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PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS

CUENTAS MON. NO MON. AJUSTE BASE DE REEXPRESION


ACTIVO
DISPONIBLE
Caja Moneda Nacional X NO
Caja Mon. Ext. X SI DÓLAR
Banco Mercantil Mon. Nal X NO
Banco Mercantil Mon. Ext. X SI DÓLAR

EXIGIBLE
Cuentas por cobrar Mon. Ext. X SI DÓLAR
Anticipo de Sueldos X NO
Prestamo al personal X NO
Documentos por cobrar Mon Ext. X SI DÓLAR

REALIZABLE
Inventarios X SI NC 3 Apar. 6,8,9

ACTIVO FIJO
Terreno X SI UFV

Edificios X SI UFV
(-)Deprec. Acum. Edificios X SI UFV

Muebles y Enseres X SI UFV


(-)Deprec. Acum. Muebles y Enseres X SI UFV

Equipo de computacion X SI UFV


(-)Deprec. Acum. Equipo de computacion X SI UFV

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Servicios Básicos por pagar X NO
AFP por pagar X SI S/G la entidad
IVA por pagar X SI UFV
IT por pagar X SI UFV
IUE por pagar X SI UFV
CNS por pagar X SI S/G la entidad
PREVISIONES
P/ Indemnizaciones X SI Cuadro de reservas

PASIVO A LARGO PLAZO


Doc. Por pagar a L/P Mon. Ext. X SI DÓLAR

PATRIMONIO
Capital X SI
Ajuste de capital X SI UFV
Ajuste global al patrimonio X SI UFV
Reserva Legal X SI UFV
Ajuste de Reservas Patrimoniales X SI UFV
Resultados Acumulados X SI UFV
Resultado de la Gestión X SI UFV

COMERCIAL 3
ESTRELLAS S.R.L.
NIT: 848384021
BALANCE GENERAL
AL 31 De Diciembre del 2012
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVOS 673.411 PASIVO


ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 55.659
DISPONIBLE 90.011 CUENTAS POR PAGAR 30.509
Caja M/N 35.258 Cuentas por pagar Prov. 30.509
Banco M/ N 54.753
OBLIG. CON EL PERSONAL 14.890
EXIGIBLES 54.700 S y S por pagar 14.890
Cuentas por cobrar 54.700
OBLIG. IMPOSITIVAS 10.260
REALIZABLES 528.700 IT por pagar 10.260
Inv. de Mercadería 528.700
TOTAL PASIVO 55.659
ACTIVO NO
CORRIENTE 88.005
ACTIVO FIJO 88.005 CAPITAL Y PATRIMONIO 705.757
Muebles y Enseres 69.700 CAPITAL SOCIAL 400.000
(-)Deprec. Acum.
Mueb. y Ens. (6.970) Capital Social 400.000
UTILIDAD , RESERVAS Y
AJUSTE 305.757
Equipo de Comp. 33.700 Reserva Legal 9.263
(-)Deprec. Acum. Eq.
de comp. (8.425) ajuste de capital 5.000
ajuste de reservas
patrimoniales 200
resultados acumulados 44.295
resultado del periodo 247.000

TOTAL ACTIVO 761.416 TOTAL PASIVO Y PATR 761.416

FDO CONTADOR FDO GERENTE GENERAL

4.- CASO PRÁCTICO.


Caso Nº1

La Empresa “Tres Estrellas”, canceló el 15 de septiembre del 2012 por alquileres


pagados por adelantado por la apertura de la oficina del Mercado de la Ramada la
suma de 2.400 $us. (Dos mil cuatrocientos dólares) por el lapso de 2 años el tipo
de cambio fue de 6,96 y al finalizar el 2012 se mantuvo el tipo de cambio de
Bolivianos por un dólar, el contador de la empresa registró la totalidad del gasto de
alquileres al periodo 2012 (realizar los ajustes correspondientes para dicha
partida).

El responsable de la contabilidad, registró de la siguiente manera:

CUADRO Nº 1

Fecha Cuentas Debe Haber


15-sep (6)Alquileres pagados 14.532,48
(1)Crédito Fiscal 2.171,52

(1)Caja Moneda Nacional 16.704,00


SUMAS 16.704,00 16.704,00
GLOSA: (CE) Para registrar el pago de alquileres por adelantado por el
tiempo de dos años al tipo de cambio 6,96

Se procede de la siguiente manera:

Registrar la partida diferida (Norma contable Nº2)


Actualizar la partida a moneda constante (Norma contable Nº 3) si
corresponde.
Dar de baja la parte devengada al 31 de diciembre de 2012

a) Registro de la partida diferida:

CUADRO Nº 2

Fecha Cuentas Debe Haber


31- Dic (1)Alquileres pag. x adelantado 14.532,48

(6)Alquileres pagados 14.532,48

SUMAS 16.704,00 14.532,48


GLOSA: (CT) Para registrar la partida diferida por concepto
alquileres pagados por adelantados.

b) Dar de baja la parte devengada desde el 15 de septiembre al 31 de diciembre.

Cálculo del tiempo de acuerdo con la Norma contable Nº2 suceso del tipo º1
partidas que se conocen antes del cierre se deben de cargar al periodo al cual
corresponden las mismas

Fecha de Cierre 31 12 2012

Fecha de Compra 15 09 2012

Tiempo devengado 16 03 0 tres meses y 16 días 3,5

Valor: 14.532,48 Dividido en 24 meses = 605,52 x 3,5= 2119,32 consumo de los


alquileres pagados por adelantado al 31 de diciembre de 2012.

CUADRO Nº 3

Fecha Cuentas Debe Haber


31-dic (6)Alquileres pagados 2.119,32

(1)Alquileres Pagado por


Adelantado 2.119,32
SUMAS 2.119,32 2.119,32
Glosa: (CT) Para registrar el consumo de los alquileres pagado por
adelantados
EL consumo del año 2012 del 15 de septiembre al 31 de diciembre 2012

Es el siguiente: 2.119,32

Saldo para la siguiente gestión 2013 será: 7.266,24

Correspondiente a 12 meses pendiente de consumo y que deberán de aparecer


en el Balance general en las partidas diferidas a corto plazo en la gestión 2013.

Saldo para la siguiente gestión 2014 será: 5.146,92

Correspondiente a 8,5 meses pendiente de consumo.

Caso Nº 2
La empresa “Tres Estrellas”, canceló un seguro contra incendios y aliados por 18
meses dicha por la empresa La Boliviana Cía, Cruz S.A., para cubrir posibles
contingencias, a partir del 01 de Enero del 2012 por un costo de 900 dólares
americanos al tipo de cambio de 6,96 dicho seguro fue contabilizado por el
contador donde registró la totalidad del gasto de seguros al periodo 2012 realizar
el ajuste correspondiente:

El responsable de la contabilidad, registró de la siguiente manera:

CUADRO Nº 4

Fecha Cuentas Debe Haber


01-Ene (6)Seguros Pagados 5.449,68
(1)Crédito Fiscal 814,32

(1) Caja Moneda Nacional 6.264,00


SUMAS 6.246,00 6.264,00
GLOSA: (CE) Para registrar el pago de los Seguros Pagados por
adelantado por 18 meses.

Registro de la partida diferida:

CUADRO Nº 5

Fecha Cuentas Debe Haber


31-dic (1)Seguros Pagados x adelantado 5.449,68

(6)Seguros Pagados 5.449,68


SUMAS 5.449,68 5.449,68
GLOSA: (CT) Para registrar la partida diferida por concepto alquileres
pagados por adelantados
a) Se procede a dar de baja el Seguro pagado por adelantado por 18 meses
la cantidad devengada es de 12 meses a partir del 1º de enero del 2012 al
31 de diciembre del 2012.

Valor Contabilizado 5.449,68 dividido entre 18 meses se tiene 302,76

Valor consumido en forma mensual 302,76 x 12 Meses = 3.633,12 Bs.

Saldo para la gestión 2013 por 6 meses pendientes será = 1,816,56

CUADRO Nº 6

Fecha Cuentas Debe Haber


31-dic (6)Seguros pagados 3.633,12

(1)Seguro Pagados por


Adelantado 3.633,12
SUMAS 3.633,12 3.633,12
GLOSA: (CT) Para registrar el pago de los Seguros Pagados por
adelantado

COMERCIAL 3
ESTRELLAS S.R.L.
NIT: 848384021
BALANCE GENERAL
AL 31 De Diciembre del 2012
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVOS PASIVO
ACTIVO CORRIENTE 676.011 PASIVO CORRIENTE 55.659
DISPONIBLE 90.011 CUENTAS POR PAGAR 30.509
Caja Moneda
Nacional 35.258 Cuentas por pagar Prov. 30.509
Banco Moneda Nac. 54.753
OBLIG. CON EL PERSONAL 14.890
EXIGIBLES 57.300 Sueldos y Salarios por pagar 14.890
Cuentas por cobrar 54.700
Credito Fiscal 2.600 OBLIG. IMPOSITIVAS 10.260
IT por pagar 10.260
REALIZABLES 528.700
Inventario de
Mercaderia 528.700 TOTAL PASIVO 55.659

ACTIVO NO
CORRIENTE 115.285 CAPITAL Y PATRIMONIO 736.759
ACTIVO FIJO 88.005 CAPITAL SOCIAL 400.000
Muebles y Enseres 69.700 Capital Social 400.000
(-)Deprec. Acum. UTILIDAD , RESERVAS Y
Mueb. y Ens. (6.970) AJUSTE 336.759
Reserva Legal 10.383
Equipo de
computacion 33.700 ajuste de capital 5.000
(-)Deprec. Acum. ajuste de reservas
Eq. de comp. (8.425) patrimoniales 200
resultados acumulados 44.295
ACTIVO DIFERIDO 27.280 resultado del periodo 276.880
Alquileres Pag, x
adelantado 12.413
Seguros Pag, x
adelantado 1.817
Mat de Escritorio 13.050

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 791.296 PATRIMONIO 791.296

Santa Cruz de la
Sierra
FDO CONTADOR FDO GERENTE GENERAL