Anda di halaman 1dari 39

POSTULATES,PRINCIPLES,AND CONCEPT

Tujuan pembelajaran
 Setelah membaca bab ini, Anda harus mampu:
 Memahami pentingnya akuntansi Penelitian studi No. 1 dan 3 dan mengapa
mereka gagal
 Menjadi akrab dengan konsep dasar postulat dan prinsip‐prinsip yang
mendasari biaya sejarah
 Memahami teori-teori ekuitas akuntansi, kegunaannya potensi dan keterbatasan
mereka untuk menganalisis transaksi dan peristiwa.

Kebutuhan untuk kerangka teoritis di akuntansi keuangan lama telah dirasakan.


Komite pada akuntansi prosedur (CAP) tidak peduli dengan tugas berasal kerangka
yang mendasari, tapi akuntansi prinsip papan (APB) maupun keuangan akuntansi
standar Board (FASB) telah berusaha untuk mengembangkan dasar-dasar teori
sebagai panduan untuk merumuskan aturan-aturan akuntansi. Seperti secara singkat
disebutkan dalam bab 3, APB berusaha untuk memperoleh sistem postulat dan
prinsip-prinsip tetapi tidak berhasil. FASB menetapkan kerangka konseptual proyek,
longerterm banyak berusaha terdiri, pada saat, tujuh bagianTerlepas dari kenyataan
bahwa akuntansi Penelitian studi (ARSs) 1 dan 3 postulat dan tidak diterima, studi ini
mewakili sebuah tonggak sejarah dalam upaya untuk memberikan underpining teoritis
yang bersatu untuk aturan akuntansi keuangan oleh APB Akibatnya, sangat penting
untuk menilai Mengapa studi ini jatuh pendek tujuan memperoleh kerangka untuk
akuntansi pendapat. Bagian dari cerita telah diberitahu: penasihat proyek, bukan untuk
menyebutkan profesi pada umumnya, merasa prinsip-prinsip yang terlalu banyak
bertentangan dengan pengertian yang ada untuk melayani sebagai kerangka acuan
untuk aturan yang tertentu untuk mengikuti. Melihat lebih dekat pada studi ini awal
membantu kita memahami kerangka FASB dan prospek.Diskusi tentang postulat dan
prinsip-prinsip tidak lengkap tanpa menganalisis konsep tersebut yang terus
membentuk dasar penting untuk akuntansi biaya sejarah kontemporer. Tidak peduli apa
bentuk laporan keuangan dapat mengambil di masa depan, itu sangat mungkin bahwa
banyak dari ide-ide ini akan dipertahankan, halus, atau diubah karena mereka telah
terbukti bermanfaat dalam mode informal namun sangat pragmatis.
Diskusi tentang postulat dan prinsip-prinsip tidak lengkap tanpa menganalisis
konsep tersebut yang terus membentuk dasar penting untuk akuntansi biaya sejarah
kontemporer. Tidak peduli apa bentuk laporan keuangan dapat mengambil di masa
depan, itu sangat mungkin bahwa banyak dari ide-ide ini akan dipertahankan, halus,
atau diubah karena mereka telah terbukti bermanfaat dalam mode informal namun
sangat pragmatis.
Akhirnya, dalam bab ini kita melihat kelompok lain dari konsep-konsep yang telah
lama memainkan peran dalam menafsirkan hubungan akuntansi. Ini adalah teori-teori
ekuitas akuntansi. Mereka prihatin dengan hubungan yang ada antara
perusahaansendiri dan kepentingan kepemilikan. Berbagai kesimpulan dapat ditarik
dari hubungan ini, yang dapat memiliki beberapa pengaruh pada proses menentukan
standar
Dua lampiran bab ini adalah dalil-dalil ARS 1 dan prinsip-prinsip luas ARS 3.
mereka harus dibaca dalam hubungannya dengan diskusi tentang dokumen-dokumen
ini.
Postulat dan prinsip-prinsip
Tidak dapat tertekan bahwa pembentukan APB adalah titik perubahan dalam
perkembangan teori akuntansi dan peran penelitian. Namun, Alvin R. Jennings, dalam
sambutannya penting yang menganjurkan pendekatan baru untuk pengembangan
prinsip-prinsip akuntansi, Apakah tidak mengusulkan pembentukan tubuh membuat
aturan baru. Apa yang dia lakukan membayangkan adalah organisasi penelitian baru
dalam American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) yang akan
mengeluarkan pernyataan tunduk pada dua pertiga suara Dewan AICPA.

Komite Khusus Program Penelitian


Hasil dari ide-ide Jennings's adalah khusus Komite Program penelitian yang
menekankan perlunya untuk mengartikulasikan set dasar dalil-dalil yang mendasari
akuntansi. Pada gilirannya, prinsip-prinsip yang logis berasal dari postulates. Komite
Justeru menganjurkan pendekatan deduktif. Bab 2 dicatat bahwa deduktif approches
teori pada dasarnya normatif di outlook. Komite ini hampir tidak disebutkan fakta ini
dan implikasinya dalam laporan ini:
Tujuan umum dari Institut harus maju tertulis tentang apa yang merupakan
prinsip akuntansi yang berlaku umum, untuk bimbingan anggotanya... Ini berarti
sesuatu yang lebih dari sebuah survei existng praktek itu berarti upaya berkelanjutan
untuk menentukan latihan yang tepat dan untuk mempersempit daerah perbedaan dan
inkonsistensi dalam praktek Institut harus mengambil langkah yang pasti untuk
memimpin dalam pemikiran mengenai isu-isu kontroversial dan risau.
Meskipun Komite meramalkan kebutuhan untuk mengamankan persetujuan dari
orang-orang yang akan dikenakan aturan APB baru, tidak mengantisipasi Badai protes
yang akan meletus di bangun dari ARS 3.Komite konsepsi postulat dan prinsip-prinsip
ini juga bermasalah.
Dalil-dalil yang umumnya didefinisikan asbasic asumsi-asumsi yang tidak dapat
diverifikasi. Mereka melayani sebagai dasar untuk kesimpulan dan landasan bagi
struktur teoritis yang terdiri dari proposisi yang disimpulkan dari mereka. Dalam
sistem yang menggunakan teknik Logis formal, premis dasar yang disebut aksioma
dan terdiri dari simbolis notasi, dan operasi untuk menyusun proposisi matematis
didasarkan. Laporan Komite mewakili dalil dalam akuntansi sebagai sedikit
jumlahnya dan berasal dari lingkungan ekonomi dan politik serta dari Bea Cukai dan
sudut pandang dari komunitas bisnis yang mendasari. Komite sehingga hampir
didefinisikan postulat dan terbatas jumlah mereka untuk penulis ARS 1. Satu anggota
Komite dinyatakan tak lama disana setelah bahwa itu tidak Komite niat untuk
mendefinisikan dalil-dalil
Komite APB, di sisi lain, tidak mendefinisikan prinsip-prinsip yang luas,
meskipun itu melakukan membandingkan mereka dalam ruang lingkup untuk definisi
dan pernyataan yang dikeluarkan di empat laporan yang berbeda oleh American
akuntansi Association (AAA). Dokumen-dokumen ini dan beberapa suplemen
diterbitkan di tahun 1936, 1941, 1948, dan tahun 1957. Pertama dua laporan berisi
prinsip-prinsip Firman dalam judul mereka, tetapi firman digantikan oleh standar pada
1948 dan laporan 19s7 (1948 revisi juga digunakan konsep-konsep dalam judul).
Laporan ini berisi definisi dari istilah akuntansi dasar, aturan yang diusulkan untuk
presentasi dan pengukuran data akuntansi, dan konsep-konsep diterapkan menerbitkan
laporan keuangan. Materi dalam laporan ini dengan demikian meliputi berbagai topik,
hanya beberapa yang mungkin dianggap berkaitan dengan topik prinsip-prinsip (dasar
definisi dan konsep-konsep, seperti pengungkapan anduniformity) Laporan-laporan
ini tidak menggunakan definisi dari prinsip-prinsip yang terkandung dalam akuntansi
terminologi Bulletin No. 1 tahun AICPA: "hukum umum atau peraturan mengadopsi
atau mengaku sebagai panduan untuk tindakan, dasar menetap atau dasar perilaku
atau praktik." Definisi ini berada cukup dekat dengan yang digunakan dalam filsafat
ilmu pengetahuan, disiplin yang berkaitan dengan metode ilmiah. Prinsip yang terkait
erat dengan hukum. Keduanya dianggap sebagai pernyataan benar dan umum alam
yang mengandung referents ke dunia nyata bukan murni analitik pernyataan
kebenaran atau kesalahan yang adalah mandiri oleh logika theirinternal.
Hukum berisi elemen observable oleh empiris teknik, sedangkan prinsip tidak.
Jika prinsip dapat diuji secara empiris dan terbukti benar (atau setidaknya tidak
terbukti palsu), hal ini mampu menjadi undang-undang. Prinsip adalah pernyataan
umum yang mempengaruhi cara kita melihat fenomena dan cara kita berpikir tentang
masalah. ' Kebenaran "undang-undang atau prinsip tidak berarti bahwa itu tidak
mampu penggantian oleh sistem yang lebih baru. Namun, perubahan-terutama dalam
kasus hukum-harus sangat jarang.

Akuntansi Penelitian studi No. 1 (ARS 1)


Diberikan tanggung jawab-Nya oleh panitia khusus, Moonitz mengadopsi
kerangka acuan atau outlook yang berorientasi pada masalah-masalah yang ditangani
oleh akuntan. Dia menolak pendekatan deduktif berakar dalam penalaran sendiri
karena tidak cukup luas untuk mencakup aspek pengalaman dan empiris akuntansi,
Deinzer dengan benar menunjukkan, namun, Moonitz itu akhirnya kembali ke panji
(arti metode deduktif). Dia memang menggunakan sejenis deduktif pendekatan tetapi
tanpa menggunakan terminologi simbolis dan metode formal dalam hal penalaran
untuk tingkat kedua postulat dan beberapa prinsip. Namun, dengan dalil-dalil sendiri
terdiri dari dua jenis yang berbeda. Satu kategori (A dan B kelompok) terdiri dari
dalil-dalil umum, deskriptif yang tampaknya bertepatan dengan biaya Komite bahwa
postulat harus berasal dari lingkungan ekonomi dan politik dan cara berpikir dan Bea
Cukai dari semua segmen komunitas. Kategori kedua (kelompok C) adalah nilai
udgments. Ini adalah kelompok ini yang mungkin telah pergi melawan Komite biaya
dan pasti label Moonitz yang bekerja sebagai deduktif normatif dalam lingkup.
Postulat sendiri (lihat Apendiks 5-A) adalah dalam tiga kumpulan grup al
environmen (A), orang-orang yang berasal dari akuntansi itu sendiri (B), dan (C)
imperatif. Beberapa dalil-dalil di Grup B muncul untuk membendung fom kategori A,
yang menyebabkan kritik bahwa dalil-dalil tidak harus beralasan dari orang lain dan
kritik yang sama bahwa postulat diberi Orde peringkat. Meskipun kritik-kritik ini
mungkin memiliki beberapa validitas, mereka bisa dengan mudah diatasi dengan
relabeling. Ada tidak ada aturan bahwa hanya dua tingkat (postulat dan prinsip-prinsip)
dapat digunakan dalam penalaran deduktif. Sebuah lingkungan yang kompleks,
seperti akuntansi yang beroperasi, dapat memiliki berbagai tingkat
Jauh lebih mengatakan kritik adalah bahwa diri dalil-dalil yang jelas tidak
mungkin cukup substantif mengarah ke seperangkat prinsip-prinsip akuntansi yang
unik dan bermakna. Hal ini tidak diragukan lagi tampaknya menjadi kasus dengan
kelompok A dan B. Jika postulat memang didefinisikan sebagai jelas generalisasi dari
lingkungan tertentu, ini menimbulkan pertanyaan tentang apa peran mereka dalam
sistem deductively berorientasi di mana prinsip membentuk dasar aturan-aturan yang
lebih spesifik. Kebutuhan, tampak bahwa postulalates harus memainkan peran yang
lebih pasif. Prinsip-prinsip dan aturan tidak boleh bertentangan dengan mereka, tetapi
saja mereka tidak cukup penting untuk mengarah pada prinsip-prinsip yang
diinginkan dan aturan. Mereka diperlukan, tetapi tidak cukup untuk menyebabkan
hasil yang layak.
Oleh karena itu, kelompok kunci dalam Moonitz's set postulat adalah
keharusan. Ini tampaknya lebih mirip dengan apa Mautz yang disebut "konsep"
karena () mereka normatif di alam dan (b) telah dikembangkan dalam konteks praktek
akuntansi. Keharusan memiliki rasa menjadi tujuan yang harus dicapai yang juga hasil
dari thelr normatif aspek dalil kunci muncul tobe C4, stabilitas unit moneter. Dalil ini
tampaknya memiliki dua hasil yang mungkin. Jika daya beli unit moneter tidak stabil,
dalil menyiratkan bahwa beberapa bentuk inflasi akuntansi harus diberikan. Jika, di
sisi lain, daya unit moneter beli adalah relatif stabil, dua lebih lanjut konsekuensi dari
dalil timbul satu adalah bahwa retensi sejarah biaya dibenarkan; yang lainnya adalah
bahwa sistem nilai saat ini masih dijamin Meskipun stabilitas umum unit moneter,
karena permintaan perubahan dapat menyebabkan fluktuasi harga cukup untuk setiap
produk dan layanan. Interpretasi dual C-4 adalah kelemahan pasti dalil ini sangat
penting. Mungkin dalil A-1, kegunaan dari data kuantitatif, harus mengarah pada nilai
saat ini, tetapi hal ini tentunya tidak jelas dari dalil-dalil Moonitz. Pada setiap tingkat,
profesi pada umumnya diam ketika postulates muncul. Itu tidak diragukan lagi
menunggu munculnya mempelajari prinsip-prinsip yang luas.

Akuntansi Penelitian studi No. 3 (ARS 3)


Ada delapan prinsip yang luas di ARS 3 (lihat Apendiks 5-B). Setidaknya tiga
dari mereka (A, B dan D) berurusan dengan masalah perubahan harga, yang
merupakan titik keberangkatan profesi yang agak menyengat penolakan studi. Hal ini
menarik untuk dicatat bahwa ringkasan dari delapan prinsip mencakup beberapa
empat dan satu setengah halaman, dua dan setengah yang mengabdikan diri untuk D
prinsip, prinsip penilaian aset.
Deinzer sangat tepat dicatat bahwa prinsip A-yang menyatakan bahwa
pendapatan yang diterima oleh seluruh proses operasi perusahaan, bukan pada satu
titik hanya, biasanya ketika penjualan terjadi-tidak beralasan dari salah satu dengan
dalil-dalil l4. lt akan muncul, kemudian, termasuk dalam Grup B postulat. Lebih
penting lagi, Sprouse dan Moonitz tampaknya diperlukan itu untuk membuka jalan
bagi prinsip-prinsip berorientasi nilai mereka karena itu mendasari pengakuan
terhadap perubahan dalam penggantian biaya, yang mengarah ke memegang
keuntungan atau kerugian (prinsip B-2).
Salah satu kritik paling menunjuk tindakan penilaian aset yang ditetapkan
dalam prinsip D adalah bahwa mereka tidak aditif. Itu adalah, meskipun saat ini nilai
dolar yang sedang digunakan, atribut yang berbeda atau karakteristik yang diukur,
oleh karena itu, mereka tidak secara teoritis dapat digabung dengan penambahan
karena Sprouse dan Moonitz menganjurkan karakteristik nilai saat ini berbeda untuk
kelas aset yang berbeda. Contohnya, jika persediaan mudah dapat dijual pada harga
pasar yang diberikan, nilai realisasi bersih (menjual harga biaya kurang dikenal
disposa) harus digunakan (D2). Di sisi lain, nilai aktiva tetap, yang tidak dimaksudkan
untuk dijual, berakar dalam hal pelayanan mereka dapat memberikan jangka masa
kini dan masa depan. Sebagai hasilnya, Sprous dan Moonitz memilih untuk biaya
penggantian sebagai karakteristik tepat pengukuran untuk kelas aset (D-3). Jelas,
pertanyaan additivity, mana atribut yang berbeda yang diukur, memiliki kuat nuansa
pengukuran teori.
Chambers adalah kritikus utama kurangnya additivity nilai-nilai aset yang
diajukan oleh prinsip-prinsip luas ARS 3. Chambers sangat menganjurkan pendekatan
nilai keluar yang digambarkan dalam Bab 1, meskipun posltion nya kabur oleh
penerimaan biaya penggantian sebagai penilaian sekunder jika tidak ada nilai-nilai
keluar. Namun, itu harus jelas bahwa Chambers cuba memisahkan isu-isu konseptual
atau teoritis dari masalah pengukuran. Oleh karena itu hampir akan muncul bahwa
masalah additivity dapat dilanggar hanya jika satu di jantung ls di tempat yang tepat.
Sistem teoritis dasar harus unlfied dalam hal satu utama characterstic aset dan
kewajiban diukur. Namun, pengukuran yang kurang diinginkan harus digunakan
dimana sistem pengukuran utama jatuh dari belng dapat memberikan angka yang
diperlukan. Namun demikian, keutamaan isu-isu konseptual atas measurment masalah
tidak dapat diabaikan. Jawabannya mungkin terletak dalam menentukan nilai elemen
yang saat ini memiliki paling utilitas untuk pengguna laporan keuangan, sebuah isu
yang tidak ditangani oleh Sprouse dan Moonitz.Kritik terakhir diratakan di ARS 1 dan
ARS 3 adalah bahwa satu set postulat harus cukup lengkap agar tidak ada kesimpulan
yang bertentangan berasal dari mereka. Dalil C-4 mengatakan bahwa unit moneter
harus stabil. Dari itu, prinsip D berasal advokasi berbagai nilai saat ini untuk berbagai
kategori aset. Berbagai pilihan disokong dalam prinsip D tidak dapat dibenarkan
dengan mengesampingkan kemungkinan lain. Oleh karena itu, sistem dalil ini tidak
secara teoritis cukup ketat untuk membenarkan itu, apakah orang setuju dengan
prinsip-prinsip yang dihasilkan.
Perspektif ARS 1 dan ARS 3
ARS 1 dan ARS 3 gagal untuk berbagai alasan selain yang paling jelas profesi
ketidakmampuan untuk meninggalkan sejarah biaya. Postulat dan prinsip-prinsip
sendiri memiliki beberapa kelemahan. Dengan dalil-dalil yang tidak lengkap dan, oleh
karena itu, tidak dapat meniadakan sistem nilai lain daripada yang ditentukan dalam
prinsip-prinsip. Selain itu, setidaknya satu prinsip, prinsip A, bukan berasal dari salah
satu postulates. Akhirnya, pertanyaan apakah penilaian yang dihasilkan berbagai aset
harus aditif (karena mereka menganjurkan atribut yang berbeda) menjadi titik yang
menarik, dan mungkin diperdebatkan,.
Bahkan di luar pertanyaan dari logika dan kecukupan ARS 1 dan ARS 3,
sejumlah isu karena telah membuat jelas bahwa upaya Moonitz-Sprouse tidak bisa
berhasil. Tampaknya Moonitz dan Sprouse ditugaskan untuk menemukan orang-orang
postulat dan prinsip-prinsip yang akan mengakibatkan benar incomer-dalam kata lain,
untuk menggunakan satu konsep dari pendapatan yang akan menunjukkan unggul
untuk semua penantang lainnya. Hal ini jelas bahwa tidak ada pendapatan pengukuran
dapat dianggap memiliki keuntungan lebih dari pesaing konsep.
Selain dalil A-1, yang menyatakan bahwa "data kuantitatif membantu dalam
membuat keputusan ekonomi rasional", hampir tidak dikatakan dalam studi baik
tentang yang pengguna data akuntansi dan informasi tertentu mereka kebutuhan dan
kemampuan mungkin menjadi. Umumnya ditemukan hari ini bahwa pengguna data
keuangan (dengan mereka mendasari kebutuhan informasi dan kemampuan untuk
memahami dan memanipulasi dan keuangan) mencakup spektrum yang luas, relatif
heterogen. Namun, penekanan pada pengguna itu tidak masalah akuntansi teoritis
yang menonjol ketika ARS 1 dan ARS 3 diterbitkan. Dengan demikian, pendekatan
postulat dan prinsip-prinsip cenderung mengabaikan area teoritis yang mendapat
banyak perhatian. Munculnya kebutuhan pengguna outlook diproduksi fokus baru
pada tujuan data pernyataan keuangan yang diterbitkan. Memang, seperti yang telah
disebutkan, beberapa dalil-dalil penting benar-benar mulai tumpah ke daerah tujuan
laporan keuangan. Perumusan tujuan laporan keuangan dan pelaporan telah menjadi
bagian yang sangat penting dari perumusan teori.
Akhirnya, kita perhatikan bahwa komisioning ARS 1 dan ARS 3 terjadi pada
waktu Kapan formal sedikit perhatian diberikan kepada apa yang bisa disebut politik
membuat aturan. Dengan ini kami maksud yang di bawah FASB ada lagi kesempatan
untuk bereaksi terhadap aturan-aturan akuntansi yang potensial bagi mereka yang
akan dikenakan mereka daripada yang terjadi dengan APB.
Beberapa mungkin mengatakan bahwa studi postulat dan prinsip-prinsip yang
suram kegagalan. Saat kami melihat peristiwa dari perspektif beberapa dekade, kita
menyadari bahwa hal ini tidak terjadi. Studi ini harus memegang peranan penting
dalam sejarah teori akuntansi untuk alasan lain selain fakta bahwa mereka usaha
pertama di Amerika Serikat oleh lengan berlatih profesi memberikan fondasi
konseptual pembuatan peraturan fungsi. Selain itu, dengan memeriksa kesulitan yang
dihadapi oleh APB dalam penyusunan pernyataan teoritis yang akan bertemu dengan
persetujuan dari orang-orang yang akan diperintah oleh itu, FASB harus belajar
pelajaran berharga untuk proyek kerangka konseptual nya.

Konsep-konsep dasar yang mendasari historical cost


Banyak konsep-konsep akuntansi lama telah mempengaruhi aturan-aturan
akuntansi. Konsep-konsep ini terutama berkembang kebutuhan operasi praktis fiom,
termasuk undang-undang pajak penghasilan, tetapi juga muncul dalam beberapa karya
teoretis yang ditulis di tahun formatif (1930-1946) akuntansi pembuatan kebijakan
kelompok mungkin yang paling menonjol dari ini adalah the monografi oleh Paton
dan Littleton, An Introduction to perusahaan akuntansi standar, yang mendekati teori
deductively daripada dari sudut pandang dari apa yang sedang dilakukan dalam
praktek. Pekerjaan ini tidak revolusioner, tetapi itu memang berusaha untuk
menyediakan kerangka dasar yang perusahaan dapat digunakan untuk menilai praktik
akuntansi. Penulis berharap bahwa tingkat konsistensi dalam praktek akuntansi yang
lebih besar resuited dari usaha mereka.
Karya-karya penting lain dari periode ini meliputi:
• Canning berusaha berhubungan penilaian aset untuk masa depan arus kas
• Buku terpisah oleh Sweeney dan MacNeal, yang masing-masing, prihatin dengan
akuntansi untuk mengubah nilai unit moneter dan kelemahan sejarah biaya
• Sanders, Hatfield, dan Moore monograf di berasal prinsip-prinsip akuntansi dari
praktek
• Gilman buku tentang menyempurnakan konsep pendapatan
• Littleton upaya untuk memperoleh induktif prinsip-prinsip akuntansi yang
mendasari relevan praktek
Konsep-konsep yang dibahas dalam bab ini telah calledpostulates, aksioma asumsi,
doktrin, Konvensi, kendala, prinsip-prinsip dan standar. Konsep kata mungkin adalah
label overali akurat untuk istilah ini. Konsep adalah hasil dari proses mengidentifikasi,
mengklasifikasikan dan menafsirkan berbagai fenomena atau ajaran. Ini bukanlah
bagian dari proses formal perumusan teori, tetapi dapat digunakan dalam teori-sebagai
bagian dari struktur postulat, atau dengan kesimpulan yang disimpulkan dari
postulates, atau bahkan sebagai subjek pengujian dalam penelitian empiris. Banyak
elemen jatuh ke dalam kategori konsep akuntansi, dan mereka cukup benar dianggap
sebagai bagian dari teori akuntansi. Banyak telah dan akan menjadi bagian dari
kerangka teoritis umum untuk menafsirkan dan menyajikan data akuntansi keuangan
serta individu teori akuntansi. Memang, beberapa konsep yang dibahas dalam Bab 7
dalam hal tempat mereka dalam kerangka kerja konseptual dari FASB.Upaya (seperti
yang disebutkan dalam Bab 2, ARS 1 dan ARS 3) untuk mengatur sistem deduktif
postulat dan prinsip-prinsip yang gagal untuk mencapai tingkat tinggi konsensus
akibat kurangnya kekakuan dalam penalaran, tumpang tindih definisi, dan berbeda
nilai penilaian. Bearing ini dalam pikiran, kita diberi organisasi berikut ke diskusi kita
tentang konsep-konsep ketat untuk mengajar tujuan. Konsep-konsep dipecah sebagai
berikut

• Postulat adalah asumsi dasar mengenai lingkungan bisnis.

• Prinsip adalah pendekatan yang umum digunakan dalam pengakuan dan pengukuran
akuntansi peristiwa. Prinsip-prinsip yang, pada gilirannya, dibagi menjadi dua jenis
utama:

1. masukan berorientasi prinsip adalah luas aturan yang memandu fungsi


accounting. Prinsip-prinsip berorientasi masukan dapat dibagi menjadi dua
klasifikasi umum: Umum mendasari aturan-aturan operasi dan membatasi
prinsip-prinsip. Seperti nama-nama menyiratkan, mantan bersifat umum
sedangkan yang kedua diarahkan untuk jenis tertentu situasi.

2. Keluaran berorientasi prinsip melibatkan kualitas tertentu atau karakteristik


yang laporan keuangan harus memiliki jika berorientasi masukan principlesare
tepat dieksekusi

Skema berbagai konsep ini ditampilkan dalam pameran 5.1

Postulat
Keberlangsungan atau kesinambungan
Dalil akan-concem hanya menyatakan bahwa kecuali ada bukti yang
bertentangan, diasumsikan bahwa perusahaan akan terus tanpa batas. Sebagai
akibatnya, dalam keadaan yang biasa, pelaporan likuidasi valuesfor aset dan ekuitas
adalah melanggar dalil. Namun, asumsi kontinuitas hanyalah terlalu luas untuk
memimpin untuk apapun pilihan antara sistem penilaian, termasuk biaya sejarah.
Fremgen dan Sterling mengkritik dalil ini secara ekstensif. Sterling Logis telah itu
karena jangka waktu kelangsungan diduga menjadi cukup lama untuk menyimpulkan
perusahaan kontrak pengaturan sekarang, namun, pada saat ini urusan menyimpulkan,
mereka akan telah digantikan oleh pengaturan baru. Oleh karena itu, implikasi
terbatas adalah salah satu kehidupan indifinite. Di sisi lain, kita tahu bahwa dalam
jangka panjang, banyak perusahaan menyimpulkan kegiatan mereka. Oleh karena itu,
kesinambungan lebih dalam sifat prediksi dari PBB asumsi. Cukuplah untuk
mengatakan bahwa, selain biasanya tidak termasuk liquidaton nilai-nilai,
kekhawatiran akan memiliki sedikit untuk menambah teori akuntansi.

Exhibit 5.1  Konsep-Konsep Dasar yang Mendasari Historical Costing

PRINCIPLES
Prinsip-prinsip Berorientasi Input
POSTULATES
 Going Concern
 Umum aturan-aturan dasar operasi
 Time Period
o Pengakuan
 Accounting
o Matching
Entity
 Prinsip-prinsip Paksaan
 Monetary Unit
o Konservatisme
o Pengungkapan
o Materialitas
o Objektivitas (juga disebut
verifiabilitas)

Prinsip-prinsip Berorientasi Output

 Berlaku untuk Pengguna


Jangka waktu
Bisnis, serta hampir segala bentuk kegiatan manusia dan hewan, beroperasi
dalam jangka waktu yang ditentukan cukup kaku. Waktu periode ide adalah, namun,
agak buatan karena ia menciptakan pasti segmen dari apa adalah proses yang
berkelanjutan. Untuk badan usaha, jangka waktu adalah tahun kalender atau bisnis.
Sebagai akibatnya, tentu saja, laporan keuangan berisi pernyataan kondisi keuangan,
pendapatan, dan dana yang mengalir melalui waktu setahun atau sebagian
daripadanya. Sejak tahun adalah waktu yang relatif singkat dalam kehidupan sebagian
besar perusahaan, dalil periode waktu telah memimpin akuntansi akrual dan
prinsip-prinsip pengakuan dan cocok di bawah biaya sejarah. Selain itu, meskipun
kebutuhan pengguna diperlukan pelaporan keuangan untuk tahun penuh kurang dari
interval, laporan keuangan interim memiliki masalah mereka sendiri dan set aturan.
APB pendapat No. 28 menyatakan secara umum, namun, metode akuntansi yang
iikuti dalam laporan keuangan tahunan harus seperti bijaksana yang laporan harus
perkiraan diikuti dalam laporan interim. Oleh karena itu, laporan interim harus
mencakup perkiraan jumlah tahunan.

PRINSIP
Kata prinsip belum didefinisikan dengan baik dalam ARS dari AICPA. Baik
ARS 1 maupun tidak ARS 3 secara tepat mendefinisikan kata, meskipun yang terakhir
berisi ungkapan "akuntansi yang luas prinsip "dalam judulnya. Paul Grady
menunjukkan dalam kata pengantar ARS 7 bahwa ia menganggap akuntansi
prinsip-prinsip yang identik dengan praktik. 24 Namun, sekitar 400 halaman kemudian,
Grady mengidentifikasi prinsip sebagai postulat berasal dari "pengalaman dan akal"
yang telah terbukti berguna. 25 Secara deduktif, tampak bahwa prinsip-prinsip adalah
dalil-dalil yang telah berhasil dalam praktiknya, sebuah interpretasi yang mungkin akan
ditolak Grady sendiri.
Mungkin definisi prinsip yang paling berguna dalam publikasi resmi berasal
dari APB Pernyataan 4. Prinsip akuntansi yang berlaku umum, dikatakan, berakar pada
"pengalaman, alasan, kebiasaan, penggunaan, dan ... kebutuhan praktis. "26
Selanjutnya, mereka" mencakup konvensi, peraturan, dan prosedur yang diperlukan
untuk mendefinisikan praktik akuntansi yang diterima pada waktu tertentu. "27 Ini
masih tumpang tindih dengan definisi Grady, di mana prinsip-prinsip diidentifikasi
dapat diterima praktek, tapi itu membedakan prinsip-prinsip dari postulat meskipun
mereka berasal dari praktis kebutuhan dan pengalaman terkait.28 Namun, subset dari
prinsip akuntansi yang berlaku umum, prinsip-prinsip yang meresap, sebagian besar
identik dengan cara istilah tersebut digunakan di APB Pernyataan 4:
Prinsip-prinsip yang meluas [huruf miring ditambahkan] sedikit jumlahnya
dan mendasar. . . meresap prinsip menentukan pendekatan umum yang harus
dilakukan pengakuan dan pengukuran kejadian yang mempengaruhi posisi
keuangan dan hasil usaha perusahaan.29

Perhatikan bahwa kedua definisi prinsip dari Pernyataan APB 4 tidak


mencakup gagasan keabadian yang diberikan pada kata dalam pengertian ilmiah.
Prinsip meresap dalam akuntansi tumpang tindih dengan apa yang kita lihat di sini
sebagai prinsip yang berorientasi pada masukan.

PRINSIP BERORIENTASI INPUT


Prinsip-prinsip akuntansi diklasifikasikan di sini menjadi dua jenis:
prinsip-prinsip yang berorientasi pada input dan prinsip-prinsip berorientasi keluaran.
Perbedaan antara kelompok-kelompok ini setidaknya sedikit bersih. Prinsip-prinsip
yang berorientasi pada input berkaitan dengan pendekatan atau aturan umum untuk
persiapan laporan keuangan dan isinya, termasuk pengungkapan tambahan yang
diperlukan. Prinsip berorientasi pada output berkaitan dengan komparabilitas laporan
keuangan yang berbeda perusahaan. Meskipun beberapa dari prinsip - prinsip ini
berlaku untuk para pembuat laporan dan Bagi pengguna lain, ada keterkaitan yang
erat antara mereka.

ATURAN OPERASI UMUM YANG MENDASARI


Kelompok pertama dari prinsip-prinsip yang berorientasi pada input adalah
aturan dasar yang mendasari operasi. Ini dipecah lebih lanjut ke dalam hal yang
terkait dengan pengakuan pendapatan dan pendapatan tersebut terlibat dengan
pengakuan biaya. Prinsip-prinsip ini menggambarkan orientasi utama sejarah
akuntansi biaya terhadap pengukuran pendapatan daripada penilaian aset dan
kewajiban.

PENGAKUAN
Pendapatan didefinisikan di sini sebagai output perusahaan dalam hal
produknya atau jasa). Perhatikan bahwa definisi ini tidak mengatakan apapun tentang
penerimaan atau arus masuk aset sebagai a Hasil kinerja pendapatan karena
menentukan pendapatan dengan cara ini dapat dengan mudah menimbulkan masalah
dalam hal kapan harus mengakui pendapatan sebagai diperoleh. Hal ini umumnya
mengakui bahwa pendapatan timbul bersamaan dengan semua operasi sebuah
perusahaan. 30 Bagi perusahaan manufaktur, ini Operasi meliputi perolehan bahan
baku, produksi, penjualan, pengumpulan uang tunai atau pertimbangan lain dari
pelanggan, dan layanan purna jual seperti garansi produk dan jaminan.
Pengakuan menyangkut masalah kapan harus memasukkan pendapatan dan
biaya di akun. Titik pengakuan pendapatan paling umum sejauh ini adalah titik
penjualan. Kemungkinan lainnya Namun, mungkin muncul; misalnya, pendapatan
bisa dikenali sesuai dengan perusahaan acara kritis Peristiwa kritis adalah fungsi
operasi yang paling penting dalam hal proses penghasilan.31 Poin pengakuan
pendapatan dibahas di Bab 12. Cukup dengan mengatakannya bahwa prinsip
pengakuan pendapatan adalah yang paling merata dalam kanon biaya historis
akuntansi. Proyek kerangka konseptual dari FASB menyatakan bahwa pengakuan
pendapatan terjadi di Sesuai dengan dua kriteria: (1) Aset yang akan diterima dari
kinerja pendapatan fungsi direalisasikan atau direalisasikan, dan (2) kinerja fungsi
pendapatan "secara substansial tercapai. "32 Dalam kasus terakhir, pendapatan disebut
sebagai pendapatan, biasanya istilah yang digunakan untuk kinerja pendapatan.
Konsepsi tentang pengakuan pendapatan ini berakar pada yang menjadi sumber dari
pendekatan biaya historis, monografi Paton dan Littleton disebutkan sebelumnya.33
Istilah yang disadari dan direalisasikan mengacu pada konversi atau konvertibilitas
yang siap dari produk atau layanan perusahaan menjadi uang tunai atau klaim uang
tunai. Realisasi berarti bahwa produk atau layanan perusahaan telah dikonversi
menjadi uang tunai atau klaim uang tunai, sementara dapat direalisasikan sebelumnya
didefinisikan sebagai kemampuan untuk mengkonversikan aset yang telah diterima
atau disimpan ke dalam jumlah kas yang diketahui atau mengklaim uang tunai.34
Realisasi sering digunakan sebagai sinonim untuk pengakuan.35 Konseptual Proyek
kerangka kerja tampaknya telah berperan dalam pengenalan kata pengakuan realisasi.
Upaya melanggar peraturan pengakuan pendapatan dengan mengenali pendapatan
lebih awal Untuk mengembang penghasilan saat ini adalah masalah yang cukup besar
saat ini. Lebih banyak akan dikatakan tentang masalah ini di Bab 12

SESUAI
Biaya didefinisikan sebagai biaya yang akan jatuh tempo sebagai akibat
menghasilkan pendapatan. Oleh karena itu, biaya-biaya itu diperlukan untuk produksi
pendapatan. Jika semua biaya bisa langsung diidentifikasi dengan pendapatan tertentu
atau periode waktu tertentu, pengukuran biaya akan dilakukan Ada beberapa masalah.
Sayangnya, banyak biaya penting tidak dapat diidentifikasi secara khusus dengan
pendapatan tertentu, dan mereka juga memberi manfaat lebih dari satu periode waktu.
Proses pengenalan biaya kedaluwarsa (cost incurrence) untuk kategori seperti
penyusutan, biaya pokok penjualan, bunga, dan biaya ditangguhkan disebut
pencocokan. Sesuai menyiratkan bahwa biaya diakui secara adil dan merata
dibandingkan dengan pengakuan dari pendapatan. Pencocokan dengan demikian
merupakan aspek kedua, setelah pengakuan, keunggulan pengukuran pendapatan atas
valuasi aset dan kewajiban dalam sistem sekarang, yang telah berorientasi pada biaya
historis.
Saat ini, pencocokan sedang dalam serangan yang luas. Pertama, pendekatan
biaya historis sering cenderung secara substansial mengecilkan pengukuran biaya
relatif terhadap nilai aset yang kadaluarsa jasa. Kedua, metode "sistematis dan
rasional" yang digunakan di bawah penerimaan umum Prinsip akuntansi cenderung
sangat sewenang-wenang: Masalah tertentu dapat ditangani lebih dari satu cara
Ketidaktepatan ini dikenal sebagai "masalah alokasi" dan dibahas di Bab 9.

PRINSIP PEMBENDUNGAN
Kelompok kedua prinsip-prinsip yang berorientasi pada input - prinsip
penghambat - sebagian tumpang tindih dengan "konvensi modifikasi" yang
disebutkan dalam Pernyataan APB 4. Prinsip-prinsip ini adalah dijelaskan dengan cara
berikut: "Konvensi yang diadopsi secara luas memodifikasi aplikasi dari prinsip
pengukuran yang meluas. Konvensi modifikasi ini. . . telah berevolusi untuk
menangani beberapa masalah yang paling sulit dan kontroversial dalam akuntansi
keuangan. "36 Prinsip - prinsip penghambat tersebut membatasi pembatasan terhadap
laporan keuangan, seperti pada kasus konservatisme, atau memberikan cek pada
mereka, seperti dalam kasus materialitas dan pengungkapan.
Konservatisme.
Tidak diragukan lagi, konservatisme memegang tempat yang sangat penting
dalam etos akuntan Memang, bahkan disebut prinsip akuntansi yang dominan.37
Konservatisme, dari seorang preparer jika bukan orientasi setter standar, didefinisikan
di sini sebagai mencoba untuk memilih metode akuntansi "umum yang dapat
diterima" yang menghasilkan salah satu dari berikut ini:
(a) pengenalan pendapatan yang lebih lambat, (b) pengenalan biaya lebih cepat, (c)
penilaian aset yang lebih rendah, (d) penilaian kewajiban yang lebih tinggi. Namun,
dalam situasi tertentu beberapa kriteria ini bisa saling bertentangan. Jika demikian,
pertimbangan pendapatan yang lebih rendah akan diutamakan daripada valuasi aset
yang lebih tinggi dalam menentukan apakah suatu metode atau pendekatan bersifat
konservatif. Misalnya, dalam kasus Penilaian aset saat ini, satu pendekatan - disebut
pendapatan yang dapat didistribusikan - tidak termasuk Keuntungan memegang riil
dalam perhitungan pendapatan. Akibatnya, di lingkungan inflasi, Pendapatan yang
dapat didistribusikan seringkali menghasilkan valuasi aset yang lebih tinggi dan
perhitungan pendapatan yang lebih rendah daripada akan terjadi di bawah alternatif
biaya historis. Oleh karena itu, pendapatan sampingan Pendekatan terhadap penilaian
saat ini bisa lebih konservatif daripada biaya historis walaupun, Secara umum, biaya
historis diasumsikan lebih konservatif.
Basu, dalam konteks berorientasi pasar modal, telah menafsirkan
konservatisme untuk berarti bahwa "buruk berita "(kehilangan pelanggan utama,
misalnya) relatif terhadap pendapatan yang dilaporkan memiliki nilai lebih besar
berdampak pada harga keamanan daripada "kabar baik." Basu telah menemukan bukti
statistik yang menguat Poinnya.38
Bushman dan Piotroski sepakat dengan Basu bahwa semakin banyak "berita
buruk" yang terjadi "Kabar baik" dalam hal kecepatan pelaporan, pengaturan
institusional yang lebih konservatif.39 Kontribusi Bushman dan Piotroski terletak
pada pengamatan mereka bahwa semakin banyak sepenuhnya dikembangkan adalah
lembaga keuangan dan hukum (misalnya, pengadilan, sekuritas dan bursa Komisi,
Komisi Perdagangan Federal), yang lebih konservatif adalah peraturan akuntansi
(misalnya, mengenali kontinjensi kerugian sebelum mendapatkan kontinjensi) .40
Givoly dan Hayn telah menemukan bukti pelaporan keuangan konservatif dari waktu
ke waktu untuk 896 perusahaan dari tahun 1968 sampai 1998.41 Berbagai ukuran
tidak langsung digunakan, seperti rasio pasar nilai terhadap nilai buku tumbuh dari
waktu ke waktu (menunjukkan neraca konservatif) dan pertumbuhan di tahun 2008
rasio pendapatan dari operasi yang dilanjutkan terhadap total aset. Penelitian Givoly
dan Hayn harus membantu untuk dimasukkan ke dalam perspektif yang lebih baik
beberapa berita utama mengejutkan baru-baru ini tentang perusahaan perilaku
pelaporan keuangan, walaupun manajemen laba (Bab 12) tetap sangat masalah
penting.
Watts juga melihat konservatisme sebagai elemen yang mendominasi dalam
akuntansi keuangan.42 Dia mencatat itu berasal dari manajemen dan setter standar. Di
sisi manajemen, dia melihat konservatisme yang berasal dari pengaturan kontrak
seperti pembatasan perjanjian hutang masalah obligasi, upaya untuk menghindari
proses pengadilan dengan mengecilkan aset, dan meminimalkan pajak.43 Namun,
relatif terhadap lembaga penetapan standar, dia melihat gelombang naik dari orientasi
konservatif (mengakui kemungkinan kontinjensi kerugian, namun tidak mendapatkan
kontinjensi dalam PSAK No. 5, misalnya) untuk lebih berorientasi pada prospek masa
depan, membantu pengguna memprediksi arus kas (lihat kerangka konseptual, Bab 7).
Sepanjang jalur yang sama, FASB telah mundur terlalu jauh mendominasi tempat
konservatisme karena tidak terdaftar dalam kualitas hierarkis kerangka konseptual,
meskipun masih dipandang sebagai "reaksi hati-hati terhadap ketidakpastian." 44
Seperti disebutkan di atas, manajemen laba-yang biasanya timbul dalam
kaitannya dengan keduanya manajemen berusaha untuk memenuhi perkiraan
pendapatan atau untuk memaksimalkan kompensasi manajemen
pengaturan-menempatkan putaran ke atas untuk menghitung jumlah pendapatan.
Watts percaya bahwa konservatisme adalah faktor yang lebih penting daripada
manajemen laba. Kita cenderung setuju Dengan dia karena kami percaya bahwa
manajemen laba muncul dalam jangka pendek yang lebih ad hoc konteks sedangkan
konservatisme umumnya memiliki dampak jangka panjang, tapi hubungannya Di
antara mereka tentu terbuka untuk pemeriksaan lebih lanjut dan penelitian
PENYINGKAPAN
Moonitz menafsirkan pengungkapan sebagai dalil penting (C-5). Namun, dia
menggambarkannya dalam istilah negatif: "apa yang diperlukan untuk membuat
mereka [laporan akuntansi] tidak menyesatkan. "Fakta bahwa sulit untuk mengukur
konsep pengungkapan yang memadai untuk pengguna mungkin menjadi alasan
ungkapan Moonitz dan untuk kegagalan Efek dan Sumber Exchange Commission
(SEC) atau AICPA untuk mendefinisikan konsep tersebut secara memadai.45 FASB
belum mendefinisikannya, walaupun dua Pernyataan FASB yang penting, khususnya,
telah membahasnya: PSAK No. 131 tentang pengungkapan segmen dan PSAK No. 33
mengenai tingkat harga dan arus umum data nilai PSAK No. 131 mewajibkan
pengungkapan segmen oleh pilihan manajemen sendiri membuat keputusan
operasional dan menilai kinerja. Salah satu isu yang timbul relatif terhadap
pengungkapan kekhawatiran kredibilitas atau kepercayaan, yang menjadi lebih
penting dalam ringan skandal akuntansi utama baru-baru ini. Mencerminkan dikotomi
konservatisme tersebut sebelumnya bahwa "kabar buruk" mempengaruhi harga
keamanan lebih dari "kabar baik," periset menemukan bahwa pengungkapan berita
negatif lebih dapat dipercaya daripada pengungkapan berita positif.46
Pengungkapan mengacu pada penyajian informasi keuangan yang relevan baik
di dalam maupun di luar badan utama dari laporan keuangan itu sendiri, termasuk
metode yang digunakan di laporan keuangan dimana lebih dari satu pilihan ada atau
pilihan yang tidak biasa atau inovatif metode muncul.47 Kategori utama di luar
meliputi:
• Jadwal laporan keuangan tambahan, seperti yang berkaitan dengan PSAK No. 131
dan PSAK No. 33 (sekarang digantikan oleh PSAK No. 89).
• Pengungkapan dalam catatan kaki informasi yang tidak dapat disajikan secara
memadai di badan laporan keuangan itu sendiri
• Pengungkapan materi atau peristiwa pasca-pernyataan utama dalam laporan
tahunan.
• Prakiraan operasi untuk tahun yang akan datang.
• Analisis manajemen operasi dalam laporan tahunan.
Lang dan Lundholm telah menemukan bahwa aktivitas pengungkapan sering
meningkat kira-kira enam bulan sebelum penawaran saham.48 Hal ini sering
mengakibatkan kenaikan harga saham dan harga saham yang lebih rendah biaya
modal. Jika kenaikan harga saham terjaga, hal itu bisa mengindikasikan berkurangnya
informasi asimetris, tapi jika tidak dipertahankan, ini mungkin menunjukkan bahwa
stok telah "dinaikkan": Informasi mungkin menyesatkan atau kondisi positif mungkin
terlalu ditekankan.
Ada dua alasan penting untuk percaya bahwa pengungkapan akan menjadi
lebih banyak lagi penting di masa depan Pertama, seiring berkembangnya lingkungan
bisnis yang semakin kompleks, ungkap informasi keuangan dan operasi penting
secara memadai dalam batas-batas tradisional laporan keuangan menjadi lebih sulit
Kedua, cukup banyak bukti menunjukkan bahwa pasar modal mampu menyerap dan
mencerminkan informasi baru dalam keamanan harga cukup cepat (lihat Bab 8).
Namun, jika memungkinkan, informasi lebih baik di dalam tubuh laporan keuangan
itu sendiri bukan hanya muncul dalam catatan kaki pengungkapan.
MATERIALITAS
Materialitas mengacu pada pentingnya Materialitas mengacu pada pentingnya
item (atau kelompok barang) kepada pengguna di Indonesia syarat relevansinya
dengan evaluasi atau pengambilan keputusan. Dengan demikian kita dapat melihatnya
sebagai sisi lain dari koin pengungkapan karena apa yang diungkapkan seharusnya,
tentu saja, menjadi material. Sayangnya, Tingkat materialitas ditentukan oleh auditor
berdasarkan kasus per kasus dan dapat sangat bervariasi antara auditor, di antara
perusahaan, dan bahkan oleh auditor yang sama sepanjang waktu.49 Selain itu,
Pengguna eksternal tidak diberitahu tentang tingkat materialitas yang digunakan oleh
auditor.
Upaya awal dan ekstensif untuk menilai persepsi kuantitatif materialitas telah
dilakukan dalam studi Pattillo untuk Yayasan Penelitian Eksekutif Keuangan
(FERF) .50 Pattillo menggunakan 684 responden, termasuk preparers laporan
keuangan (eksekutif keuangan dari Fortune 500 dan perusahaan menengah), pengguna
informasi akuntansi (bankir dan finansial analis), auditor, dan juga akademisi, untuk
menggunakan penilaian materialitas mereka sendiri terhadap 28 kasus. Temuan utama
Pattillo meliputi:
• Meskipun banyak responden biasanya menggunakan kisaran 5% sampai 10% dari
laba bersih sebagai batas materialitas, mereka tidak menerapkan satu dolar absolut
atau persentase hubungan ke semua situasi.
• Persepsi materialitas berbeda antar kelompok, dengan eksekutif keuangan memiliki
persentase tertinggi ambang laba bersih dan akuntan publik bersertifikat dan analis
keuangan yang memiliki persentase keseluruhan terendah
• Memodifikasi elemen, seperti karakteristik tertentu dari perusahaan dan politik dan
ekonomi lingkungan, mempengaruhi persepsi materialitas dalam situasi tertentu.
Dalam sebuah penelitian yang menggunakan simulasi komputer, Turner menemukan
bahwa kesalahan immaterial dapat dikombinasikan, menghasilkan dampak yang
signifikan terhadap rasio keuangan.51 Efek kesalahan ini lebih ditandai pada
profitabilitas rasio seperti margin keuntungan pada penjualan dan pengembalian aset
daripada rasio solvabilitas seperti itu sebagai rasio lancar dan rasio hutang terhadap
ekuitas. Antara lain studi materialitas baru-baru ini telah terjadi sebuah upaya untuk
mengukurnya dari perspektif pengguna, berkonsentrasi pada titik pandang (a)
persentase berpengaruh terhadap laba bersih, (b) persentase berpengaruh terhadap
pendapatan, dan (c) persentase efek pada total aset.52 Dengan menggunakan
"pendapatan tak terduga" dibagi tiga faktor yang disebutkan di atas, mereka
menemukan bahwa ambang batas material investor rata-rata berada pada kisaran 0,1%
sampai 0,2% dari pendapatan sebelum pajak, kisaran di bawah kisaran 5% sampai 10%
dari laba bersih yang ditemukan oleh Pattillo dan rentang yang digunakan dalam
literatur audit. Penelitian empiris dan lainnya membantu menjelaskan konsep
materialitas, meski bukan isu yang diselesaikan.53 Meski mengalami kesulitan, usaha
dilakukan untuk memperketat batas-batas materialitas. SEC di Staff Accounting
Bulletin (SAB) No. 99 mencoba memberikan panduan materialitas bagi auditor,
meskipun tidak memberikan persentase standar materialitas yang tepat.54
Sarbanes-Oxley (SOX) juga terlibat dengan materialitas. Dalam membahas SOX,
Vorhies mencatat bahwa dengan menggunakan tolok ukur tingkat materialitas 5%
sebagai persentase pendapatan, pretax laba bersih akan "dinormalisasi" dengan
menyesuaikan laba bersih dari operasi yang berlanjut untuk Kejadian yang tidak biasa
diperkirakan tidak akan kembali sampai pada ambang materialitas dasar.55 Namun,
kesalahan dan salah saji mungkin masih material meski jumlahnya turun di bawah 5%.
Kesalahan seharusnya terjadi dikumpulkan, meskipun secara individu kecil, untuk
melihat apakah mereka melanggar penghalang 5 %.56 Juga, ada kekurangan
pengendalian internal harus dievaluasi dengan ambang batas 5% materialitas. Jika
Proses estimasi akuntansi cacat, ambang materialitas juga harus diingat. Akhirnya,
materialitas juga harus dipertimbangkan jika terjadi kecurangan dalam konteks di
mana keuangan perusahaan pernyataan telah salah tulis.57 Jelas bahwa materialitas,
bersama dengan pengungkapan, akan terus menjadi isu penting di Indonesia masa
yang akan datang, tidak hanya di Amerika Serikat, tapi juga di negara-negara lain.58

OBJEKTIVITAS
Di masa lalu, objektivitas telah ditafsirkan dalam beberapa cara yang berbeda,
namun terutama dalam hal kualitas bukti yang mendasari transaksi yang akhirnya
dirangkum dan disusun dalam bentuk laporan keuangan.59 Konsep kualitas bukti
dianggap terpisah dari mereka yang melakukan fungsi pengukuran. Sekarang,
bagaimanapun, objektivitas lebih umum dipikirkan dalam arti statistik (dibahas di Bab
1) sebagai tingkat konsensus antar pengukur. Oleh karena itu, ini merupakan bagian
integral dari pengukuran proses alih-alih menjadi dalil atau prinsip. Pernyataan APB 4
mengadopsi pandangan ini, meskipun membahas konsep ini sebagai "tujuan
kualitatif" akuntansi dan relabel itu sebagai verifiability. 60 Penilaian probabilitas
statistik yang lebih baru ini juga muncul dalam Pernyataan Konsep Akuntansi
Keuangan No. 2 dari proyek kerangka konseptual FASB.
PRINSIP BERORIENTASI HARGA
Seperti disebutkan sebelumnya, prinsip berorientasi output mengungkapkan
kualitas laporan keuangan harus dimiliki bila dilihat dari sudut pandang kedua
preparer dan pengguna. Karena kebutuhan, kemudian, konsep-konsep ini tumpang
tindih dan saling melengkapi. Seperti yang terlihat di sini, komparabilitas adalah
konsep yang berlaku bagi pengguna laporan keuangan, sedangkan konsistensi dan
keseragaman fokus pada preparer informasi keuangan.

KOMPARABILITAS
Komparabilitas sering digambarkan sebagai akuntansi untuk kejadian seperti
itu dengan cara yang sama, namundefinisi ini terlalu sederhana untuk
dioperasionalkan.61 Ini juga berlaku bagi mereka yang menggunakan laporan
keuangan.Komparabilitas, dilihat di sini dari sudut pandang pengguna, mengacu pada
tingkat keandalan pengguna harus menemukan dalam laporan keuangan saat
mengevaluasi kondisi keuangan atau hasil operasi secara umum atau memprediksi
pendapatan atau arus kas.62 Jelas, kemudian, komparabilitas sangat bergantung pada
jumlah keseragaman yang dicapai dalam pencatatan transaksi dan penyusunan laporan
keuangan. Terlepas dari peran sekundernya Komparabilitas relatif terhadap
keseragaman, hubungan biaya-manfaat di antara keduanya seharusnya Ingat:
Perbandingan dapat ditingkatkan dengan keseragaman yang lebih banyak, namun
biaya mungkin lebih tinggi manfaat.

KONSISTENSI
Konsistensi mengacu pada penggunaan metode akuntansi perusahaan yang
sama secara berturut-turut periode waktu. Konsistensi diperlukan jika prediksi atau
evaluasi berdasarkan pada keuangan perusahaan Pernyataan selama lebih dari satu
periode waktu dapat diandalkan. Haruskah terjadi perubahan- karena penerapan
metode yang lebih relevan atau objektif - pengungkapan penuh harus dilakukan
pengguna, dan pendapat auditor harus memenuhi syarat. Konsistensi benar-benar
merupakan aspek dari isu keseragaman yang lebih luas. Beberapa percaya bahwa
berbeda keadaan di antara perusahaan, terutama bila industri yang berbeda terlibat,
membuatnya tidak mungkin untuk mencapai keseragaman teknik akuntansi secara
umum.63 Oleh karena itu, konsistensi secara intrafirm, dengan pengungkapan penuh
saat terjadi perubahan, akan menjadi Tujuan paling praktis relatif terhadap prinsip
berorientasi pada keluaran.

KESERAGAMAN
Keseragaman telah dan terus menjadi isu penting dalam akuntansi. Tapi ada
beberapa Aspek halus yang belum selalu diperhitungkan sepenuhnya. Interpretasi
keseragaman sudah termasuk yang berikut ini:
• Seragam prinsip untuk semua perusahaan, dengan interpretasi dan aplikasi
diserahkan kepada individu kesatuan
• Perlakuan akuntansi serupa yang dibutuhkan dalam situasi yang hampir sama,
terlepas dari kemungkinannya berbeda keadaan yang mendasar (keseragaman yang
kaku)
• Perlakuan akuntansi yang memperhitungkan keadaan ekonomi yang berbeda secara
luas transaksi (keseragaman yang terbatas)
Definisi kedua dan ketiga berbeda dari yang pertama karena mereka prihatin
dengan tingkat keseragaman yang masuk ke dalam interpretasi transaksi. Definisi
pertama sederhana menentukan kerangka teoritis yang luas untuk dijadikan dasar
penafsiran transaksi. Perbedaan antara keseragaman yang kaku dan terbatas paling
baik digambarkan dengan ilustrasi.
PSAK No. 2, yang mewajibkan pengeluaran penelitian dan pengembangan
segera (Litbang) biaya, adalah contoh keseragaman yang kaku. Harapan yang berbeda
berlaku untuk kategori luas R & D dalam hal arus kas yang akan diterima dari biaya
tersebut, namun perlakuannya seragam Meski ada pola penerimaan manfaat yang
berbeda. PSAK No. 13 adalah contoh dari keseragaman terbatas Pernyataan tersebut
menetapkan beberapa kriteria yang agak spesifik untuk membedakan antara modal
dan sewa operasi. Oleh karena itu, keadaan yang berbeda diperhitungkan dalam
membedakan akuntansi untuk dua jenis sewa (kita tidak peduli di sini dengan
pertanyaan kesepakatan dalam hal kriteria kapitalisasi itu sendiri). Keseragaman dan
terbatas dibahas secara luas di Bab 9.

Teori Ekuitas
Antarmuka/tatapmuka perusahaan dengan pemilik di akun ekuitas pemilik.
Beberapa teori deduktif mencoba untuk menggambarkan hubungan ini dan berguna
dalam menafsirkan hak dan kepentingan non-hukum didalam akun ekuitas pemilik
serta didalam menentukan komponen pendapatan tertentu. Sebelumnya, teori normatif
ini mendapat banyak perhatian, namun serkarang mereka memainkan peran sekunder
terhadap pendekatan penelitian empiris yang terbaru.Permasalahan dengan teori
ekuitas adalah hubungan antara perusahaan dan pemiliknya, walaupun penting tetapi
tidak benar-benar memberikan dasar yang memadai untuk mendefinisikan dan
menafsirkan semua aktivitas perusahaan. Beberapa penulis menyatakan bahwa untuk
mencapai konsistensi, satu teori ekuitas harus dipilih dan dipatuhi, namun kami tidak
yakin bahwa ini diperlukan. Namun, teori-teori ini, meskipun diterapkan secara
selektif, masih dapat memberikan wawasan yang berguna.
Teori Kepemilikan
Teori kepemilikan mengasumsikan bahwa pemilik dan perusahaannya hampir
identik. Teori ini, yang berabad-abad lalu, cukup deskriptif mengenai ekonomi yang
sebagian besar terdiri dari perusahaan pemilik kecil yang ada sebelum Revolusi
Industri. Namun, tesis Merino adalah bahwa teori kepemilikan dimodifikasi pada
akhir abad ke-19 sebagai tanggapan terhadap pertumbuhan perusahaan oligopolistik
besar."Pada saat itu, banyak reformis menginginkan lebih banyak intervensi
pemerintah terhadap pemilik tidak hadir untuk menuai keuntungan besar.Pemilik ahli
teori menurut Merino, berusaha membawa pemilik absensi ke panggung saat melihat
perusahaan bisnis. Klaim kepemilikan absensi ini dilegitimasi dengan mengukur
keuntungan yang tersedia untuk didistribusikan kepada pemilik daripada anggapan
bahwa pendapatan dan modal adalah milik perusahaan itu sendiri.

Di bawah teori kepemilikan, aset yang dimiliki ialah untuk perusahaan pemilik,
kewajiban adalah kewajiban mereka, dan kepemilikan saham diperoleh oleh
pemiliknya. Persamaan Balance Sheet :

ZAssets - ZLiabilities = Owners 'Equities

Biaya meliputi pemotongan biaya tenaga kerja, pajak, dan bunga tetapi tidak
untuk dividen preferen dan umum. Dengan kata lain, pendapatan merupakan kenaikan
pemilik aset bersih (aset dikurangi kewajiban) dan ekuitas pemilik yang timbul dari
operasi selama periode tersebut. Esensi dari pendekatan kepemilikan sebagian besar
sesuai dengan komponen pengukuran pendapatan karena saat ini ditafsirkan dalam
sistem berbasis biaya historis, walaupun pemilik pasti tidak menjalankan kontrol atas
akun ekuitas pemilik yang disarankan oleh teori kepemilikan. Selanjutnya, hubungan
antara perusahaan dan pemiliknya telah berubah secara nyata sejak kemunculan
perusahaan raksasa di masyarakat berteknologi maju.
Sementara Merino melihat keuntungan yang tersedia untuk dividen sebagai
gagasan yang sangat penting dalam pengembangan teori kepemilikan, beberapa
penulis melihat kekayaan pemilik yang diwakili oleh neraca - sebagai konsep yang
lebih penting daripada pendapatan di bawah teori kepemilikan.Oleh karena itu,
orang-orang ini melihat baik penyesuaian tingkat harga umum atau pendekatan nilai
saat ini sebagai bagian integral dari teori kepemilikan tetapi bukan teori entitas.
"Namun, Merino menunjukkan bahwa mereka yang mencoba mengubah teori
kepemilikan pada akhir abad ke-19 juga menginginkan akuntansi meningkat ke
tingkat sains yang "berorientasi pada fakta," yang, pada akhirnya, menyebabkan
pembenaran biaya historis. "Kami tidak percaya bahwa baik entitas atau teori
kepemilikan cukup kaya dalam asumsi dasar untuk sampai pada sebuah pembenaran.
untuk sistem berbasis sejarah atau keberangkatan darinya.

Teori Entitas

Ketidakpuasan dengan orientasi teori kepemilikan menyebabkan


berkembangnya teori entitas.Arsitek utamanya adalah William A. Paton,profesor lama
di University of Michigan. "Di bawah teori entitas, firma dan pemiliknya adalah
badan terpisah. Aset milik perusahaan itu sendiri; baik kewajiban maupun pemegang
saham adalah investor dalam aset yang memiliki hak dan klaim berbeda terhadap
mereka. Oleh karena itu, persamaan neraca adalah teori entitas ortodoks, ada sifat
ganda untuk akun ekuitas pemilik dan pertanyaan tentang klaim utama atas
pendapatan."Pemegang saham memiliki hak selain menerima dividen yang
diumumkan, memberikan suara pada rapat perusahaan tahunan ,dan berbagi aset
bersih setelah semua klaim lainnya terpenuhi, jika perusahaan tersebut bubar. Namun
demikian, akun ekuitas pemilik tidak mewakili kepentingan mereka sebagai pemilik
namun hanya klaim mereka sebagai pemegang ekuitas. Demikian pula, laba bersih
bukan milik pemiliknya, walaupun jumlahnya dikreditkan ke klaim pemegang ekuitas
setelah semua klaim lainnya terpenuhi. Penghasilan bukan milik penyedia modal
sampai dividen diumumkan atau bunga jatuh tempo. Dalam mengukur pendapatan,
baik bunga maupun dividen merupakan distribusi pendapatan bagi penyedia modal.
Oleh karena itu, keduanya diperlakukan sama dan tidak merupakan deduksi dari
pendapatan.
Jika teori entitas diambil pada kesimpulan logis dan tidakber ortodoks, akun
ekuitas pemilik sama-sama dimiliki perusahaan tersebut, terlepas dari kehadiran
pemegang saham klaim. Selanjutnya, pendapatan milik perusahaan itu sendiri, dan,
pada gilirannya,bunga dan dividen keduanya menjadi deduksi dalam menghitung laba
bersih entitas tersebut.
Ketidakkonsistenan yang sama dengan sistem penilaian dan teori kepemilikan
yang telah dibahas sebelumnya juga berlaku untuk teori entitas. Paton dan Littleton,
dalam monografi terkenal yang mereka buat dianggap sebagai pernyataan klasik dari
sistem biaya historis, mengambil posisi teori entitas yang kuat. Littleton, dalam
Structure af accounting Theory, memegang posisi yang sama ini. Kemudian, Paton
bergerak menuju penyesuaian tingkat harga umum, yang menurut Devine sama
konsistennya dengan orientasi entitas. "Kami setuju, namun sekali lagi akan dicatat
bahwa teori kepemilikan juga dianggap konsisten dengan penyesuaian tingkat harga
umum karena dari orientasi kekayaan yang dianggapnya Anthony memberikan varian
yang menarik mengenai interpretasi teori entitas yang lebih terbatas.Seperti yang
dijelaskan, sisi kanan neraca terdiri dari empat komponen utama: kewajiban, ekuitas
pemegang saham, kepentingan ekuitas, dan entitas ekuitas Ekuitas pemegang saham
terdiri dari modal kontribusi, dan pemilikan saham terdiri dari dividen yang belum
dibayarkan pada saham biasa dan preferen. Biaya bunga kepada perusahaan terdiri
dari bunga atas hutang dan biaya bunga atas ekuitas pemegang saham. Ekuitas setara
dengan saldo laba tetapi lebih rendah dari yang terakhir dengan jumlah dividen yang
belum dibayarkan pada saham preferen dan umum. Ekuitas pemegang saham saling
terkait tingkat yang disarankan oleh Anthony ditetapkan sama dengan tingkat hutang
sebelum pajak perusahaan atau terhadap tingkat publikasi tertentu yang berlaku untuk
semua perusahaan yang ditetapkan oleh Departemen Keuangan Amerika Serikat
sesuai dengan Standar Akuntansi Biaya 414, yang diterbitkan oleh Akuntansi Biaya
yang sekarang tidak berfungsi Dewan Standar.

Meskipun teori entitas memberikan deskripsi yang baik tentang hubungan


antara perusahaan dan pemegang sahamnya, sifat gandanya relatif terhadap
pendapatan dan ekuitas pemilik dalam bentuk tradisional mungkin bertanggung jawab
atas fakta bahwa sila-silanya tidak memegang posisi yang kuat dalam laporan komite.
dan merealisasikan berbagai badan akuntansi.

Teori Ekuitas Residual

Teori ekuitas residula adalah varian dari teori kepemilikan dan entitas, teori ini
dikembangkan oleh George Staubus, namun akarnya juga dia dalam karya William A.
Paton.S Pemegang ekuitas residual adalah kelompok penggugat ekuitas yang haknya
digantikan oleh semua penggugat lainnya.Kelompok ini adalah pemegang saham
biasa, walaupun anggotanya dapat berubah jika suatu peristiwa seperti reorganisasi
terjadi.Pemegang saham biasa tentu saja merupakan pengambil risiko utama dalam
suatu perusahaan. Minat mereka terhadap perusahaan berfungsi sebagai penyangga
atau pelindung bagi semua kelompok dengan klaim sebelumnya terhadap perusahaan,
seperti pemegang saham preferen dan pemilik obligasi.
Asumsi yang mendasari teori ekuitas residual adalah bahwa informasi yang
sesuai untuk pengambilan keputusan (memprediksi arus kas) harus dipasok ke
pemegang ekuitas residual.Persamaan neraca di bawah pendekatan ini adalah
Eassets-ESpecificEquities(termasuk kewajiban dan saham preferen)=
Residual Equity (5-3)
Meski asetnya masih dimiliki oleh perusahaan, mereka tetap memegang
semacam kepercayaan dan tujuan manajemen adalah memaksimalkan nilai nilai sisa
ekuitas.Penghasilan naik ke pemegang ekuitas residual setelah semua klaim lainnya
terpenuhi.Dividen bunga dan pilihan (tapi tidak dividen biasa) adalah potongan dalam
mencapai pendapatan.
Mengenai sebuah nota diskusi FASB yang terkait dengan apakah perbedaan
antara hutang dan ekuitas harus dijaga, Clark menegaskan bahwa pembedaan harus
dijaga.Dia mendasarkan posisinya pada literatur keuangan sekarang, yang
menemukan bahwa jumlah pengaruh yang digunakan oleh perusahaan (yang
membedakan antara hutang dan ekuitas) mempengaruhi risiko dan kembali ke
pemegang saham biasa.Semakin tinggi lpengaruh,semakin banyak risiko yang
ditanggung oleh pemegang saham dan semakin besar return yang diminta atas saham
biasa. Selain itu, Clark mencatat bahwa literatur keuangan juga menemukan bahwa
klaim pemegang saham preferen dipandang sebagai hutang.namun demikian, berada
di bawah obligasi. Clark, oleh karena itu,memasukkan saham preferen sebagai elemen
hutang dalam perhitungan rasio hutang / ekuitas, yang jelas merupakan posisi ekuitas
residual. Dia juga melihat teori keuangan modern lebih sesuai dengan teori
kepemilikan yang bertentangan dengan teori entitas karena yang terakhir tidak
membedakan antara hutang dan ekuitas dengan tajam.

Perkembangan pendekatan ekuitas nilai sisa relatif baru. Meskipun demikian,


tidak diragukan lagi telah memainkan peran dalam gerakan tersebut untuk
menentukan tujuan pengukuran pendapatan dengan penekanan pada langkah-langkah
yang membantu dalam memprediksi arus kas masa depan.

Teori dana

Teori dana, yang dikembangkan oleh William J. Vatter, tidak lebih terkenal
dari teori entitas dan kepemilikan karena kelemahan dan inkonsistensi yang melekat
pada keduanya. "Dana hanyalah sekelompok aset dan kewajiban terkait yang
ditujukan untuk tujuan tertentu, yang mungkin atau Mungkin bukan menghasilkan
pendapatan. Persamaan neraca adalah

ZAset = ZRestrictions on Assets (5.4)

Pembatasan aset timbul dari kedua kewajiban dan modal yang diinvestasikan.
Modal yang diinvestasikan harus dipertahankan utuh kecuali jika ada kewenangan
khusus untuk melakukan likuidasi sebagian atau total. Pembatasan aset juga
mencakup tujuan khusus untuk penggunaannya yang dimandatkan oleh
undang-undang atau kontrak. Oleh karena itu, teori pendanaan paling sesuai untuk
wilayah pemerintah dan bukan nirlaba di mana kelompok aset khusus sering
mencurahkan perhatian pada tujuan spesifik dan terpisah (misal Dana abadi dan sitaan)
berlaku.
Teori Komandan

Louis Goldberg merasa tidak nyaman dengan konsep buatan seperti "dana"
dan 'entitas'. Sebagai hasilnya, dia mengusulkan teori komandan.Komandan
benar-benar sinonim untuk manajemen,dan Goldberg sangat memperhatikan
kenyataan bahwa manajemen memerlukan informasi sehingga dapat menjalankan
fungsi kontrol dan perencanaannya atas nama pemiliknya. Maka dari itu komandan
teori mungkin benar-benar dipandang sebagai pengaplikasi untuk akuntansi
manajerial daripada akuntansi keuangan, namun manajer dalam peran instansinya
harus menerapkan pandangan komandan kepada investor."Teori komandan
menciptakan lebih banyak masalah daripada yang diselsaikannya. Keseluruhan teori
agensi muncul,walaupun karya Goldberg mendahului munculnya teori keagenan
paling sedikit 10 tahun. Selain itu, penggunaan laporan keuangan investor menjadi
agak tidak jelas. Sayangnya, Goldberg membatasi kemungkinan lingkup kepentingan
pemegang saham terhadap jumlah dan hubungan "besar" seperti dividen dan laba atas
investasi yang bertentangan dengan kemungkinan kemungkinan tindakan operasi
tingkat rendah seperti pendapatan dan laba atas penjualan.

Pandangan tentang Teori Ekuitas

Kami telah secara singkat memeriksa lima teori ekuitas.Seperti yang telah
dibahas di awal bagian ini, teori ekuitas tidak mungkin menyediakan dasar deduktif
yang konsisten untuk semua transaksi dan peristiwa akuntansi karena hanya
mempertimbangkan pandangan perusahaan yang sangat terbatas: hubungan antara
perusahaan dan pemiliknya. "Namun demikian, kami percaya bahwa salah satu dari
mereka dapat digunakan untuk setter standar. Kita bertanya-tanya apakah waktunya
tidak tepat untuk memilih teori kepemilikan dan teori entitas eksklusif dan
menunjukkan kedua angka.Pada Bab 12, kami menyarankan agar opsi opsi saham
menjadi biaya bagi pemegang saham, namun tidak kepada perusahaan, harus
dikurangkan dari entitas teori pendapatan sampai pada pendapatan teori kepemilikan.
Solusi ini bisa mengatasi perdebatan sengit yang mengepung isu opsi saham.

RINGKASAN
Meskipun pernyataan APB ': penggunaan kata prinsip untuk menggambarkan
beberapa konsep,pendekatan postulat-prinsip pada dasarnya telah tidak dipakai pada
tahun 1970. Beberapa faktor mendasari semakin banyak pendekatan postulat-prinsip
dan peningkatan tujuan dan standar. Kita telah membahas kegagalan ARS l dan ARS 3
dan sulitnya membangun basis dalil.Kematian APB tentu saja merupakan salah satu
alasan akhir doktrin dan prinsip orientasi ke penetapan standar. Memang benar bahwa
pada akhir 1960 meskipun diterbitkan pada tahun 1965 dari ARI Grady’s 7, APB
mengabaikan pendekatan ini.Meskipun demikian, APB diidentifikasi dengan dalil dan
prinsip, dan kemundurannya mengisyaratkan keusangan orientasi ini sebagai teori
yang Mendasari proses penetapan standar. Faktor lain yang lebih mendasar juga
sedang di proses.Laporan penelitian dan panitia baru dengan memulai
mempertimbangkan masalah-masalah seperti kebutuhan pengguna dan keragaman,
yang, pada gilirannya, mengarah pada fokus pada tujuan laporan keuangan,
pertimbangan yang hampir tidak disebutkan dalam asas-asas dan prinsip-prinsip
literatur. Akibatnya, pandangan dan pendekatan baru terhadap formulasi dan
pengukuran pendapatan pada akhirnya berevolusi.Pandangan baru mulai menekankan
kebutuhan akan tujuan dan standar. Beberapa konsep yang dilabeli secara longgar
sebagai prinsip - pengungkapan, materialitas, dan keseragaman, misalnya - akhirnya
menemukan kerangka berorientasi tujuan Konsep lain, seperti going concern dan
stabilitas unit moneter, pada akhirnya mungkin akan mengurangi kepentingan.Teori
ekuitas akuntansi adalah teori deduktif normatif berdasarkan hubungan antara
korporasi dan pemiliknya. Meskipun teori-teori ini dapat memberikan wawasan yang
menarik mengenai beberapa masalah, namun lingkup mereka tidak cukup global
untuk memungkinkan penggunaan ekstensif mereka dalam memecahkan masalah
akuntansi mendasar.Oleh karena itu, perhatian kita beralih ke tujuan dan standar. Pada
Bab 6, kita memeriksa pernyataan konseptual dan kelembagaan penting yang terjadi
setelah penurunan pendekatan postulat dan prinsip.

Lampiran 5-A: Postulat Dasar Akuntansi (ARS 1)

Postulat yang Berasal Dari Lingkungan Ekonomi dan Politik


Postulat A-1 Kuantifikasi

Data kuantitatif sangat membantu dalam membuat keputusan ekonomi rasional, yaitu
membuat pilihan di antara alternatif sehingga tindakan benar terkait dengan
konsekuensi.

Postulat A-2 Pertukaran

Sebagian besar barang dan jasa yang dihasilkan didistribusikan melalui pertukaran,
dan tidak dikonsumsi langsung oleh produsen.

Postulat A-3 Entitas (termasuk identifikasi entitas)

Kegiatan ekonomi dilakukan melalui unit atau entitas khusus. Setiap laporan aktivitas
harus mengidentifikasi dengan jelas unit atau entitas tertentu yang terlibat.

Postulat A-4 Periode waktu (termasuk spesifikasi periode waktu)

Kegiatan ekonomi dilakukan selama periode waktu yang ditentukan. Setiap laporan
tentang aktivitas tersebut harus mengidentifikasi dengan jelas periode waktu yang
diperlukan.

Postulat A-5 Unit pengukuran (termasuk identifikasi unit moneter)

Uang adalah penyebut umum dalam hal barang dan jasa, termasuk tenaga kerja,
sumber daya alam, dan modal diukur. Setiap laporan harus menunjukkan dengan jelas
jumlah uang (misalnya, dolar, Euro, pound) yang digunakan.

Postulatr B-2 Harga pasar saham [Terkait dengan A-2]

Data akuntansi didasarkan pada harga yang dihasilkan oleh pertukaran masa lalu,
sekarang, atau masa depan yang sebenarnya telah terjadi atau diperkirakan akan
terjadi.

Postulat B-3 Entitas (Terkait dengan A-3)

Hasil proses akuntansi diungkapkan dalam satuan atau entitas tertentu.

Postulat B-4 Tentatif (Terkait dengan A-4)

Hasil operasi untuk jangka waktu yang relatif singkat dan tetnatif Kapanpun alokasi
antara masa lalu, sekarang, dan masa depan diperlukan.

THE Imperatif
Postulat C-1. Kontinuitas [termasuk konsep korelatif tentang kehidupan terbatas]
Dengan tidak adanya bukti sebaliknya, entitas harus dipandang tetap beroperasi tanpa
batas waktu,dengan adanya bukti bahwa entitas memiliki waktu yang terbatas,
seharusnya tidak dipandang sebagai sisa operasi tanpa batas waktu.

Postulat 6-2. Objektivitas

Perubahan aset dan kewajiban, dan dampak yang terkait (jika ada) terhadap
pendapatan, laba ditahan, dan sejenisnya, tidak boleh diberikan pengakuan formal di
akun lebih awal dari pada titik waktu dimana hal tersebut dapat diukur dalam istilah
yang obyektif.

Postulat C-3. Konsistensi

Prosedur yang digunakan dalam akuntansi untuk entitas tertentu harus sesuai dengan
pengukuran posisi dan aktivitasnya dan harus diikuti secara konsisten dari periode ke
periode.

Postulat C-4. Unit stabil

Laporan akuntansi harus didasarkan pada unit pengukuran yang stabil.

Postulat C-5. Penyingkapan

Laporan akuntansi harus mengungkapkan informasi yang diperlukan agar tidak


menyesatkan informasi yang diperlukan agar tidak menyesatkan

Lampiran 5-8: Kumpulan Tentatif Prinsip Akuntansi yang Luas untuk


Perusahaan Bisnis (ARS 3)

Prinsip-prinsip yang dirangkum di sini relevan terutama dengan pernyataan keuangan


formal yang tersedia bagi pihak ketiga sebagai representasi oleh manajemen
perusahaan bisnis. 'Asas dasar akuntansi' yang dikembangkan dalam studi Penelitian
Akuntansi Tidak ada bagian integral dari pernyataan prinsip ini.

Prinsip akuntansi yang luas tidak boleh dirumuskan terutama untuk tujuan
memvalidasi kebijakan (misalnya, pengelolaan keuangan, perpajakan, kompensasi
karyawan) yang dibuat di bidang lain,tidak peduli seberapa baik suara atau keinginan
kebijakan tersebut, dalam diri mereka sendiri.Akuntansi menarik kekuatan sebenarnya
dari kenetralannya di antara tuntutan persaingan intensts khusus.Fungsi yang tepat
berasal dari ukuran sumber daya specific dan perubahan sumber daya ini. Prinsipnya
harus ditujukan untuk pencapaian fungsi tersebut.

Prinsip yang dikembangkan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Keuntungan disebabkan oleh keseluruhan proses aktivitas bisnis. Setiap peraturan


atau prosedur, yang memberi keuntungan pada keseluruhan proses harus terus dikaji
ulang untuk menentukan sejauh mana ia memperkenalkan bias ke dalam pelaporan
jumlah keuntungan yang ditugaskan pada periode waktu tertentu.
2. Perubahan sumber daya harus diklasifikasikan di antara jumlah yang dapat
diatribusikan. Perubahan dalam dolar (perubahan tingkat harga) yang mengarah pada
penyajian kembali modal tapi tidak pada pendapatan atau biaya.
b. Perubahan biaya penggantian (di atas atau di bawah pengaruh perubahan tingkat
harga) yang mengarah pada unsur keuntungan atau kerugian.
c. Penjualan atau transfer lainnya, atau pengakuan nilai realisasi bersih, yang
semuanya menghasilkan pendapatan atau keuntungan.
d . Penyebab lainnya, seperti pertambahan atau penemuan sumber daya alam yang
sebelumnya tidak diketahui.

3. Semua aset perusahaan, baik yang diperoleh dari investasi pemilik atau kreditur,
atau dengan cara lain, harus dicatat dalam akun dan dilaporkan dalam laporan
keuangan. Adanya aset tidak tergantung pada berarti dengan mana ia diperoleh.

4. Masalah pengukuran (penetapan harga, valuasi) aset adalah masalah untuk


mengukur layanan masa depan, dan melibatkan setidaknya tiga langkah:

a. Sebuah tekad jika layanan masa depan memang ada. Misalnya, bangunan
mampu menyediakan ruang untuk aktivitas manufaktur.

b. Perkiraan jumlah layanan. Misalnya, bangunan diperkirakan bisa digunakan


selama 20 tahun lagi, atau setengah dari perkiraan jumlah kehidupannya.

C. Pemilihan metode atau dasar atau formula untuk penentuan harga (valuing)
kuantitas layanan sampai di bawah (2) di atas. Secara umum, pilihan penetapan harga
berdasarkan tiga harga tukar berikut:

i. Nilai tukar terakhir, misalnya, biaya perolehan atau basis awal lainnya. Bila basis ini
digunakan, keuntungan atau kerugian, jika ada, atas aset yang dibebankan tidak diakui
sampai penjualan atau pengalihan lainnya dari entitas bisnis.

ii. Nilai tukar saat ini, misalnya, biaya penggantian. Bila basis ini digunakan,
keuntungan atau kerugian dari harga aset diakui dalam dua tahap. Tahap pertama
mengakui bagian dari keuntungan atau kerugian dalam periode atau periode dari
waktu akuisisi hingga saat penggunaan atau disposisi lainnya; tahap kedua mengakui
sisa keuntungan atau kerugian pada saat itu (jika penjualan atau transfer lainnya
keluar dari entitas, yang diukur dengan selisih antara harga jual (transfer) dan biaya
penggantian. Metode ini masih merupakan metode biaya; Dengan harga dasar ini
diperlakukan sebagai faktor biaya yang menunggu disposisi
iii. Nilai tukar masa depan, misalnya, harga jual diantisipasi. Bila basis ini digunakan,
untung atau rugi, jika ada, telah diakui di akun. Aset harga atas dasar ini karena itu
diperlakukan seolah-olah piutang, dalam hal penjualan atau transfer lain dari bisnis
(termasuk konversi menjadi uang tunai) menghasilkan tidak ada keuntungan atau
kerugian, kecuali untuk kepentingan (diskon) yang timbul dari lorong Waktu.

Harga yang tepat (valuasi) dari aset dan alokasi laba untuk periode akuntansi
tergantung sebagian besar pada perkiraan keberadaan manfaat masa depan, terlepas
dari basis yang digunakan untuk harga aset. Kebutuhan akan taksiran tak terelakkan
dan tidak dapat dihilangkan dengan penerapan formula apapun mengenai penetapan
harga.
a. Semua aset dalam bentuk uang atau klaim uang harus ditunjukkan pada nilai
sekarang yang didiskontokan atau yang setara. Tingkat bunga yang akan digunakan
dalam proses diskon adalah tingkat pasar (efektif) pada saat aset diperoleh.
Proses diskon tidak diperlukan dalam kasus piutang jangka pendek dimana kekuatan
bunga kecil. Nilai tercatat piutang harus dikurangi dengan tunjangan untuk unsur
tidak tertagih; perkiraan biaya penagihan harus dicatat dalam akun. Jika klaim uang
tidak pasti mengenai waktu atau jumlah penerimaan, mereka harus dicatat pada nilai
pasar saat ini. Jika nilai pasar saat ini sangat tidak pasti karena tidak dapat diandalkan,
aset ini harus ditunjukkan dengan biaya.

b. persediaan yang siap dijual dengan harga yang sudah pasti dengan biaya yang
mudah diprediksi harus dicatat pada nilai realisasi bersih, dan pendapatan terkait
diambil pada waktu yang sama. Item persediaan lainnya harus dicatat pada biaya
(penggantian) saat ini, dan keuntungan atau kerugian terkait dilaporkan secara
terpisah. Akuntansi persediaan terutama menghasilkan pencatatan pendapatan,
kenaikan atau kerugian sebelum divalidasi dengan penjualan namun merupakan
komponen dari laba (rugi) bersih periode terjadinya.
Biaya akuisisi dapat digunakan bilamana perkiraan biaya (penggantian) saat ini,
seperti yang mungkin terjadi ketika harga komponen persediaan unit cukup stabil dan
perputarannya cepat, bagaimanapun, dasar pengukuran yang benar-benar digunakan
harus "tunduk pada verifikasi oleh penyidik kompeten lainnya. "

c. Semua barang dari pabrik dan peralatan yang sedang dikerjakan, atau yang berada
dalam status siaga, harus dicatat dengan biaya perolehan atau konstruksi, dengan
modifikasi yang sesuai untuk efek perubahan dolar baik dalam pernyataan utama atau
dalam laporan pelengkap. Dalam laporan eksternal, pabrik dan peralatan harus
disajikan kembali dalam hal biaya penggantian saat ini bilamana terjadi kejadian
signifikan, seperti reorganisasi entitas bisnis atau penggabungan usaha dengan entitas
lain atau bila perusahaan tersebut menjadi anak perusahaan dari perusahaan induk.
Bahkan jika tidak ada kejadian penting, akun tersebut dapat disajikan kembali pada
interval periodik, mungkin setiap hve tahun. Perkembangan indeks biaya konstruksi
yang memuaskan dan harga mesin dan peralatan membantu material dalam membuat
perhitungan biaya penggantian layak, praktis, dan obyektif.

d. Investasi (biaya atau dasar lainnya) tanaman dan peralatan harus diamortisasi
selama taksiran masa manfaatnya. Dasar untuk mengadopsi metode amortisasi
tertentu untuk aset tertentu harus kemampuannya untuk menghasilkan alokasi yang
cukup konsisten dengan yang diantisipasi. Bagaimana manfaat dari aset tersebut.

e. Semua "tak berwujud" seperti hak paten, hak cipta, penelitian dan pengembangan,
dan niat baik harus dicatat berdasarkan biaya, dengan modifikasi yang sesuai untuk
efek dolar yang berubah, baik dalam pernyataan utama atau dalam pernyataan
tambahan. Item jangka pendek harus diamortisasi sebagai beban selama perkiraan
umur menfaat. Item jangka pendek harus terus dibawa sebagai aset, tanpa amortisasi.
Jika jumlah investasi (biaya atau dasar lainnya) pada pabrik dan peralatan atau
"barang tak berwujud" telah meningkat atau menurun karena penilaian atau
penggunaan indeks-angka, penyusutan atau amortisasi lainnya harus didasarkan pada
jumlah yang berubah.

5. Semua kewajiban perusahaan harus dicatat dalam akun dan dilaporkan dalam
laporan keuangan. Kewajiban yang meminta penyelesaian secara tunai harus diukur
dengan nilai pembayaran masa depan (diskonto) masa depan atau yang setara. Tingkat
bunga efektif (pasar, efektif) pada saat terjadinya dari kewajiban tersebut adalah
tingkat yang sesuai untuk digunakan dalam proses diskon dan dalam amortisasi
"diskon" dan "premium". "Diskon" dan "premium" adalah perangkat teknis untuk
mengaitkan harga pokok dengan jumlah pokok dan karenanya harus dikaitkan erat
dengan jumlah pokok dalam laporan keuangan,

6. Kewajiban yang meminta penyelesaian barang atau jasa (selain uang tunai) harus
diukur dengan harga jual yang disepakati. Laba diperoleh dalam kasus-kasus ini
karena layanan yang ditetapkan dilakukan atau barang yang diproduksi atau
diserahkan.

7.Dalam perusahaan, ekuitas harus dikelompokkan ke dalam modal yang


diinvestasikan dan laba ditahan (surplus yang diterima). modal yang diinvestasikan
harus, pada gilirannya. diklasifikasikan menurut sumber, yaitu, sesuai dengan sifat
dasar transaksi sehingga menimbulkan modal yang diinvestasikan.
Saldo laba harus mencakup jumlah kumulatif dari laba bersih dan rugi bersih,
dikurangi deklarasi dividen, dan jumlah yang tidak sedikit yang ditransfer ke modal
yang diinvestasikan, dalam bisnis yang tidak terkait, rencana yang sama dapat diikuti,
namun perusahaan menerima. alternatif yang dapat digunakan untuk melaporkan
jumlah bunga dari masing-masing pemilik atau kelompok pemilik pada tanggal neraca
lebih banyak diikuti.

8. Pernyataan hasil operasi harus mengungkapkan komponen keuntungan secara


memadai sehingga memungkinkan dilakukannya perbandingan dan interpretasi.
Untuk tujuan ini, data harus diklasifikasikan setidaknya ke dalam pendapatan, biaya,
keuntungan, dan kerugian.

Sebuah. Secara umum, pendapatan suatu perusahaan selama periode akuntansi


merupakan pengukuran nilai tukar dari produk (barang dan jasa) perusahaan tersebut
selama periode tersebut. Diskusi sebelumnya, di bawah 4c (ii), juga relevan di sini.

b. Secara umum, biaya mengukur biaya dari jumlah pendapatan yang diakui. Mereka
mungkin terkait langsung dengan transaksi yang menghasilkan pendapatan itu sendiri
(misalnya, apa yang disebut "biaya produk") atau dengan periode akuntansi di mana
pendapatan muncul (misalnya, apa yang disebut "biaya periode").

c. Keuntungan mencakup item-item seperti hasil menahan persediaan melalui


kenaikan harga, penjualan aset (selain saham dalam perdagangan) lebih besar
dari nilai buku, dan penyelesaian kewajiban kurang dari nilai buku. Kerugian
termasuk barang-barang seperti hasil penyimpanan persediaan melalui
penurunan harga, penjualan aset (selain saham dalam perdagangan) kurang
dari nilai buku atau masa pensiun mereka, penyelesaian kewajiban lebih dari
nilai buku, dan pengenaan kewajiban melalui tuntutan hukum.

PERTANYAAN DAN JAWABAN


BAB 5
TEORI AKUNTANSI (Edisi 9)

1. Apakah “Broad Principle” dari ARS 3 merupakan prinsip yang benar dalam
istilah keilmuan?
 Ya.

2. Asumsikan yang lain sama, kemungkinan metode harga pasar rendah bisa
memberikan pendapatan yang tinggi setiap tahunnya termasuk metode biaya
persediaan tanpa menggunakan metode tersebut. Jika demikian, metode
tersebut tidak bisa diklasifikasikan sebagai metode konservatif. Apakah kamu
setuju? Diskusikan.
 Tidak setuju, karena lower of cost market adalah salah satu metode
yang menerapkan prinsip konservatif dengan cara membandingkan
harga pasar dan harga beli dari barang tersebut, sedangkan penilaian
akuntansinya dicatat berdasarkan nilai terendah antara harga pasar atau
harga beli.

3. Mengapa dalil-dalil yang berasal dari iklim ekonomi dan politik serta
kebiasaan dan sudut pandang komunitas bisnis tidak akan menjadi dasar yang
baik untuk menyimpulkan seperangkat prinsip akuntansi?
 Ada kemungkinan kuat (yang dibuktikan oleh kelompok postulat A dan
B) bahwa jenis dalil ini akan sangat "hambar" sehingga tidak terlalu
memadai untuk dijadikan dasar yang berarti untuk menyimpulkan
prinsip-prinsip (atau kesimpulan) yang berarti.

4. Dengan menggunakan berbagai studi pada waktu yang berbeda, tampaknya


eksekutif keuangan memiliki ambang yang lebih tinggi untuk materialitas
daripada akuntan publik bersertifikasi atau analis keuangan yang pada
gilirannya memiliki ambang materialitas yang lebih tinggi daripada pengguna.
Menurut Anda mengapa pemesanan ini ada?
 Karena eksekutif keuangan bertanggung jawab untuk menyiapkan
laporan keuangan, semakin tinggi mean untuk penilaian materialitas
memberi mereka kelambanan yang lebih besar untuk kesalahan dengan
menyatakan barang sebagai bahan non-material. Analis keuangan
sebagai pengguna dan akuntan publik bersertifikasi sebagai auditor
(yang, pada suatu saat, mungkin dikenai tuntutan hukum) lebih
memilih batas materialitas yang lebih rendah.
5. Apakah anda berpikir bahwa teori ekuitas disebut akuntansi, benar-benar teori
daalm pengeertian ilmiah? Jika demikian bagaimana anda
mengkalsifikasikannya?
 Logika deduktif sepertinya mendukung dalam pemikiran ini,
digunakan dalam menentukan tempat dan menguranggi suatu akibat.
Kesimpulan yang dapat diperoleh dengan menggunakan logika
deduktif saja yang memerlukan pengertian ilmiah.

6. Menurut anda mengapa teori ekuitas saat ini kurang penting dibandingkan
yang terjadi pada 50 tahun yang lalu?
 Hipotesis yang dapat diuji secara empiris jauh lebih banyak dalam
memberikan wawasan dan manfat dari teori akuntansi yang diturunkan.
Teori ekuitas memberikan pandangan yang menarik namun
cakupannya lebih sempit untuk memberikan wawasan yang luas
mengenai masalah yang rumit.

7. Empat postulat (going concern, periode waktu, entitas akuntansi, dan unit
moneter) dibahas sebagai bagian dari konsep dasar yang mendasari biaya
historis. Dapatkah salah satu prinsip yang dibahas dalam kategori umum yang
sama disimpulkan atau secara logis berasal dari dalil-dalil ini?
 Pertanyaan ini memang menyajikan beberapa kemungkinan diskusi
yang menarik. Kami percaya bahwa postulat ini terlalu luas dan umum
untuk dijadikan landasan bagi pengembangan prinsip akuntansi tanpa
penambahan beberapa tujuan yang sangat spesifik yang berkaitan
dengan pendefinisian pengguna dan kebutuhan informasinya.

8. Bagaimana teori agensi (Bab 2 dan 4) berbeda dari teori ekuitas yang dibahas
dalam bab ini?
 Teori agensi jauh lebih kaya ruang lingkup nya daripada teori ekuitas.
Teori agensi tidak hanya menyangkut pemilik tapi juga dengan manajer
dan pihak lain seperti pemberi pinjaman. Perusahaan itu sendiri
hanyalah penghubung antara pihak-pihak ini. Teori agensi cukup kaya
untuk memungkinkan pengujian hipotesis secara empiris, sedangkan
teori ekuitas tampaknya tidak memungkinkan pengujian semacam itu.
Salah satu alasannya adalah bahwa perusahaan itu sendiri adalah,
berperilaku berbicara, entitas pasif murni. Oleh karena itu, teori ekuitas
tampaknya merupakan pernyataan deduktif yang tidak dapat diperluas
atau diuji lebih lanjut.
9. Apakah teori entitas atau teori kepemilikan memberikan deskripsi yang lebih
baik tentang hubungan yang ada antara perusahaan modern besar dan
pemiliknya?
 Teori entitas memberikan deskripsi hubungan yang lebih baik ini
karena pemegang saham sebagian besar merupakan pemilik absen di
perusahaan modern besar. Perusahaan itu memang terpisah dari
pemiliknya.

10. Mengapa teori entitas terfragmentasi menjadi dua konsepsi terpisah?


 Ada dualitas, seperti yang tercantum dalam teks, relatif terhadap
interpretasi akun ekuitas pemilik. Ambiguitas ini sangat disoroti dalam
perbedaan antara persediaan modal dan laba ditahan. Yang pertama
terlihat lebih kuat berkenaan dengan pemiliknya, sedangkan
pemiliknya memiliki klaim yang kurang solid terhadap laba ditahan.
Akibatnya, beberapa situasi anomali dapat dengan mudah muncul,
seperti dividen saham yang ditafsirkan sebagai pendapatan bagi
pemilik karena menghasilkan perpindahan dari laba ditahan ke
persediaan modal. Interpretasi yang lebih baru, yang menempatkan
entitas pada posisi yang lebih kuat, jauh lebih sedikit ambigu, karena
semua akun ekuitas pemilik dimiliki secara tegas oleh perusahaan.

11. Dari sembilan prinsip ditampilkan dalam exhibit 5.1., mana yang menurut
Anda yang paling penting dalam hal penetapan sistem biaya historis?
 Realisasi dan pencocokan adalah yang paling penting dalam hal
penetapan sistem biaya historis penting karena mereka menentukan
esensi dari biaya pendapatan, seperti yang dibahas dalam Kerangka
Konseptual.

12. Apa perbedaan antara akun ekuitas mewakili klaim sebagai pemegang saham
terhadap pemegang saham pemilik kepentingan sebagai pemilik?
 Konsepsi pemilik akun ekuitas mewakili klaim pemegang saham jauh
lebih lemah dari pada akun ekuitas mewakili kepentingan kepemilikan.
klaim pemegang saham mungkin tidak lebih dari hak untuk menerima
dividen saat diumumkan oleh dewan direksi, hak untuk melakukan
observasi pada pertemuan tahunan, dan hak untuk membeli saham
ketika isu baru menyebar serta hak untuk menjual saham.
13. Postulat seharusnya cukup ketat untuk mencegah kesimpulan yang
bertentangan disimpulkan dari mereka. apakah ini kasus dengan ARS 1?
 Dalam ARS 1, postulat dibedakan menjadi dua, one category (kelompok
A dan B) dan second category (kelompok C). Kelompok A adalah
economic and political environmental group, kelompok B adalah yang
termasuk dalam wilayah akuntansi itu sendiri dan kelompok C adalah
the imperatives (kewajiban). Perilisan ARS 1 tidak ditanggapi oleh
banyak pihak dan kebanyakan lebih menunggu pada perilisan ARS 3.
Postulat dasar pada yang dikembangkan ARS 1 merupakan
bagianintegral dari ARS 3.
 Dalam postulat A-1 Quantification disebutkan Data kuantitatif sangat
membantu membuat keputusan ekonomi yang rasional, yaitu, dalam
membuat pilihan di antara alternatif sehingga tindakan benar terkait
dengan konsekuensi. Sehingga postulat memang seharusnya cukup ketat
dalam mencegah kesimpulan yang bertentangan dengan konsekuensi.

14. Apakah adil untuk mengkategorikan ARS 1 dan ARS 3 sebagai kegagalan?
mengapa atau mengapa tidak?
 ARS 1 dan ARS 3 gagal karena berbagai alasan, selain yang paling
jelas, ketidakmampuan profesi untuk mengabaikan biaya historis.
postulat dan prinsip itu sendiri memiliki beberapa kelemahan.
dalil-dalil tidak lengkap dan oleh karena itu, tidak dapat
mengecualikan sistem nilai lain selain yang ditentukan dalam
asas-asas tersebut.

15. Bagaimana dalil-dalil penting (kelompok C) berbeda dari dua kategori dalil
lainnya ?
 Mereka melampaui deskripsi belaka, yang muncul dalam kelompok
A dan B, karena mereka menggunakan istilah-istilah seperti
“seharusnya,” yang menunjukkan pertimbangan nilai.

16. Bedakan antara istilah realisasi, dapat direalisasikan, dan terrealisasi.


 Realisasi dan terrealisasi adalah istilah yang mengacu pada aset yang
telah diterima atau akan diterima sebagai hasil dari fungsi pengakuan
pendapatan perusahaan. Realisasi berarti bahwa baik uang tunai telah
diterima atau klaim sah (piutang dagang) sudah ada. Dapat
diealisasikan mengacu pada kemampuan untuk mengonversi aset
yang telah dimasukkan ke dalam jumlah uang tunai atau klaim uang
tunai yang diketahui. Beberapa jenis keuntungan pada aset dapat
direalisasikan dalam hal biaya penggantian melebihi biaya historis
(lihat Bab 13). Terealisasi mengacu pada poin ketika pendapatan
diterima dan uang tunai diterima atau klaim atas aset muncul.
Terealisasi telah digantikan oleh pengakuan. Yang terakhir mengacu
pada titik ketika aset yang akan diterima sebagai hasil dari
pelaksanaan fungsi pendapatan direalisasikan atau dapat
direalisasikan, dan kinerja fungsi pendapatan secara substansial telah
selesai.

17. Bagaimana laba ditahan konvensional berbeda dari ekuitas entitas di bawah
konsepsi Anthony tentang teori entitas?
 Ekuitas entitas akan lebih kurang dari laba ditahan, jika terdapat
dividen yang belum dibayarkan pada saham preferen dan umum.

18. Apa ketidakkonsistenan yang dilihat Merino dalam teori kepemilikan pada
pergantian abad ke-20 sebelum munculnya teori entitas?
 Menurut Merino, para ahli teori kepemilikan ingin memusatkan
perhatian pada pemilik dan keuntungan besar yang mungkin
mereka buat. Namun, pada saat yang sama, teori-teori kepemilikan
juga merupakan pendukung konservatisme, yang cenderung
meminimalkan pengukuran (atau perhitungan) pendapatan.

19. Mengapa perhitungan laba per saham merupakan contoh dari ekuitas residual
perusahaan yang lebih luas daripada pemegang saham biasa saat ini?
 Karena, Laba per saham memperhitungkan pemegang obligasi
konversi dengan dasar bahwa obligasi tersebut telah dikonversi
menjadi saham biasa dalam tingkat laba per saham dilusian penuh
dan pada laba bersih per saham dasar jika obligasi konversi tersebut
setara dengan saham biasa.

20. Mengapa teori ekuitas residual lebih sesuai dengan penilaian Clark tentang
penelitian terbaru di bidang keuangan daripada teori entitas dan kepemilikan?

 Karena teori residual equity adalah Perubahan dalam penilaian


aktiva, perubahan dalam laba bersih dan laba ditahan dan perubahan
didalam hak pemegang ekuitas lainnya semua tercermin didalam
residual equity pemegang saham biasa.
 Jadi teori ekuitas residual merupakan pandangan antara teori
proprietary dan teori entitas. Yang mendekati sama pada penelitian
yang dilakukan clark.

21. Menurut Anda mengapa harga saham lebih dipengaruhi oleh "bed news"
daripada "good news"?
 Menurut kelompok kami, harga saham ini dipengaruhi oleh bed news
karena investasi dipasar modal dipengaruhi oleh banyak fakto salah
satunya adalah “news” yang tujuannya adalah menjadi bahan
pertimbangan investor untuk meninvestasikan dananya. Bed news ini
akan menjadi salah satu pertimbangan investor untuk
menginvestasikan dananya misal laba yang kecil atau hutang dll,
karena investor bukan orang yang menganalisis laporan keuangan
sehingga oinformasi pertama kali yang dilihat adalah menjadi tolak
ukur untuk pertimbangan investasi.

22. Menurut Anda, mengapa rasio profitabilitas pada aset lebih sensitif terhadap
efek gabungan item immaterialitas daripada rasio solvabilitas (rasio hutang
terhadap ekuitas dan rasio lancar)?
 Menurut kelompok kami hal ini dikarenakan yakni rasio profitabilitas
ini yaitu rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan
perusahaan dalam memperoleh laba atau keuntungan, profitabilitas
suatu perusahaan mewujudkan perbandingan antara laba dengan aktiva
atau modal yang menghasilkan laba tersebut yang lebih mempengaruhi
item immaterialitas. Jika solvabilitas itu dia hanya menganalisa
mengenai dengan kemampuan perusahaan untuk mengukur sampai
seberapa jauh aktiva perusahaan dibiayai oleh hutang rasio ini
menunjukkan indikasi tingkat keamanan dari para pemberi pinjaman
(Bank)

23. Saat ini kode pajak pendapatan federal AS memungkinkan perusahaan


mengurangi beban bunga namun tidak membagikan dividen tunai kepada
pemegang saham. apakah pajak tersebut disebut dasi dengan teori ekuitas
manapun

24. Mengapa masuk akal untuk Menentukan materialitas dari perspektif


pengguna?
 Karena materialitas mempengaruhi sikap seorang manajer sebagai
pengguna dalam laporan keuangan.

25. Apa persamaan antara konsep pengungkapan dan materiality

 Konsep pengungkapan penuh - Karena laporan keuangan berisi


informasi yang digunakan oleh berbagai kelompok orang seperti
investor, kreditor, pemasok, pemerintah dan pihak lainnya dalam
mengambil berbagai keputusan keuangan mengenai perusahaan. Oleh
karena itu, prinsip pengungkapan penuh mensyaratkan bahwa semua
fakta material dan relevan mengenai kinerja keuangan suatu perusahaan
harus sepenuhnya dan sepenuhnya diungkapkan dalam laporan
keuangan dan catatan kaki yang menyertainya. Hal ini untuk
memungkinkan pengguna membuat penilaian yang benar tentang
profitabilitas dan kesehatan finansial perusahaan dan membantu mereka
mengambil keputusan berdasarkan keputusan.
 Konsep Materialitas - Menurut konsep akuntansi ini harus fokus pada
fakta material. Upaya tidak boleh terbuang dalam pencatatan dan
penyajian fakta, yang tidak penting. Materialitas sebuah fakta
bergantung pada sifat dan jumlah yang terlibat. Fakta apapun akan
dianggap material jika diyakini secara rasional bahwa kesadarannya
akan mempengaruhi keputusan orang yang melihat laporan keuangan
perusahaan. Misalnya informasi tentang perubahan metode penyusutan
yang diadopsi akan menjadi informasi yang signifikan. Dalam kasus
tertentu, bila jumlah yang terlibat sangat kecil ,. Misalnya, stok pena,
pensil, tidak ditunjukkan sebagai aset tapi sebagai biaya pendapatan,
maka pokok ini dapat dilanggar karena jumlah ini terlalu kecil untuk
mengubah keputusan orang yang melihat laporan keuangan perusahaan.
 Konsep keduanya sama-sama menekankan pada pentingnya
transparansi dalam pelaporan atau pengungkapan laporan keuangan.

26. Diskusikan
bagaimana konsep konservatisme mungkin berubah sebagaimana dipandang
oleh watt?
 Konservatisme sebagai prinsip kehati-hatian dalam pelaporan
keuangan dimana perusahaan tidak terburu-buru dalam mengakui dan
mengukur aktiva dan laba serta segera mengakui kerugian dan hutang
yang mempunyai kemungkinan yang terjadi. Penerapan prinsip ini
mengakibatkan pilihan metode akuntansi ditujukan pada metode yang
melaporkan laba atau aktiva yang lebih rendah serta melaporkan
hutang lebih tinggi. Dengan demikian, pemberi pinjaman akan
menenrima perlindungan atas risiko menurun (downside risk) dari
neraca yang menyajikan aset bersih dan laporan keuangan yang
melaporkan berita buruk secara tepat waktu , penerapan konsep ini
mungkin saja berubah apabila akuntan tidak jujur dalam penyajian
laporan keuangan, dimana keaadaan yang diinginkan berbanding
tebalik dengan konsep konservatisme, dengan tujuan menutupi
kerugian yang terjadi , dan tidak melaporkan berita buruk perusahaan,
sehingga citra perusahaan akan selalu baik