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FISCAL CONTABLE 

Utilidad o pérdida en la enajenación de activos fijos

Venta de automóvil seminuevo, ¿cómo determinar la utilidad o pérdida scal?
Jueves, 21 de julio de 2016
Redacción

Asesoro a una persona moral que tributa en el Título II de LISR que realizó la venta
de un automóvil el 21 de junio de 2016, dicha unidad se adquirió el 31 enero de
2013 por un monto de $450,286.00. ¿Cómo determino la utilidad o pérdida scal en
la enajenación de este activo?

El artículo 18, fracción IV de la LISR establece que se considera ingreso acumulable la

ganancia derivada de la enjenación de activos jos.

El artículo 31, noveno párrafo de la LISR, señala que en la enajenación de bienes cuya
inversión es parcialmente deducible en los términos de los artículos 28 y 36 de dicha
ley, la utilidad o pérdida resultará de la diferencia entre el monto original de la inversión
deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en
que se enajenen los bienes. El mencionado precepto en su sexto párrafo,  indica que
cuando el contribuyente enajene los bienes, deducirá en el ejercicio en que esto ocurra,
la parte aún no deducida.

Toda vez que el vehículo se adquirió en 2013 por lo que solo eran deducibles
$130,000.00

Con todo lo anterior procedemos a realizar el cálculo:

Depreciación mensual

  Concepto Importe

   MOI $130,000.00

 Por:  Por ciento de depreciación 25 %

 Igual:  Depreciación anual  32,500.00

 Entre:  Doce  12

 Igual:  Depreciación mensual $2,708.33

Depreciación acumulada a diciembre 2013

  Concepto Importe

Depreciación mensual $2 708 33

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  Depreciación mensual $2,708.33

 Por: Meses completos de uso en el ejercicio 2013  11

 Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2013 $29,791.63

Depreciación acumulada a diciembre 2014

  Concepto Importe

  Depreciación mensual $2,708.33

 Por: Meses completos de uso en el ejercicio 2014  12

 Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2014 $32,499.96

Depreciación acumulada a diciembre 2015

  Concepto Importe

  Depreciación mensual $2,708.33

 Por: Meses completos de uso en el ejercicio 2015  12

 Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2015 $32,499.96

Depreciación acumulada total

  Concepto Importe

   Depreciación acumulada 2013 $29,791.63

 Mas:  Depreciación acumulada 2014 32,499.96

 Mas:  Depreciación acumulada 2015 32,499.96

 Igual:  Depreciación acumulada total $94,791.55

Saldo pendiente por redimir

  Concepto Importe

   MOI deducible  $130,000.00

Menos:  Depreciación acumulada total             94,791.55

 Igual  Saldo pendiente por redimir          $35,208.45

Saldo pendiente por deducir actualizado

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  Concepto Importe

  Saldo pendiente por deducir    $35,208.45

Por: Factor de actualización                  1.0611

Igual: Saldo pendiente por deducir $35,207.39

Factor de actualización

  Concepto Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en             
 
el ejercicio (marzo 2016)  119.6810

            
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2013)
112.7900

                
Igual: Factor de actualización
1.0611

Ganancia (pérdida) scal por venta de activo

  Concepto Importe

   Precio de venta del activo  $387,000.00

Menos:  Saldo pendiente por deducir          35,207.39

 Igual:  Ganancia (pérdida) scal por venta de activo  $351,792.61

Es importante que las personas morales determinen correctamente sus ingresos

acumulables para evitar contingencias ante el SAT.

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