la investigación adelantada, se estableció que el aportante antes

mencionado presenta las siguientes conductas:

i. Mora: No pagó los aportes de algunos trabajadores en los meses de enero a diciembre
de los años 2011 y 2013, de acuerdo con lo reportado en la PILA.
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ii. Inexactitud: Realizó el pago de los aportes por un valor inferior a los que legalmente le
correspondía, en los meses de enero a diciembre de 2011 y 2013.

En cuanto a los trabajadores que no tenían afiliación al Sistema General de Pensiones en los
periodos objeto de fiscalización, mediante los radicados No. 20156200150311 de fecha
21/01/2015, esta Subdirección solicitó a COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DEL
TEQUENDAMA LTDA afiliar a sus trabajadores al régimen y fondo de pensiones de su
preferencia, en el plazo de ocho (08) días caledario.

Vencido el plazo antes mencionado, se realizaron las consultas correspondientes,

encontrando que el empleador no realizó las afiliaciones solicitadas, por lo cual esta
Subdirección procedió a afiliar transitoriamente a los trabajadores en los periodos objeto de
fiscalización a la administradora pública COLPENSIONES el 01/09/2015, de acuerdo con lo
dispuesto en los Decretos 169 de 2008 y 3033 de 2013.

Posteriormente, se procedió a realizar el cálculo actuarial correspondiente a los trabajadores

que no se encontraban afiliados al Sistema General de Pensiones en los periodos objeto de
fiscalización o que fueron afiliados extemporáneamente, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 33 Ley 100 de 1993 modificado por el artículo 9 de la Ley 797 de 2003, 57 del
Decreto 1748 de 1995 modificado por el artículo 17 del Decreto 3798 de 2003 y 3° del
Decreto Ley 1887 de 1994, los cuales fueron aprobados por las respectivas administradoras.

En consecuencia, las anteriores conductas generan las sanciones por omisión e inexactitud
de que trata el artículo 179 de la Ley 1607 de 2012.

REQUERIMIENTO PARA DECLARAR Y/O CORREGIR

Con fundamento en las razones antes expuestas, la Subdirección de Determinación de

Obligaciones le propone modificar y pagar mediante su operador de PILA las
autoliquidaciones presentadas por los periodos comprendidos del 01/01/2011 al 31/12/2011
y del 01/01/2013 al 31/12/2013, en los conceptos que se exponen a continuación, por la
suma de DIECINUEVE MILLONES OCHOCIENTOS VEINTIDOS MIL TRESCIETOS
TREINTA Y CUATRO PESOS MONEDA CORRIENTE ($19.822.334):

Resumen Valores Propuestos

Cifras expresadas en pesos colombianos

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CONCEPTO 2011 2013 2013

INEXACTITUD 4.766.100 4.226.600 8.992.700

MORA 3.586.000 4.461.288 8.047.288
SANCION POR OMISION 0 1.303.036 1.303.036
SANCION POR INEXACTITUD 0 1.479.310 1.479.310

TOTAL 8.352.100 11.470.234 19.822.334

Lo anterior sin perjuicio de los intereses de mora que se generen desde la fecha de
vencimiento del plazo para presentar la autoliquidación hasta la fecha de pago de la
obligación. Para la liquidación de los interés de mora se aplica la tasa vigente para efectos
tributarios, de acuerdo con el artículo 156 de la Ley 1151 de 2007.

Valores propuestos por subsistema y administradora

A continuación se presentan los valores propuestos por concepto de mora e inexactitud,

detallados por subsistema y administradora:

Cifras expresadas en pesos colombianos

Grupo Subsistema Nombre Administradora Calculo actuarial (*) 2011 2013 Total general
INEXACTO 2.PENSION AFP BBVA HORIZONTE S.A. 0 538.900 592.000 1.130.900
AFP COLFONDOS S.A. 0 503.300 615.000 1.118.300
AFP I.S.S. PENSIONES 0 2.386.500 2.386.500
AFP ING (Santander) 0 750.900 750.900
AFP PORVENIR S.A. 0 403.700 845.000 1.248.700
AFP PROTECCIÓN S.A. 0 162.300 705.700 868.000
COLPENSIONES 0 1.468.900 1.468.900
Total 2.PENSION 0 4.745.600 4.226.600 8.972.200
3.FSP AFP ING (Santander) 0 20.500 20.500
Total 3.FSP 0 20.500 20.500
Total INEXACTO 0 4.766.100 4.226.600 8.992.700
MORA 2.PENSION AFP BBVA HORIZONTE S.A. 0 812.100 812.100
AFP COLFONDOS S.A. 0 85.000 85.000
AFP I.S.S. PENSIONES 0 1.630.200 1.630.200
AFP PORVENIR S.A. 0 205.800 874.700 1.080.500
AFP PROTECCIÓN S.A. 0 937.900 66.100 1.004.000
COLPENSIONES 1.705.088 3.435.488 5.140.576
Total 2.PENSION 1.705.088 3.586.000 4.461.288 9.752.376
Total MORA 1.705.088 3.586.000 4.461.288 9.752.376
Total general 1.705.088 8.352.100 8.687.888 17.039.988

(*) Los valores correspondientes al cálculo actuarial están liquidados al 30/04/2016. Se adjunta nota técnica que detalla el
concepto, la fórmula del cálculo, la capitalización y actualización, y la metodología utilizada para el cálculo.

Valores propuestos por sanciones

A continuación se presenta el detalle de la liquidación de las sanciones:

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i. Sanción por omisión

No. Empleados
Periodo Valor Omisión % Sanción No. Meses de retardo Valor Sanción
vinculados

2013-1 343 85.000 8% 31,87 216.716

2013-2 347 91.200 8% 31 226.176
2013-3 339 94.400 8% 30 226.560
2013-4 343 6.200 8% 29 14.384
2013-9 339 62.900 8% 24 120.768
2013-10 383 94.400 8% 23 173.696
2013-11 389 94.400 8% 22 166.144
2013-12 382 94.400 8% 21 158.592
Total general 2.865 622.900 8% 212 1.303.036

ii. Sanción por inexactitud

Periodo Valor Inexactitud % Sanción Valor Sanción

2013-1 244.100 35% 85.435

2013-2 332.200 35% 116.270
2013-3 641.300 35% 224.455
2013-4 90.600 35% 31.710
2013-5 221.600 35% 77.560
2013-6 69.000 35% 24.150
2013-7 390.300 35% 136.605
2013-8 395.600 35% 138.460
2013-9 287.100 35% 100.485
2013-10 586.100 35% 205.135
2013-11 461.000 35% 161.350
2013-12 507.700 35% 177.695
Total general 4.226.600 1.479.310

Los valores propuestos y las razones en las que se sustenta el presente requerimiento, se
detallan en el archivo de Excel contenido en el CD anexo que hace parte integral del mismo.

Si usted efectuó pagos a través de planillas no relacionadas en el archivo anexo, deberá

confirmar con el operador de PILA que las mismas hayan sido reportadas al Ministerio de
Salud y Protección Social.

Igualmente, si alguna de las administradoras relacionadas en el archivo anexo fue liquidada,

deberá consultar con su operador de información la nueva administradora a la cual deberá
realizar los respectivos pagos de aportes.

Es importante aclarar que según el artículo 9° del Decreto 3033 de 2013, los pagos que
realicen los obligados aportantes, con ocasión de las acciones de determinación y cobro de
las Contribuciones Parafiscales de la Protección Social que adelante la UGPP, en ejercicio
de sus funciones, no lo exime de la responsabilidad por las contingencias prestacionales que
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se presenten como consecuencia de la evasión por omisión, inexactitud o mora, conforme

con las disposiciones legales vigentes.

RESPUESTA AL REQUERIMIENTO

Dentro de los tres (3) meses siguientes contados a partir de la fecha de notificación del
presente requerimiento, el aportante podrá:

i) Formular por escrito sus objeciones, diligenciando la información que considere pertinente
en el anexo detallado contenido en el CD que acompaña el presente requerimiento
(formato Excel), y solicitar pruebas, siempre y cuando sean conducentes, o,

ii) Aceptar total o parcialmente los hechos planteados, caso en el cual deberá:

a) Pagar los aportes liquidados en el presente requerimiento más los intereses de mora
generados hasta la fecha de pago, a través de la planilla integrada de autoliquidación
de aportes PILA.
b) Pagar las sanciones liquidadas en el presente requerimiento, consignando el valor de
las mismas en la cuenta corriente No. 300700006921 del Banco Agrario de Colombia
denominada “DTN – Recaudos UGPP”. Para efectuar el pago, consulte la Guía para
diligenciar consignación de sanciones parafiscales en nuestra página web:
www.ugpp.gov.co, pestaña Trámites y Servicios, opción Trámites parafiscales -
Consignación de sanciones.
c) El pago de los valores por concepto de cálculo actuarial deberá efectuarse de acuerdo
con las siguientes condiciones:

Realizar el pago en Bancolombia mediante

COLPENSIONES los recibos de pago suministrados por
Colpensiones

La respuesta a este requerimiento podrá dirigirla a la Subdirección de Determinación de

Obligaciones de la UGPP, a la dirección Calle 19 No. 68A – 18 de la ciudad de Bogotá D.C.,
acreditando la personería con la que actúa, según lo establecido en el artículo 555 del
Estatuto Tributario Nacional.

De no realizar el pago de los valores determinados en el presente requerimiento, se

procederá a expedir la respectiva liquidación oficial en la que se determina el monto de los
aportes dejados de pagar al Sistema de la Protección Social.
Las actuaciones de la Unidad se notificarán a la última dirección informada en el Registro
Unico Tributario RUT, de conformidad con lo señalado en el artículo 563 del Estatuto
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Tributario. No obstante, usted podrá informar una dirección procesal para notificarle los actos
administrativos, de acuerdo con lo establecido en el artículo 564 del Estatuto Tributario.

Si el aportante actúa a través de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección

que dicho apoderado tenga registrada en el RUT o a la dirección procesal informada en la
respuesta al requerimiento para declarar y/o corregir.

En caso de autorizar la notificación electrónica, podrá hacerlo a través de formato de

autorización debidamente diligenciado, el cual se encuentra disponible en la página web:
www.ugpp.gov.co, pestaña Trámites y Servicios, opción Formularios descargables, Formato
de solicitud de notificación electrónica Parafiscales (la notificación electrónica le permite
conocer de forma inmediata las actuaciones llevadas a cabo dentro de la investigación y le
ofrece un menor grado de exposición de la información confidencial de la empresa).

El presente requerimiento se notifica por correo a la dirección de notificaciones: Calle 1 No.

27 A -08 Barrio Santa Isabel, de la ciudad de Bogotá, D.C., según el artículo 565 del Estatuto
Tributario.

NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE

Ubicacion_Firma_Digital_noBorrar

MARIO ALBERTO ARENAS ALZATE

Subdirector de Determinación de Obligaciones
Dirección de Parafiscales

Anexo: Un (1) CD

Proyectó: RDOC-MAF
Revisó: RDOC-LEGS
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NOTA TÉCNICA DEL CÁLCULO ACTUARIAL REALIZADO POR LA UGPP

Concepto

La reserva actuarial será equivalente al valor que se hubiere debido acumular durante el
período que el trabajador estuvo prestando servicios al empleador hasta la fecha final de
omisión respectiva, para que a este ritmo hubiera completado, a los 62 años de edad si es
hombre o 57 años si es mujer, el capital necesario para financiar una pensión de vejez y de
sobrevivientes por un monto igual a la pensión de vejez de referencia del trabajador.

Cálculo

El valor de la reserva actuarial es resultado del siguiente cálculo:

VCA= [(PR x F1) + (AF x F2)]*F3

i) Pensión de referencia (PR) = Pensión a la que tendría derecho el afiliado a la edad de 57

años si es mujer o 62 si es hombre calculada con la siguiente fórmula. Ese valor se
expresará en pesos sin decimales.

a) Si (n + t) x 52 > 1.000 y (n + t) x 52 < 1.200

PR = SR x {0.65 + 0.02 x [(n + t) x 52 - 1.000] / 50}

b) Si (n + t) x 52 > 1.200
PR = SR x {0.73 + 0.03 x [(n + t) x 52 - 1.200] / 50}

Donde:

SR = Salario de referencia, el salario que el trabajador tendría a la edad de 57 años de

edad si es mujer o 62 si es hombre. Dicho salario se obtiene de multiplicar el salario base
de liquidación del trabajador a la fecha final de omisión, por la relación que exista entre el
salario medio nacional a la edad de referencia y el salario medio nacional a la edad que
tenía el trabajador a la fecha final del tiempo de omisión. La tabla de salarios medios
nacionales será establecida por el DANE y oficializada por el Gobierno Nacional.

t = Número de años y fracciones de año del tiempo de omisión. Este resultado se

expresará con cuatro decimales.

n = Diferencia entre la edad en años completos utilizada para determinar el salario de

referencia de la reserva actuarial y la edad en años cumplidos a la fecha final del tiempo
de omisión.

La pensión de referencia no podrá ser superior al 85% del salario de referencia, ni de

quince veces el salario mínimo legal mensual vigente a la fecha final de omisión. En
ningún caso podrá ser inferior al salario mínimo legal mensual vigente a la misma fecha.
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ii) F1 = Factor de capital necesario para financiar una pensión unitaria de vejez y de
sobrevivientes a la edad utilizada para el cálculo del salario de referencia de la reserva
actuarial.

iii) AF = Valor del Auxilio Funerario que es igual a la pensión de referencia mínimo 5
S.M.L.M.V. y máximo 10 S.M.L.M.V.

iv) F2 = Factor calculado a la edad utilizada para el cálculo del salario de referencia de la
reserva actuarial para garantizar el pago del auxilio funerario.

v) F3= Factor de Capitalización de acuerdo con el tiempo cotizado que se determina según
la siguiente fórmula. Éste factor se expresará con seis decimales:

F3 =[(1.03)t-1]/[ ((1.03)n+t-1)

Capitalización y actualización

La reserva actuarial devengará a cargo del empleador un interés equivalente a la DTF

Pensional, desde la fecha final de omisión hasta la fecha de su pago. Para estos efectos, la
DTF Pensional se define como la tasa de interés efectiva anual correspondiente al interés
compuesto de la inflación anual representada por el IPC, adicionado en tres puntos
porcentuales anuales efectivos.

Dichos intereses se capitalizarán al final de cada ejercicio anual calendario, con la tasa de
interés equivalente a la DTF Pensional del respectivo año. Si al momento de capitalizar los
intereses correspondientes al primer ejercicio, el periodo transcurrido desde la expedición es
inferior a un año, la tasa de interés equivalente a la DTF Pensional se aplicará por el período
correspondiente.

En el último año se aplicará la tasa de interés equivalente a la DTF Pensional que rija en ese
año, por el tiempo causado en ese año.

La DTF Pensional se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:

DTF pensional = [(1+INFt/100)x(1+0.03)-1]

INF t= variación anual del Índice de Precios al Consumidor calculado por el DANE
correspondiente al año calendario inmediatamente anterior.”

Metodología
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Con la información básica de: sexo, fecha de nacimiento, salario y días no cotizados por
omisión en la inscripción del trabajador al momento de su vinculación con la compañía, se
calcula el valor básico de la reserva con los parámetros de Ley 100 de 1993, el Decreto Ley
1887 de 1994, teniendo en cuenta lo establecido en la Ley 797 de 2003.

Una vez hallado el valor base, se actualiza y capitaliza conforme al artículo 7 del Decreto
1887 de 1994.