UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA

CURSO:
CONTROL INTERNO

ESTUDIANTES:

- Támara Palma Renzo

- Valdez Alvarado Sharon

- Yanac Melgarejo Piero

DOCENTE:
MG. C.P.C.C. HIDALGO MEJÍA, JAVIER PEDRO

HUARAZ – PERÚ
2018
 INTRODUCCION

La presente investigación, se ha realizado con el fin de mejorar el Sistema de Control Interno del

Restaurant La Pizzeria , el contenido de esta investigación y su propósito general, consiste en: Evaluar

los componentes del sistema de control interno en la gestión de las actividades del Personal, mediante

pruebas de cumplimiento de normas, revisión de documentos de gestión, aplicación de encuestas y

entrevistas a los funcionarios y servidores, su relevancia y aporte al conocimiento radican en evaluar sus

efectos y proponer a los órganos de carácter público municipal un instrumento idóneo que permita

implementar el Sistema de Control Interno, ya que el control interno representa un instrumento

indispensable para toda institución privada y su personal, ya que les permite cumplir con sus tareas de

una forma objetiva.

Con la finalidad de cumplir los objetivos planteados en el presente trabajo, dicha investigación se

encuentra estructurada en capítulos que a manera de síntesis se desarrollan de la siguiente forma:

Inicialmente se presenta el Capítulo I y Capìtulo II que contempla, el marco teórico y marco conceptual

en el cual se incluyen contenidos relevantes que sustentan la investigación, tales como: los antecedentes

de la investigación y las bases teóricas así como el marco conceptual más próximo para la definición de

términos básicos del estudio.

Por su parte el Capítulo III, que corresponde a la Discusión, el cual contiene nuestro punto de vista

acerca del Control Interno, según nuestros antecedentes que planteamos en el nuestro Marco teórico.

Finalmente se presenta el Capítulo IV y V que contiene las conclusiones y recomendaciones

derivadas del trabajo de investigación, con los cuales se logran los objetivos de la

investigación. Se incluye las referencias bibliográficas que soportan el marco teórico y los

anexos donde se detallan los resultados de la investigación.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General
Evaluar los componentes del sistema de control interno, en la gestión de las

actividades del Restaurant La Pizzería, mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisión

de documentos de gestión, aplicación de encuestas y entrevistas.

Objetivos Específicos

a. Conocer el nivel de emisión de normas internas de control aplicadas a la Restaurant La

Pizzería, a través de la verificación de normas y determinar su nivel de implementación

y aplicación.

b. Determinar el nivel de desarrollo de los componentes del control interno en cuanto a la

percepción de los funcionarios y servidores Restaurant La Pizzería, a través de la

aplicación del cuestionario de control interno.

c. Determinar los resultados del análisis de debilidades y fortalezas desarrolladas por los

funcionarios y servidores del Restaurant La Pizzería.

d. Proponer las acciones de mejora y/o modificación de normas internas, procedimientos y

registros en general relacionados al cumplimiento del sistema de Control Interno,

aplicable al Restaurant La Pizzería.

CAPITULO I
 MARCO TEÓRICO

Sistema de Control Interno

Ibáñez (2000):

“Es un proceso ejecutado por el Consejo de directores; la administración y todo el

personal de la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad razonable, mirando

el cumplimiento de los objetivos de la empresa.” (p.13)

Definición de Control

Estupiñan (2012):

“Es el proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es

necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de

acuerdo con lo planeado.” (p.21)

Control Interno

Romero (1997)

“Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir,

que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre

otras son regidas por el control interno.” (p.548)

Kirschenbaum & Mangulan (2004)

“Es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y demás personal de la

entidad, basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa, diseñadas

para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad.” (p.18)

Objetivos del control interno

Perdomo (2004)

 Prevenir fraudes.

 Descubrir robos y malversaciones.

 Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.

 Localizar errores administrativos, contables y financieros.

 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la

empresa en cuestión. Promover la eficiencia del personal.

 Detectar desperdicios de material innecesario de material, tiempo, etc.(p.4)

Principios del control interno

Perdomo (2004)

 Separación de funciones de operación, custodia y registro.

 Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en cada operación

de la empresa, cuando menos debe intervenir 02 personas.

 Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controla su actividad.

 El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.

 La función de registros de operaciones será exclusiva del departamento de contabilidad.

(p.3)

Importancia del Control Interno

Perdomo (2004)

 Permite producir información administrativa y financiera oportuna, correcta y

confiable, como apoyo a la administración en el proceso de toma de decisiones y la

rendición de cuentas de la gestión de cada responsable de las operaciones.

 La complejidad de las grandes compañías en su estructura organizacional hace difícil

controlar cada una de las áreas de gestión, por lo que se hace imprescindible el delegar

funciones y conservar un adecuado ambiento de control, dificultando. (p.5)

Tipos de Control interno

Perdomo (2004)
a. Control Interno Contable

Es el que verifica la corrección y confiabilidad de la información contable, es decir los

controles diseñados establecidos para lograr un registro y resumen adecuado de las

operaciones financieras de la empresa.

b. Control Interno Administrativo u Operacional

No se limita al plan de organización, a los procedimientos y registros que intervienen en

el proceso de decisiones que llevan a gerencia a autorizar las operaciones. (p.5)

Sistema de Control Interno Operativo

Perdomo (2004)

“Es un proceso ejecutado por la junta directiva; la administración y todo el personal de

la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad razonable, mirando el

cumplimiento de los objetivos de la empresa.”(p.5)

CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL

Sistema
Es un conjunto de elementos o componentes que se caracterizan por ciertos
atributos identificables que tienen relación entre sí, pues funcionan para lograr un
objetivo en común (COSO, 2013).

Control

El Diccionario de la Real Academia define el control como la acción y efecto de

com- probar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir. Por su parte, WordReference,
establece que el control implica comprobar e inspeccionar una cosa (ejem. control
de calidad, sanidad, etc.), tener dominio o autoridad sobre alguna cosa (ejem.
perder el control del coche) o limitar o verificar una cosa (ejem. control de gastos,
control de velocidad, etc.).

A nivel académico, respecto de los estudios del ciclo gerencial y sus funciones, el
control se define como “la medición y corrección del desempeño a fin de
garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados
para alcanzarlos”1. En la misma línea, el control como actividad de la
administración “es el proceso que consiste en supervisar las actividades para
garantizar que se realicen según lo planeado y corregir cualquier desviación
significativa

Según la real academia española Es la acción y el efecto de comprobar

inspeccionar, fiscalizar o intervenir. (COSO, 2013)

Tipos de Control

Existen dos tipos de control: el externo y el interno.

a. Control Externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos; y es aplicado por la Contraloría General de la
República u otro órgano del Sistema Nacional de Control.

b. El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado por el titular,

funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos
en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la
 misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar lo riesgos. (COSO,
2013)

CATEGORÍAS DE OBJETIVOS

A pesar de su diversidad, pueden agruparse en tres grandes categorías:

Objetivos relacionados con las operaciones Se refieren a la eficacia y eficiencia

de las operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de rendimiento y
rentabilidad y la salvaguarda de los recursos contra posibles pérdidas. Estos
objetivos varían en función de la elección de la dirección respecto a estructuras y
rendimiento. (COSO, 2013)

Objetivos relacionados con la información financiera Se refieren a la

preparación de estados financieros confiables y a la prevención de la falsificación
de información financiera, a menudo, estos objetivos están condicionados por
requerimientos externos. (COSO, 2013)

Objetivos de cumplimiento Estos objetivos se refieren al cumplimiento de las

leyes y normas a las que está sujeta la entidad, dependen de factores externos
como: la reglamentación en materia de medio ambiente, tienden a ser parecidos en
algunos casos, o en todo un sector. (COSO, 2013)

El Control Interno como proceso integral

Si bien a partir de la definición general, y para fines prácticos de supervisión y

eva- luación el significado de Control Interno se ha descompuesto en acciones,
actividades, planes, etc. por cada tipo de objetivo, es necesario recordar que el
Control Interno no debe ser un hecho o circunstancia aislada, sino una serie de
acciones que están relacio- nadas intrínsecamente con las actividades de la
entidad. Estas acciones se dan en todas las operaciones de la entidad
continuamente y son inherentes a la manera en la que la gerencia administra la
entidad. El Control Interno, por lo tanto, no debe ser visto como un hecho
adicionado a las actividades de la entidad o como una obligación. El Control
Interno debe ser incorporado a las actividades de la entidad y es más efectivo
cuando se construye dentro de la estructura organizativa de la entidad y es parte
integral de la esencia de la organización.

El Control Interno debe ser diseñado desde la propia gestión, no por encima de las
actividades, sino como parte del ciclo de gestión. Al diseñar el Control Interno
desde adentro, éste se vuelve parte integrada de los procesos de planificación,
ejecución y seguimiento de la entidad.

Además su concepción desde adentro tiene importantes implicaciones desde la

perspectiva del costo ya que añadir procedimientos de control que están separados
de los procedimientos existentes, aumenta los costos y se convierte en una carga
que no genera valor. Enfocándose en las operaciones existentes y en su
contribución al Control Interno efectivo e integrando los diferentes controles en
las actividades operativas bási- cas, la entidad puede evitar procedimientos y
costos innecesarios. (Contraloria, 2015)

RIESGOS

A nivel de empresa los riesgos pueden ser la consecuencia de factores externos

como internos, se presentan algunos ejemplos:

Factores externos:

- Los avances tecnológicos.

- Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes pueden influir en el
desarrollo de productos, el proceso de producción, el servicio a cliente, la
fijación de precios etc.
- Los cambios económicos pueden repercutir en las decisiones sobre
financiamiento, inversiones y desarrollo.

Factores internos:

- Problemas con los sistemas informáticos pueden perjudicar las operaciones de

la entidad.
- Los cambios de responsabilidades de los directivos pueden afectar la forma de
realizar determinados controles.
- Un Consejo de Administración o un Comité de Auditoría débil o ineficaz
pueden dar lugar a que se produzcan fugas de información.

Se han desarrollado muchas técnicas para identificar riesgos, la mayoría

desarrolladas por auditores internos y externos en el momento de determinar el
alcance de sus actividades, comprenden métodos cualitativos o cuantitativos para
identificar y establecer el orden de prioridad de las actividades de alto riesgo.

Además, de identificar los riesgos a nivel de empresa debe hacerse a nivel de cada
actividad de la empresa, esto ayuda a enfocar la evaluación de los riesgos en las
unidades o funciones más importantes del negocio, como ventas, producción y
desarrollo tecnológico. La correcta evaluación de los riesgos a nivel de actividad
contribuye también a que se mantenga un nivel aceptable de riesgo para el
conjunto de la entidad. (COSO, 2013)

AMBIENTE DE CONTROL

El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus

actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca la pauta del
funcionamiento de una organización e influye en la percepc ión de sus empleados
respecto al control.

Es la base de todos los demás componentes del Control Interno, aportando

disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la
integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la
filosofía de dirección y el estilo de dirección, la manera en que la dirección asigna
la autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados así como la atención y orientación que proporciona el Consejo de
Administración.

El ambiente de control tiene una incidencia generalizada en la estructuración de

las actividades empresariales, en el establecimiento de objetivos y en la
evaluación de riesgos. (COSO, 2013)

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos tanto de origen interno como
externo que deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos
es el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización que sean
coherentes entre sí. La evaluación del riesgo consiste en la identificación y
análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos y, en
base a dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser
administrados y controlados, debido a que las condiciones económicas,
industriales, normativas continuarán cambiando, es necesario disponer de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
(COSO, 2013)

ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo
las instrucciones de la dirección, ayudan a asegurar que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los
objetivos de la entidad.

Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas

las funciones, incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa,
salvaguarda de activos y segregación de funciones.

Las actividades de control pueden dividirse en tres categorías, según el tipo de

objetivo de la entidad con el que están relacionadas: las operacionales, la
confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de la legislación
aplicable. (COSO, 2013)

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en tiempo y

forma que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades.

Los sistemas de información generan informes, que contienen información

operativa, financiera y la correspondiente al cumplimiento, que posibilitan la
dirección y el control del negocio. Dichos informes contemplan, no sólo, los
datos generados internamente, sino también información sobre incidencias,
actividades y condiciones externas, necesaria para la toma de decisiones y para
formular informes financieros. (COSO, 2013)

Debe haber una comunicación eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas las
direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo
y a la inversa.Las responsabilidades de control han de tomarse en serio. Los
empleados tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de Control
Interno y cómo las actividades individuales están relacionadas con el trabajo de
los demás. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros,
como clientes, proveedores, organismos de control y accionistas. (COSO, 2013)

SUPERVISIÓN

Los Sistemas de Control Interno requieren supervisión, es decir, un proceso que

compruebe que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo
del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continua,
evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión
continua se da en el transcurso de las operaciones, incluye tanto las actividades
normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el
personal en la realización de sus funciones. El alcance y frecuencia de las
evaluaciones dependerá de la evaluación de riesgos y de la eficiencia de los
procesos de supervisión.

Los Sistemas de Control Interno y en ocasiones, la forma en que los controles se

aplican, evolucionan con el tiempo, por lo que procedimientos que eran eficaces
en un momento dado, pueden perder su eficacia o dejar de aplicarse. Las causas
pueden ser la incorporación de nuevos empleados, defectos en la formación y
supervisión, restricciones de tiempo y recursos y presiones adicionales.
Asimismo, las circunstancias en base a las cuales se configuró el Sistema de
Control Interno en un principio también pueden cambiar, reduciendo su capacidad
de advertir de los riesgos originados por las nuevas circunstancias. En
consecuencia, la dirección tendrá que determinar si el Sistema de Control Interno
es en todo momento adecuado y su capacidad de asimilar los nuevos riesgos.
(COSO, 2013)

Sistema de Control Interno

Conjunto ordenado, concatenado de los objetivos del control interno.

Responsable del Control Interno
La más alta autoridad de la organización. (Contraloria, 2015)

Control Interno Operativo

Son aquellas medidas que se relacionan principalmente con la eficiencia
operacional y la observación de las políticas establecidas en el área de la
organización, ejemplo: las medidas de seguridad, los accesos restringidos.
(Contraloria, 2015)

Eficiencia – Efectividad

Uso óptimo de recursos y logro de resultados, aplicando criterios de calidad,

cantidad, oportunidad, lugar y costo. (Contraloria, 2015)

Debilidades de Control Interno

Ausencia de controles adecuado. (Contraloria, 2015)
Control Administrativo
Es la acción de evaluar el conjunto de actividades que se realizan en un sistema
completo de organización política, normas y procedimientos utilizados con el fin
de lograr la mayor eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos y
responsabilidades establecidas en cada caso. (Contraloria, 2015)

Control de Eficiencia

Comprende la revisión de las actividades y procedimientos de planeamiento,

organización, dirección, coordinación y control administrativo con el fin de
verificar el logro de las metas programadas y si éstas han sido alcanzadas con
eficiencia y ajustándose a los dispositivos legales que norma su gestión.
(Contraloria, 2015)

Control del área de Contabilidad

comprende la revisión de las actividades y procedimientos de registro contable,

comprobación documentaria del plan de cuentas y su aplicación de los manuales
de procedimientos y de la formulación de los estados financieros. (Contraloria,
2015)

Control del personal

Comprende la revisión de las actividades y procedimientos que implican la

administración integral de personal y el uso eficiente de los recursos humanos.
Inventarios: El inventario es el almacenamiento de bienes y productos.
(Contraloria, 2015)

Control de Inventarios
es la técnica que permite mantener la existencia de los productos a los niveles
deseado. (Contraloria, 2015)
CAPITULO IV
Discusión

En el presente trabajo de investigación se toco el tema “sistema de control interno” como

es que las empresas implementan este sistema o proceso para proporcionar un grado de
seguridad razonable de reducir los riesgos de corrupción que se dan dentro de una
empresa, lograr los objetivos y metas establecidas dadas por la entidad la cual ayuda a la
mayor eficiencia, eficacia y sobre todo a la transparencia en las operaciones dentro de la
empresa pero también hay empresas que no implementan un sistema de control interno la
cual están vulnerables a la corrupción dentro de su empresa.

La importación del control interno y del interés creciente sobre el mismo en los últimos
años ha hecho surgir diversas filosofías que han originado distintas opiniones sobre la
naturaleza y forma de conseguir un control interno eficaz.

El primer cambio importante en la manera de considerar en control interno surgió de la

necesidad de disponer de una información cada vez más confiable como un medio
indispensable la cual las diferentes tipos de actividades en un empresa está regido por el
control interno que se realiza de manera eficaz. Esto confirma lo dicho por Romero
(1997) que dice es la base donde descansas las actividades y operaciones de una empresa
es decir que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración
entre otras son regidas por el control interno.

El control interno es un proceso realizado por una organización para proporcionar un

grado de seguridad razonable este concepto está relacionado con lo dicho por Ibáñez
(2000) que explica al control interno como un proceso que es ejecutado por el consejo de
directores, la administración y todo el personal de la entidad diseñada para proporcionar
un seguridad razonable mirando al cumplimiento de los objetivos de la empresa.

En relación a los conceptos de control interno se observo que una de las funciones
indispensable del control interno es garantizar alcanzar, cumplir los objetivos propuestos
y lograr así la dirección acertadas de las actividades de una organización.
CAPITULO V

Recomendaciones
Bibliografía
Contraloria. (2015). Control Interno .
COSO. (2013). COSO.
Estupiñan. (2001). Papeles de trabajo en la auditoria financiera. Colombia: Ecoe Ediciones .
Ibañez, J. (2000). LA GESTION DEL DISEÑO EN LA EMPRESA . España: MCGRAW-HILL .
Kirschenbaum, P., & Mangulan, J. (2004). Enterprise Risk Managenent. Estados Unidos: PriceWater
HouseCoopers.
Perdomo, A. (2004). Fundamentos de control Interno,. México: Novena Edición.
Romero, J. (1997 ). Contabilidad Intermedia. México: Interamerjcana Editores .
Anexos
 BIBLIOGRAFÍA
Contraloria. (2015). Control Interno .
COSO. (2013). COSO.
Estupiñan. (2001). Papeles de trabajo en la auditoria financiera. Colombia: Ecoe Ediciones .
Ibañez, J. (2000). LA GESTION DEL DISEÑO EN LA EMPRESA . España: MCGRAW-HILL .
Kirschenbaum, P., & Mangulan, J. (2004). Enterprise Risk Managenent. Estados Unidos:
PriceWater HouseCoopers.
Perdomo, A. (2004). Fundamentos de control Interno,. México: Novena Edición.
Romero, J. (1997 ). Contabilidad Intermedia. México: Interamerjcana Editores .