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RETENCIONES A NO DOMICILIADOS –

PRIMERA CATEGORIA
Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de primera
categoría

El 04-04-2008, la señorita Magaly Medina, de nacionalidad española, ingresó a nuestro país con
motivo de preparar a la delegación de su país para la V Cumbre ALC-UE, que se realizó en
nuestro país en el mes de junio. Durante su estadía dicha persona adquirió un inmueble en Lima,
sin embargo el 30/09/2008 por motivos laborales viajó al extranjero.

Del 01 al 31 de octubre del 2008 el referido inmueble fue arrendado a la empresa “Tributación
Perú SA” por US$.10,000. El pago según contrato sería el 31-10-2008.

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros


(SBS)
31-10-2008 (Supuesto)
TC Compra US$. TC Venta US$.
2.92 3.00

Desarrollo
En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Tributación
Perú SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 617 – Otras
retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional


De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de primera categoría en
moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado
compra vigente a la fecha de devengo, de acuerdo con la publicación que realiza la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

Mes de octubre
Renta Bruta US.$.10,000.00
Tipo de Cambio Compra de la fecha de devengo S/.2.92 x 1 US.$
Renta Bruta S/.29,200.00
Deducción (20%) conforme al artículo 76 de la Ley del IR (S/.5,840.00)
Renta neta de fuente peruana S/.23,360.00
Retención de IR (30%) de no domiciliados S/.7,008.00
Diferencia a cancelar a la arrendadora = 29,200 – 7,008 S/.22,192.00
.
DEBE HABER
63 Gastos por Servicios prestados por terceros 29,200.00
636.Alquileres
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud 7,008.00
4017. Impuesto a la Renta
4017.1.2.Retención a no domiciliados
46 Cuentas por pagar diversas – Terceros 22,192.00
469. Otras cuentas por pagar diversas
31/10/2008. Por el servicio de arrendamiento del local ubicado en San Isidro, y la retención de no domiciliados
que se declara en el PDT 617.
.
DEBE HABER
46 Cuentas por pagar diversas Terceros 22,192.00
469. Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 22,192.00
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/10/2008. Por la cancelación al arrendador no domiciliado a través del sistema financiero.
.
DEBE HABER
64 Gastos por Tributos 15.53
649. Otros tributos
649.1. ITF
10 Caja y Bancos 15.53
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/10/2008. Por el ITF de la cancelación por servicio del mes de octubre, 22,192 x 0.07%.
.
DEBE HABER
40 Tributos y Aportes de Pensiones y de Salud 7,008.00
4017. Impuesto a la Renta
4017.1.2.Retención a no domiciliados
10 Caja y Bancos 7,008.00
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras
retenciones.