CAPITULO X

DE LOS RESPONSABLES DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO

Artículo 40º.-RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Para determinar cada mes las retenciones por rentas de quinta categoría a que se
refiere el Artículo 75º de la Ley, se procederá de la siguiente manera:

a) La remuneración mensual se multiplicará por el número de meses que falte

para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retención. Al
resultado se le sumará, las gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio
y en su caso, las participaciones de los trabajadores y la gratificación
extraordinaria, que hubieran sido puestas a disposición de los mismos en el mes
de la retención.

b) Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le sumará, en su caso, las

remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participaciones de los
trabajadores y otros ingresos puestos a disposición de los mismos en los
meses anteriores del mismo ejercicio.

c) A la suma que se obtenga por aplicación de los incisos anteriores se le

restará el monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a
que se refiere el artículo 46° de la Ley. Si el trabajador sólo percibe rentas de
quinta categoría, el gasto por concepto de donaciones a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 49° de la Ley sólo podrá ser deducido en el mes
de diciembre con motivo de la regularización anual. Las donaciones efectuadas
se acreditarán con los documentos señalados en los items i) o ii) del numeral
1.2 del inciso s) del artículo 21°, según corresponda”.

(Inciso c) del artículo 40°, sustituido por el Artículo 19° del Decreto Supremo N° 219-2007-
EF, publicado el 31.12.2007 y vigente a partir del 01.01.2008)

TEXTO ANTERIOR

c) A la suma que se obtenga por aplicación de los incisos

anteriores se le restará el monto equivalente a las siete (7)
Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere el Artículo 46°
de la Ley. Si el trabajador sólo percibe rentas de quinta
categoría, el gasto por concepto de donaciones a que se refiere
el segundo párrafo del artículo 49° de la Ley sólo podrá ser
deducido en el mes de diciembre con motivo de la
regularización anual. A tal efecto deberá acreditar estar inscrito
en el Registro de donantes.

(Inciso c) sustituido por el Artículo 16° del Decreto Supremo N° 017-2003-

EF, publicado el 13 de febrero de 2003).
d) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior, se le aplicará las tasas
previstas en el Artículo 53º de la Ley, determinandose así el impuesto anual.

e) Del impuesto anual obtenido por aplicación del inciso anterior, se deducirán
los créditos a que tuviera derecho el trabajador en el mes al que corresponda
la retención y los saldos a su favor a que se refieren los incisos b) y c) del
Artículo 88º de la Ley.
Segundo párrafo de este inciso derogado por el Artículo 38° del
Decreto Supremo N° 194-99-EF, publicado el 31 de diciembre de 1999.

TEXTO ANTERIOR

Tratándose del crédito a que se refiere el inciso d) del Artículo 88º

de la Ley, su deducción sólo procederá a partir del mes en que se
efectúan las donaciones, previa deducción de las retenciones
correspondientes según lo establecido en el inciso f) del presente
artículo.

f) El impuesto anual así determinado en cada mes, se fraccionará de la

siguiente manera:

1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividirá entre

doce.

2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducirá las retenciones

efectuadas de enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de esta
operación se dividirá entre 9.

3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducirá las

retenciones efectuadas en los meses de enero a abril del mismo
ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre 8.

4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducirá las retenciones

efectuada en los meses de enero a julio del mismo ejercicio. El
resultado de esta operación se dividirá entre 5

5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le

deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto
del mismo ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá 4.

6. En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al

impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre del mismo ejercicio.
(Numeral 6 sustituido por el Artículo 17° del Decreto Supremo N° 017-2003-EF,
publicado el 13 de febrero de 2003).

TEXTO ANTERIOR

6. En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al

impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre del mismo ejercicio, así como el crédito por
donaciones a que se refiere el inciso d) del artículo 88° de la Ley.

El monto obtenido por aplicación del procedimiento antes indicado, será el

impuesto a retener en cada mes.
g) En los casos en que la remuneración no se abone en forma mensual,
sino semanal o quincenal, el impuesto a retener por dicho mes se
fraccionará proporcionalmente en las fechas de pago.El empleador deberá
incluir toda compensación en especie que constituya renta gravable y
deberá computarla por el valor de mercado que corresponda atribuirles.