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UNIDAD 1

1. Marco legal del sistema de control gubernamental

- La Constitución Política del Estado - Establece la existencia de la Contraloría General de la
República - actual Estado
- La Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales se aplicará sobre el
funcionamiento de los Sistemas de Administración de los recursos del Estado.

2. Sistema del Control Gubernamental y su estructura según la Ley 1178

a) Para programar y organizar las actividades:
1- Sistemas de Programación de Operaciones. (SPO)
2- Sistemas de Organización Administrativa. (SOA)
3- Sistemas de Presupuesto. (SP)
b) Para ejecutar las actividades programadas:
4- Sistemas de Administración de Personal. (SAP)
5- Sistemas de Administración de Bienes y Servicios. (SABS)
6- Sistemas de Tesorería y Crédito Público. (STyCP)
7- Sistemas de Contabilidad Integrada. (SCI)
c) Para controlar la gestión del Sector Público:
8- Sistemas de Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control Externo
Posterior.
a) y b) es el Ministerio de Economía y Finanzas.
c) el órgano rector es la Contraloría General del Estado.

Sistema de Programación de Operaciones .- Traducirá los objetivos y planes estratégicos de

cada entidad. incluyendo tanto las operaciones de funcionamiento como las de ejecución de
preinversión e inversión.
Sistema de Organización Administrativa.- ajustará en función de la Programación de
Operaciones y evitará la duplicidad de objetivos .
Sistema de Presupuesto.- Preverá, en función de las prioridades de la política gubernamental.
Sistema de Administración de Personal.- Determinará los puestos de trabajo efectivamente
necesarios.
Sistema de Administración de Bienes y Servicios.- Establecerá la forma de contratación, manejo
y disposición de bienes y servicios.
Sistema de Tesorería y Crédito Público.- Manejará los ingresos, el financiamiento o crédito
público y programará los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de
gastos.
Sistema de Contabilidad Integrada.- Incorporará las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales.
Para llevar los registros de contabilidad, el Ministerio de Economía y Finanzas autoriza los
siguientes sistemas de contabilidad:
 SINCON (Municipios) - Sistema Integrado de Información Financiera
 SIFF - Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa
 SIGMA - Sistema Integrado Gestión Pública
 SIGEP (Actual)
Sistema de Control Gubernamental.- El control gubernamental, se efectúa a través del Control
Interno y el Control Externo Posterior.

3. Contraloría General de Estado - Antes Contraloría General de la Republica.

 El contralor es nombrado por el presidente del estado, mediante un Decreto Presidencial.
 El órgano rector del control gubernamental es la Contraloría General del Estado.
e) En caso de incumplimiento de los plazos y condiciones, el Contralor General del Estado podrá
ordenar:
- Congelamiento de cuentas corrientes bancarias de la entidad;
- Suspensión de entrega de fondos por los tesoros del Estado.

4. Unidades de Auditoría Interna

El artículo 15 de la Ley 1178, indica que la auditoría interna se practicará por una unidad
especializada de la propia entidad.
- Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros
- Analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones.
La Unidad de auditoría interna no participará en ninguna otra operación ni actividad
administrativa y dependerá de la máxima autoridad ejecutiva de la entidad

-La Unidad de Auditoria Interna tiene las siguientes funciones básicas:

- Emitir la Declaración de propósito, autoridad y responsabilidad ante la Máxima Autoridad
Ejecutiva de la Entidad.
- Elaboración de la Planificación estratégica y Programa Operativo Anual
- Informe de actividades Semestral y Anual.
- Informe de confiabilidad sobre los registros y estados Financieros
- Informe de Auditoría Operacional sobre la eficacia
- Recomendaciones e informes de control interno (Si corresponde).
Estructura de las Unidades de Auditoria Interna
- Jefe de la Unidad de Auditoria Interna
- Supervisor de la Unidad de Auditoria Interna.
- Auditores
 - Profesionales especialistas
o Abogado
o Ing. Civil
o Ing. Eléctrico, etc.
5. Control Interno
- Mejorar la eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del
Estado
- La confiabilidad de la información
- Los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los
resultados de su gestión
- La capacidad administrativa para impedir o identificar el manejo inadecuado de los recursos del
Estado.
- El Control Gubernamental se aplicará sobre el funcionamiento de los sistemas de
administración
El Control Gubernamental está compuesto por el Sistema de Control Interno y el Sistema de
Control Externo
Sistema de Control Interno
Comprenderá los instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de
organización y en los reglamentos y manuales de procedimientos de cada entidad, y la auditoria
interna.
Control interno previo
Se aplicarán por todas las unidades de la entidad antes de la ejecución de sus operaciones y
actividades.
Control interno posterior
- Los responsables superiores - respecto de los resultados alcanzados por las operaciones y
actividades bajo su directa competencia;
- Por la unidad de auditoria interna.

Sistema de Control Externo Posterior

Se aplicará por medio de la auditoria externa de las operaciones ya ejecutadas.
UNIDAD 2.
 Normas de Auditoría Gubernamental (NAG)
 Normas Generales de Auditoría Gubernamental
 Normas específicas de Auditoría Gubernamental
 Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna
 Normas Internacionales de Auditoría, NIAs
Normas Generales de Auditoría Gubernamental
  211 Competencia
 212 Independencia
 213 Ética
 214 Diligencia profesional
 215 Control de calidad
 216 Ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables
 217 Relevamiento de información
 218 Ejecución
 219 Seguimiento
Normas específicas de Auditoría Gubernamental
1. Normas de auditoría Financiera (Confiabilidad)
2. Normas de auditoría Operacional (Julio 2016)
3. Normas de auditoría Ambiental
4. Normas de auditoría Especial
5. Normas de auditoría de Proyectos de inversión Pública
6. Normas de auditoría de Tecnologías de la información y la comunicación
7. Normas de auditoría gubernamental de estados financieros y Planes de empresas públicas
8. Normas para el ejercicio de la auditoría interna
Normas de Auditoría Especial
 251 Planificación
 252 Supervisión
 253 Controles internos
 254 Evidencia
 255 Comunicación de resultados
 256 Procedimiento de aclaración
 257 Retiro de la auditoría
QUE ES UNA AUDITORÍA?
Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información examinada y los criterios establecidos.