GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA

LEY 29790

1. ¿QUE GRAVA EL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA?

Mediante Ley Nº 29790 se crea el GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA que grava la utilidad
operativa de los sujetos que realizan actividad minera.
2. ¿Quiénes son sujetos al pago del GEM – Gravamen Especial a la Minería – Ley N° 29790?

Los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios con el

Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías y
Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad con el TUO de la Ley General de
Minería.

3. COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO

 La base de cálculo del GEM se determinará por cada uno de los Contratos de
Garantía suscritos por los sujetos de la actividad minera.
 El GEM será calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando sobre la
utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley N° 29790.
Dicha tasa efectiva es establecida en función al margen operativo.
 La Utilidad Operativa =
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metálicos
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos
Indirectos de la Producción Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás
conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida
probable de la mina.
 PORCENTAJES EN FUNCION AL MARGEN OPERATIVO
Nº Tramos margen Tasa
operativo Marginal

a b c
Li Ls
1 0 10% 4.00%
2 10% 15% 4.57%
3 15% 20% 5.14%
4 20% 25% 5.71%
5 25% 30% 6.28%
6 30% 35% 6.85%
7 35% 40% 7.42%
8 40% 45% 7.99%
9 45% 50% 8.56%
10 50% 55% 9.13%
11 55% 60% 9.70%
12 60% 65% 10.27%
13 65% 70% 10.84%
14 70% 75% 11.41%
15 75% 80% 11.98%
16 80% 85% 12.55%
Fórmula para le calculo:
17 Más de 0.00%
85%

IEM = UO*TE

Donde:

UO = Utilidad Operativa

Ls = Límite superior del tramo (columna b)

Li = Límite inferior del tramo (columna b)

Tmg j = Tasa marginal del tramo j (columna c)

MgO = Margen operativo de acuerdo a la columna b (numeral 5.2 del artículo 5)

j = Tramos desde 1 a n-1

n = Número del tramo donde se ubica el margen operativo

CASO PRACTICO:

MINERIA YANACANCHA ORO SAC

ESTADO DE RESULTADOS DE 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

(EXPRESADO EN SOLE)
S/
VENTAS 7,423,361.00
(-) COSTO DE VENTA -5,538,060.00
UTILIDAD BRUTA 1,885,301.00
Gastos de administracion -738,000.00
Gastos de ventas -138,710.00
Otros ingresos y/o gastos -100,000.00
Utilidad de Operación 908,591.00
Gastos Financieros -28,500.00
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 880,091.00

SOLUCION
Disculpen que no lo tipee

En las fotos siguientes se muestran más claras

 4. DECLARACIÓN JURADA Y PAGO trimestral del GEM - Gravamen Especial a la Minería –
Ley N° 29790

Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago trimestral del GEM, hasta
el último día hábil del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligación, de acuerdo al siguiente
cronograma:

Trimestre Período Fecha de vencimiento

Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.
Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.

Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.
Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente.

Asimismo, se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda la declaración y pago trimestral del
GEM.
  Lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral del GEM

Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral del GEM son los siguientes:
a.- Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago
de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT Virtual.
b.- Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir
el mencionado formulario y pago o a través de SUNAT Virtual.
No obstante, lo anterior, si es que el importe total a pagar de la declaración del GEM, fuese igual a
cero, esta se presentará solo a través de SUNAT Virtual.