Carrera profesional:
- Contabilidad y Finanzas
Curso:
- Contabilidad Tributaria II
Docente:
- Emma Tufiño Blas
Tema:
- “GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE
VENTAS”
Integrantes:
- AMAYO CHAUPIS, PAMELA
- CHECA LARA, CLAUDIA
- DOMINGUEZ VARGAS, MILUSKA
- CAHUANA ASTO HECTOR
- HUARCAYA ORELLANA JERSON
2018
GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTAS
INTRODUCCIÓN
Siempre ha sido y es común el uso de las boletas de venta en las empresas para sustentar
gastos menores es por ello que haciendo un ejemplo ilustrativo podemos mencionar lo
siguiente: En muchas áreas operativas de las empresas cuando realizan sus rendiciones
de gastos por viáticos, comisiones de servicios, adelantos a rendir a cuenta, etc., las boletas de
venta y ticket de máquinas registradoras son las más comunes y en un segundo plano las
facturas, ante ello, por el simple hecho de que las personas de las áreas operativas muchas
veces son trabajadores que desconocen aspectos tributarios o asuntos de comprobantes de
pago al momento de realizar sus compras solicitan boletas de venta en vez de factura, por otro
lado, los bajos niveles de control tributario de las áreas contables por la cantidad de
comprobantes de pago por procesar en los sistemas contables y por un tema de ahorro de
costos las empresas terminan contratando practicantes o personas sin experiencia que al
momento de realizar su trabajo obvian los aspectos tributarios o por el apuro de cuadrar las
declaraciones mensuales no revisan correctamente los comprobantes y comenten errores
al registrar Boletas de ventas que más tarde la SUNAT termina realizando el reparo tributario por
utilizar incorrectamente dichos gastos.
BASE LEGAL
1. Se emitirán “En operaciones con consumidores o usuarios finales” [Numeral 3.1 inciso a)]
2. “No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar costo o gasto para
efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se identifique al
adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres o
denominación o Razón Social” [Numeral 3.2]
Asimismo similar situación sucede con los documentos denominados “Tickets o Cintas emitidos
por Máquinas Registradoras”; por ello citaremos lo siguiente en el mismo artículo:
1. Se emitirán “En operaciones con consumidores finales”[Numeral 5.2 inciso a)]
2. “En operaciones realizadas por los sujetos del RUS. No permitirán ejercer al crédito fiscal
crédito deducible, ni sustentarán gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos
que la ley lo permita” [Numeral 5.2 inciso b)]
BOLETA DE VENTA
La boleta de venta es un comprobante de pago autorizado para emitir a los consumidores finales
de un producto y/o servicio. Este comprobante también lo emiten todas las empresas pero la
única que puede ser deducible como gasto o costo para el impuesto a la renta son las que emite
las empresas del Nuevo RUS.
Solo podrán ser emitidas en moneda nacional y según los siguientes casos:
a) No permitan ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efectos tributarios, salvo
en los casos que la ley lo permita
b) Sustentarán gasto o costo para efectos tributarios o crédito deducible siempre y cuando:
LÍMITES TRIBUTARIOS
El límite para sustentar gasto con boletas o tickets equivale al 6% de los montos acreditados
mediante comprobantes de pago que otorguen el derecho a deducir gasto y/o costo que se
encuentren anotados en el Registro de Compras, además que el limite no podrá superar las 200
UIT.
El inciso ñ) del artículo 21º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta señala que se
considerará el importe total de los comprobantes de pago incluyendo impuestos, que sustentan
costo o gasto para efectos tributarios y que cumplan con los requisitos del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Es importante señalar que las boletas de venta o tickets que van a ser considerados para el
computo del límite son solo aquellos que hayan sido emitidos por contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado.
Teniendo en cuenta esto, aquellas gastos sustentados con boletas de venta respecto a
contribuyentes del Régimen General o Especial tendrán que ser reparados en su totalidad.
1° Registro de Compras:
5° Resultado
Como se observa en el caso expuesto, sólo será deducible la cantidad de 3,159.65 Soles
debido a que éste es el límite conforme a LEY y el exceso de 120.35 NO asimismo los
1,230 sustentados con Boletas de venta emitidos por el RG y RER NO son deducibles
definitivamente ya que la norma no lo permite.