IVAP

¿QUÉ GRAVA EL TRIBUTO?

 Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la
primera venta de arroz pilado en el país.

 La importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes

variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz
semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz
partido, salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la
molienda, incluido "pellets" de arroz.

ARROZ PILADO: El arroz que ha sido descascarado y blanqueado en

un Molino y se encuentra listo para su comercialización y consumo.

LA PRIMERA VENTA: Se da cuando luego de pilar el arroz en el

molino, el agricultor, acopiador o comercializador realiza la venta de
“arroz pilado” en el país.

 Así también cuando se efectúa el retiro de arroz pilado fuera

de las instalaciones del molino.
A continuación, se presenta las partidas arancelarias de arroz pilado en
la cual la importación de esta grava el presente impuesto:
 ¿EXONERACION E INAFECTACIÓN?
¿EN QUE ASPECTOS?:
*Encontramos dos situaciones muy diferentes de las cuales encierra
ciertas inafectaciones y/ exoneraciones, pero no de manera directa con
este impuesto que es el IVAP sino a los sistemas que usa y así como
también de que tributos se libra esta.
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un
mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de
determinados tributos y consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual,
por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de
la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de
dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía
terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

POR LO TANTO EN ESTE IMPUESTO (IVAP) TAMBIEN SE APLICA EL

SPOT:
 APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA PRIMERA VENTA DE LOS BIENES

Operaciones sujetas al Sistema

Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el

IVAP, cuando el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema

también se aplicará cuando por cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea
mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

 Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema

El Sistema no se aplicará a las operaciones indicadas en el artículo 2°,

cuando por la operación se emita póliza de adjudicación con ocasión del
remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que
rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a que se refiere el
inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes
de Pago.

Monto del depósito

El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y

cinco centésimos por ciento (3.85%) sobre el importe de la operación.
 Inafectación del IGV e ISC de los bienes afectos al IVAP
 La venta o importación de los bienes afectos al IVAP no están
afectos al IGV, ISC e Impuesto de Promoción Municipal.

 Los sujetos que realicen operaciones gravadas con el IVAP no

podrán acogerse por dichas operaciones al Nuevo RUS. En vista de
ello, los ingresos que se obtengan por las operaciones del Nuevo
RUS no se considerarán a efectos del cálculo del límite máximo para
la inclusión en el Nuevo RUS, ni para la categorización,
recategorización y exclusión del mencionado régimen.

Base legal: Art. 7° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado por el Art. 6° Ley Nº
28309 (29.07.04).

¿QUIÉNES SON SUJETOS OBLIGADOS?

Contribuyentes
Son sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado:

 Las Personas Naturales

 Las Sucesiones Indivisas
 Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opción de rentas
conforme a la opción sobre atribución de rentas conforme a las
normas que regulan el Impuesto a la Renta
 Personas Jurídicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta
 ¿CÓMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?
Base Imponible
La base imponible, es decir el monto respecto del cual se aplicará la tasa
del impuesto, está constituida por:
a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional
b) El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente,
más los tributos que afecten la importación con excepción del IVAP.
Tasa del Impuesto
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importación,
la tasa se aplicará sobre el valor CIF Aduanero incluidos los demás
derechos e impuestos que afectan la importación.

EJEMPLO:
La Sra. Maria Julia Quiroz se dedica a la comercialización de arroz, vende
850 sacos de arroz pilado de buena calidad a la distribuidora “Gael SAC”.
el valor de venta de cada saco es de s/.100. el importe total asciende a s/.
85000
El impuesto a la venta de arroz pilado (iVAP) que le corresponde pagar a
Maria Julia Quiroz es equivalente el 4% del valor de venta, tal como se
detalla a continuación.
concepto monto
valor de venta s/ 85,000
ivap (4%) 3,400
total s/ 88,400
 ¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA ?
La declaración y pago del IVAP se realiza mensualmente hasta la fecha
indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias que corresponde al
último digito de su RUC.

Según la Resolución de Superintendencia N° 266-2004 (CAPÍTULO

IIl,DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVAP,Artículo 18°.- Declaración y pago del
IVAP):

” Los sujetos del IVAP, a excepción de aquellos comprendidos en el Nuevo

RUS, deberán presentar la declaración determinativa mensual y efectuar el
pago de dicho impuesto de la siguiente manera”:

a)Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones

determinativas mediante el PDT, emplearán el PDT IGV - Renta Mensual,
Formulario Virtual N° 621.

b)Los deudores tributarios no obligados a presentar sus declaraciones

determinativas mediante el PDT, podrán optar por presentar la
declaración y efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema Pago Fácil
- Formulario Virtual N° 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario
Virtual N° 621. A partir de la fecha en que opten por presentar la
declaración utilizando el PDT, las siguientes declaraciones
determinativas que se presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas
utilizando este medio.

Nuevo RUS : Para declarar y pagar el IVAP empleando el Sistema Pago Fácil
- Formulario Virtual N° 1688, el contribuyente informará a la entidad
bancaria donde se efectúa el pago los siguientes datos:

 Número de RUC.
 Período tributario.
 Ventas netas (Base imponible).
 Importe a pagar.
 Esos datos aparecerán impresos en la constancia que le entregará será
emitida la entidad bancaria, en señal de conformidad con la transacción
efectuada.

De lo indicado del punto b de los sujetos del IVAP que además sean
sujetos del IGV y cuenten con Saldo a Favor del Exportador
compensable con el IVAP, sólo podrán presentar la declaración
empleando el PDT IGV –Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621
Cuando se trate de la importación definitiva el impuesto será pagado
junto con la presentación de la Declaración Única de Aduanas (DUA),
Declaración de Importación Simplificada (DIS) o Liquidación de
cobranza, según corresponda.
La Declaración se realiza mediante el Formulario Virtual 621, para
período tributario de enero 2016 y los posteriores.
Para los períodos anteriores se debe utilizar el PDT IGV Renta Mensual
o el Formulario Virtual N° 621 Simplificado IGV- Renta mensual.
DATO IMPORTANTE:
 Cuando se trate de la importación definitiva el impuesto será
pagado junto con la presentación de la Declaración Única de
Aduanas (DUA), Declaración de Importación Simplificada (DIS) o
Liquidación de cobranza, según corresponda.
 La Declaración se realiza mediante el Formulario Virtual 621, para
período tributario de enero 2016 y los posteriores.
 Para los períodos anteriores se debe utilizar el PDT IGV Renta
Mensual o el Formulario Virtual N° 621 Simplificado IGV- Renta
mensual.