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V Área Auditoría V

Contenido
Informe especial Revisión Estratégica en la Auditoría Operativa o de Gestión V-1

Revisión Estratégica en la Auditoría


Operativa o de Gestión

Informe Especial
Ficha Técnica - Identificar los criterios de auditoría - Establecimientos de metas y obje-
más apropiados, en las circunstancias tivos y los planes operativos para
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil que se presenten. alcanzarlos, así como estándares
Título : Revisión Estratégica en la Auditoría Ope- - Identificar las líneas generales de revi- de rendimiento para medir la
rativa o de Gestión sión sobre la base de su materialidad, eficiencia.
interés de ser auditable. - Salvaguarda de recursos contra el
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 206 - Primera desperdicio, pérdida y/o fraude.
Quincena de Mayo 2010 - Identificar los asuntos más importan-
tes para la formulación del informe. - Información financiera generada
- Establecer el grado de confianza que para la toma de decisiones.
1. Introducción puede depositarse en la información - Recursos financieros; mayores
que brinda el Órgano de Auditoría gastos presupuestales, gastos
Se define como la etapa a través de la cual Interna (OCI). en exceso al cierre del ejercicio,
se enfatiza el conocimiento preliminar- pagos duplicados.
mente adquirido y se comprende mejor - Preparar el borrador del Plan de Au-
los programas, proyectos y actividades de ditoría. - Recursos humanos: movimientos
recepción de información solicitada, así excesivos (altas y bajas) del per-
como el desarrollo de acciones pendientes
3. Qué aspectos comprende la sonal.
a observar directamente cómo se llevan a Revisión Estratégica - Ausencia de estándares de me-
cabo sus operaciones; por lo tanto, esta Comprende: dición para comparar el cumpli-
tarea implica el análisis preliminar en la miento de metas (indicadores de
- Comprensión y análisis de la enti-
propia entidad sobre diversos asuntos medición).
dad.
tales como: ambiente de control, áreas - Ausencia de informes de evalua-
- Determinación de las áreas de ac-
generales de revisión, fuentes de infor- ción de rendimiento operativo o
tividad o unidades orgánicas a ser
mación, responsables de la información de gestión.
auditado.
proporcionada, etc. - Ausencia de procedimientos para
- Identificación de las fuentes de criterio
medir y/o informar sobre la efec-
y evidencia de auditoría.
2. Objetivos y alcance de la Re- tividad de los recursos públicos.
- Identificar asuntos más importantes.
visión Estratégica - Procedimientos pocos valiosos o
- Formulación del Plan de Revisión confiables para medir y/o infor-
Esta etapa tiene como objetivo explorar Estratégica. mar sobre la efectividad de la
en forma efectiva las áreas de trabajo a
- Ejecución de Plan de Revisión Estra- gestión.
realizar durante la Auditoría de Gestión
tégica. - Ausencia de métodos alternativos
establecidas en la Revisión Estratégica
y profundizar el conocimiento inicial de - Preparación del Reporte de Revisión para evaluar resultados.
los asuntos más importantes. Entre otros Estratégica. Escasa preocupación en la utilización
tenemos los más importantes: de técnicas como flujogramas que
a) Comprensión y análisis de la enti- constituyen medios apropiados para
- Permitir al equipo encargado definir dad registrar la información y controles
los objetivos de auditoría, adoptar de- Etapa a través de la cual se com- gerenciales.
cisiones acerca de las áreas de revisión prende el ambiente general de la
más apropiadas, organizar y coordinar entidad e incluye la descripción de la b) Determinación de las áreas de
los esfuerzos necesarios para llevar a información general, tales como los actividad o unidades orgánicas a
cabo el Plan de Revisión Estratégica en antecedentes, fines, competencias y auditar
forma efectiva, eficiente y oportuna. atribuciones, objetivos, metas, marco Es la etapa a través de la cual se
- Facilitar la toma de decisiones en cuan- legal aplicable, información financiera determina preliminarmente las áreas
to a la aprobación del Plan de Revisión y aplicación de los recursos públicos, o programas más importantes a exa-
Estratégica y la asignación de recursos logros obtenidos en el desarrollo de minará, tomando en cuenta el criterio
solicitados para su ejecución. las actividades y proyectos.

N° 206 Primera Quincena - Mayo 2010 Actualidad Empresarial V-1


V Informe Especial
del auditor basado en su evaluación captación de recursos, etc.) da, para presentar a los miembros del
objetiva, así como en la observación - Áreas en particular identificadas en equipo de auditoría que tendrían a su
de las actividades y operaciones mas auditorías anteriores (ejemplo área cargo el desarrollo de los trabajos.
importantes u otras áreas que podrían de rentas, obras publicas, etc.). Las actividades a ejecutar deben
considerarse a priori críticas que re- comprender los siguientes aspectos:
quieren ser analizadas más adelante - Áreas potenciales de operaciones
con los procedimientos de auditoría ineficientes (Ejemplo áreas de - Aplicación de pruebas prelimina-
que confirmen, que efectivamente asesoría o consultorías internas res.
merecen ser examinadas con mayor y/o externas). - Comprensión del ambiente de
profundidad. control interno.
e) Formulación del Plan de Revisión
Estratégica - Identificación de los factores ex-
c) Identificación de las Fuentes de ternos e internos.
criterio y evidencia El auditor encargado debe abocarse
- Definición de criterios de audito-
Las fuentes de criterio y evidencia son a la tarea de determinar el énfasis y
ría.
establecidas por el auditor mediante estrategia de la auditoría, así como
la revisión de la naturaleza de la identificar las áreas de trabajo que - Confirmación y análisis de la
entidad; Programas, actividades, pro- se incluirán en el Plan de Revisión información obtenida en la eta-
yectos metas y objetivos a examinar, Estratégica. Este documento es ela- pa anterior, debe comprobarse
así como las respectivas características borado por el auditor encargado y el la veracidad de la información
operativas y procesos más importan- supervisor de la auditoría al finalizar acumulada entorno a la entidad.
tes de la gestión, esta información la etapa de revisión general. - Confirmación de programas o
básica permite tener una visión global El Plan de Revisión Estratégica, como sistemas.
de la entidad por auditar y se debe cualquier otra actividad de la auditoría, - Confirmación de la utilización de
poner a disposición del equipo de debe ser programado apropiadamente los recursos en actividades propias
auditoría designado. para su ejecución, de manera que el de la entidad.
El Criterio de auditoría es la pauta, documento que se formule contenga - Identificación de cualquier debi-
norma, regla o juicio para reconocer el entendimiento inicial de la entidad lidad significativa en los procedi-
la verdad frente a un asunto deter- por parte del auditor, la relación de mientos gerenciales.
minado; los criterios de auditoría las áreas de revisión seleccionadas, los - Revisión de los sistemas e informes
comprenden: criterios a utilizar en esta evaluación y sobre medición de rendimientos,
- La norma o el parámetro con la objetivos, funciones más importantes, incluyendo a los informes de
cual el auditor mide la condi- recursos necesarios y cronograma ten- evaluación de resultados de pro-
ción. tativo de actividades. gramas.
- La unidad de medida que permite • Componentes del Plan de Revisión g) Preparación del reporte de Revi-
la evaluación de la condición Estratégica sión Estratégica
actual.
- Origen de la revisión. Concluida la revisión estratégica, el
- La norma trasgredida de carácter auditor debe formular un reporte que
legal administrativo. - Objetivos y alcance de la revi-
sión. comunique a los niveles de decisión
- Los indicadores de rendimiento correspondiente los resultados obte-
utilizados por la entidad. - Enfoque a utilizar.
nidos y su propuesta de estrategias
- Comprensión de la entidad: para fases siguientes del examen.
d) Identificación de los asuntos más
importantes - Naturaleza de las actividades y El reporte de revisión estratégica
operaciones. constituye uno de los elementos más
Dentro del proceso de Planeamiento,
una de las razones para seleccionar - Sistemas y controles gerenciales importantes del proceso de planea-
áreas a auditar se encuentran aquellas importantes. miento de auditoría. Este documento
que tienen una importancia y gran - Recursos financieros con que se verifica por el auditor encargado
trascendencia por la magnitud que cuenta la entidad. y supervisor y es aprobado por el
representa el uso de los recursos, nivel gerencial correspondiente; por
- Presupuesto autorizado. lo tanto, el Reporte Gerencial es el
el desenvolvimiento de la gestión,
dentro de este enfoque también se - Comprensión del ambiente de documento que contiene los resul-
puede incluir aquellas áreas en donde control. tados de la ejecución del Plan de
se señalan o anticipan problemas im- - Revisión de informes de auditoría revisión estratégica que debe servir
portantes que podrían presentarse de anteriores. de base para la formulación del plan
manera inesperada; por lo tanto, los y programas de auditoría para la fase
• Áreas generales de revisión de su ejecución.
asuntos más importantes representan
la identificación de aquellas activida- - Áreas generales de revisión y
criterios de selección. h) Documentación de la revisión es-
des claves de los sistemas y controles tratégica
gerenciales aplicados de acuerdo a - Criterios para excluir del examen
La documentación de las actividades
la opinión del auditor, por su impor- áreas consideras típicas o recu-
desarrolladas durante la etapa de revi-
tancia y su materialidad medidos por rrentes.
san general se efectúa mediante el uso
su efecto, los mismos que pueden ser de la hoja de trabajo correspondiente.
reales o potenciales y frecuentemente f) Ejecución del Plan de Revisión
Estratégica Esta hoja debe prepararse en las
expresan en forma cuantitativa los oficinas de los auditores, aun cuando
factores que deben tener en cuenta: Una vez que haya sido aprobado el en ciertos casos, podría completarse
- Asuntos de administración cono- Plan de Revisión Estratégica, el audi- con visitas a la entidad examinada. La
cidos (falta de liquidez para el tor encargado debe reunirse con los información obtenida proporciona la
cumplimiento de obligaciones, funcionarios gerenciales de la entidad, base suficiente para la elaboración del
de las áreas que participan en la programa o actividad a ser examina- Plan de Revisión Estratégica.

V-2 Instituto Pacífico N° 206 Primera Quincena - Mayo 2010