06/06/2018…….
GRUPO 1
PRESUPUESTO
Cazeres Luis, Moncada Anyeline, Pacheco Josseline, Quinde Allisson. 6/1
I. INTRODUCCIÓN
E
ste trabajo presenta al presupuesto como
herramienta imprescindible para planificar el
día a día o el futuro de la empresa, además nos
permite conocer cuáles son los ingresos y gastos
mensuales permitirá realizar una planificación financiera
para que el dinero rinda más.
II. MARCO TEORICO
DEFINICION DEL PRESUPUESTO
El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo
general vinculados al área de las finanzas y la economía.
El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de dinero
que se estima que será necesaria para hacer frente a
ciertos gastos. Un presupuesto es un plan
operaciones y recursos de una empresa, que se formula
para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y
se expresa en términos monetarios.
“Plan de acción expresado en términos financieros.
Conjunto de decisiones que van a determinar los
propósitos de una empresa y los medios para lograrlos,
incluyendo las disposiciones de los recursos materiales y
humanos, las formas de organización, los métodos de
trabajo y las medidas de tiempo, cantidad y calidad.”
Muñoz Amato, (1999)
“Es un plan traducido en posibilidades financieras … Son
la médula del proceso administrativo.”
Gladys y Marshall, (1999)
“Plan Económico de las actividades que durante un
período Determinado ha de realizar el Gobierno.”
(Rodríguez Reyes)
FUNCIONES DEL PRESUPUESTO
La principal función de los presupuestos se relaciona con
el control financiero de la organización.
El control presupuestario es “el proceso de descubir que
es lo que se esta haciendo, comparando los resultados con
sus datos presupuestarios correspondientes para verificar
los logros o remediar las diferencias”.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Tiene por objetivo el otorgar estabilidad financiera a cada
una de las diferentes áreas de la organización,
permitiéndoles una mejor coordinación de actividades, la
planificación adecuada en función a los resultados
deseados, permitir el control constante a los procesos
tanto administrativos como operativos para el
cumplimiento de los objetivos. Dentro de cualquier
organización con un rubro comercial por lo básico
deberían existir 3 clases de presupuestos básicos,
diversificados por áreas: el presupuesto para las compras
de insumos, el presupuesto para promocionar y vender el
producto, flujo de prevención de gastos inesperados, todos
en conjunto determinaran el funcionamiento operativo de
la organización en tiempos establecidos.
FINALIDADES DEL PRESUPUESTO
o Planear los resultados de la organización en
términos de dinero y volúmenes
o Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
empresa
o Coordinar y relacionar las actividades de la
organización
o Lograr los resultados de las operaciones
periódicas.
USOS DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es la planificación fundamentada de
muchas estrategias por las cuales constituye un
instrumento importante como norma, utilizado como
medio administrativo de determinación adecuada de
capital, costos e ingresos necesarios en una organización,
así como la debida utilización de los recursos disponibles
acorde con las necesidades de cada una de las unidades
y/o departamentos. Este instrumento también sirve de
ayuda para la determinación de metas que sean
comparables a través del tiempo, coordinando así las
actividades de los departamentos a la consecución de
estas, evitando costos innecesarios y mala utilización de
recursos.
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO
o Integrador: Indica que toma en cuenta todas las
áreas y actividades de la empresa.
06/06/2018…….GRUPO 1
o Coordinador: Significa que los planes para toda la
empresa deben ser preparados en conjunto y
coordinadamente.
o Operaciones: Uno de los objetivos principales de
los presupuestos es determinar los ingresos que se
pretenden obtener, así como los gastos en los que
se incurrirá.
o Recursos: No es suficiente con conocer los
ingresos y gastos futuros, la empresa debe planear
los recursos necesarios y su asignación, lo cual se
logra, con la planeación financiera.
PRESUPUESTO EN LAS ORGANIZACIONES
El presupuesto es una herramienta muy valiosa para la
empresa; en ella se planea integralmente todo lo referente
a las operaciones que se llevan durante un periodo
determinado. Su finalidad es auxiliar a la administración
en el cumplimiento de los objetivos que se han propuesto
los directivos.
Dentro del documento, se definen los recursos que se han
de utilizar para cumplir con los términos financieros.
Como cualquier herramienta, el presupuesto tiene sus
ventajas y límites. Dentro de sus ventajas están:
o Facilita la eficiencia y el control dentro de la
operativa
o Exige cooperación entre todos los departamentos
de la empresa, motivando a la dirección a que se
enfoque en definir los objetivos
o Promueve la estandarización y el control en el
flujo de información
o Reduce la incertidumbre
o Significa un reto de mejora continua para los
ejecutivos dentro de la empresa
Los presupuestos son para la administración como es un
mapa para un navegante. Es necesario comprender que la
ruta trazada es una proyección. Sin embargo, en el día a
día, surgen imprevistos. Debemos de estar conscientes que
existen limitaciones:
El presupuesto es un conjunto de estimaciones. Para
reducir su margen de error es necesario recurrir a
la estadística.
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
Según la flexibilidad:
1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos
que se elaboran para un único nivel de actividad y
no permiten realizar ajustes necesarios por la
variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado
el entorno de la empresa (económico, político,
cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector público.
2. Flexibles o variables: Son los que se elaboran
para diferentes niveles de actividad y se pueden
adaptar a las circunstancias cambiantes del
entorno. Son de gran aceptación en el campo de la
presupuestación moderna. Son dinámicos
adaptativos, pero complicados y costosos.
Según el periodo que cubra:
3. Presupuesto maestro: Un presupuesto maestro es
el principal presupuesto de la empresa. Como su
nombre lo indica, el presupuesto maestro es una
estimación económica que ayuda a pronosticar y
proyectar el futuro de la empresa y a establecer el
proceso administrativo que se debe seguir para
obtener las ganancias y utilidades esperadas. En
este se deben incluir todos los ingresos y gastos
por los que está compuesta la empresa: ventas,
compras, producción, etcétera, que permitan
conocer el panorama global de la organización.
4. El presupuesto de operación: es aquel que incluye
la planeación de las actividades de la empresa
para un periodo de tiempo que, en la mayoría de
los casos, cubre un año. El presupuesto de
operación se encuentra relacionado fuertemente
con los demás conceptos que integran todo el
presupuesto financiero.
5. El presupuesto de ventas: es una herramienta
valiosa que otorga una dirección a la compañía en
lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a
mejorar la rentabilidad de la empresa. El
presupuesto de ventas es el primer componente de
un presupuesto operativo principal. Esto se debe a
que las ventas afectan a todas las otras partes del
presupuesto principal.
6. El presupuesto de producción: es aquel que
determina el número de unidades por cada
producto a fabricarse para satisfacer las ventas
planeadas a través de niveles de inventarios
apropiados y a los costos que permitan obtener
beneficios esperados. Un presupuesto de
producción eficaz y eficiente permitirá a los
dirigentes de una empresa saber qué se está
fabricando y si los resultados conseguidos
concuerdan con los esperados.
7. El presupuesto de mano de obra: La mano de
obra constituye el factor humano que interviene
en la actividad fabril y sin cuya participación no
sería factible la producción.
06/06/2018…….GRUPO 1
8. El presupuesto de Gastos de Fabricación: es una
proyección de los gastos que
intervienen indirectamente en todas la etapa del
proceso de producción, son desembolsos
que se deben cargar al costo del producto. Esimpo
rtante considerar en este presupuesto los gastos de
mantenimiento,motivado a que también impactan
los gastos de Fabricación.
9. Presupuesto de requerimiento de materiales:
Son estimados de compras preparado bajo
condiciones normales de producción, mientras no
se produzca una carencia de materiales esto
permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada tipo
de producto así como la cantidad presupuestada
por cada línea, debe responder a los requerimiento
de producción.
10. Presupuesto de gastos de venta: Los gastos de
venta están constituidos por el conjunto de
erogaciones, depreciaciones, amortizaciones y
aplicaciones relacionadas con el almacenamiento,
despacho y entrega de los bienes que produce la
empresa; los gastos de promoción y propaganda y
los gastos del departamento de ventas y su
personal.
11. El presupuesto de gastos administrativos: Incluye
la función de la alta gerencia así como ciertas
actividades de servicio tales como financieras,
legales y de contabilidad. Las funciones que
incluyen en el presupuesto administrativo varían
según el tamaño de las compañías y sus
estructuras de organización. Normalmente las
grandes empresas mantienen sus propios
departamentos legales, de auditoría interna, de
impuestos, de seguros, mientras que las empresas
pequeñas por lo general dependen de expertos
ajenos a la empresa.
12. El presupuesto de costos de producción:
está íntimamente vinculado al presupuesto de
ventas pues sin él resultaría imposible saber
cuánto va a intentar vender una empresa en un
período determinado. El presupuesto de
producción se refiere al proceso de crear o
fabricar artículos por parte de una empresa en el
período presupuestado y en unas condiciones
concretas.
13. El presupuesto financiero: se refiere a los
recursos económicos y financieros necesarios
para desarrollar o llevar a cabo las actividades o
procesos y/o para obtener los medios esenciales
que deben calcularse, como el costo de la
realización, el costo del tiempo y el costo de
adquirir nuevos recursos.
14. El presupuesto de tesorería: es un instrumento
de contabilidad que permite hacer las previsiones
de tesorería a corto plazo. En el caso
del presupuesto de tesorería, su finalidad es
conjugar para un periodo futuro los cobros y
los pagos o gastos, determinando si se puede
hacer frente a los pagos con los ingresos
obtenidos en un periodo de tiempo. Y en el caso
de que se produzcan desajustes, se deben tomar
las medidas correctoras.
METODOLOGÍA PARA ELABORAR UN
PRESUPUESTO
1.- Pasos preliminares
1. Reorganización y estructuración de la empresa.
2. Instalación del Sistema Presupuestario
3. Instrucción y Motivación al personal que
interviene en el proceso
1) Reorganización y estructuración de la empresa con
claras delimitaciones de autoridad y responsabilidades, lo
cual aconseja elaborar el correspondiente
ORGANIGRAMA. Es necesario que la empresa tenga
una estructura organizativa clara y coherente, a través de
la cual se vertebrará todo el proceso de asignación y
delimitación de responsabilidades.
2) El Sistema Presupuestario a instalar debe ser
compatible con el sistema contable, de manera tal que
cada partida presupuestaria tenga su correlativa en la
contabilidad.
06/06/2018…….GRUPO 1
Un programa presupuestario será más eficaz en la medida
en que se puedan asignar adecuadamente las
responsabilidades, para lo cual, necesariamente tendrá
que contar con una estructura perfectamente definida.
3) La importancia del Recurso Humano viene
determinada por:
a) la capacidad para realizar la actividad
b) la repercusión que, sobre el proceso presupuestario,
tiene la conducta de quienes interviene en el mismo, esto
es, el papel que desempeñan dentro del proceso de
presupuestal los factores de motivación y de
comportamiento del personal que labora en dicha
actividad
c) la participación sirve de motivación a los individuos,
confiriéndoles un poder decisorio en sus respectivas áreas
de responsabilidad.
2.- Las Funciones del Comité de Presupuesto.
Las funciones del Comité de presupuesto estarán en
función del tipo y tamaño de la empresa.
En Empresas pequeñas: Cuando las operaciones
empresariales no son complejas y son de tamaño reducido,
el trabajo presupuestal es responsabilidad
del departamento de Contabilidad, en cuyo caso la
jefatura asume las siguientes funciones:
 Sostener reuniones con la dirección general y con
las jefaturas de cada departamento con el fin de
conocer sus apreciaciones respecto al sistema y
las políticas de la organización.
 Revisar el sistema de contabilidad de costos,
fijar criterios en torno a la intervención de los
diferentes departamentos y diseñar los métodos y
formatos que se aplicarán en la fase del control.
 Difundir la técnica del presupuesto en los niveles
operativos y capacitar al personal sobre el
adecuado manejo de las cédulas presupuestarias.
 Presentar informes periódicos que permitan
cotejar los resultados previstos y los reales,
analizar las desviaciones y sus causas y sugerir
los correctivos pertinentes.
En las Empresas grandes: Si la empresa tiene una
estructura organizacional compleja y maneja operaciones
comerciales de grandes proporciones a nivel nacional e
internacional, se sugiere la constitución de un comité de
presupuestos que asuma las siguientes funciones:
 Recibir los presupuestos parciales de cada
departamento presentados por el director de
presupuesto, analizarlos y plantear las
observaciones necesarias.
 Aprobar el presupuesto general de la empresa
 Considerar y aprobar los cambios propuestos al
presupuesto general apenas se inicien las
operaciones que lo generaron.
 Recibir y estudiar los informes sobre los
presupuestos previstos y ejecutados.
3.- Instrucciones para elaborar el presupuesto, en
cada área funcional
La dirección general o estratégica de la unidad de
presupuesto, es la responsable de transmitir a cada área de
actividad las instrucciones generales, para que
éstas puedan diseñar los planes, programas y
presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a
cada área de responsabilidad, o área funcional, dependen
de la planificación estratégica y de las políticas generales
de la empresa.
4.- Relaciones presupuestarias internas y externas.
El enfoque contemporáneo de sistemas se concentra en la
interdependencia de las partes de una organización y la
interdependencia de la organización con el medio
ambiente.
La información interna es suministrada por las diferentes
áreas funcionales:
 Ventas: Se encarga de suministrar la
información referente a los ingresos previstos
para el período que abarca el presupuesto,
comprende los ingresos por ventas a crédito y
contado.
 Producción: Los costos y gastos incurridos en
la producción de bienes o servicios a producir
durante el período presupuestario. Mano de Obra
Directa, Mano de Obra Indirecta, Materiales
Directos e Indirectos, Costos de Mantenimiento
de los equipos y otros.
 Compras: Las inversiones en equipos, materia
prima, materiales y otros requeridos para llevar a
cabo la producción prevista.
 Finanzas: Suministra la información relacionada
con los bienes de capital a invertir durante el
período que se está presupuestando e intereses
pagados por capitales obtenidos en préstamos.
 Investigación y Desarrollo: Erogaciones a
efectuar durante el período correspondiente para
la investigación y desarrollo de nuevos productos
y/o nuevos mercados con el fin de contribuir con
el crecimiento de la empresa.
La información externa la toma la empresa de las
variables macroeconómicas imperantes en el país, tales
como: la tasa de inflación, las fluctuaciones en los
intereses bancarios, el valor del dólar, las fortalezas y
debilidades de la competencia y otras.
5. Instrumentos: medios, principios y técnicas
En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre
tres aspectos fundamentales los cuales son: los medios
06/06/2018…….GRUPO 1

empleados, sus técnicas de elaboración y los principios REFERENCIAS

que sustentan la validez de los mismos:
1. Los medios se relacionan con: el diseño de formas
y/o cédulas presupuestarias para la recolección de
la información y los medios técnicos utilizados
para el cálculo.
2. Los principios revisten especial importancia en el
campo del presupuesto y por ello antes de
enunciarlos es necesario resaltar el hecho de que
sirven de guías específicas o de “moderadores del
criterio” de la persona encargada de confeccionar,
los presupuestos parciales o el presupuesto
general.
Estos principios se clasifican en cinco grupos:
 De previsión. Recalcan la importancia del
estudio anticipado de las cosas y de las
posibilidades de lograr las metas propuestas.
 De Planeación. Indican el cambio para lograr los
[1] LIBRO: Economia empresarial, virtudes del
empresario 7ma edicion.
[2] https://es.slideshare.net/hugoces/presupuestos-y-su-
objetivo
[3] https://www.emprendepyme.net/que-es-un-
presupuesto.html
[4] http://slideplayer.es/slide/26607/
[5] https://es.slideshare.net/hugoces/presupuestos-y-su-
objetivo
[6] https://presupuestosunivia.wordpress.com/tag/presup
uesto-de-gasto-de-ventas/
[7] https://www.gestiopolis.com/presupuesto-maestro/
[8] http://masteringmagazineempresarial.com/2017/12/16
/que-es-un-presupuesto-de-operacion/
[9] https://www.cuidatudinero.com/13153083/que-es-un-
presupuesto-de-ventas
[10] https://www.emprendepyme.net/presupuesto-de-

objetivos deseados. Definen la misión, objetivos, produccion.html

estrategias y políticas para cada área funcional.
 De organización. Denotan la importancia de la
definición de las actividades humanas para
alcanzar las metas.
 De Dirección. Indican el modo de conducir las
actuaciones del individuo hacia el logro de los
objetivos deseados.
 De Control. Permiten comparaciones entre los
objetivos y los logros.
Estos principios constituyen la razón de ser del
presupuesto. Su observancia en el proceso de
planificación general de la empresa, a partir de la
definición de la misión, objetivos y estrategias, son
básicos para la elaboración de presupuestos y planes.
3. Las técnicas son el conjunto de procedimientos
utilizados para desarrollar su actividad, que
pueden provenir de la experiencia o de las
investigaciones realizadas en el desarrollo de su
trabajo.

CONCLUSIONES
Podemos concluir que el presupuesto es el elemento base
del éxito en una empresa para planificar y controlar las
actividades de la organización como un plan de
operaciones y recursos de una empresa, para lograr en un
cierto periodo los objetivos propuestos. El presupuesto
debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de
planificación, contribuyendo a que la misma sea mas
objetiva.
El presupuesto es un método estrategico de la empresa
para identificar posibles falencias y hallar mejores
oportunidades de creciemiento laboral y económico.