UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

Facultad de Ciencias Empresariales-Contabilidad y Gestión Tributaria

Curso: Auditoría Tributaria
Docente: C. Raquel López H.

CASOS PRÁCTICOS
Presunciones – Código Tributario

Caso 1: Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en

empresas del sistema financiero.
La empresa LA RIOJA S.A. viene siendo fiscalizada por el ejercicio 2016, y se ha verificado que la
misma no ha registrado los movimientos de su cuenta corriente (moneda extranjera) del Banco A todo
Riesgo S.A. en sus libros contables por la suma de S/. 500,000.
Los ingresos declarados son:
Ingresos
Períodos
S/.
Enero 330,000
Febrero 315,000
Marzo 300,000
Abril 350,000
Mayo 280,000
Junio 270,000
Julio 290,500
Agosto 300,500
Septiembre 310,000
Octubre 295,000
Noviembre 265,000
Diciembre 250,000
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por
dichas omisiones, teniendo en cuenta que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen General
y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.

Caso 2: Presunción de Ingresos por omisión de Ingresos en el Registro de Ventas

La empresa industrial SOMETON S.A., ha sido auditada por la SUNAT por el periodo 2015. Al realizar el
cruce de información, el Auditor Tributario determina que existen diferencias con relación a la emisión de
comprobantes de pago y las anotaciones de los mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, según el
análisis siguiente:

PERÍODO DECLARADO OMITIDO

Abril 175,360 25,640
Junio 142,470 21,760
Agosto 181,260 29,150
Noviembre 212,468 22,920
Totales 711,558 99,470

Asimismo, se sabe que el monto de las ventas declaradas en los 8 meses, en las que no hubo omisión,
ascendió a S/. 1'630,750.

Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
Caso 3: Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos
La empresa “Latam S.A” durante el ejercicio 2015 no ha presentado las declaraciones mensuales ni la
declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año. La Administración Tributaria por información de
operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del
referido ejercicio.
Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

Período Ventas no declaradas

Enero 40,000
Abril 45,000
Mayo 70,000
Julio 47,000
Noviembre 72,000
Determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas
omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus
operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.

Caso 4: Presunción de ingresos omitidos por ventas gravadas, por diferencia entre los montos
registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria por
control directo.
En el mes de Abril de 2015 la empresa “Tambo S.R.L.” dedicada a la actividad de restaurante ha sido
fiscalizada por la Administración Tributaria por medio de la aplicación del control directo, dicho control se
realizó en los siguientes días:
Días Ventas
Domingo 5 3,000
Viernes 10 2,600
Martes 15 2,000
Lunes 20 1,800
Sábado 25 2,800
Jueves 30 2,500

La empresa “Tambo S.R.L.” declaró como ventas del mes de Abril de 2015 la suma de S/. 47,500. El
negocio no atiende los días miércoles. Determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.

Caso 5: Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y
los inventarios.
La empresa “Tamex E.I.R.L” se dedica a la comercialización de escritorios y está siendo fiscalizada por
la Administración Tributaria en el mes de Noviembre 2014 por el periodo 2013. Durante la toma de
inventario de mercaderías se encuentra un faltante de treinta (30) unidades.
Las ventas totales declaradas y registradas por la empresa en el año 2013 fue de S/. 7,000,500. De
acuerdo con el siguiente cuadro:

Período Ventas declaradas

Ene-13 617,000
Feb-13 590,000
Mar-13 535,000
Abr-13 618,000
May-13 592,000
Jun-13 621,500
Jul-13 615,000
Ago-13 505,000
Sep-13 583,000
Oct-13 571,500
Nov-13 602,300
Dic-13 550,200
Total 7,000,500
Los últimos comprobantes de pago de cada mes de los referidos bienes y su valor unitario es el
siguiente:

Último comprobante de
Valor de venta
Período pago de venta de cada
unitario
mes
Ene-13 001 - 240 800
Feb-13 001 - 28620 820
Mar-13 001 - 35560 840
Abr-13 001 - 46221 840
May-13 001 - 54231 840
Jun-13 002 - 960 840
Jul-13 002 - 1478 840
Ago-13 001 - 62500 840
Sep-13 002 - 2350 840
Oct-13 002 - 4230 840
Nov-13 003 - 542 850
Dic-13 003 - 1328 850

Determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.

Caso 6: Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado

La empresa “Marcha Soldado S.A.C.” está siendo fiscalizada por la Administración Tributaria; se ha
determinado patrimonio no declarado en los estados financieros de ejercicio 2013 de la siguiente
manera:
Declaración según contribuyente del ejercicio 2013

Activo
Caja y Bancos 250,000
Clientes 132,000
Mercaderías 95,000
Materias primas 130,000
Productos terminados 270,000
Suministros 83,000
Inmueble, maquinaria y equipo 460,000
Depreciación y amortización
-180,000
acumulada
Total Activo 1,240,000

Pasivo
Tributos por pagar 45,000
Proveedores 120,000
Cuentas por pagar diversas 93,000
Beneficios sociales de los trabajadores 95,000
Total Pasivo 353,000

Patrimonio
Capital 500,000
Reservas 40,000
Resultado acumulado 125,000
Resultado del ejercicio 222,000
Total Patrimonio 887,000
Total Pasivo y Patrimonio 1,240,000
  Activo y Pasivo según la fiscalización:

Activo
Caja y Bancos 250,000
Clientes 185,000
Mercaderías 140,000
Materias primas 130,000
Productos terminados 270,000
Suministros 83,000
Inmueble, maquinaria y equipo 460,000
Depreciación y amortización acumulada -180,000
Total Activo 1,338,000

Pasivo
Tributos por pagar 45,000
Proveedores 120,000
Cuentas por pagar diversas 93,000
Beneficios sociales de los trabajadores 95,000
Total Pasivo 353,000

 Ventas declaradas del ejercicio 2013

Período Ventas declaradas

Enero 125,000
Febrero 132,000
Marzo 127,000
Abril 125,000
Mayo 128,000
Junio 115,000
Julio 145,000
Agosto 142,000
Septiembre 138,000
Octubre 125,000
Noviembre 137,000
Diciembre 150,000
Totales 1,589,000

Determinar el IGV y el Impuesto a la Renta omitido.