MONOGRAFÍA
REGIMENES DE PERFECCIONAMIENTO
Autor(es):
Asesora:
Chiclayo - Perú
(2018)
REGIMENES DE
PERFECCIONAMIENTO
2
En esta oportunidad damos gracias
a dios por habernos guiado en la
elaboración de este trabajo
monográfico porque no solo él está
con nosotros apoyándonos sino que
AGRADECIMIENTO
moralmente siempre está
alimentando nuestra alma.
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INDICE
I. INTRODUCCION....................................................................................................................................... 6
II. DESARROLLO ......................................................................................................................................... 7
CAPÍTULO I: ADMISIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO ..................................... 7
1.1 Concepto............................................................................................................................................ 7
1.2 Fundamentos..................................................................................................................................... 7
1.3 Las operaciones de perfeccionamiento activo................................................................................ 9
1.4 Beneficiarios ...................................................................................................................................... 9
1.5 Plazos y garantías del régimen...................................................................................................... 10
1.6 . Procedimiento para la tramitación del régimen .......................................................................... 11
1.7 Formas de Concluir ................................................................................................................................... 16
CAPÍTULO II: EXPORTACIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO ......................... 18
2.1 Definición ................................................................................................................................................... 18
2.2 Plazos.............................................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
2.3 Procedimiento para su tramitación........................................................................................................... 20
2.4 Determinación de la base imponible en la reimportación....................................................................... 22
2.5 Formas de Conclusión .............................................................................................................................. 24
2.6 Mercancías ................................................................................................................................................ 24
CAPÍTULO III: DRAWBACK .......................................................................................................................... 26
3.1 Definición ................................................................................................................................................... 26
3.2 Tasa a restituir ........................................................................................................................................... 27
3.3 Beneficiarios del régimen ....................................................................................................................... 28
3.4. Insumos que pueden acogerse al beneficio ........................................................................................... 28
3.5 Plazos......................................................................................................................................................... 29
3.6 Requisitos para poder acogerse al drawback ........................................................................................ 29
3.7 Fiscalización Especial ............................................................................................................................... 30
CAPÍTULO IV: REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS EN FRANQUICIA ARANCELARIA ........................... 34
4.1 Definicion ................................................................................................................................................... 34
4.2 Plazos a considerar ................................................................................................................................... 35
4.3 Certificado de Reposición ......................................................................................................................... 35
4.4 Procedimiento para la tramitación del régimen ....................................................................................... 37
III. CONCLUSIONES ................................................................................................................................... 42
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................................................... 43
4
V. ANEXOS...................................................................................................................................................... 44
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I. INTRODUCCION
El presente trabajo que ha sido materia de investigación por parte del equipo aquí
presente, pretende explicar acerca de los regímenes de perfeccionamiento en el
derecho aduanero.
La nueva Ley General de Aduanas tiene por objeto regular la relación que se
establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT
y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia,
traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero. En el
presente trabajo nos vamos avocar a ampliar los alcances establecidos en la Ley
General de Aduanas referido al “Régimen de Perfeccionamiento Aduanero” en
sus dos tipos: el activo y el pasivo. Si queremos analizar el conjunto de medidas
que fueron implementadas para lograr el fomento de nuestras exportaciones
desde el punto de vista de la facilitación del comercio exterior, no podemos dejar
de mencionar a los regímenes aduaneros de perfeccionamiento dado que
debieran ser rebautizados como regímenes promotores de la exportación, debido
a su rol protagónico en el logro de las cifras de crecimiento constante que
venimos registrando en nuestra balanza comercial en materia de exportaciones.
Para poder comprender un poco más esta temática debemos mencionar que si se
pagaran todos los tributos que gravan la importación de las materias primas e
insumos importados que ingresan a nuestro país, pese a que los mismos luego de
un proceso productivo terminarán siendo exportados, entonces este monto
pagado al Fisco pasará contablemente a formar parte del costo de producción del
bien final que se va a exportar.
1.1 Concepto
1.2 Fundamentos
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catalizadores, aceleradores o ralentizadores que se utilizan en el
proceso de producción y que se consumen al ser utilizados para
obtener el producto exportado (compensador). (pág. 256)
Por el contrario cabe mencionar que no pueden acogerse a este régimen aquellos
productos que intervienen en el producto de manera auxiliar, como por ejemplo
lubricantes, combustibles, repuestos que ayudan a la elaboración del producto
final, mas no están incorporados directamente en el producto a exportar.
Finalmente, si se trata de mercancías restringidas, estas pueden someterse al
régimen de perfeccionamiento activo siempre que cumplan con los requisitos
exigidos por la normatividad legal específica para su ingreso al país, tal es así que
el beneficiario debe contar con la documentación exigida para las mercancías
restringidas cuando la normatividad específica así lo requiera.
Pueden ser objeto de este régimen ser objeto de este régimen las materias
primas, insumos, productos intermedios, partes y piezas materialmente
incorporados en el producto exportado (compensador), incluyéndose aquellas
mercancías que son absorbidas por el producto a exportar en el proceso de
producción; así como las mercancías que se someten al proceso de reparación,
restauración o acondicionamiento. Asimismo podrán ser objeto de este régimen
mercancías tales como catalizadores, aceleradores o ralentizadores que se
utilizan en el proceso de producción y que se consumen al ser utilizados para
obtener el producto exportado (compensador).
Es preciso mencionar que no pueden ser objeto de éste régimen las mercancías
que intervengan en el proceso productivo de manera auxiliar, tales como
lubricantes, combustibles o cualquier otra fuente energética, cuando su función
sea la de generar calor o energía, así como los repuestos y útiles de recambio,
cuando no están materialmente incorporados en el producto final y no son
utilizados directamente en el producto a exportar; salvo que estas mercancías
sean en sí mismas parte principal de un proceso productivo.
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máximo de autorización es de veinticuatro (24) meses computado a partir de la
fecha del levante. Si el plazo fuese menor, las prórrogas serán aprobadas
automáticamente, con la sola renovación de la garantía antes del vencimiento del
plazo otorgado y sin exceder el plazo máximo.
1.4 Beneficiarios
9
1.5 Plazos y garantías del régimen
10
Renovación o canje, dentro de la vigencia de la garantía inicialmente otorgada,
ésta puede ser renovada o canjeada con la sola presentación de la nueva
garantía por parte del beneficiario o su despachador de aduana ante el área de la
intendencia de aduana que autorizó el régimen. En el caso de garantía previa el
sistema permite el sobregiro de la misma.
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productos compensadores, los coeficientes de insumo producto, así
como las mermas, desperdicios y residuos tengan o no valor
comercial . (pág. 102)
Esta transmisión del CIP se realiza por única vez, luego de dicha transmisión, el
sistema lo valida, registra y comunica su aceptación al declarante. De haber
errores, el sistema lo comunica por el mismo medio electrónico para que el
declarante efectúe las modificaciones correspondientes, en caso el sector
competente anule o rectifique el CIP la administración aduanera realiza los
ajustes en el Sigad comunicándolo al beneficiario.
1 = Directo
2 = Consolidado
3 = Consolidado 1 a 1 (mercancía consolidada que pertenece a un consignatario,
amparada en un documento de transporte). En el despacho anticipado, la
transmisión de la declaración debe contener la siguiente información: - Número de
manifiesto de carga. - Número de documento de transporte máster. - Número del
contenedor o contenedores de corresponder; si no se cuenta con esta información
al momento de numerar la declaración, dichos datos deben ser transmitidos con la
información complementaria hasta antes del levante. En la transmisión de la
información de la declaración con despacho anticipado tipo 04 (zona primaria con
autorización especial), el despachador de aduana consigna la información del
domicilio principal o establecimiento anexo, consignando en la casilla 7.38 del
12
rubro Observaciones del formato A de la declaración, el código del local donde va
a ser trasladada la mercancía y la dirección en forma detallada.
1 = Maquila
4 = Transformación
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c) Recepción, registro y control de documentos. Para el caso de las
declaraciones seleccionadas a canal naranja o rojo, el despachador de aduana
deberá presentar los documentos sustentatorios en la ventanilla del área que
administra el régimen, siendo estos documentos los siguientes:
- La declaración andina del valor (DAV) en los casos que sea exigible la
transmisión del formato B de la declaración.
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d) Revisión documentaria y reconocimiento físico .Una vez que el funcionario
aduanero recibe los documentos sustentatorios de la declaración, procederá a
efectuar la revisión documentaria para:
El jefe del área que administra el régimen puede disponer el reconocimiento físico
de la mercancía cuando el funcionario aduanero encargado de la revisión
documentaria lo solicite. Seguidamente para efectuar el retiro de las mercancías,
hay que considerar que los puntos de llegada, los depósitos temporales, los
Ceticos o la Zofratacna permiten el retiro de las mercancías de sus recintos
siempre que haya una previa verificación de la información en el portal web de la
Sunat, respecto del otorgamiento del levante de las mercancías y de ser el caso,
que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad
aduanera.
15
1.7 Formas de Concluir
16
absorbidas por el producto a exportar en el proceso de producción;
así como las mercancías que se someten al proceso de reparación,
restauración o acondicionamiento. No pueden ser objeto de
admisión temporal para perfeccionamiento activo las mercancías
que intervengan en el proceso productivo de manera auxiliar, tales
como lubricantes, combustibles o cualquier otra fuente energética
cuando su función sea la de generar calor o energía; los repuestos y
útiles de recambio, cuando no están materialmente incorporados en
el producto final y no son utilizados directamente en la obtención del
producto a exportar. (pág. 741)
17
CAPÍTULO II: Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo
2.1 Definición
18
Perú, para obtener las exoneraciones o rebajas arancelarias. (pág.
65)
19
Permite la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o
nacionalizadas para su transformación, elaboración (incluidos su montaje,
ensamble, o adaptación a otras mercancías) o reparación (restauración o
acondicionamiento) y luego reimportarla como productos compensadores en un
plazo determinado
2.2 Plazos
20
b) Ingreso de la mercancía a zona primaria y conformidad de la
recepción Es obligatorio que todo mercancía que será enviada al exterior,
ingrese a un deposito temporal para su posterior control aduanero y una vez que
ingrese, el deposito temporal deberá registrar electrónicamente la fecha y hora del
ingreso, así como la fecha y hora en la que el despachador de aduana presenta la
DUA para solicitar el embarque de la mercancía siempre que exista un levante
autorizado.
c) Presentación y revisión documentaria de la DUA Para llevar a cabo el
despacho, el agente de aduanas deberá presentar ante el área encargada de la
exportación temporal, la DUA, acompañada de la siguiente documentación
sustentatoria.
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De esta manera, el funcionario aduanero encargado recibe la DUA y los
documentos sustentatorios e ingresa esta información al Sigad para elaborar la
GED en original y copia, el original se anexa a la declaración y la copia se entrega
al despachador de aduana en señal de recepción, además de verificar que la
información corresponda con la registrada.
22
23
2.5 Formas de Conclusión
2.6 Mercancías
24
DOCUMENTACIÓN EXIGIBLE
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CAPÍTULO III: DRAWBACK
3.1 Definición
En ese orden de ideas tenemos entonces que para acceder a este beneficio
devolutivo se debe acreditar que los insumos importados han pagado la totalidad
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de los derechos arancelarios y que se encuentran materialmente incorporados en
el bien exportado.
Por otro lado existen ciertas empresas que al aplicarlo no lo hacen de forma
correcta al acogerse al Régimen de Drawback.
Por eso se resalta que las empresas deben tener un alto grado de conocimiento
sobre de que trata el acogimiento al régimen del Drawback y evitar las sanciones
por el ente fiscalizador correspondiente, estos pueden imponer multas de hasta el
50% sobre el monto acogido de forma indebida.
Los beneficiarios del régimen tienen que tener a mano la fiscalización, y presentar
los documentos de manera correcta para poder aprobar el acogimiento al régimen
del Drawback. Entre las presentaciones exigidas por ejemplo se trata de la
estructura de costos, el kardex, el flujograma, documentos acreditativos de la
trazabilidad y demás documentos.
Por eso se busca que los ente fiscalizadores estén coordinados y unifiquen los
criterios de interpretación de la norma con lo que no se presten a
desentendimientos y evitar errores.
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El monto a restituir actualmente es equivalente al 5%52del valor Fob del bien
exportado, con el tope del cincuenta por ciento (50%) de su costo de producción,
correspondiendo aplicar la tasa vigente al momento de la aprobación de la
solicitud.
Los insumos que van a ser incorporados o consumidos en el bien final exportado
pueden ser materias primas, productos intermedios, partes y piezas y pueden ser
adquiridos bajo las siguientes modalidades:
- Primera: Importados directamente por el beneficiario.
- Segunda: Importados por terceros.
- Tercera: Mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de
proveedores locales.
Por el contrario no se pueden acoger al régimen, aquellos insumos extranjeros
que son:
- Ingresados al país bajo mecanismos aduaneros suspensivos, salvo que
hubieren sido nacionalizados pagando el íntegro de los derechos arancelarios.
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- Nacionalizados al amparo del régimen de reposición de mercancías con
franquicia arancelaria.
- Nacionalizados con exoneración arancelaria, preferencia arancelaria o franquicia
aduanera especial.
- Nacionalizados con tasa arancelaria cero, cuando estos son los únicos insumos
importados.
3.5 Plazos
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- Las exportaciones definitivas de los productos no deben superar el monto de
veinte millones de dólares de los Estados Unidos de América (US$20,000,000)
dentro del año calendario.
Vencido el plazo de seis (6) meses sin que se haya registrado el resultado de la
fiscalización especial, el Sistema continúa con el proceso automático de
verificación de deudas.
Numeración de Solicitud
El beneficiario ingresa a la opción Sistema de Despacho Aduanero (SDA) del
portal web de la SUNAT y con su clave SOL registra la Solicitud utilizando los
formatos electrónicos. El sistema valida los datos de la información ingresada, de
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ser conforme genera el número de la solicitud, determinando la selección a
revisión documentaria o aprobación automática, la información es notificada a
través del Buzón SOL del beneficiario.
Revisión Documentaria
Cuando la Solicitud es seleccionada a revisión documentaria, el beneficiario debe
presentar a la intendencia de aduana donde numeró dicha solicitud, dentro del
plazo de dos (02) días hábiles computado a partir del día siguiente de la
numeración, los documentos, de corresponder debidamente foliados.
Vencido el plazo señalado sin que los documentos requeridos hayan sido
presentados, la Solicitud queda sin efecto, anulándose automáticamente,
situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario.
El funcionario encargado recibe la documentación, ingresa el número de la
Solicitud en el Módulo de Drawback Web, imprime la guía entrega de
documentos, y entrega el original con los documentos presentados al funcionario
asignado y la copia al beneficiario.
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Los datos transmitidos por medios electrónicos para la formulación de la Solicitud
gozan de plena validez legal. En caso se produzca discrepancia en los datos
contenidos en los documentos de los beneficiarios con los de la SUNAT, se
presumen correctos éstos últimos.
Rechazos
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b) El rechazo subsanable que no fue respondido dentro del plazo concedido por la
SUNAT.
Verificación de Deudas
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b) El abono en cuenta bancaria o la emisión del cheque no negociable se
realizará en moneda nacional, al tipo de cambio promedio ponderado
compra publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en la
fecha de aprobación de la solicitud de restitución. En los días en que no se
publique el tipo de cambio, se utilizará el último que se hubiese publicado.
4.1 Definición
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exportar. Asimismo son beneficiarios del régimen los importadores
productores y los exportadores productores, es decir aquella
persona natural o jurídica que actúa como importador-productor-
exportador. (pág. 651)
35
emitió, pero si debe ser comunicado previamente a la Administración Aduanera
para su registro en el Sigad.
Usos
36
citado documento los descargos ya realizados, datos que son obtenidos del
Sigad.
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-Copia de la factura o boleta de venta, según corresponda, de la mercancía
exportada.
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aduanero designado registra su aceptación en el Sigad, emitiéndose
automáticamente el respectivo certificado de reposición a cada beneficiario en
original y copia teniendo una vigencia de 1 año contado a partir de la fecha de su
emisión. Finalmente en señal de conformidad el funcionario aduanero que lo
emite y el jefe del área firman el certificado en original y copia.
Una vez emitido el certificado de reposición, el CIP que ha sido transmitido por el
beneficiario o su representante será puesto a disposición del sector competente
vía electrónica y de darse el caso de ser anulado o rectificado por dicho sector, la
Administración Aduanera deberá realizar los ajustes correspondientes en el
Sigad, comunicándolo al beneficiario.
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donde presentó la documentación. La distribución se realizará de la siguiente
manera:
• Original: Beneficiario
• Copia: Archivo
En caso el beneficiario sea una persona natural, se le hará entrega del certificado
previa presentación de su documento de identidad y de ser una persona jurídica
al representante legal o persona facultada mediante carta poder notarial.
Finalmente, el funcionario aduanero encargado por el jefe del área deja
constancia en el Sigad de la entrega del certificado de reposición y remite los
actuados al archivo.
Reconocimiento físico
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control de ingresos, que se encuentra ubicado en el reverso del
certificado y confirma la información de los certificados de reposición
transmitidos por el despachador y registrados en el módulo de
importaciones del Sigad. Si durante el reconocimiento físico, la
subpartida nacional del producto no coincide con la indicada en el
certificado de reposición, el funcionario aduanero puede llegar a
conceder la franquicia siempre que la mercadería sea equivalente a
la autorizada. (pág. 84)
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III. CONCLUSIONES
42
las partes y piezas. Merece destacar que dentro del concepto de materia
prima comprende también a las etiquetas, envases y otros artículos
necesarios para la conservación y transporte del producto exportado
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Rosas Buendia, R. (2012). Regimenes Aduaneros. Perú: Entrelineas.
V. ANEXOS
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