Programación de Auditoría PDF

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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA: PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍA
ASIGNATURA: Fundamentos de Auditoría
DOCENTE: Cusimayta Quispe, Magna Asiscla
INTEGRANTES:
 Guillen Bolivar, Miriam

 Incattito Matamoros, Flor Paula
 Mendoza Pilares, Jasmin
 Yañez Gandarillas, Milagros
CUSCO-PERÚ
2018
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ÍNDICE
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................. 5
EL PROGRAMA DE AUDITORÍA ................................................................................................. 6
DEFINICIÓN ................................................................................................................................. 6
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA ............................................................... 6
VENTAJAS DE UN PROGRAMA ADECUADO DE AUDITORÍA ........................................ 6
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA ............... 7
FLEXIBILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORIA............................................................ 7
COORDINACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ..................................... 8
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO ............................................................................................... 8
FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA .................................................................... 8
CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA ................................................................ 9
PROCEDIMIENTOS ADICIONALES ....................................................................................... 9
RIESGOS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA ................................................................. 10
AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ......................................... 11
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA............................................................................................ 11
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ............................................................................................. 11
PRUEBAS SUSTANTIVAS ........................................................................................................ 11
AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ............................................... 12
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA............................................................................................ 12
RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA .................................................................................. 12
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................................... 13
AUDITORÍA DE LOS INVENTARIOS ........................................................................................ 16
RIESGOS DE AUDITORÍA ....................................................................................................... 16
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA .................................................................................... 16
AUDITORÍA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .............................................................. 18
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RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA .................................................................................. 19
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA .................................................................................... 19
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR ................................................................................. 20
ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO ................................................................................. 20
RIESGOS DE AUDITORIA DEL ÁREA .................................................................................. 21
AUDITORIA DE PATRIMONIO .................................................................................................. 25
RIESGOS DE AUDITORIA DEL ÁREA .................................................................................. 25
CONCLUSIÓN ................................................................................................................................. 29
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. 30
ANÉXOS ........................................................................................................................................... 31
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PRESENTACIÓN
Tenemos el agrado de presentar nuestro trabajo, el cual fue realizado con empeño y
dedicación, con una considerable simplicidad se explica la información necesaria acerca de
la Programación de Auditoría; el cual será de gran ayuda ´para cualquier lector sin la
necesidad de tener conocimientos específicos del tema, así mismo se le permitirá comprender
el contenido sin muchas dificultades.
Las Alumnas.
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INTRODUCCIÓN
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que
se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. Se
acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo
menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del
trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo
general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular. El programa de
auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de
este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la
referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de
quien realizó cada paso y la fecha del mismo. Por medio de cada programa de auditoría, el
auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía
para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos,
permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías,
así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando
a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
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EL PROGRAMA DE AUDITORÍA
DEFINICIÓN
El programa de auditora ha sido definido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos

como “un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoria
que han de emplearse, la extensión que les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar”.
Es el resultado de la planificación adecuada según las circunstancias. Presenta etapa por etapa
los procedimientos detallados del trabajo del auditor. Describe con mayor o menor
minuciosidad, la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de auditoria. En
realidad, es el plan estratégico del auditor. Para nuestros fines, definamos el programa de
auditoria en los términos siguientes:
“El programa de Auditoria es un conjunto de procedimientos, es un esquema detallado del

trabajo por hacer y le sirve de guía al auditor para efectuar una auditoria específica”. La
redacción del programa o procedimientos tiene como característica plantear como una orden
por escrito, para que ejecuten los miembros de la comisión de auditoría.
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de trabajo de la auditoria tiene dos fines importantes:
a) Servir como una guía de procedimientos, a ser aplicados durante el curso de la

auditoria.
b) Servir como un registro de la labor de la auditoria evitando así olvidarse de aplicar
algún procedimiento.
Por lo tanto. El programa de auditoria constituye un plan de estrategia para los auditores y al
mismo tiempo permite el registro por escrito de logro de cada etapa o procedimiento en el
proceso de la auditoria.
VENTAJAS DE UN PROGRAMA ADECUADO DE AUDITORÍA
Las ventajas de un programa de auditoria debidamente planificados son los siguientes:
a. Fijar la responsabilidad por cada procedimiento de auditoria.

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b. Efectuar una distribución lógica del trabajo entre los miembros del equipo de auditoria
y una coordinación de labores de los distintos auditores asistentes y auxiliares.
c. Establecer una rutina de trabajo económica y eficiente.
d. Hacer hincapié en los procedimientos esenciales para cada entidad bajo examen según
la situación
e. Ayudar a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
f. Servir como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuras auditorias
de la misma entidad.
g. Facilitar la revisión del trabajo.
h. Asegurar una adherencia a los principios de auditoria y contabilidad.
i. Respaldar con documentos el alcance de la auditoria.
j. Proporcionar las pruebas que demuestren que el trajo fue efectivamente realizado,
cuando fuere necesario.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA
La elaboración del programa de auditoria es una responsabilidad del auditor, casi tan
importante como la redacción del informe. Es esencial que el programa de auditoria sea
elaborado por el auditor encargado del equipo de auditoria basándose en su preparación. Es
importante también que el auditor supervisor revise el programa, evaluando su suficiencia,
basándose en su experiencia y conocimiento y que el auditor jefe de repartición lo apruebe.
Sin embargo, la responsabilidad primordial por el programa de auditoria, su contenido y su
ejecución, están en las manos del auditor encargado del trabajo en el campo. El cual no solo
se encarga de distribuir la labor y velas por el logro del programa sino también de valuar de
manera continua la pertinencia y suficiencia del programa, efectuando revisiones o ajustes en
el mismo, cuando lo considere necesario bajo las circunstancias.
FLEXIBILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Una vez aprobado por el socio principal dela empresa auditora o auditor independiente, el
programa de auditoria no debe ser considerado fijo e incambiable. Es muy importante que el
programa de auditoria sea flexible. Las circunstancias cambian, aun de un año a oro. Puede
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ser que algunos procedimientos planeados no sean suficientes o necesarios debido a cambios
en las circunstancias o en el sistema contable.
El auditor encargado de la auditoria tiene que revisar y reajustar el programa, una vez en
marcha, según lo que encuentre en el curso de la auditoria. Puede encontrar nuevas cuentas
bancarias, nuevas cuentas registradas, etc. Que requieren procedimientos adicionales. Puede
encontrar mejoras en los sistemas contables y de control interno que permitan una reducción
en el volumen de las pruebas originalmente programadas. El auditor debe vigilar los cambios
de situación que requieren revisiones o reajustes significativos para ser discutidos, y
aprobados por el auditor supervisor.
COORDINACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
La auditoría de una entidad, aunque sea de tamaño medio, requiere la aplicación de

diferentes procedimientos de auditoria, algunos sencillos y otros complejos. En muchos
casos la labor de auditoria se realiza durante un largo periodo de tiempo e intervienen en
ella varios auditores con distinta experiencia y especialidad. El auditor encargado dl
examen utiliza el programa de auditoria como un instrumento para facilitar la
coordinación de los procedimientos de auditoria. Las distintas etapas se organizan y l
logro de cada una se registra de modo que puede tenerse cierta seguridad de que no se
omitan procedimientos importantes y se evite la duplicidad de funciones de varios
miembros del equipo de auditoria.
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO
El auditor encargado del examen a los Estados Financieros señala las partes o secciones del
programa de auditoria a ser logrado por los distintos miembros del equipo de auditoria según
su habilidad y experiencia. El auditor mismo realiza pruebas y verificaciones según el
programa. Al lograr una etapa significando el logro de tal instrucción.
FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoria presenta en forma lógica las instrucciones para el auditor o auxiliar
sobre los procedimientos que debe aplicar. En general, el contenido del programa incluye
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primero los procedimientos generales de auditoria y luego los procedimientos específicos para
la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el oren normal en que
aparecen en el balance general.
En el fondo del programa hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por
columnas en las cuales se registran las iniciales del auditor o auxiliar que logro el
procedimiento; el periodo cubierto, volumen examinado, etc.; y una referencia a la parte de
los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del trabajo. El programa también puede
incluir columnas especiales para el control de tiempo como por ejemplo, tiempo estimado y
tiempo real (en horas)
CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoria debe contiene una serie de instrucciones directas, y claras para los
auditores que forman el equipo de auditoria, son guías para los auditores que precisan saber
cuáles son sus labores específicas de examen, pruebas, etc.
El programa de auditoría se presenta en secciones, la mayoría de las cuales atañen a varias a

clases (o cuentas) de activos, pasivos, ingresos o gastos. Las secciones se presentan
generalmente en el orden de las cuentas en el plan de cuentas o en el orden de la presentación
en los estados financieros. Sin embargo, este orden no indica el orden de importancia, ni el
momento de aplicación de los procedimientos.
PROCEDIMIENTOS ADICIONALES
Si fuera necesario añadir procedimientos adicionales al programa de auditoria, el auditor
encargado del equipo de auditoria y el auditor supervisor deben velar siempre por que tales
procedimientos sean incluidos.
Procedimientos adicionales o la aplicación de procedimientos pueden ser requeridos debido

al siguiente:
a. Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente programados

b. Cambio de situación que requiera procedimientos adicionales como por ejemplo:
1) Aumento en el volumen de las operaciones o de las transacciones.
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2) Nuevas operaciones o nuevas cuentas de activos, pasivos, ingresos o gastos no

encontrados o anticipados.
3) Omisiones no previstas en el sistema contable y/o el sistema de control interno
4) Un alto número de errores o irregularidades
El auditor y el supervisor decidirán, según su juicio, en qué momento se deben ampliar o

añadir procedimientos al programa.
RIESGOS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA
a) Puede ser que el programa uniforme no sea completamente aplicable a la entidad bajo
examen
b) El auditor puede olvidar considerar la adición de procedimientos adicionales no
incluidos en el programa uniforme confiando solo en el y olvidando la necesidad de
flexibilidad
c) El auditor puede efectuar labores innecesarias debido al temor de omitir
procedimientos
Sin embargo, los procedimientos uniformes de auditoria son muy útiles. Es necesario que
se usen con cuidado.
Para aprovechar al máximo el uso de programas uniformes de auditoria, es necesario tener

programas uniformes confeccionados.
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AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
a) Comparar la existencia del efectivo y que en el estado de situación financiera se

incluyan todos los fondos;
b) Evaluación de conformidad;
c) Correcto registro de los rendimientos;
d) Presentación en el estado de situación financiera;
e) Entre otros.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Tienen como objetivo tener una seguridad de los procedimientos del control interno en los
que pretende confiar.
Son necesarios ya que se relacionan con procedimientos claves de control que han sido
considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas
sustantivas.
Estás buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno en los que el
auditor encontrará confianza sobre el sistema para determinar si están siendo aplicados en la
forma establecida.
El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se

desempeña dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados continuamente
durante el período.
Se diseñan dependiendo de las políticas particulares y se aplican conjuntamente con las

sustantivas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a
la existencia, integridad, valuación de la propiedad y revelación en los estados financieros de
los rubros de efectivo e inversiones temporales, como por ejemplo tenemos las siguientes:
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 Tipo de transacción efectivo en caja y bancos

 Objetivos determinar la corrección de los saldos
 Corrección aritmética
AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
 Verificar su existencia física. Es decir, la materialidad del documento que ampara el

derecho de cobro.
 Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Que el adeudado es un derecho real a
favor de la empresa.
 Verificación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se muestran como
cuentas por cobrar, además de representar un derecho real son recuperables en ese
importe.
 Determinar limitaciones del derecho de cobro. Definir la existencia de algún
compromiso por el cual la empresa no pueda exigir ampliamente el cobro del derecho
que representan (garantías, endosó y otros más).
 Cuidar su presentación adecuada de los Estados Financieros. Examinar si las cuentas
por cobrar están correctamente clasificadas en atención a su origen (clientes,
funcionarios y empleados y otros más) y en atención al plazo (cuentas por cobrar con
plazo mayor de un año, deben separarse del activo corriente y destacarse en renglón
especial).
RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA
Los en este circuito son más diversos que los relacionados con efectivo y equivalentes de
efectivo. En efecto, los riesgos principales son los siguientes:
 Que no estén estabilizadas todas las operaciones de ventas y los créditos que surjan
de ellas.
 Que no estén contabilizadas todas las cobranzas de clientes.
 No estén contabilizadas por sus valores de contado.
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 Que haya alta probabilidad de incobrabilidad.

 Que se hayan contabilizado ventas y, por lo tanto, créditos inexistentes.
 En determinadas actividades, que no se hayan reconocido los ingresos o que se hayan
reconocido por demás.
 Análisis y evaluación de la calidad del control interno, especialmente fallos en la
segregación y procedimientos relacionados con la concesión de créditos comerciales,
cobros y facturación.
 Relacionados con la correcta clasificación y valoración de los saldos; la comprobación
de las operaciones que impliquen corte entre ejercicios_ tratamiento de los intereses
asociados; estimación de la cobrabilidad de los saldos; y la valoración de deudas en
moneda extranjera.
 A nivel de representación contable, ventas no facturadas, o prefacturadas
incorrectamente.
 Deficiencias por no preparar correctamente las composiciones de saldo, no llevar a
cabo confirmaciones posteriores con los clientes, o la ausencia de revisiones sobre los
pedidos de clientes antes de su aceptación.
 El auditor debe presentar especial atención al análisis de los procesos establecidos
respecto a las ventas, nivel de autorizaciones, análisis de solvencia, sistemas de
emisión de facturas, seguimiento de clientes y el control sobre los pagos realizados o
pendientes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
a. CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Se considera como una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad
de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio.
Conocida también como “circularización”, consiste en enviar una carta al deudor
donde se le pide que conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece a su
cargo.
b. CLASES DE CONFIRMACIÓN
Positiva: cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito.
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 Directa: cuando se le proporciona el saldo para que se pueda comparar con

sus registros contables.
 Indirecta: (ciega) cuando no se le menciona el saldo para que el cliente
proporcione sus propias cifras.
Negativa: cuando se le pide que conteste Solo cuando no esté de acuerdo.
c. COBROS POSTERIORES
Consiste en verificar los pagos o entregas parciales a las cuentas por cobrar efectuadas
por los clientes en los días inmediatos siguientes a la fecha del cierre del Estado de
Situación Financiera.
d. ARQUEO DE DOCUMENTACIÓN
Sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa. Los
documentos motivo de arqueo son las letras de cambio, los pagarés, las facturas de los
clientes pendientes de cobro.
e. ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas para determinar la corrección
de las operaciones asentadas en ellas. Se aplica en el análisis asaltos importantes para
fortalecer los procedimientos anteriores.
f. CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS
En este procedimiento se aprovechan los efectos de la partida doble (dualidad
económica).
g. ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD
Se efectúa a través de los siguientes pasos:
 comentando con los funcionarios la posibilidad de cobro de los adeudados
más importantes y/o más antiguos.
 solicitando a los abogados de la empresa su opinión en el caso de las cuentas
cuyo cobro se encuentra tramitando.
 analizando la correspondencia en los expedientes de clientes.
con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la

estimación para cuentas incobrables es suficiente o insuficiente.
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h. ANÁLISIS DE LA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

El estudio de la recuperabilidad es un factor importante que define la razonabilidad de
esta cuenta, pero debe hacerse en un estudio específico de los movimientos contables
que ha mostrado durante el año.
 En los cargos por cancelación de cuentas incobrables.
 En los créditos por nuevas estimaciones.
Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable de

control.
En términos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan en corroborar el

funcionamiento de los controles claves; por lo tanto, por cualquier procedimiento de auditoría
deben diseñarse en función de las circunstancias particulares de la entidad.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Tomando en cuenta la planeación de la auditoría, y el estudio y evaluación del control interno

y los factores de riesgo e importancia relativa, el auditor determinar a la naturaleza de las
pruebas sustantivas midiendo el alcance y la oportunidad que considere necesarias, que
proporcionan evidencia respecto a la valuación, integridad, existencia y exactitud de las
cuentas por cobrar, como ejemplo:
1. Integración de saldos
2. Circularizacion
3. Resumen de circularizacion
4. Análisis de antigüedad de los saldos
5. Depuración de cuentas
6. Creación de estimaciones cobrables para el rubro
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AUDITORÍA DE LOS INVENTARIOS
La auditoría de las existencias en mercadería, ya sea terminada, en proceso o en materia prima,

consiste en efectuar las pruebas, los análisis y las evaluaciones necesarias para obtener
evidencia suficiente que permita al auditor externo su opinión respecto a la correcta
valoración y presentación de los inventarios en los Estados Financieros.
a. Verificar el Inventario en existencia, si se registra, existe y es propiedad de la empresa.

b. Confirmar que los inventarios están registrados y se lleve el costo según los métodos
aceptados y autorizados en las políticas del sistema contable.
c. Verificar si las compras se registran apropiadamente.
d. Verificar que se cumplen las políticas contables referente a los niveles de inventarios
y su obsolescencia
RIESGOS DE AUDITORÍA
 La inclusión en los Estados Financieros de unidades físicas inexistentes o la omisión
de inclusión de ciertas unidades físicas reales.
 La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencias con respecto a la realidad
económica.
 La medición contable relacionada con los límites del valor recuperable.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
 Inventarios Físicos
o Satisfacerse de que los procedimientos seguidos al efectuar los recuentos son
adecuados.
o Para el auditor independiente (para sus pruebas físicas) es esencial la revisión
conjunta con los empleados de la empresa.
o Deberá dar especial atención a que las instrucciones de parte del cliente para
la toma física del inventario, se emitan por escrito.
 Revisión del corte de Inventarios (corte de formas)
Se efectúa en dos etapas:
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o Al momento del inventario físico (guías de remisión de devoluciones,

requisiciones, guías de remisión de despacho, ingreso de mercaderías,
facturas, etc )
o Al verificar la correcta anotación en registros de inventarios permanentes de
los documentos indicados anteriormente.
 Valuación de los Inventarios
o Satisfacerse de que están valuado de acuerdo con las Normas Internacionales
de Contabilidad o Normas Internacionales de Información Financiera.
o Para las mercaderías en tránsito deberá revisarse la documentación
comprobatoria, tales como la factura, gastos de compras, etc.
 Comprobación de la Corrección Aritmética
Como complemento de la revisión de la valuación de los inventarios, dependerá del
grado de control interno.
o Comprobación de las pruebas físicas efectuadas.
o Pruebas de las sumas y multiplicaciones.
o Comprobación de los costos unitarios utilizados.
 Confirmación
o En el caso de las mercaderías en consignación de parte de la empresa hacia
terceros o viceversa, procede enviar una solicitud de confirmación, para
solicitar un listado de mercaderías y los costos asignados, en unidades, si en
caso la empresa tuviese préstamo deberá solicitar la confirmación al respectivo
Banco sobre el préstamo y la garantía, al igual si tuvieren deposito en una
almacenadora, se le solicitará una confirmación de las mercaderías depositadas
allí, y toda la información que considere el auditor será de utilidad para
efectuar el examen de los estados financieros.
 Mercaderías en tránsito
o Deducir de los inventarios en tránsito todas las mercaderías recibidas en el
almacén de la empresa.
o Examinar la documentación correspondiente.
o Examinar las confirmaciones de los proveedores.
o Examinar el control de los pedidos y a la vez las condiciones de compra.
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 Procedimientos Supletorios
o Confirmación de inventarios.
o Examen documental de las compras e informes de recepción.
o Revisión de los registros de control en los departamentos de costos de
producción.
Corroboran el funcionamiento de los controles clave, Algunas de las pruebas de cumplimiento

aplicables o las áreas de inventarios se realizan mediante técnicas de auditoría ya conocidas
como las siguientes:
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.

 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 PROPIEDAD: Verificar que los inventarios presentados en todas las áreas son
propiedad de la entidad.
 EXISTENCIA E INTEGRIDAD: Evaluación física de la planeación de la toma física
de inventario.
 Revisión del corte de las operaciones
 Comprobando la existencia en poder de terceros.
 Comprobación de la sumatoria y costeo de los inventarios físicos.
AUDITORÍA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La Auditoría de los activos inmovilizados no financieros ese el proceso de examen ye análisis

objetivo que realiza el auditor con el propósito de determinar la existencia real de los bienes,
comprobar la propiedad de estos, corroborar la correcta presentación de las partidas en el
Estado de Situación Financiera y verificar la correcta aplicación de los métodos de
depreciación y capitalización de erogaciones que se relacionen con los activos inmovilizados
no financieros.
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 Verificar su existencia física, que la empresa posea físicamente y utilice en sus propios
beneficios registrados.
 Comprobar que los bienes son propiedad de la empresa y examinar comprobantes y
documentos de respaldo.
 Cerciorarse de que todos los bienes propiedad de la empresa estén reflejados en el
Estado de Situación Financiera.
 Determinar si hay activo deteriorado.
 Verificar el registro adecuado de estos activos.
RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA
 La omisión de inclusión de algunos bienes de uso en los Estados Financieros.

 La inclusión de propiedades, planta y equipo que hayan sufrido deterioro de valor.
 La subjetividad con la que se determina el importe o el concepto por los que un bien
es considerado bien de uso o gasto.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
 Observación física y documental de altas: que los activos fijos adquiridos durante el
ejercicio estén debidamente amparados con documentos comprobatorios
(autorización y firma).
 Depreciaciones: verificar cálculos y consistencia en la aplicación del método
utilizado.
 Examen de bajas, prueba global de las bajas registradas en el ejercicio, verificar su
autorización en el caso de ventas y verificar las operaciones registradas.
Se debe desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen un grado de seguridad

razonable de que los procedimientos de control interno que comprueben que se tiene correcto
control.
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PRUEBAS SUSTANTIVAS
 PROPIEDAD: Deberá examinar la escritura o título de propiedad y autorización que

ampare dicha posesión
 EXISTENCIA E INTEGRIDAD: Deberá cumplirse con los siguientes
procedimientos, examen de las adquisiciones, inspecciones física, cerciorarse de que
los bienes en proceso, se encuentren aun inconclusos y estén sin ser utilizadas.
 Comprobación en poder de terceros algunos bienes, así como los terceros en poder de
la empresa.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

 Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado
registro y control.
 Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se
han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponde a obligaciones
reales y están pendientes de cubrir.
 Verificar que las cuentas a pagar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
 Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros.
ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO
 Segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción,

inspección y verificación de documentación de registro y pago.
 Comunicación oportuna de contratos o acuerdos al departamento correspondiente, o
anterior con el propósito de evitar la falta de conocimiento de las obligaciones a cargo
de la empresa y de su registro contable.
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 Autorización a diferentes niveles, para contraer pasivos, gravar activos y otorgar

garantías. Los procedimientos establecidos deberán permitir que cada etapa del flujo,
por los cuales la transacción va pasando, quede autorizada y registrada,
responsabilizando al elemento humano por la operación ejecutada.
 Comparación periódica de la suma de los auxiliares de cuentas colectivas, contra la
cuenta de control. Con el propósito de asegurar la corrección de la cifra total de los
diferentes pasivos, es necesario verificar la igualdad entre el saldo de la cuenta de
mayor y la suma de los registros auxiliares.
RIESGOS DE AUDITORIA DEL ÁREA
 Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos adquiridos
por la compañía.
 Omisión de pasivos de la compañía auditada.
 Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de la obligación
efectiva al momento de cierre de los Estados Financieros.
 Subjetividad en la intención de la cancelación anticipada de las deudas.
 Existencia de pasivos contingentes.
 Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar
el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
 Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del
Estado de Situación Financiera bajo examen y comparar su total con la cuenta control
y los mayores auxiliares.
 Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros
documentos originales del proveedor o acreedor.
 Verifique que en las órdenes de compra, las facturas del proveedor estén registradas
en el registro de compras de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
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 Revise la documentación sustentadora de la factura respectiva: orden de pedidos de

la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc.
Verificando que estén debidamente autorizadas.
 Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas
asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados.
 Solicite confirmación de los saldos importantes al final del periodo por medio de
circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.
 Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta
acción se determinará en eventos posteriores.
 Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del periodo y cruce con
el registro de compras.
 Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a importes,
periodos, conceptos, etc.
 Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos
contraídos por la entidad.
 Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos
establecidos.
 Obtenga las confirmaciones, vía circularización de saldos de proveedores y
acreedores.
 Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por pagar,
especialmente aquellas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.
 Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia pasivos no
registrados.
 Revise el concepto de otras por pagar, sobre la base de su naturaleza e importancia y
compruebe su razonabilidad, documentación sustentatoria y su registro.
 Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a
contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
 Relaciones las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de
abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes
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de pago, así como algunas operaciones que se hayan o no realizado en fechas

posteriores al cierre del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.
Realice una revisión y análisis de los resultados de los siguientes procedimientos:
a) SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE ADEUDOS

En el caso de las cuentas por pagar, generalmente se acostumbra utilizar el método de
confirmación llamado indirecto positivo, es decir, que no se incluye cifras en la
solicitud de confirmación, sino que se pide al proveedor o acreedor que conteste
anotando el importe de la deuda, según sus propios registros.
Es recomendable también que se envié solicitud a aquellos acreedores que aunque no
le aparezca saldo, pero que muestren movimiento importante en el ejercicio.
Para confirmar los saldos a favor de instituciones de crédito, se utiliza la solicitud de
confirmación bancaria.
Se recomienda que en todos los trabajos que implique obtención de cifras por parte de
terceros, las respuestas deben ser atendidas, particularmente cuando lo confirmado por
el acreedor y lo registrado en libros exista diferencias. Estas diferencias deben ser
aclaradas.
b) VERIFICACIÓN DE PAGOS POSTERIORES
Semejante al procedimiento de cobros posteriores explicando en las cuentas por
cobrar, la revisión de los desembolsos efectuados para liquidar pasivos, deben ser
revisados
c) CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS
Al examinar las compras de mercancías o Propiedad, Plata y Equipo que no se
hubiesen pagado de inmediato, deben relacionarse con este grupo de cuentas por
pagar, para determinar la corrección del pasivo relativo. De igual manera, la existencia
de intereses pagados o intereses documentados por anticipado, indican la existencia
de pasivos a corto o largo plazo y es indispensable ratificar su correcto registro.
d) ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
Semejante a lo explicado en cuentas por cobrar, este procedimiento se utiliza
principalmente para definir el plazo y las características del pasivo y su representación
en los Estados Financieros.
24
e) EVIDENCIA RELACIONADA
Revisión de actas y contratos, consiste en inspeccionar los acuerdos de la junta de
accionistas y del directorio, así como contratos especiales, para verificar que los
acuerdos en ellos mencionados, se encuentren debidamente reflejados, así como los
pasivos que pudiesen generar.
El auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con el objeto de adquirir seguridad razonable

de que los procedimientos contables en los que pretende depositar su confianza existen y se
aplican.
Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos clave de control que
ha sido considerando en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de pruebas
sustantivas. Se enfoca a corroborar el funcionamiento del control interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente con
respecto a la información que se vierte en los Estados Financieros en cuanto a la existencia,
integridad, valuación, propiedad, presentación y revelación de las obligaciones y deudas
contraídas pendientes de liquidar, las cuales son:
a. Confirmación
Obtención de comunicación escrita con instituciones que otorgaron créditos, de
acreedores, proveedores, etc. Es fundamental, ya que es la única fuente externa que
tiene el auditor para conocer obligaciones.
b. Pagos posteriores
Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del
balance. Con el objeto de asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos.
c. Examen de documentación
25
Inspección de la documentación que compruebe las obligaciones y deudas contraídas.

Cuando el auditor no recibió respuestas a la confirmación que envió, ni hubo pagos
posteriores, deberá examinar la documentación original que compruebe la obligación.
AUDITORIA DE PATRIMONIO
 Determinar que el patrimonio de la empresa sea el resultante de la diferencia entre

activo y pasivo.
 Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio se encuentran
debidamente clasificadas, descritas, valuadas y expuestas de acuerdo a los principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados y aplicados en forma uniforme con respecto
al período anterior.
 Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a la
escritura de composición, estatutos y leyes vigentes.
 Determinar claramente en el balance general o en una nota, sobre restricciones de las
reservas o derechos de suscripción de acciones.
RIESGOS DE AUDITORIA DEL ÁREA
 Este rubro presenta la particularidad de poseer escasos movimientos durante el

ejercicio y los mismos resultan fácilmente identificables.
 Los riesgos principales están relacionados con la exposición, ya que el problema
principal es determinar si los aportes realizados por los propietarios deben
considerarse en el pasivo o en el patrimonio.
 Capital social; comprobar requisitos legales en cuanto a cuantía, requisitos de
aprobación, materialización, plazos.
 Reservas; además legislación, estatutos y acuerdos de directorio y junta de accionistas.
 Control y cálculo de resultado, contabilización de dividendos, acciones de tesorería,
etc.
26
 Acciones emitidas bajo la par o sobre la par.
 Revise y evalúe la solidez y debilidades del control interno y con base a dicha
evaluación:
 Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
 Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y debilidades del control
interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
 Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los Estados
Financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
 Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de constitución, modificaciones de

las escrituras y estatutos de la empresa.
 Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a futuras capitalizaciones
utilización de las reservas, destino de las utilidades y otros aspectos del patrimonio.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que reflejen

correctamente la correlación entre activos y pasivos.
 Verificar que los movimientos de las cuentas de patrimonio estén adecuadamente
registrados y que las adiciones o deducciones estén debidamente justificadas y
autorizadas.
27
 Revisar los cargos y abonos significativos o no resueltos para determinar la

correcta aplicación del tratamiento contable previsto en la normativa contable
gubernamental vigente.
Propiedad
Para comprobar la propiedad se deberá:
 Verificar que los movimientos del patrimonio estén autorizados y debidamente

respaldados.
 Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales y, en su caso,
el registro de las variaciones de capital, para comprobar que reflejen correctamente
la estructura del capital.
Existencia o integridad
 Contar los títulos de la tesorería, o en su caso, confirmación.

 Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones canjeadas hayan
sido cancelados.
 Examinar los testimonios notariales de la escritura constituida y sus modificaciones.
 Verificar que el pago de dividendos se haya realizado con base en el acuerdo de
accionistas respectivo que quienes ellos hayan asignado al efecto, considerando su
tratamiento fiscal.
 Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas
en ese sentido por la asamblea de socios y accionistas.
Valuación
Para el examen de la evaluación deberá llevarse a cabo lo siguiente:
 Cerciorarse de que los valores de todos los conceptos del patrimonio estén
determinados de acuerdo con las NIIF.
28
 Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas cantidades

superiores a su valor nominal o a su valor teórico, se reconozca en cuenta por
separado como prima en venta de acciones, más su actualización.
 Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del capital
adicional y se expresen a su valor de mercado al momento en que se percibieron.
 Cerciorarse que la amortización de acciones con las utilidades retenidas haya sido
acordada por los accionistas y cumpla con las disposiciones legales y estatutarias
respectivas. Además que su manejo contable este de acuerdo con las NIIF.
Presentación y revelación
 Cerciorarse de que se haga una presentación y revelación adecuada en los Estados

Financieros, entre otro.
 Detalle de los conceptos que integran el patrimonio, incluyendo, en primer lugar,
los que forman el capital contribuido, seguidos de los del capital ganado.
29
CONCLUSIÓN
 La aplicación de las nuevas tecnologías en base a programas de ayuda a la auditoría

debe reportar sin ningún género de dudas; ellas no proporcionan las siguientes
ventajas: reducir el tiempo para completar el análisis, test y reportes de una auditoría;
reducir la cantidad de tiempo empleado por procesos manuales; proveer de una mayor
flexibilidad y capacidad de respuesta a los cambios; proveer de servicios de auditoría
procedimientos de auditoría; Seguimiento de tareas correctivas de calidad al poseer
un conjunto de herramientas y Aprovechamiento del conocimiento adquirido como
resultado de proyectos de auditoría anteriores.
 El inventario es uno de los renglones más importantes de la mayoría de empresas, es
por eso que se requiere de mucho cuidado en su manejo de control en todas sus fases,
ya que cualquier deficiencia por pequeña que se vea puede repercutir de una manera
importante en los Estados Financieros de la empresa.
 El revisar y evaluar la solidez o debilidades en el manejo de la propiedad, planta y
equipo son de vital importancia para asegurar la correcta aplicación de todas las
pruebas previstas en el programa de auditoría, y con base en dicha evaluación realizar
las pruebas de cumplimiento para así determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias, como también
realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros
preparando un informe con el resultado del trabajo.
 La auditoría de cuentas por pagar es el proceso de examen y análisis objetivo que
realiza el auditor con el propósito de determinar su existencia real, comprobar la
autorización para incurrir en ellos, y su correcta contabilización y presentación en los
Estados Financieros.
 La auditoría del patrimonio es el proceso de examen y análisis objetivo que realiza el
auditor con el propósito de determinar la correcta aplicación de las disposiciones
legales en lo que corresponde a emisión, colocación y registro del capital social, su
correcta presentación en los Estados Financieros y el correcto registro de todas las
operaciones relacionadas o que se deriven del capital social.
30
BIBLIOGRAFÍA
Apaza Meza, M. (2015). Auditoría Financiera basada en la Normas Internacionales de

Auditoría conforme a las NIIF. Instituto Pacífico.
Hidalgo Ortega, J. (2010). Auditoría de Estados Financieros. Editora FECAT.
Aguilar, J. P. (2014). Auditoria. Mexico: RA-MA Editorial.
MEJIA, G. A. (2010). Teoría General de Auditoría.
31
ANÉXOS
MODELO DE UN PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CLIENTE: Empresa Examinada
PERÍODO: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20XX
RUBRO: VENTAS, CUENTAS POR COBRAR
O/N° PREGUNTAS Ref. Hecho Fecha Tiempo

PT por Empleado
1 DESPACHO DE MERCADERÍAS
Con los registros de existencias de
producto terminado para la venta,
compare los créditos por salidas con los
documentos de despacho consistentes en:
pedido del cliente, orden de despacho,
guía de remisión, etc.
2 Compare los pedidos del cliente, orden de
despacho o guía de remisión con las
facturas respectivas verificando la
cantidad, características de los productos,
con el propósito de determinar que toda la
mercadería este facturada al cliente.
3 Con los documentos de despacho y la
factura verifique los precios con las listas
autorizadas y controle los cálculos y
sumas constatando al mismo tiempo la
numeración correlativa de los
documentos de despacho y las facturas.
4
32
Verifique, si las bonificaciones y

5 descuentos han sido concedidos por la
gerencia de la empresa bajo examen
Verifique las anotaciones y resúmenes del
registro de ventas y compare con los
duplicados de las facturas controladas.
SUPERVISADO POR HECHO POR

V

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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍA

ASIGNATURA: Fundamentos de Auditoría

DOCENTE: Cusimayta Quispe, Magna Asiscla

 Guillen Bolivar, Miriam

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

El programa de auditora ha sido definido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos

“El programa de Auditoria es un conjunto de procedimientos, es un esquema detallado del

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RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA

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DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO

FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditoría se presenta en secciones, la mayoría de las cuales atañen a varias a

Procedimientos adicionales o la aplicación de procedimientos pueden ser requeridos debido

a. Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente programados

2) Nuevas operaciones o nuevas cuentas de activos, pasivos, ingresos o gastos no

El auditor y el supervisor decidirán, según su juicio, en qué momento se deben ampliar o

RIESGOS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

Para aprovechar al máximo el uso de programas uniformes de auditoria, es necesario tener

AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

a) Comparar la existencia del efectivo y que en el estado de situación financiera se

El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se

Se diseñan dependiendo de las políticas particulares y se aplican conjuntamente con las

 Tipo de transacción efectivo en caja y bancos

AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

 Verificar su existencia física. Es decir, la materialidad del documento que ampara el

RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA

 Que haya alta probabilidad de incobrabilidad.

 Directa: cuando se le proporciona el saldo para que se pueda comparar con

Negativa: cuando se le pide que conteste Solo cuando no esté de acuerdo.

con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la

h. ANÁLISIS DE LA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable de

En términos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan en corroborar el

Tomando en cuenta la planeación de la auditoría, y el estudio y evaluación del control interno

AUDITORÍA DE LOS INVENTARIOS

La auditoría de las existencias en mercadería, ya sea terminada, en proceso o en materia prima,

a. Verificar el Inventario en existencia, si se registra, existe y es propiedad de la empresa.

o Al momento del inventario físico (guías de remisión de devoluciones,

Corroboran el funcionamiento de los controles clave, Algunas de las pruebas de cumplimiento

 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.

AUDITORÍA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

La Auditoría de los activos inmovilizados no financieros ese el proceso de examen ye análisis

RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA

 La omisión de inclusión de algunos bienes de uso en los Estados Financieros.

Se debe desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen un grado de seguridad

 PROPIEDAD: Deberá examinar la escritura o título de propiedad y autorización que

AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO

 Segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción,

 Autorización a diferentes niveles, para contraer pasivos, gravar activos y otorgar

RIESGOS DE AUDITORIA DEL ÁREA