“2018. AÑO DEL BICENTENARIO DEL NATALICIO DE IGNACIO RAMÍREZ CALZADA.

EL NIGROMANTE”

UNIVERSIDAD MEXIQUENSE DEL BICENTENARIO

LA IMPORTANCIA DE IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EFICIENTE Y EFICAZ PARA UNA ADECUADA TOMA DE
DECISIONES, EN LA EMPRESA “PRODUCTORA RAMOSAS BROSS”
S.A de CV.

ELABORADO POR:

CORTES CORTES DANIEL

QUINTANA NOLASCO CESAR

GRUPO: LC-261

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

LERMA, MÉXICO JUNIO 14 2018

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INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se observa la manera en que el control interno comprende el

plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene implantados una
empresa, estructurado en un todo; así como también para la obtención de tres objetivos
fundamentales:

a) Obtención de información financiera correcta y segura

b) Salvaguarda de los activos

c) Eficiencia de las operaciones.

En dicho análisis vamos a tratar el tema de la fusión del control interno con la auditoria;
toda vez que se podrá conocer las deficiencias de dicha auditoria, ya que de no ser
detectadas, ello puede conducir a su decadencia; es asi que una vez identificado el
problema o en su defecto las debilidades, se podrá resolver el problema de manera
inmediata.

Asi mismo; se brindaran los conocimientos necesarios para que el auditor utilice el
sistema de control interno desarrollado por la empresa, como parte del procedimiento,
mismo que permitirá el cumplimiento aunado a la ejecucion de manera eficiente de
dicha auditoria.

De igual manera este proyecto presenta las bases teóricas atravez del método
científico, cuya importancia en el sistema de control interno para la auditoria financiera
de estados contables, de tal forma que el objetivo de llevar acabo una auditoria aun
mas segura y confiable que disminuya las perdidas económicas del las empresas.

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En el año 2017 en la empresa “productora Ramosas Bross” S.A de C.V, con razón
social en calle Benito Juárez #29, en la delegación de San Cristóbal Huichochitlan,
Municipio de Toluca, Edomex; noto que tenían faltante de efectivo y perdidas que le
estaban ocasionando bajos rendimientos en la producción, al igual que fallas en sus
operaciones.

Derivado de lo anterior se debe analizar e identificar, como y porque de ese faltante de

efectivo aunado; aquello les trae perdidas monetarias; de esta manera se contribuirá a
un mejor manejo y desarrollo de la auditoria utilizando de manera adecuada y eficiente
un sistema de control interno; mismo del que carecen gran parte de las empresas en el
Estado De Mexico, enfoncandonos únicamente al de la empresa mencionada en el
párrafo anterior.

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HIPÓTESIS

Si la empresa implementa y desarrolla de manera adecuada un sistema de control

interno; entonces; se lograra una auditoria eficiente y eficaz atravez de el marco de las
normas de control, conforme a los cuyos paradigmas de gestión y control, contribuyan a
un proceso de ejecucion presupuestal eficiente que disminuya las perdidas monetarias.

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OBJETIVO GENERAL

Proponer la implementación de un sistema de control interno para la empresa

financiera, en el marco de las normas de control y en las normas de auditoria
del informe COSO atravez de nuevos paradigmas de gestión y control; de tal modo que
se obtenga información presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna
para una gestión y organizacion empresarial.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar y analizar las operaciones que sean utilizadas de una manera

deficiente y negligente de los recursos de la entidad.
 Analizar la preparación y publicación de estados financieros fiables.
 Identificar el cumplimiento por parte de la entidad de las leyes y normas que le
sean aplicables.
 Identificar posibles fugas de capital por la inadecuada e inexperta toma de
decisiones por el personal no capacitado

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JUSTIFICACIÓN

La presente investigación se lleva cavo a raíz de que se detectaron faltantes en la

empresa, lo cual esta propiciando bajo rendimiento en el sistema de producción interno;
situación que nos lleva a analizar e identificar dicha problemática, toda vez que se si
implementa un sistema de control interno para la empresa financiera, mismo que
permitirá erradicar las perdidas monetarias de la empresa ya mencionada
anteriormente.

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MARCO TEÓRICO

a) Definición

Está directamente relacionado con la investigación y, por lo tanto, con la ciencia. Se

entiende por marco teórico el conjunto de ideas, procedimientos y teorías que sirven a
un investigador para llevar a término su actividad.

b) Importancia

Es la etapa en que reunimos información documental para confeccionar el diseño

metodológico de la investigación, es decir, el momento en que establecemos cómo y
qué información recogeremos, de qué manera la analizaremos y aproximadamente
cuánto tiempo demoraremos.

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ÍNDICE
Introducción .....................................................................................................................2

Planteamiento del problema ...........................................................................................3

Hipótesis .........................................................................................................................4

Objetivos ..........................................................................................................................5

Objetivo general ..............................................................................................................5

Objetivos específicos .......................................................................................................5

Justificación .....................................................................................................................6

Marco teórico ..................................................................................................................7

a) Definición .....................................................................................................................7

b) Importancia ..................................................................................................................7

CAPÍTULO I CONCEPTOS GENERALES ................................................................10

1.1. Control interno ........................................................................................................10

1.1.1 Objetivos de control interno .......................................................................10

1.2 Elementos del control interno .................................................................................11

1.3 Procedimientos para tener un buen control interno .................................................12

1.4 Sistema de control interno y su importancia en la auditoria ....................................12

CAPÍTULO II DE LA AUDITORIA FINANCIERA ..........................................................13

2.1.1 Auditoria financiera ..................................................................................13

2.1.2 Como se lleva a cabo una auditoria ...........................................................13

2.1.2.1 Objetivos de la auditoria ..................................................................14

2.1.2.2 El informe de auditoria ....................................................................14

2.1.3 Procedimiento de la auditoria .....................................................................15

2.1.4 Técnicas de auditoria .................................................................................15

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2.1.5 Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS) ...........................16

2.1.5.1 Clasificación de las (NAGAS) ..................................................................16

2.1.6 ¿Quién puede llevar a cabo una auditoria? ...............................................17

CAPÍTULO III DESARROLLO DEL MARCO TEÓRICO ...........................................18

3.1.1 Marco teórico .............................................................................................18

3.1.2 Importancia ...............................................................................................18

3.1.3 Objetivos ...................................................................................................18

3.1.4 Características ...........................................................................................19

3.1.5 Clasificación del control interno .................................................................19

Conclusiones ..............................................................................................................20

Recomendaciones ........................................................................................................21

Bibliografía .....................................................................................................................22

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CAPÍTULO I

CONCEPTOS GENERALES

1.1 Control interno

Es la planeación, administración y organización de un ente económico, con la finalidad

de tener una alta productividad y salvaguardar los bienes activos y los recursos
financieros de las empresas.

1.1.1 Objetivos del control interno

Operacionales: Se refieren a la eficacia y a la eficiencia de las operaciones de la

organización incluyen objetivos de rendimiento y rentabilidad , evaluación de
programas, proyectos, operaciones, actividades y la preservación del patrimonio de
pérdidas por abuso, mala gestión, errores, fraudes, y/o irregularidades, etc.

Financieros: Se refieren a la preparación de los Estados Financieros y otra información

de gestión. Y a la prevención de la falsificación de la información, como así también en
cuanto a la publicación de la información.

De cumplimiento: Son los que se refieren a la observancia de leyes, instrumentos

legales y otras disposiciones pertinentes.

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1.2 Elementos del control interno.

Ambiente de control El entorno de control marca las pautas de comportamiento en

una organización. Honradez, valores éticos y la capacidad del personal. La filosofía de
la Dirección y su forma de actuar.

Los riesgos Evaluación de los riesgos Identificación del riesgo. Estimación y

cuantificación de la exposición al riesgo. Definición de los objetivos de control. Gestión
del cambio. Garantía razonable.

Actividades de Control La actividades de Control se llevan a cabo en cualquier parte

de la organización, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una
serie de actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, el análisis de los resultados de las operaciones, la
salvaguarda de activos y la segregación de funciones.

Información y comunicación Es necesario identificar, recoger y comunicar la

información relevante de un modo y en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus
responsabilidades.

Supervisión Es necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno,

evaluando la calidad de su rendimiento, en forma continuada o periódica.

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1.3 Procedimiento para tener un buen control interno

 El desarrollo y mantenimiento de una línea de autoridad para complementar los

controles de organización.
 Una definición clara de las funciones y las responsabilidades de cada
departamento.
 Un sistema contable adecuado.
 La existencia de un mecanismo dentro de la estructura de la empresa, conocido
como la evaluación y autocontrol.
 La existencia del sistema presupuestario que establezca un procedimiento de
control de las operaciones futuras.

1.6 Sistema de control interno y su importancia en la auditoria

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
información contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la
auditoría externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra la
importancia que tiene el sistema de control interno para la auditoría externa de
estados contables.

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CAPÍTULO II

DE LA AUDITORIA FINANCIERA

2.1.1 Auditoria financiera

“La auditoría financiera, o más exactamente, una auditoria de estados financieros, es la

revisión de los estados financieros de una empresa, dando como resultado la
publicación de una opinión independiente sobre si los estados financieros son
relevantes, precisos, completos y presentados con justicia”. (Madariaga Gorocica, 2004)

Es un examen a los estados financieros y a las operaciones realizadas por el ente

contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesiona, y saber si dicha
entidad se encuentra en perfectas condiciones para laborar o existe algún riesgo o
problematica.

2.1.2 Como se lleva a cabo una auditoria

“Los auditores analizando y verificando los Estados Financieros de la empresa o

Entidad auditada (Balance de Situación, Cuenta de Resultados y Estado de Origen y
Aplicación de Fondos) del ejercicio contable a que se refiera, a través de la realización
de distintas pruebas y verificaciones. Estas pruebas y verificaciones, que deben
realizarse de acuerdo con las normas técnicas de auditoría de cuentas que son
publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), tienen como
objetivo comprobar que la información contable ofrecida por la empresa refleja la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa”. (Antonio
Arsenegui, Goméz, & Molina, 2010)

Antonio Arsenegui, J., Goméz, I., & Molina, H. (2010). Manual de auditoría financiera. México: Rústica
con solapas.

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Madariaga Gorocica, J. M. (2004). Manual práctico de auditoría. México: Grupo Planeta (GBS).

La auditoría financiera se lleva a cabo por profesionales especialmente capacitados y

autorizados.

En el trabajo del auditor se distinguen tres fases:

 Planificación
 Realización del trabajo de campo
 Preparación y emisión del informe

2.1.2.1 Objetivos de la auditoria

El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema

de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
2.1.2.2 El informe de auditoria

El informe del auditor contiene los siguientes datos:

 Identificación de la persona o Entidad auditada.

 Persona física o jurídica que encargó el trabajo.
 Identificación de las Cuentas.
 Referencia a las Normas Técnicas de auditoría de cuentas aplicadas al trabajo
realizado.
 Opinión técnica del auditor.
 Firma del auditor o auditores de cuentas que lo hubieran realizado.

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2.1.3 Procedimiento de la auditoria

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión.

2.1.4 Técnicas de auditoria

Concepto: Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor

para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe.

Tipos de técnicas:

 Observación
 Comparación
 Análisis
 Confirmación
 Comprobación
 Cálculo
 Verificación
 Inspección
 Certificación
 Compulsa

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2.1.5 Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS)

“Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor”. (Ray Whittington & Kurt Pany, 2010)

Requisitos mínimos de calidad relativa a la personalidad de auditor para llevar a cabo el

trabajo de auditoria.

2.1.5.1 Clasificación de las (NAGAS)

Normas personales

 Capacidad profesional
 Independencia mental
 Cuidado y diligencia

Normas de ejecución de trabajo

 Planeamiento y supervisión
 Estudio y valuación del control interno
 Evidencia suficiente

Normas de información

 Consistencia
 Revelación suficiente
 Aplicación de principios de contabilidad

Ray Whittington, O., & Kurt Pany. (2010). Principios de Auditoria. México : Decimocuarta edición.

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2.1.6 ¿Quién puede llevar a cabo una auditoria?

Da cuerdo con la Ley de Auditoria antes mencionada, solo podrán llevar a cabo
auditorias de cuentas las personas físicas y jurídicas que figuren inscritas en el Registro
Oficial de Auditores de Cuentas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
Para ser inscrito en éste Registro, y poder por tanto realizar auditorías de cuentas, se
requiere:

 Ser mayor de edad

 No tener antecedentes penales
 Tener nacionalidad mexicana
 Haber tenido una titulación universitaria
 Cumplir con las NAGAS

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CAPÍTULO III

LA IMPORTANCIA DE IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EFICIENTE Y EFICAZ PARA UNA ADECUADA TOMA DE DECISIONES, EN LA
EMPRESA “PRODUCTORA RAMOSAS BROSS” S.A de CV.

3.1.2 Importancia

3.1.3 Objetivos

3.1.4 Características

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CONCLUSIONES

Mencionando todo lo anterior tenemos como conclusión que para aplicar un adecuado
sistema de control interno es necesario conocer a fondo la empresa ya sea desde su
patrimonio, el área de administración e identificar cada uno de los problemas que se
presenten en las empresas aplicando una auditoria adecuada con las normas
establecidas para medir su nivel de desempeño y presentarles oportunidades de
mejora.

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RECOMENDACIONES

Exámenes a estados financieros y al control interno: que las empresas financieras

adopten las acciones que correspondan para que la unidad responsable del control
patrimonial de la entidad, de acuerdo a los procedimientos establecidos en la normativa
vigente, concluyan las acciones correspondientes y así aplicar una mejora al área que
no cumplan el funcionamiento adecuado.

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Bibliografía
Antonio Arsenegui, J., Goméz, I., & Molina, H. (2010). Manual de auditoría financiera. México: Rústica
con solapas.

Madariaga Gorocica, J. M. (2004). Manual práctico de auditoría. México: Grupo Planeta (GBS).

Ray Whittington, O., & Kurt Pany. (2010). Principios de Auditoria. México : Decimocuarta edición.

http://www.visionempresarialbgs.com/es/blog-academico/blog-academico/item/6-marco-
teorico-del-control-interno
http://www.facpce.org.ar:8080/iponline/wp-
content/uploads/2013/05/control_interno_importancia_auditoria
https://www.gestiopolis.com/control-interno-para-eficiencia-empresas-publicas-
saneamiento-peru/

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