ASIENTO DE PLANILLA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del
mes

El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la

empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.

Aporte Empleador Aporte trabajador

Concepto Remuneración Total

Adelanto de
Asignación Familiar EsSALUD ONP
sueldos AFP

Vera Vera.
1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00
Gerardo

Espino Stuar,
1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50
Julio

Vera Gallo,
1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50
Walter

Alonzo Pinto,
1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50
Crispin

Calderón Mejía,
1,050.00 94.50 141.75 908.25
María

Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75

Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les
asigna "Asignación Familiar"

La planilla detalla lo siguiente:

Remuneraciones S/. 6,500.00
Asignación Familiar S/. 265.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
EsSalud 9% S/. 585.00
ONP 13% S/. 708.50
AFP S/. 141.75
DEBE HABER

-------------------Asiento 1 -----------------------

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00

 621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 265.00
627 Seguridad, previsión social
y otras contribuciones 585.00
6271 Régimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES 1,300.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 1,435.25
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD 585.00
4032 ONP 708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones 141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, según
el Registro de Compras del folio
Numero ...

-------------------Asiento 2 -----------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00

79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 7,350.00
31/01 Por el destino

-------------------Asiento3 -----------------------

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos

____________________________________________________________________________

COMENTARIO

Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino
otros adicionales como lo son la Asignación familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre
el monto de la remuneración y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .

ANÁLISIS

En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se
deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones.

En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores

1. DEFINICIÓN
La cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar agrupa las subcuentas que representan las
obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios
sociales.

2. NOMENCLATURA
La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar

3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta, es el siguiente:
• Subcuenta 411 Remuneraciones por pagar.
Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a
favor de los trabajadores de la empresa, así como las obligaciones devengadas por vacaciones y
gratificaciones legales.

• Subcuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar.

Incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, debe pagar a sus
trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades.

• Subcuenta 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.

Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensación por tiempo de servicios y pensiones
de jubilación.

• Subcuenta 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar.

Registra cualquier otra obligación de la empresa con sus trabajadores no considerada en las subcuentas
anteriores, tales como gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que se derivan de
convenios colectivos.

4. A TENER EN CUENTA
• Reconocimiento inicial y posterior
Las obligaciones por remuneraciones y participaciones por pagar, tanto para los que representan beneficios
a corto o largo plazo, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se reconocen al costo, el
que normalmente es su valor nominal. El importe total de dichos beneficios será descontado de cualquier
importe ya pagado.

• Transacciones en Moneda Extranjera

Si existieran importes por pagar en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros, éstos se
expresarán al tipo de cambio venta de cierre a dicha fecha.

• ¿Cuándo estamos ante una Remuneración?

Las remuneraciones y participaciones por pagar suponen una relación de subordinación de un trabajador
hacia una empresa.

• Tratamiento de las Participaciones a los Trabajadores por pagar

Las participaciones a los trabajadores deben reconocerse directamente como un gasto del ejercicio, dentro
de la cuenta 62 Gastos de Personal, directores y gerentes, afectando al costo de producción, a los gastos
administrativos o a los gastos de venta, según corresponda.

• Compensación por Tiempo de Servicios

El reconocimiento de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) debe efectuarse a través de la cuenta
62 Gastos de Personal, directores y gerentes, con abono a la cuenta 41 Remuneraciones
y participaciones por pagar. Este reconocimiento debe efectuarse de acuerdo al devengo de las
obligaciones, ello de manera independiente a si se depositan o no estas obligaciones.

IMPORTANTE
Las obligaciones con trabajadores independientes se reconocen dentro de la subcuenta 424 Honorarios por
pagar de la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros.

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO Nº 1: REMUNERACIONES POR PAGAR

Se reconocen sueldos brutos por S/. 10,000, los que están sujetos a los siguientes aportes y
descuentos:

• Essalud S/. 900

• ONP S/. 1,000
• AFP S/. 300
• IR 5ª categoría S/. 800
• Adelanto Remuneraciones S/. 1,500

Sobre el particular, nos piden registrar contablemente esta operación.

SOLUCIÓN:
CASO Nº 2: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
El departamento de contabilidad de la empresa “LOS TRANSPORTISTAS” S.A.C. desea
reconocer S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2011 de los trabajadores de la
empresa. Sobre el particular, nos piden registrar contablemente esta operación.

SOLUCIÓN:

CASO Nº 3: PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR

Al cierre del año 2010, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000, estando
obligada al pago de la participación a los trabajadores de S/. 25,000 (5%).

SOLUCIÓN:
De acuerdo a la Resolución Nº 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)
la participación en las utilidades debe registrarse en resultados, como parte de los gastos del
ejercicio. De ser así, el registro contable de esta participación sería así:
1 Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5
dígitos), creemos necesario que para reconocer el pasivo generado por las participaciones a
los trabajadores por pagar, se aperture la divisionaria 6216 para registrar éstas.

CASO Nº 4: GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS

La empresa “LOS CAMPEONES” S.A.C. ha decidido otorgar a sus trabajadores, una
remuneración extraordinaria de S/. 10,000 por haber cumplido con los objetivos del
ejercicio 2010. Bajo ese contexto, nos piden contabilizar esta operación.

SOLUCIÓN: