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UN VERS DAD LOS ÁNGELES DE CH MBOTE

I I I

DOCENTE : MAG. CPCC. Mario Wilmar Soto Medina


E-MAIL : wilmarsoto4@yahoo.es
TELÉFONO : 043-314721

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I.
Universidad Los Ángeles de Chimbote. 1era edición. Departamento de
Edición. Chimbote. 2008. 260p.

Edición:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué

Universidad Los Ángeles de Chimbote


Leoncio Prado 443
Chimbote (Perú) www.uladech.edu.pe
editorial@uladech.edu.pe

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

ÍNDICE
Presentación................................................................................................................... 13
CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. Concepto y composición............................................................................................. 15
1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15
1.1.1 Mercado de intermediación indirecta..........................................................16
1.1.2 Mercado de intermediación directa............................................................ 17
1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19
1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19
1.4. Organismos de supervisión................................................................................. 20
1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21
2. Órganos de supervisión del sistema financiero nacional............................................ 24
2.1. Ministerio de Economía y Finanzas..................................................................... 24
2.2. Banco Central de Reserva del Perú.................................................................... 24
2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25
3. Empresas del sistema financiero en el Perú............................................................... 27
3.2. Empresa bancaria................................................................................................27
3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 2 7
3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27
3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28
3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28
3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................ 28
4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29
4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29
4.2. Organización y la función contable..................................................................... 30
4.2.1. Organización de las empresas del sistema financiero......................... 30
4.2.1.1. Estructura orgánica..................................................................... 30
4.2.2. Organización integral................................................................................ 32
4.3. Función contable................................................................................................. 33
4.3.1 Estructura orgánica..............................................................................34

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

4.3.2. Tipo de transacción............................................................................ 35


4.3.3 Tipo de moneda................................................................................... 37
Cuestionario de evaluación…………………………………………………………………… .40

CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema
financiero.....................................................................................................................41
2. Objetivos..................................................................................................................... 41
3. Alcances..................................................................................................................... 41
4. Normas contables generales...................................................................................... 42
5. Sistema de codificación y denominación.................................................................... 47
6. Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48
7. Publicación de estados financieros............................................................................. 49
8. Información complementaria....................................................................................... 51
9. Cierre del ejercicio económico.................................................................................... 51
10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria
anual......................................................................................................................... 51
11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas............................................................................................................. 52
Cuestionario de Evaluación……………………………………………………………..61

CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS
1. Registración con cuentas de balance......................................................................... 62
1.1. Cuentas de activo: Clase 1.................................................................................. 62
1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 63
1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 62
1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Perú.....................63
1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero
del país....................................................................................... 64
1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

exterior........................................................................................ 66
1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67
1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69
1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69
1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70
1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70
1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................ 71
1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediación
financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71
1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisión para inversiones negociables y a
vencimiento................................................................................. 72
1.1.4. Rubros 14: Créditos............................................................................ 73
1.1.4.1. Cuenta: 1401 Créditos vigentes.................................................. 73
1.1.4.2. Cuenta: 1403 Créditos reestructurados...................................... 75
1.1.4.3. Cuenta: 1404 Créditos refinanciados.......................................... 76
1.1.4.4. Cuenta: 1405 Créditos vencidos..................................................79
1.1.4.5. Cuenta: 1406 Créditos en cobranza judicial................................ 80
1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes...82
1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisión para créditos..........................................83
1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84
1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y
servicios fideicomiso....................................................................84
1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas................................. 85
1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87
1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88
1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
de uso................................................................................................ 88
1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables................................................. 88
1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados............... 89
1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92
1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94


1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes................................................... 94
1.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participación patrimonial en
personas jurídicas del país...................................................... 94
1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones
permanentes...........................................................................98
1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes.......... 100
1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo........................................... 101
1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos............................................................. 101
1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciación acumulada de inmuebles,
mobiliario y equipo.................................................................. 102
1.1.9. Rubro: 19 Otros activos...................................................................... 102
1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas................... 102
1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias................ 104
1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2............................................................................105
1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el público................................................ 105
1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista.........................................105
1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro..................... 110
1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo........................ 111
1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.......................................................... 114
1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento..................................................... 115
1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores..................... 120
1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el público.. 121
1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios........................................................ 123
1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios...........................................123
1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios.......... 124
1.2.3. Rubro 23: Depósitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales.............................................. 125
1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depósitos a la vista.......................................... 125

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depósitos de ahorro......................................... 127


1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depósitos a plazo............................................. 128
1.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depósitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales.. 130
1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.............. 131
1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central
de Reservas del Perú............................................................ 131
1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporación
Financiera de Desarrollo.........................................................133
1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas
del sistema financiero del país............................................... 134
1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con
instituciones financieras del exterior....................................... 135
1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con
organismos financieros internacionales.................................. 136
1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del país............. 137
1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior....... 138
1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
a corto plazo.......................................................................... 140
1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar..............................................................140
1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de
instrumentos financieros derivados especulativos................. 140
1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas.............................. 141
1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
por pagar............................................................................... 142
1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores..................................................... 143
1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...............144
1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema
financiero del país................................................................. 144
1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior......................................................... 145

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos


financieros internacionales.................................................... 146
1.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del país........... 147
1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior..... 149
1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo....................................................... 155
1.2.7. Rubro: 27 Provisiones……………………………………………….......... 151
1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para créditos contingentes........... 151
1.2.8. Rubro: 28 Valores, títulos y obligaciones en circulación…………….... 152
1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes............................................... 152
1.2.9. Rubro: 29 Otros activos...................................................................... 153
1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja............................................ 153
1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trámite.................................. 154
1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias..................................... 155
1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3..................................................................... 156
1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado................................................................... 156
1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado................................................ 156
1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito................................................ 156
1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional................................................................. 157
1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones......................................................157
1.3.3. Rubro: 33 Reservas............................................................................ 157
1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal...................................................157
1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio.......................................................... 158
1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participación en
otras empresas...................................................................... 158
1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados.................................................... 158
1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada..........................................158
1.3.5.2. Cuenta: 3802 Pérdida acumulada.......................................... 159
1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio............................................... 160
1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio................................ 160
2. Registración con Cuentas de Estado de Ganancias y Pérdidas.............................. 160

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4........................................................................... 160


2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros............................................................. 160
2.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el público............ 160
2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios.................... 161
2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones
financieras.............................................................................. 161
2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros......................................... 162
2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes..............162
2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros..................... 162
2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorización e incobrabilidad...............163
2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorización de inversiones. 163
2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos......... 164
2.1.4. Rubro: 44 Depreciación de inmueble, mobiliario, equipo y
amortizaciones.................................................................................... 164
2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciación inmueble, mobiliario y equipo..........164
2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administración................................................... 165
2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal......................................... 165
2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros....... 165
2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos........................................................... 166
2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas................................................................. 166
2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes.............................166
2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5.........................................................................167
2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros........................................................... 167
2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles................................. 167
2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios................. 167
2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a
vencimientos.......................................................................... 168
2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por créditos...................................... 169
2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por créditos y otras operaciones
financieras.............................................................................. 169
2.2.2. Rubro: 57 Ventas............................................................................... 171

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171


2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6..................................................................... 171
2.3.1. Rubro: 61 Resultados de operación.................................................... 171
2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operación................................... 171
2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios..................................................... 173
2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios.................................. 173
2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios....................................................... 175
2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios.................................... 175
2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores........................................ 176
2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores..................... 176
2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores.......................................... 177
2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores........................177
2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto
a la renta............................................................................................ 178
2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta...............................................................178
2.3.7. Rubro: 67 Distribución legal de la renta neta...................................... 179
2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participación de los trabajadores..................... 179
2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta........................................................... 180
2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta........................................ 180
2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio............................................... 181
2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio.............................181
3. Registración con cuentas contingentes: Clase 7.................................................... 183
3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores.................................................................. 183
3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas.................................................183
4. Registración con cuentas de orden: Clase 8.......................................................... 184
4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras........................................................... 184
4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia........................... 184
4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas................................... 185
4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de créditos y rentas en suspenso.......... 186
4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras........................................................ 187

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

4.2.1. Cuenta: 8404 Garantías recibidas por operaciones de crédito........... 187


Cuestionario de evaluación………………………………………………...188

CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS
1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 189
2. Formas de los estados financieros y balance de comprobación de Saldos.............. 189
3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189
3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189
3.2. Políticas contables........................................................................................ 190
3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................ 193
3.4. Composición de los rubros de los estados financieros..................................... 193
3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193
3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193
3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194
3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195
3.9. Contingentes................................................................................................. 195
3.10. Revelación de tasas de interés cobradas y pagadas......................................195
3.11. Utilidad por acción....................................................................................... 195
3.12. Posición en moneda extranjera.................................................................... 195
3.13. Límites legales............................................................................................ 196
3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196
3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196
4. Frecuencia y plazos de presentación de estados financieros plazo de estados
financieros forma/frecuencia presentación............................................................. 197
5. Modelos de estados financieros y balance de comprobación de saldos................... 197
6. Monografía de estados financieros........................................................................ 226
6.1 Enunciado...................................................................................................... 226
6.2 Libro diario.................................................................................................... 229
6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244
6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259
Cuestionario de evaluación…………………………………………………………. 260
Bibliografía............................................................................................................... 261

11
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

12
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

PRESENTACIÓN
Toda persona natural y jurídica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades
en el ámbito local, regional, nacional e internacional, según las posibilidades de obtener
financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El
recurso financiero es utilizado en el ámbito nacional mediante la intermediación financiera
de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley Nº
26702: “Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros” supervisada por organismos
de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.

Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el


surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; también otras
entidades financieras al otorgar créditos de diferentes modalidades para la pequeña y
mediana empresa. El control del recurso financiero mediante créditos y de otras
operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las
entidades financieras es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, que
son elaborados con la aplicación de procedimientos del “Manual de Contabilidad para
Empresas del Sistema Financiero”, procedimientos que identifican y diferencian a las
empresas financieras de las demás entidades que operan en el universo empresarial
respecto a la contabilidad.

Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediación financiera
reciben el dinero del público y lo prestan a los usuarios mediante créditos, también
significativamente reciben dinero en calidad de depósitos de ahorros, de certificados de
depósitos, realizan servicios de comercio exterior y básicos importantes, y otras
actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la
contabilidad y representan un patrón de medida de la situación de solvencia económica-
financiera para la intermediación financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de
conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.

El autor.

13
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

14
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. CONCEPTO Y COMPOSICIÓN
Nuestro país como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar
recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar
los diferentes entes partícipes de la economía nacional, tanto personas naturales
como personas jurídicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que
plasme políticas y normas, en el propósito de armonizar la intermediación
financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes
modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del
denominado Sistema Financiero.

El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los


instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y públicas,
debidamente autorizadas para operar en el país en la intermediación financiera; y
los organismos de supervisión.

1.1 Mercado Financiero


Se entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio
físico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interacción entre los
participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.

Existen dos clases de mercados, según sea la forma de la intermediación


financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar
sus proyectos o actividades, tienen dos vías para hacerlo: una a través del
crédito comercial o bancario, conocida por intermediación indirecta ejecutada
en el Mercado de Intermediación Indirecta; y la otra por medio de la
transacción con títulos valores, denominada intermediación directa,
participando por ende en el Mercado de Intermediación Directa.

15
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.1.1 Mercado de Intermediación Indirecta


Es el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario
que otorgan preferentemente créditos a corto plazo, previa captación de
recursos del público para luego colocarlos a un segundo en forma de préstamos
en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema
Financiero.

De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se


vinculan indirectamente a través del intermediario.

La intermediación se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y


también mediante la participación del Sector no Bancario, según el grafico
siguiente:

INTERMEDIACIÓ
N INDIRECTA

SECTOR BANCARIO SECTOR NO BANCARIO

Banca Comercial Cia. de seguros


Banco de Inversión Fondo de pensiones
Financieras Fondos M tuos
Mutuales Caja de Ahorro
Otros Otros

A) Ejemplo de Intermediación Indirecta


a) El Señor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona
Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la producción. Sin
embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de
expansión.

En tal razón, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un


crédito en efectivo.

16
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

b) En el transcurso del semestre último, el Banco Continorte a logrado


incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros,
Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captación
de recursos del público; pagando los intereses correspondientes a los
imponentes; lo cual le permite otorgar préstamos a clientes que lo
requieran, previa acreditación de la posibilidad de reembolsar el monto
solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses
pactados.

c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crédito presentada por


Juan Ruiz y le otorga el préstamo para ampliar sus actividades,
comprometiéndose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y
plazos señalados por la entidad financiera.

d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el


dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan
Ruiz.

1.1.2 Mercado de Intermediación Directa


Cuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero
para financiar sus proyectos o actividades; y no siéndole ventajoso obtenerlo del
Sector bancario, sea por tasas de interés muy altas o por restricciones que
limitan su obtención, puede optar por emitir título-valores tales como Acciones o
Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de
los ofertantes del capital.

Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediación


Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado
Mercado Primario.

Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son


objeto de transacción o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice
estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por
las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de
Lima.

17
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

El esquema del citado mercado es como sigue:

INTERMEDIACIÓN
DIRECTA

MERCADO MERCADO
PRIMARIO SECUNDARIO

Bolsa de Fuera de Bolsa de Fuera de


Valores la bolsa Valores la bolsa

B) Ejemplo de Intermediación Directa


a) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en
la exportación, a Estados Unidos de América y al Continente Europeo,
de su producción de prendas de lana de vicuña y alpaca; por cuanto, las
condiciones del mercado internacional son favorables para la industria
textil peruana.

b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su


viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento
rápido, se vería truncado el plan de expansión de Lana Piura SAA.

c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para


financiar el proyecto, ha puesto a consideración de los ejecutivos de la
firma un Programa de emisión de Bonos, lo cual implicaría; por un lado,
reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses
respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el
financiamiento necesario para la producción y comercialización de prendas
de lana de camélidos andinos; y la consiguiente redención de la deuda a
su vencimiento.

18
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo
de dos años pagando 12% de interés anual. liquidables semestralmente y
los coloca a través de la Bolsa de Valores (mercado primario).

e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliación de la Planta Industrial,


compra de materias primas y contratación de personal adicional. Entre
los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores
Comerciales SAC.

f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los


intereses vencidos.

g) Asimismo, a fines del primer año Valores Comerciales SAA. optó por
vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario).
Lana Piura SAA. deberá continuar pagando los intereses vencidos a los
nuevos bonistas.

h) Cumplidos los dos años y culminado con éxito su proyecto de inversión


Lana Piura SAA. procedió a redimir los Bonos, esto es, a devolver su
dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el
mercado secundario.

1.2 Instrumentos Financieros


Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada
básicamente por los créditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de
Intermediación Indirecta y directos constituidos por título-valores con las Acciones y
Bonos canalizados en el Mercado de Intermediación Directa.

1.3 Instituciones Financieras


Conformado por personas jurídicas, organizadas como empresas dedicadas a la
intermediación entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de
efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras,
constituyéndose en los entes más representativos del Sistema Financiero Nacional
por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economía nacional.

19
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.4 Organismos de Supervisión


Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del
Sector de Economía y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como
misión fundamental proteger los intereses del público en las oportunidades que
interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su
condición de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participación
de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores.

También tienen a su cargo la formulación y ejecución de políticas económicas y


financieras; y administrar la política monetaria aplicable en el país.

El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de


Supervisión en el Perú:

ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN

MINISTERIO DE ECONOMÍA
Y FINANZAS

Formular lineamientos generales de


política económica y financiera

COMISIÓN NACIONAL
BANCO CENTRAL DE SUPERINTENDENCIA DE
SUPERVISORA DE
RESERVA DEL PERÚ BANCA Y SEGUROS
EMPRESAS Y VALORES

Controla y regula a los Supervisa y regula


Administra la política bancos, financieras, entidades y personas que
monetaria del país seguros, administradoras intervienen en el
de fondos de pensiones Mercado de Valores.

20
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.5 Norma Legal del Sistema Financiero


A los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como
depositantes en Mercado Bancario, o en su condición de inversionistas en el
Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha
sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y
responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.

Si nos remontamos al año 1931, período claramente coincidente con la gran crisis
financiera que sacudió a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos
de América, en el Perú surgió la preocupación por desarrollar un adecuado marco
regulador que evitara los problemas que venían afrontando los Mercados
Financieros foráneos en ese momento.

Con tal propósito, la misión especial liderada por el Dr. Kemmerer propició la
creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación
de la Ley de Bancos N° 7159; época en que también se propuso otra Ley que crea
al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendió formalmente la partida
de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.

Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos


como “Reformas del Sistema Financiero”.

Podemos citar a 1970, época en que se creó, además, la Comisión Nacional de


Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, año en que se innovó la estructura
de la Bolsa de Valores y se creó la Banca Asociada a cargo del Estado por
intermedio del Banco de la Nación en su condición de agente financiero, del Estado,
integrada por el Banco Continental, Banco Popular y el Banco internacional,
provenientes del Sector Privado.

Otra reforma se dió en 1981, al restablecerse el régimen democrático en el Perú


iniciarse la vigencia de la Constitución Política de 1979. Se procede a revisar
normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.

21
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

En la década iniciada en 1990, específicamente en Diciembre de 1996 se


promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los
entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley
del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca Seguros.

La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N° 637 del año 1991
al Decreto. Legislativo N° 770 del año 1993. Norma que incorpora, entre otros
aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones más equitativas
para la participación de capitales nacionales y foráneos.

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada
con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la
intermediación financiera en un contexto de economía globalizada.

A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:

22
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

Ministerio de Economía y
Finanzas

Banco Central de Reserva del Superintendencia de Banca y Comisión Nac. Supervisora de


Perú (BCRP) Seguros (SBS) Empresas y Valores (CONASSEV)

Mercado de Dinero Mercado de Valores

Formal (2) Informal (1) ONG


Mercado Primario Mercado de Valores
Empresas de Empresa
operaciones múltiples Especializada Emisiones de
Gobierno Mecanismos Resto del
Bancaria No Bancaria Centralizados mercado
Banco de inversión de Negociación Extrabursatil
Emisiones
Bancaria Societarias
Financieras Empresa de seguros
Rueda de valores
Bancaria Cajas Municipales de Ahorro y Empresa de
Crédito – CMAC’s servicios y conexos Mesa de negociación
Bancaria
Cajas Rurales de Ahorro y
credito - CRAC
Empresa Otros mecanismos
Administradoras Centralizados
Privadas de
Entidad de desarrollo a la Pensiones AFP
pequeña y microempresa

Cooperativa de Ahorro y Crédito


autorizada a capturar recursos
del público
23
2. ÓRGANOS DE SUPERVISIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL
2.1. Ministerio de Economía y Finanzas
El Ministerio de Economía y Finanzas es un organismo integrante del Poder
Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector
Economía y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad
formular, s u p e r v is a r y e v a l u a r la s p o l í t ic a s y p la n e s d e l S e c t o r e n
a r m o n í a c o n l a p o l í t i c a general del Estado; siendo sus funciones, visión y
misión.

Funciones
a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política fiscal, financiación,
endeudamiento, presupuesto y tesorería.
b) Planear, dirigir, controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del
Estado así como armonizar la actividad económica.
c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria
d) Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado

Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la Política Económica y Financiera que contribuya al
crecimiento económico para el bienestar general de la población

Visión
Consolidar una administración moderna y eficaz de la Política Económica y
Financiera.

2.2 Banco Central de Reserva del Perú


Es el organismo que se encarga de la política monetaria del Perú, cuyo fin es
preservar la estabilidad monetaria.

El Banco de Reserva del Perú, denominación original, fue creado el 9 de marzo de


1922, e inició sus actividades el 4 de abril del mismo año. Posteriormente, el 28 de
abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Perú.

24
También es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por
no tratar con el público.

Funciones
a) Regular la cantidad de dinero.
b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad,
liquidez y rentabilidad.
c) Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas
nacionales.

Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la política monetaria en concordancia con las
políticas económica y financiera del Sector Economía y Finanzas.

Visión
Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economía del país,
dado que, al controlar la inflación, se reduce la incertidumbre y se genera
confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible
para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y así promover un
crecimiento sostenido de la economía peruana.

2.3 Superintendencia de Banca y Seguros


La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la
regulación y supervisión de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25
de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), según lo estipulado
por la Ley N° 27328.

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institución de derecho


público del Sector Economía y Finanzas, cuya autonomía funcional está
reconocida por la Constitución Política del Perú.

Funciones
Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados
al Sistema Privado de Pensiones.

25
Funciones que están establecidas en la Ley N° 26702 del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.

Misión
La misión de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los
intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de
pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de
seguros y privado de pensiones.

Como institución reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal


moderno sobre la base del funcionamiento de una economía de mercado.

En cuanto a la tarea de supervisión, ésta consiste en velar, en forma


permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que actúa en el
mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados
financiero, de seguros y privado de pensiones, a través de la señal de credibilidad
que brinda una supervisión eficaz.

Visión
a. Generar confianza en el público respecto de la solvencia de los sistemas
financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su
crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor
asignación en la economía.

b. Brindar información adecuada y oportuna, se propicia la autorregulación del


mercado y la adopción de un comportamiento prudencial por parte de los
agentes económicos.

c. Un sistema de supervisión de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a


percepción del riesgo país frente a la comunidad internacional, f a c i l i t a n do el
desarrollo de negocios y la captación de fondos para las empresas financieras,
empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en
general, para la economía en su conjunto.

26
3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERÚ
Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las
empresas que están bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros
han sido clasificadas por su modalidad de gestión en 14 grupos:

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO


- Empresas Bancarias - Empresas de Arrendar

- Empresas Financieras - Empresas Afianzadoras y de garantía

- Cajas Municipales de Ahorro .y Crédito - Empresas de Almacenes Generales

- Cajas Rurales de Ahorro y Crédito - Empresas de Seguros


- Sociedades Titularizadoras
- Caja Municipal de Crédit o popular
- Empresas de Servicios de Canje
- Empresas de Desarrollo o Pequeña y
- Empresas de Servicios Fiduciarios
Micro Empresa
- Cooperativas de Ahorro y Crédito

3.1 Empresa Bancaria


Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del público en
depósito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su
propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiación en conceder
créditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas
a riesgos de mercado.

3.2 Sociedades Titulizadoras


Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener
recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularización de los
Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante
Contrato.

3.3 Empresas de Servicios de Canje


Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones
realizadas en los Bancos fuera de horario y días calendario de funcionamiento de
la Cámara de Compensación del Banco Central de Reserva.

27
En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:
Código Empresas de Servicios de canje: 12
01 Cámara de Compensación Electrónica S.A

3.4 Empresa de servicios fiduciarios


Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administración de
patrimonios autónomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios
de cualquier naturaleza.

La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada:


Código Empresas de Servicios Fiduciaros: 13
01 La Fiduciaria S.A.

3.5 Empresa de factoring


Su giro consiste en la adquisición de facturas conformadas, títulos-valores y en
general cualquier valor mobiliario representativo de deudas.

Cabe indicar que en la actualidad no existe en el país empresa constituida en


esa especialidad.

3.6 Operaciones y servicios en el sistema financiero


Las empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus
operaciones y servicios con sujeción a lo estipulado por el artículo 221° de la Ley
General N° 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la intendencia de Banca y Seguros.

A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las
empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razón
a su importancia, a las empresas siguientes:

(1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de


Ahorro y Crédito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa;
(5) Cooperativas de Ahorro y Crédito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crédito.

28
4. CONTABILIDAD BANCARIA
4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias
1. Recibir depósitos a la vista
2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia
3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes
4. Otorgar créditos directos, con o sin garantía
5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros
documentos comprobatorios de deuda
6. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir
títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera
7. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras
empresas del sistema financiero
8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior
9. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías,
bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
10. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales
11. Realizar operaciones de factoring
12. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar
depósitos en ellas
13. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así
como efectuar depósitos en unos y otros
14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del
exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de
valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance
internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia
15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los

29
ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los
subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así como pagarés,
certificados de depósito negociables o no negociables, y demás instrumentos
representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisión
16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

4.2 Organización y la función contable


4.2.1. Organización de la Empresa del Sistema Financiero
Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual
que cualquier otro ente económico, para poder desarrollar sus operaciones y
servicios precisa adoptar un determinada organización interna expresada en
organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos
específicos por cada área que integran la empresa del Sistema.

Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la función contable


pueden tener igualmente características propias acordes con la organización
asumida.

4.2.1.1. Estructura Orgánica


Para el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera
se hace necesario disponer de áreas específicas y personas calificadas
con experiencia en el quehacer financiero.

Es así, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general
responde orgánicamente el esquema administrativo siguiente:

ESQUEMA ADMINISTRATIVO
Junta de accionista Gerencias
Directorio Subgerencias
Gerencia General Jefaturas de Departamentos
Gerencia Generales Adjuntas. Jefaturas de Secciones
Gerencias Centrales Jefaturas de Unidades

30
Dando lugar –a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:

ENTIDAD FINANCIERA

Junta de Accionistas

Directorio

Auditoría
Interna
Gerencia General

Asesoría Secretaría
Legal General

Gerencia Gerencia Grl.


Grl. Adjunta Adjunta

Gerencia Gerencia
Central Central

Gerencia Gerencia

Sub Gerencia Sub. Gerencia

Dpto. Dpto.

Sección Sección

31
En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura
orgánica, denominados funcionarios, se clasifican según las categorías
jerárquicas siguientes:

FUNCIONARIOS
Categorías Categorías
Presidente Ejecutivo Sub Gerentes Generales Adjuntos
Gerente General Sub Gerentes
Gerentes Generales Adjuntos Sub Gerentes Adjunto
Gerentes Centrales Apoderados Generales
Sub Gerentes Centrales Apoderados Generales Adjuntos
Gerentes Apoderados
Gerentes Adjuntos Apoderados Adjuntos
Sub Gerentes Generales Apoderados Especiales

Cabe indicar que el esquema administrativo será aplicable en función al


tamaño de la entidad financiera, es decir, dependerá de cuantas oficinas
dispone, además la sede principal, en la capital y en ciudades internas del
país.

Asimismo, se tendrá en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda


la referida empresa.

En cuanto a las categorías éstas están en relación, por un lado, a la


importancia del área, trátese de División, Oficina, Departamento, Sección,
Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la formación profesional o
especializada del funcionario, así como de la experiencia lograda en la
actividad financiera y al tiempo de servicio en la institución, todo lo cual
conlleva a calificar para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor
responsabilidad en la estructura orgánica de la entidad financiera.

4.2.2 Organización Integral


Es de señalar que complementariamente a lo anterior, las entidades
financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los Bancos-
considerando, además de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.

32
Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ahí que son conocidas
como “Bancos chicos”; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios
limitados o específicos y suelen depender de la Oficina Principal o de una
Sucursal, se les conoce como «extensiones» o «brazos» de aquellas.

A continuación, se muestra un ejemplo de organización integral de un Banco:

ORGANIZACIÓN INTEGRAL

Agc. 1
Suc. “A”

Agc. 2

Suc. “B”
Agc. 1
OFICINA
PRINCIPAL Agc. 1 Agc. 2
Agc. 2

Suc. “C”

Agc. 1 Agc. 2

4.3 Función Contable


Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema
Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les
interprete como excluyentes: la primera, en razón a la organización estructural de
la empresa; la segunda, por el tipo de transacción, objeto de ser contabilizada; y la
tercera por el tipo de moneda en que se efectúa la operación.

33
4.3.1 Estructura Orgánica
En atención a la estructura orgánica de la empresa del Sistema Financiero
como las empresas bancarias, la función contable es descentralizada y,
además, desconcentrada.

a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son


responsables del registro contable de las operaciones o transacciones
efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los
Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir
contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que están a
su cargo administrativamente por dependencia funcional.

Sobre esto último, en síntesis, diremos que la información contable de las


Agencias culmina en un Balance de Comprobación, el mismo que se integra
a la información contable de la Oficina que dependen administrativamente,
Sucursal o Principal; en tanto, que la información contable de las
Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulación dé sus
propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina
Matriz a fin de evacuar – por lo general cada fin de mes- los Estados
Financieros de la entidad financiera.

b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la


empresa en atención a las características especiales que acompañan a
cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o
Sucursales, a través de los respectivos Departamentos o Secciones, tales
como: Caja o Tesorería; Cuentas Corrientes; Créditos; Valores; Servicios
Varios, entre otros.

A continuación, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:

34
OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)
CONTABILIDAD DESCONCENTRADA

Caja

Dsctos Ctas. Ctes

CONTABILIDAD Credos.
Cobranzas GENERAL O CENTRAL Docs

Valores Cambios

Otras

Cabe agregar que al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el
Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha
información a la Oficina de Contabilidad para que ésta a su vez formule el
Balance General del día, para su remisión a la Gerencia General al
siguiente día.

Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y así informar diariamente


a la Administración de la citada Oficina descentralizada.

4.3.2 Tipo de Transacción


En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la
empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilización, puede ser
clasificada, básicamente, tomando como referencia su relación con las cuentas
del Balance General. Así tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.

35
a) Operaciones Pasivas: Están relacionadas con las cuentas del «lado
derecho» del Balance General de la entidad financiera, es decir, se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes
modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas,
Excedente de Revaluación y todas aquellas que signifiquen cambio en el
Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del
público, a través de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo,
Adeudados y todo crédito captado de terceros, con el compromiso –en
todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los
depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligación
de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la
colectividad. Recursos que habrá de remunerarlos, reconociéndoles el
pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a
través de las denominadas «Tasas Pasivas», fijadas periódicamente por el
Banco Central de Reserva del Perú.

b) Operaciones Activas: Tienen que «ver» con las cuentas del «lado
izquierdo» del Balance General antes citado.

Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los
recursos del público, tendrá que darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya
sea prestándolo a sectores de la producción, cobrando intereses en base a
«Tasas Activas», igualmente determinadas por el Órgano emisor; o invertir
en títulos –valores, operación conocida como Inversión financiera, en razón
a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales
específicas.

Los préstamos, denominados Créditos o Colocaciones, serán otorgados a


terceros previo cumplimiento –por parte del solicitante- de determinados
requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantías en respaldo
del crédito a ser otorgado.

36
c) Operaciones Conexas: Están referidas a servicios que brindan la
empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no
necesariamente implican el movimiento de recursos.

Entre las cuáles se puede citar: Créditos Documentarios, Avales, Cartas


Fianza, Cartas de Crédito para importaciones y exportaciones, Compra-
Venta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras.

Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisión,
significándole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación
financiera, a través de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.
Por lo que, será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y
controlar dichas operaciones

d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros


que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la
suscripción del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de
Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios públicos: agua, luz, teléfono;
cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de
Colegios Profesionales y de clubes privados.

Comprende también, la administración de fondos y/o bienes; custodia de


Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc.
Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad
financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediación
financiera.

Por consiguiente, también es preciso establecer cuentas especiales para


su tratativa contable.

4.3.3 Tipo de Moneda


Por último, dentro de las características de la función contable de la entidad
financiera, es de relevante im portancia distinguir el tipo de operaciones y el
área responsable de ellas – en que moneda se efectúa la transacción:

37
nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables
de Operaciones en Moneda Nacional de aquéllos que corresponden a
Operaciones en Moneda Extranjera, en atención -al volumen de las
transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera
una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente
riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda
extranjera.

Para ello, será de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la


SBS, recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación: UNO (1)
de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.

Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para


registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de
divisas. En esto último, es de indicar que en las transacciones con divisas
existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.

a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del


mismo signo monetario.
Así por ejemplo: Recepciona cheque en dólares americanos y entrega en
efectivo dólares americanos por el importe del cheque.

b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.


Por Ejemplo: Cliente entrega dólares americanos y solicita le entreguen su
equivalente en Nuevos Soles.

c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de


divisas.
Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente,
solicitando que su equivalente en dólares americanos sea abonado en su
cuenta de ahorros en dólares americanos.

d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de


inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.

38
Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectación a su
cuenta corriente por su equivalente en Dólares Americanos.

En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el


segundo momento, la empresa financiera está comprando dólares
americanos.

Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tópico, serán explicados en el


Capítulo reservado para los casos prácticos empleando el Manual de
Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y
Seguros.

39
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN

1. Defina con sus propias palabras al sistema financiero nacional.

2. Indique la base legal del sistema financiero nacional


3. Explique respecto a lo que abarca el sistema financiero nacional.
4. Explique sobre los mercados financieros.

5. Explique sobre las empresas financieras.


6. Explique sobre los organismos de supervisión.
7. Explique sobre los instrumentos financieros.
8. Explique sobre la función contable en la contabilidad bancaria.
9. Explique sobre el manual de contabilidad para empresas financieras.
10. Indique los y clases de codificación que se utiliza en la contabilidad bancaria.

40
CAPÍTULO II

DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE


CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO

1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD


PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un
dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de empresas
financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas
bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas
financieras comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados
financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos representación ante la
Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registración de las
operaciones económico-financieras.

2. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y
prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional.

El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principales objetivos:

1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas


autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por
esta Superintendencia.

40
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación
económico financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.

3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el


análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la
administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario
de los servicios financieros y de otras partes interesadas.

4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento
y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

3. ALCANCES
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas que
están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General.

1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las


operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Entidades de Desarrollo para
la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito
Autorizadas a Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito,
Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalización
Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios
Fiduciarios, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria –
FOGAPI, Banco de la Nación, Banco Agropecuario, Corporación Financiera de
Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas
cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.

2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí


autorización para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas;
debiendo las empresas efectuar sólo las operaciones que les permita la Ley
General y normas reglamentarias vigentes.

41
3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa
de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle
que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles
contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisión
electrónica de datos a esta Superintendencia, deberá efectuarse única y
exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de
Cuentas; aunque ésto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera
crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deberá procederse, bajo
responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las
reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.

4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y


denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicará lo establecido en el numeral 11 de este Capítulo.

4. NORMAS CONTABLES GENERALES


Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Capítulo III. “Descripción y
Dinámica de Cuentas”, se considera conveniente establecer las siguientes normas
generales, cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones que realicen
las empresas del sistema financiero.

1. Preparación de los estados financieros


Los estados financieros se deberán elaborar y exponer de acuerdo con el
presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de
Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) oficializadas en el país por la Contaduría Pública de la Nación
y, en aquellos casos no contemplados por éstas, se aplicarán los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos
de América, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).

42
2. Compensación de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean éstos
deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al
respecto.

3. Reconocimiento de ingresos y gastos


Para la asignación de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el
numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediante normas específicas), se aplicará el principio de devengado.

4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes, tal
como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones,
depreciación de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por
variaciones del tipo de cambio, amortización de partidas diferidas,
desvalorizaciones, etc.

5. Ingresos devengados no cobrados


Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los créditos y
cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial serán contabilizados en las
respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situación. Este tratamiento también es aplicable a las operaciones refinanciadas y
reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el
Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones), así como, a los créditos de los deudores clasificados en Dudoso y
Pérdida. Dichos ingresos serán reconocidos como ganancias cuando sean
efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados,
contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento,
deberán ser extornados.

43
6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden
no expresados en moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, así como, los metales preciosos, se valuarán en moneda
nacional aplicando, según corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el índice reajustadle (VAC) establecido por el Banco
Central de Reserva del Perú o los precios del mercado internacional publicados al
día anterior a la fecha de información.

Para fines de presentación, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la


fecha de balance, se actualizarán al tipo de cambio contable establecido por la
Superintendencia.

7. Imputación por moneda


Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera y
moneda nacional con reajuste, según se haya pactado la transacción
correspondiente, salvo expresa indicación en contrario.

Los ingresos y gastos del período deberán clasificarse en moneda nacional,


moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, según el origen de los activos
y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y
pasivos, deberán contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago.
Los ingresos por comisiones de servicios de importación y exportación y por giros,
transferencias y órdenes de pago en moneda extranjera, se informarán como
moneda extranjera.

Para efectos del control diario de la posición de cambios, la empresa podrá utilizar
cuentas transitorias que deberán ser cerradas el mismo día; no arrastrando saldo
por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en
el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y
pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarán las respectivas
cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarán:

44
▪ Posición sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera
es mayor al pasivo en moneda extranjera.

▪ Posición sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es


menor al pasivo en moneda extranjera.

▪ Posición nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual


al pasivo en moneda extranjera.

8. Asignación de costos
La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
específicas, se realizará de la siguiente forma:

a. Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al


período en que éstos son reconocidos contablemente.
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos
establecidos, deben ser imputados a éstos.
c. Los restantes costos deberán ser cargados a los períodos en que son
conocidos.

9. Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica


Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia
económica, respecto de la forma jurídica con que las mismas se pacten, conforme
a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad

10. Inversiones en participación accionaria


Para el registro de las inversiones en participación accionaria deberán tenerse
en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control


o vinculación en otras empresas, contabilizará dichas inversiones bajo el
método de participación patrimonial.

b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la


señalada en el literal anterior, contabilizará dichas inversiones bajo el

45
método de valor de mercado o, el método de costo o mercado el menor,
dependiendo de la intención en el momento de su adquisición, de acuerdo a
las normas establecidas por esta Superintendencia.

11. Partidas Pendientes de Imputación


Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las
partidas pendientes de imputación en los estados financieros. Aquellas partidas
que, por razones de operatividad y organización administrativa interna o por
naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en las cuentas
respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro
Otros pasivos, si son acreedoras.

Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los
treinta (30) días calendario de la fecha de operación.

12. Registro y Archivo de Documentación Contable


Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los mismos, deberán estar respaldadas con la
documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.

Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e


individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las
normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.

Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados


financieros básicos y la documentación que sustenten los mismos, incluyendo
además, el balance de comprobación y los respectivos análisis de cuentas. Una
copia de estos deberá permanecer en la empresa, a disposición de la
Superintendencia.

46
5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y
cuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual,
han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
siguientes niveles:

Clase Se identifica con el primer dígito


Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos Cuenta: Se
identifica con los cuatro primeros dígitos Subcuenta: Se
identifica con los seis primeros dígitos Cuenta analítica: Se
identifica con los ocho primeros dígitos
Subcuenta analítica: Se identifica con los diez primeros dígitos.

Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de créditos
5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados

2. El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer


dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por
monedas, reajustables y con ajustes por inflación, teniendo en consideración los
códigos siguientes:

Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en


moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflación.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas
operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización
constante – VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflación.

47
Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos,
se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral.

3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación
por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la


clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA


SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
1. Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero,
conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la información
complementaria, deberán remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia
y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados
financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas,
el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.

2. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de


quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente
y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros
remitirán sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios
autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de

48
Comprobación de Saldos y la información complementaria.a los estados
financieros deberán contener las firmas del Contador General y Gerente
General.

3. Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a


quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la
declaración de que la información contenida en los documentos que se firman
ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuanto a su exactitud e integridad.

4. Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance


General y su Estado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las
sucursales en el exterior. Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente los
estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.

También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de


cada una de sus subsidiarias.

5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia,


correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser
aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas
respectivas de su revisión y análisis.

Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la


Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir
observaciones, éstas deberán ser informadas de inmediato a la
Superintendencia.

7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS


Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado
de Ganancias y Pérdidas y el Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos
Contingentes Ponderados por Riesgo” correspondientes a períodos trimestrales en

49
el Diario Oficial; a falta de este último, la publicación deberá efectuarse en el diario
de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de
amplia circulación nacional. dicha publicación, debe realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo.

Las formas de publicación del Balance General y del Estado de Ganancias y


Pérdidas corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el
Capítulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener sólo los saldos totales
ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, además,
deberán ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.

La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará


dentro de los siete (7) días útiles de su presentación a esta Superintendencia y
siempre que no hubiesen sido objetados por ésta.

Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto


trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicación de los
mismos, así como la del Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos Contingentes
Ponderados por Riesgo”, se efectuarán dentro de los siete (7) días útiles de
realizada dicha Junta General.

Las empresas deberán remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,


dentro de los diez (10) días útiles posteriores a su difusión.

Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artículos 291° y 292° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y
sus modificatorias, para efectos de la referida publicación, éstas deberán cumplir
con los requerimientos establecidos para la presentación de estados financieros a
esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del
Capítulo I de este Manual de Contabilidad. Con relación a los estados financieros
anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación del órgano supremo de la

50
sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta Superintendencia
cuando lo requiera. dichos estados financieros deberán corresponder a los
auditados conforme el Reglamento de Auditoría Externa.

8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados
financieros básicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los
formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y
reportes, determine la Superintendencia.

9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO


Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de
cada año, salvo que la Superintendencia, en algún caso específico, determine
tratamiento alternativo diferente.

10.APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE


CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEMORIA
ANUAL
Al cierre del ejercicio económico el Directorio debe formular los estados financieros
y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:

1. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con
la debida, antelación para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u
órgano equivalente, para su aprobación y publicación en la forma establecida.

2. La memoria deberá contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el


informe de la Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la
empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los
estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas
dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas
Internacionales de Contabilidad.

51
3. La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la
empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, así como
contener una evaluación resumida de cada uno de los eventos más importantes
ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestión.

4. La memoria debe estar a disposición de los accionistas, junto con la


documentación sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) días útiles antes
de la realización de la Junta General de Accionistas u órgano equivalente.
Aprobada la memoria, el Directorio procederá a autorizar la divulgación
respectiva, la cual deberá realizarse dentro del plazo estipulado por las normas
sobre la materia.

5. La memoria anual será remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30)


días calendario posteriores a su aprobación por la Junta General de Accionistas
u órgano equivalente.

11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS


DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES
RELACIONADAS
Para la presentación del balance de comprobación de saldos a la Superintendencia
de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del
sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales,
así como con las empresas de seguros del país, se efectuará con el agregado de
los códigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa según
corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que serán consignados en los
terminales de las subcuentas, cuentas analíticas o cuentas de mayor denominación
correspondiente, las mismas que se señalan a continuación:

1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

52
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1401.01.16.01 Créditos No Subordinados
1401.01.16.02 Créditos Subordinados
1404.01.16.01 Créditos No Subordinados
1404.01.16.02 Créditos Subordinados
1405.01.16.01 Créditos No Subordinados
1405.01.16.02 Créditos Subordinados
1406.01.16.01 Créditos No Subordinados
1406.01.16.02 Créditos Subordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME

53
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País
2303.01 Depósitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del País
2308.01.01 Depósitos a la vista país
2308.02.01 Depósitos de ahorro país
2308.03.01 Depósitos a plazo país
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02.01 No Subordinados
2403.02.02 Subordinados Porción Computable
2403.02.03 Subordinados Porción No Computable
2403.03.01 No Subordinados
2403.03.02 Subordinados Porción Computable
2403.03.03 Subordinados Porción No Computable
2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del País
2603.02.01 No Subordinados
2603.02.02 Subordinados Porción Computable
2603.02.03 Subordinados Porción No Computable
2603.03.01 No Subordinados
2603.03.02 Subordinados Porción Computable

54
2603.03.03 Subordinados Porción No Computable
2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del País
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
4102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero
del país
4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero
del país
4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del
país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por préstamos ordinarios
4104.03.03 Intereses por préstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa EDPYME
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

55
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del
país

A las subcuentas referidas a “Otras Empresas del Sistema Financiero” deben


efectuarse agregados con los códigos correspondientes a las tablas de Empresas
de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13),
Códigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de
servicios complementarias y conexos, así como con las empresas de seguros:

Código Bancos: 01
01 Banco Central de Reserva del Perú
02 Banco de la Nación
03 Banco de Crédito del Perú
04 Banco Internacional del Perú – INTERBANK
05 Banco Scotiabank S.A.
06 Banco Continental
08 Banco de Comercio
09 Banco Financiero del Perú
16 Citibank N.A., Sucursal en el Perú del
21 Banco Interamericano de Finanzas – S.A.E.M.A
24 Banco del Trabajo
28 Corporación Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE
29 Mibanco Banco de la Microempresa – MIBANCO
31 Banco Agropecuario-AGROBANCO
32 HSBC Bank Perú S.A.
33 Banco Falabella Perú S.A.
99 Bancos en Liquidación

56
Código Financieras: 02
03 Solución Financiera de Crédito del Perú
07 Financiera TFC S.A.
08 Financiera Cordillera S.A.
99 Financieras en Liquidación

Código Cajas Municipales de Ahorro y Crédito: 03


01 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Sullana
02 Caja Municipal de Crédito Popular de Lima
03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura
04 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa
05 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo
06 Caja Municipal de Ahorro y Crédito Cusco
07 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas
08 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Ica
09 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Paita
10 Caja Municipal de Ahorro y Crédito del Santa
11 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Trujillo
12 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Tacna
13 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Pisco
97 Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
99 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código Cajas Rurales de Ahorro y Crédito: 04


01 Caja Rural de Ahorro y Crédito Del Sur S.A.
03 Caja Rural de Ahorro y Crédito Quillabamba S.A.A. - Credinka
04 Caja Rural de Ahorro y Crédito de la Región San Martín
05 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Libertadores Ayacucho
06 Caja Rural de Ahorro y Crédito Señor de Luren
07 Caja Rural de Ahorro y Crédito Chavín S.A.
08 Caja Rural de Ahorro y Crédito Nor Perú S.A.

57
09 Caja Rural de Ahorro y Crédito Cajamarca
10 Caja Rural de Ahorro y Crédito Profinanzas S.A.A.
12 Caja Rural de Ahorro y Crédito Sipán S.A.
14 Caja Rural de Ahorro y Crédito PRYMERA S.A.
15 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Andes S.A.
99 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código EDPYME: 05
02 Edyficar S.A.
03 Proempresa S.A.
04 Crédito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05 Crédito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa
06 Nueva Visión S.A.
07 Confianza S.A.
08 Raíz S.A.
09 Edpyme Créditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco
10 Edpyme Solidaridad S.A.
11 Credivisión S.A.
12 Crédito de Alcance Regional Trujillo S.A. – EDPYME CREAR Trujillo
13 Efectiva S.A.
14 Alternativa S.A.
15 Pro Negocios S.A.
16 Mi casita S.A.
99 Edpymes en liquidación

Código Cooperativas de Ahorro y Crédito: 06

Código Empresas de Arrendamiento Financiero: 07


01 Wiese Sudameris Leasing S.A.
04 Citileasing
05 América Leasing S.A.

58
08 Crédito Leasing S.A.- Credileasing S.A.
10 Leasing Total S.A.
11 Mitsui-Masa Leasing S.A.
99 Leasing en Liquidación

Código Empresas Afianzadoras y de Garantía: 08


01 Fondo de garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI

Código Almacenes Generales de Depósito: 09


01 Almacenera del Perú S.A. ALMA-PERU
02 Depósitos S.A.
03 Cía. Almacenera S.A. CASA
99 Almacenes en Liquidación

Código Empresas de Seguros: 10


01 Rímac Internacional Cía. De Seguros y Reaseguros
04 Pacífico Peruano Suiza Cía. de Seguros y Reaseguros
05 La Positiva Compañía de Seguros
09 Secrex Cía de Seguros de Créditos y Garantías
11 Generali Perú Cía. de Seguros y Reaseguros
12 Mapfre Perú Compañía de Seguros y Reaseguros
13 El Pacífico Vida Cía. De Seguros y Reaseguros
15 Interseguro Cía. de Seguros S.A.
16 Mapfre Perú Vida Compañía de Seguros
17 Ace Seguros
18 Invita Seguros de Vida
20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.
21 Cardif del Perú S.A. Compañía de Seguros
99 Seguros en Liquidación

59
Código Sociedades Titulizadoras: 11
01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
03 Creditítulos Sociedad Titulizadora S.A.
04 Continental Sociedad Titulizadora S.A.
05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.
06 Intertítulos Sociedad Titulizadora S.A.
07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A.

Código Empresas de Servicios de Canje: 12


01 Cámara de Compensación Electrónica S.A.

Código Empresas de Servicios Fiduciarios: 13


01 La Fiduciaria S.A.

Código Fondos: 14
01 Fondo MIVIVIENDA S.A.

60
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN

1. Explique los objetivos del manual de contabilidad para empresas financieras.


2. Explique l el alcance del manual de contabilidad para empresas financieras.
3. Explique sobre el sistema de codificación de la contabilidad bancaria.
4. Explique sobre la publicación de los estados financieros.
5. Explique sobre la presentación de los estados financieros ante la SBS.
6. ¿ Cuales son las formas y modelos de los estados financieros en las empresas financieras¿.
7. ¿Que dan a conocer las normas generales contables?
8. ¿A que se refiere la norma contable” Partidas Pendientes de Imputación”
9. ¿ A que se refiere la norma contable “ Registro y Archivo de Documentación Contable”?.

10. ¿A qué se refiere la norma contable Imputación por moneda?.

61
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN
EMPRESAS BANCARIAS
1. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE
ORDEN
1.1. CUENTAS DE ACTIVO:
1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA

CASO 1
El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo
plazo.

- Por la apertura de cuenta a plazo


DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 3.000
(Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables
(Certificados emitidos) 3.000

CASO 2
Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 50.

- Por el sobrante en caja


DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 50
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 50

62
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)
días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.

CASO 3

El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo


de cambio, por el equivalente de S/. 80 (supuesto).

- Por regularización del tipo de cambio de moneda extranjera

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas 80
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 80
(Ganancias por Diferencia de Cambio)

CASO 4

Público retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros

- Por el retiro del público de cuenta de ahorros

DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 900
Privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 900

63
CASO 5

Al cierre del día en el Banco Progreso se determinó un faltante en Caja de S/. 100

- Por el faltante de caja


DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.02 Faltantes en caja 100
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 100
---------------------------------- x ----------------------------
Nota: Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la
cuenta del personal y/o aplicando a resultados.

1.1.1.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

CASO 1

La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP.

- Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP


DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 8.000
(Cta. Cte. en el BCRP)
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 8.000

64
CASO 2
El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en
el BCRP por S/. 100.

- Por registro de nota de cargo


DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 100
(Nota de Cargo del BCRP)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 100
(Mantenimiento de Cta. Cte.)

1.1.1.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo
que mantiene con el Banco Arequipa.

- Por el depósito en efectivo en cuenta a plazos


DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1113.01.12 Banco Arrequipa 15.000
(Cta. Cte. E n Bco. Perú)
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 15.000
(Dinero efectivo)

65
CASO 2
Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por
intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.

- Reconocimiento del ingreso


DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 2.000
(Intereses ganados)

5101 INTERESES POR DISPONIBLES


5111.03.02 Financieras 2.000
(Ingreso Financiero devengado)
----------------------------- x -----------------------------

- Capitalización de Intereses
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL
PAÍS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 2.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 2.000
(Para saldar la cuenta)

66
1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR

CASO 1

El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la
cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un
importante Banco de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03
(supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto.

- Por la transferencia
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT.
1124.01.00 Banco de Primera Categoría 18,180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) 18,180
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. será suficiente dar instrucciones con
cartas, sin utilizar chequeras.

CASO 2

El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por
US $.25 correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada
divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)

- Por mantenimiento en cuenta corriente


DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4222.1 Mantenimiento de Cta. Cte. 76.25
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1123.01.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de Oficina Matriz) 76.25

67
1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE
CASO 1

En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de
otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia
siguiente:

RECEPCIÓN DE CHEQUES DE BANCOS DEPÓSITOS DE LOS CHEQUES

Perú S/.10,000 Cuentas Corrientes S/. 10,000


Regional 4,000 Cuentas de ahorros 4,000
Andino 6,000 Cuentas a plazo 6,000

- Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara de compensación


DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 20,000
(Cheques de otros bancos)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en cuenta corriente 10,000
(Ctas. Ctes. de cliente )
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112. 01 Depósitos de Ahorro Activos 4,000
2013 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS
2113.03 Cuentas a plazo 6,000
(Depósitos de Clientes)
----------------------------- x -----------------------------

68
CASO 2
En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a
su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por
gerencia S/.4,000.

- Por los cheques recibidos de la cámara de compensación


DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,000
(Cheques de clientes del Banco)
2111.04 Cheques de Gerencia 4,000
(Cheques girados por el Banco)
1105 CANJE
1115. 01 Canje Local 7,000

CASO 3

El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cámara de compensación por saldo
a favor de S/.6,000, según detalle:

Cheques remitidos a cámara de compensación (cargo) S/. 20,000


Cheques recibidos de cámara de compensación (abono) (14,000)
Saldo a favor 6,000

- Registro de nota de abono de cámara de compensación


DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria 6,000
(Nota d Abono de CC/BCRP)
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 6,000
(regularización del saldo)

69
1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

CASO 1

En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en


efectivo por S/. 3,000.

- Por apertura de fondo fijo


DEBE HABER
S/. S/.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos 3,000
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 3,000
Por la apertura de fondo fijo.
----------------------------- x -----------------------------

1.1.1.7. CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

CASO 1

La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a


favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que aún no ha sido
cobrado.

- Por reconocimiento del ingreso


DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 4.000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP) 4.000

70
CASO 2

En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo del
Banco Progreso en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03
(supuesto).

- Por el Rendimiento Devengado


DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del país 3.030
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5121.03.01 Bancos 3.030
(Banco Perú)
----------------------------- x -----------------------------

1.1.2. RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS


1.1.2.1. CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1

El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos
interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa.

- Por otorgamiento del Fondo Interbancario


DEBE HABER
S/. S/.
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.00 Bancos 500.000
(Banco Arequipa)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.00 Cuenta Corriente 500.000
(Nota de Cargo del BCRP)
----------------------------- x -----------------------------

70
CASO 2

Cumplidos los 30 días, el Banco Arequipa reembolsó al Banco Progreso el fondo


interbancario más intereses pactados la suma de S/.505.000

- Por Recepción del Fondo Interbancario más intereses generados


DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 505.000
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 500.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218..01. Bancos 5.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 505.000 505.000
----------------------------- x -----------------------------

1.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


1.1.3.1. CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

CASO 1

El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de


Seguros a S/. 1.40 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque
correspondiente. Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización
bursátil el valor de S/. 1.50

- Por la Adquisición de las Acciones


DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 7.000

71
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición) 7.000
------------------------------x -----------------------------------
- Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 – S/.1.40 x 5.000 Acciones)
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. De
Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.1 Valoración de Iinvers. Negoc .para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500

1.1.3.2. CUENTA: 1309 PROVISIÓN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO
CASO 1

En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda


nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observó en
determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a
su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.

- Por la provisión estimada


DEBE HABER
S/. S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros 2,000

72
1.1.4. RUBROS 14: CRÉDITOS
1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1

Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 3.000 con
abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado
con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.

La liquidación por los 60 días es la siguiente:

S/.

Importe del préstamo 4.000


Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes 7
332
4.332
=====

- A la aprobación del crédito


DEBE HABER
S/. S/.
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales 4.000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3.000

- Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)


DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 3.000
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200 Deudoras por el Contra 3.000

73
- Por el Costo del servicio
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 32
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======
----------------------------- x -------------------------
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.

CASO 2

A los 30 días, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado
efectuando el pago en efectivo.

- Por los intereses vencidos del caso anterior


DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150
----------------------------- x -----------------------------
- Por la amortización del Préstamo
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
(Entrega en efectivo) 1.650
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(Disminución del saldo) 1.500

74
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
(Para saldar la cuenta)
1.650 1.650
======== ========
----------------------------- x -----------------------------
- Por liberación parcial de Pagaré
DEBE HABER
S/. S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200 Deudoras por Contra 1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50%
restante.

1.1.4.2. CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS

CASO 1
En el Banco Progreso un crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado
como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en
cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:

S/.
1401.01 Créditos comerciales
1411.01.06 Préstamos 8.000
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos 800
8.800
=======

75
- Por la transferencia del Crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1413.01 Créditos Comerciales
(Préstamo Reestructurado) 8.800
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(Para saldar la cuenta) 8.000
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit.. Comerc. 800
(Para saldar la cuenta)
8.800 8.800
====== =====
----------------------------- x -----------------------------

1.1.4.3. CUENTA: 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS

CASO 1
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de
letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia
plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días
más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.06 préstamos y la letra en la cuenta 8112.01.

- Amortización de letra anterior


DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 50.000
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 80.000
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.800

76
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 1.800
81.800 81.800
======== =======
----------------------------- x -----------------------------

- Control en cuentas de orden de letra y liberación de la misma


DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.800
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.800
(Letra Nueva)
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 80.00
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 80.000
(Retiro de letra anterior) 111.900 111.800
======== =======
----------------------------- x -----------------------------

- Intereses devengados a los 30 días


DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 900
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales
(Intereses ganados) 900
----------------------------- x -----------------------------

77
CASO 2

Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del
crédito refinanciado.

- Cobranza de letra Nueva


DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 31.800
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06 Préstamos 31.800
----------------------------- x -----------------------------

- Intereses devengados a los 60 días


DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 900
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
114.04.01 Intereses créditos comerciales
(Intereses ganados) 900
----------------------------- x -----------------------------

- Liberación de Letra cobrada


DEBE HABER
S/. S/.
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 31.800
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.800
(Saldando la cuenta)
----------------------------- x -----------------------------

78
1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS

CASO 1
En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo a un cliente, ascendente a $.
8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado
ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de
cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).

- Por la transferencia del crédito


DEBE HABER
S/. S/.
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1425.01.06 Préstamos 24.480
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1421.01.06 Préstamos 24.480
----------------------------- x -----------------------------

- Por los ingresos adicionales


DEBE HABER
S/. S/.
8104 RENDIMIENTO DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos
Vencidos en Suspenso 382.50
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 382.50

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán
aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de
Provisiones (1409) y cuentas de orden.

79
1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

CASO 1
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su
vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según :

S/.
Letra vencida 5,000
Pagos judiciales 250
5,250
Portes 25
5,275
=======
- Transferencia previa de documento vencido
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 5.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
- Gastos del proceso legal
DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 250
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 250
----------------------------- x -----------------------------
- Cliente paga en tesorería
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 5,275
(Total de obligación)
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por liquidar 5,275

80
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la
liquidación final del caso anterior.

- Liquidación de crédito
DEBE HABER
S/. S/.

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE


2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta) 5,275
1406 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 5.000
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperación de gasto) 250
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 25
5,275 5,275
=================
----------------------------- x -----------------------------
- Liberación de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 5.000
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 5.000
(Para saldar las cuenta)

81
1.1.4.6. CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS
VIGENTES
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado
intereses devengados por S/.5.100, importe que aún no ha sido cobrado.

- Reconocimiento del ingreso por créditos


DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 5.100
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 5.100
(Créditos Comerciales)
----------------------------- x -----------------------------

CASO 2

En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los créditos de consumo otorgados en
Dólares por el Banco Progreso. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.06
(supuesto).

- Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera


DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5124.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100
(Créditos Consumo)
----------------------------- x -----------------------------

82
1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS

CASO 1

Originalmente el Banco Progreso otorgó un préstamo comercial de S/. 16.500, el cual a


su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido
un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por
provisionar el préstamo en un 30%.

- Por la Constitución de la provisión


DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.950
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.950
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2

Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para
su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80%
del compromiso.

- Por la transferencia previa del préstamo


DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.500
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1415.01 Créditos Comerciales 16.500
(Saldar la cuenta)
----------------------------- x -----------------------------

- Incremento de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.550
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.550

83
- Cobranza parcial en el siguiente año
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 13.200
(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.300
(aplicación del 20%)
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.500
(Saldar cuenta) 16.500 16.500
===================
----------------------------- x -----------------------------
- Regulación de Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 13.200
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad 13.200
(Recuperación de Provisión)
----------------------------- x -----------------------------

1.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR


1.1.5.1. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS FIDEICOMISO

CASO 1
El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por
S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)

84
- Por el ingreso devengado
DEBE HABER
S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 5.160
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios 400
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
5213.01 Bienes Propios 4,000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. por Cuenta Propia 760
5,160 5,160
================
---------------------------- x -----------------------------

1.1.5.2. CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CASO 1

El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 19%
de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/.
4.600.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,900
(Importe del Precio de Venta)

85
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.900
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 10.000

11,900 11,900
====== ======
----------------------------- x -----------------------------

- Por el Retiro del Bien


DEBE HABER
S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 5.400
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES
MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
(Para saldar la cuenta)
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 10.000
(Para saldar la cuenta)

10.000 10.000
====== ======
----------------------------- x -----------------------------

86
1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR
COBRAR

CASO 1
El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la
fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:

S/.
Intereses en Venta de Realizables 400
Intereses en Venta de Mobiliarios 250
650
======
----------------------------- x -----------------------------

DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 400
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 250
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 650

650 650
====== =======
---------------------------- x -----------------------------

87
1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

CASO 1
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el
Banco Progreso.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la constitución de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 5.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 5.000
----------------------------- x -----------------------------

1.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADAS Y FUERA DE USO
1.1.6.1. CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

CASO 1

El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la


industria gráfica para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de
Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000 más 19% de IGV,
el cual fue comprado al proveedor con cheque.

88
- Por la compra del Activo
DEBE HABER
S/. S/.
1601 BIENES REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 12.000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2,280
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 14,280

14,280 14,280
======= =======
----------------------------- x -----------------------------
- Por la cancelación de Factura
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes 12,280
(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS 14,280
1113.01 Bancos
----------------------------- x -----------------------------
1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

CASO 1

Concluida la acción judicial en el año 2006 con un cliente que no canceló el crédito
otorgado en el año 2005 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial
se procederá a la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al Banco Progreso por
S/. 98,000.

La información al detalle es el siguiente:

89
. Dos camionetas toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) S/. 100,000
Valor de adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) 98,000
Pagaré en cobranza judicial 93,000

. Crédito vencido Intereses 2,000


en suspenso Comisiones 40 2,040
en suspenso
80
Gastos notariales 180 260
Costas judiciales

. Créditos en etapa de juicio 2,500


Intereses en suspenso 200 2,700
Comisiones en suspenso
98,000

98,000
.Provisión para cobranza dudosa

- Por la incorporación del Bien Prendario


DEBE HABER
S/. S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte
Recibidas en Pago y Adjudicadas 98.000
(Al valor de fallo judicial)
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000
----------------------------- x -----------------------------
- Por la liquidación del Crédito
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000
(Para saldar la cuenta)
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 93.000
(Para saldar la cuenta)

90
1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 260
(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 2,000
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 2,500
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos 240
(En suspenso recuperado)

98.000 98.000
====== =======
----------------------------- x -----------------------------
- Por reversión de Provisión efectuada
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerc. 98.000
(Para saldar la cuenta)

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 98.000
(Recuperación de Provisión)
----------------------------- x -----------------------------
Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente
afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en
concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8.

91
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía
prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré
liquidado.

1.1.6.3. CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO

CASO 1

El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000
de 8 años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que
instaló una central telefónica nueva.

Situación contable del bien:

Cuenta Concepto Valor


( 1803.05 ) Central telefónica 50,000
( 1809.03 ) Depreciación Acumulada (40,000)
Valor en libros 10,000

----------------------------- x -----------------------------
- Traslado del activo fijo para la venta
DEBE HABER
S/. S/.
1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo 10,000
(Costo neto del bien)

1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO


Y EQUIPO
1619.03 Depreciación Acumulada de mobiliario y Equipo 40,000
(Para saldar la cuenta)
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipos 50,000
(Para saldar la cuenta)
----------------------------- x -----------------------------

92
CASO 2

El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV,
con cargo a su cuenta corriente.

- Por la Venta del Activo


DEBE HABER
S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280
1902 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso 12,000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.1.02 IGV. Por Cuenta Propia 2,280
----------------------------- x -----------------------------
- Por el Costo del Activo Vendido
DEBE HABER
S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta - Bienes Fuera de Uso 6,000
1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo 6,000
----------------------------- x -----------------------------

- Por la Cobranza del Cliente


DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósito en Cuenta corriente 14,280
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280
----------------------------- x -----------------------------

93
1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO

CASO 1

El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes


por el valor de S/. 6.000. Los citados bienes han experimentado una pérdida de valor del
orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la
provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.
----------------------------- x -----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.400
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.400
----------------------------- x -----------------------------

1.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES


1.1.7.1. CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN
PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS

CASO 1

El Banco Progreso el 2 de enero del año 2007 adquiere 160,000 acciones de la


subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada acción S/.1.00, inversión
que representa el 40% de la participación patrimonial.

Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba


constituido por lo siguiente:

94
EXITOSA SAA PROGRESO
(Patrimonio) (Inversión)
. Capital Social 400,000 160,000
(Acciones Comunes de S/. 1.C/U)
. Resultados Acumulados 200,000 80,000
(Utilidades del Año Anterior)
600,000 240,00

En el mes de marzo del año 2007 la empresa Exitosa canceló el íntegro de las utilidades
retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
----------------------------- x -----------------------------

- Por la adquisición de Acciones (Enero del 2007)


(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
DEBE HABER
S/. S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 160,000
(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES
1113.01 Bancos. 160,000
(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)
----------------------------- x -----------------------------
- Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2007)
(retorno de la inversión: 40% de S/. 200,000)
DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE LOCAL
1105.01 Canje Local 80,000
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN
PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
111.01 Subsidiarias del país 80,000
(Disminución de S/.0.50 por Acción)
----------------------------- x -----------------------------

95
Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa
S.A.A. a manera de una devolución para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes
de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.

CASO 2

Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior generó utilidades
netas de S/.180,000. En marzo del año 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.

- Por la participación en las utilidades (Dic. 2007)


(40 % de S/. 180,000= S/. 72,000)
DEBE HABER
S/. S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRRIMOMIAL
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 72,000
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES
PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurídicas del país 72,000
(reconocimiento del 40 % a favor del Banco
progreso)

- Cálculo de participación en utilidades pagadas

Utilidad del Año 2007 en Exitosa S.A.A S/.180,000


Pagado en Marzo del 2008: 70 % 126,000
Participación en Exitosa SAA: 40 % 50,400

96
- Recepción de Cheque por Utilidades (Marzo 2007)
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1103 01 Bancos 50,400
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 50,400
(Inversión en Exitosa SAA.)
----------------------------- x -----------------------------
Notas:
a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,
el registro será:

- Por la Participación en la Utilidad


DEBE HABER
S/. S./
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 72,000
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES
PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurídicas del país 72,000
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Declaración del Dividendo
DEBE HABER
S/. S/
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 50,400

97
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 50,400
(Disminución del saldo)
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Recepción del cheque
DEBE HABER
S/. S/
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1103 Bancos 50,400
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 50,400
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/.
21,600 de la utilidad no pagada de por Exitosa S.A.A.
1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES

CASO 1
Estando próxima la fecha de cierre del ejercicio económico del año 2007 para formular
los estados financieros del Banco Progreso, se revisó los rendimientos devengados y
pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:

. Inversiones por participación Patrimonial


y en personas Jurídicas del país S/. 1,800
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000
2,800

98
- Por el Reconocimiento de los Ingresos
DEBE HABER
S/. S/
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 1,800
1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES
PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurídicas del país 1,800
5116.07 Participaciones por inversiones de
Disponibilidad Restringida 1,000
----------------------------- x -----------------------------

CASO 2
Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobró lo siguiente:

. Inversiones por participación Patrimonial


y en personas Jurídicas del país S/. 1,300
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 800
2,100

El banco cobró en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque
del mismo banco S/. 200.

99
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 500
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 1,400
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuentas Corrientes 200
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 1,300
1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes de Disponibilidad Restringida 800
----------------------------- x -----------------------------
1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

CASO 1
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las
inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria
del país del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.400 al
compararla con su valor patrimonial.
----------------------------- x -----------------------------
- Para constituir la Provisión:
DEBE HABER
S/. S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.400
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.400

100
1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS

El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m 2 más impuesto de alcabala
de S/. 430.
- Terreno 40.000
(500 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 430
40,430
=========
- Por la adquisición del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participación Patrimonial 40.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
(Escritura Pública de Propiedad)
----------------------------- x -----------------------------
- Cancelación del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos 40.430

101
1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIÓN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y
AMORTIZACIONES
CASO 1
El Banco Progreso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación 20%
anual.

- Por la Depreciación del activo fijo


DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO
4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 6.000
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 6.000
----------------------------- x -----------------------------

1.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS


1.1.9.1. CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

CASO 1
El Banco Progreso el 1 de julio del año 2007, gira un cheque para pagar por adelantado
el alquiler del local por S/. 25.000 más 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene
vigencia hasta el 30 de junio del año 2008. El 31 de julio del año 2007 debe formular el
Balance General del citado mes.

- Por el gasto diferido (1 de julio de 2007)


DEBE HABER
S/. S/.
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 25.000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 4,750
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 29,750
(Por la factura)

102
- Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007)
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 29,750
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1113.01 Bancos 29,750

- Por el Gasto Devengado en el mes (31 de julio de 2006)


DEBE HABER
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4513.01.10 Alquileres 2,083.33
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.083.33
----------------------------- x -----------------------------

CASO 2
El Banco Progreso firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y
reparación de vehículos del año 2008. A la firma del contrato se acordó otorgar un
adelanto de S/.5.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores 5.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAÍS
1113.01 Bancos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante
de pago según el grado de avance del servicio brindado.

103
1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS

CASO 1
La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina
descentralizada “Agencia A”.

1. En la Oficina Principal
DEBE HABER
S/. S/.
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS
1919.01.05 Operaciones País – Agencia “A” 8.000
11101 CAJA
1101.01 Oficina Principal 8.000
(Remite respectivas Notas de Cargo)
----------------------------- x -----------------------------

2. En la Agencia “A”
DEBE HABER
S/. S/.
11101 CAJA
1101.02 Caja – Agec. “A” 8.000
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 8.000
de Cargo recepcionada)
----------------------------- x -----------------------------

Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de


presentación de los estados financieros de la organización, se compensará con los
saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.

104
1.2. CUENTAS DE PASIVO
1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

CASO 1
Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un
cliente por los siguientes conceptos:

- Efectivo S/. 6,000


- Cheques de Clientes del Banco 15,000
- Cheques de otros bancos 10,000
31,000
- Por depósito en cuenta corriente
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal 6,000
(Dinero en efectivo)
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 10,000
(Cheques de otros Bancos)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 15,000
(Cheques de Clientes del Banco)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 31,000
(Apertura de Cuenta Corriente)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2

En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 25 se afecta la cuenta corriente de un


cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 10 (supuesto)

105
- Por la venta de chequera
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos Diversos 25
----------------------------- x -----------------------------
- Por el costo de la chequera
DEBE HABER
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
1513.29 Otros Servicios 10
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.07 Útiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados
por Anticipado 10
(Consumo de talonarios)
----------------------------- x -----------------------------

CASO 3
El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no
conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su
cuenta corriente el día anterior, según el detalle siguiente:

- Cheques de otros bancos S/. 3,600


- Portes 15
3,615

106
- Por devolución de cheque de cámara de compensación
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,615
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 3,600
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos Diversos 15
(Portes)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 4
Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dólares, se
emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El
Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Según la SBS, el tipo de
cambio fijo por dólar es S/. 3.04 (supuesto).

- Por emisión de cheques y cobro de comisiones


DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,642.08
(US$.1527 x 3.04)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.04 Cheques de Gerencia (US$. 300 x S/. 3.04) 912.00
2121.06 Cheques de viajero (US$. 1,200 x S/. 3.04) 3,648.00

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5222.09 Cheques de Gerencia (US$. 6 x S/. 3.04) 18.24
5222. 11 Cheques de viajero (US$.21 x S/. 3.04) 63.84
----------------------------- x -----------------------------

107
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques
sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en
el exterior, respectivamente.

CASO 5
El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dólares por US $. 1,500 para ser
depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:

Cheques de Bancos Locales US$. 600


Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamérica) US$. 900
US$.1,500

De acuerdo a información de la SBS el tipo de cambio en el día es S/. 3.05 (supuesto)

- Por el registro en Cuenta Corriente


DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE
1125.01 Canje Local 1,830
(US$. 600 x S/. 3.05 Cheques de Bancos Local)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2,745
(US$. 900 x S/. 3.05 Cheques de Banco del Exterior)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,575
(US$. 1,500 x S/. 3.05)
----------------------------- x -----------------------------

108
- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1124.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem N.Y. 2,745
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2, 745
(Para saldar cuenta)
----------------------------- x -----------------------------

CASO 6

Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante análisis de cuentas, se
detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al
descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000.

- El último Día del mes de Balance


DEBE HABER
S/. S/.
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 6,000
(Transferencia de saldo deudor)
----------------------------- x -----------------------------
- El Primer Día del siguiente mes
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 6,000
(Restitución de saldo deudor)
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000
(Regularización de la cuenta)

109
1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

CASO 1

Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00

- Por retiro de cuenta de ahorro


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depósitos de Ahorros 7,000.00
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 7,000.00

CASO 2

El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre los
depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.

- Por los Intereses Devengados


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL


PÚBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro 2,900
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO
2118.2 Gastos por pagar de Obligaciones con
el Público por Cuentas de Ahorro 2,900

110
- Por la Capitalización de Intereses
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON


EL PÚBLICO
2108.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro 2,900
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.2 Depósitos de Ahorros Activos 2,900
(Incremento de intereses)

1.2.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

CASO 1

En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la
emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 10,000.00.

- Por emisión de certificado de depósito


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depósito. 10,000.00

111
CASO 2

El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta


corriente en dólares el importe de US$. 6,000 por la emisión de Certificado Bancario en
igual moneda por el plazo de 180 días. Según SBS, el tipo de cambio por dólar es S/.
3.06 (supuesto).

- Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisión desertificado a plazo


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


18,360
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.2 Certificados Bancarios
18,360
(Emisión a 180 días)

CASO 3

Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los intereses
generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/. 3.09. El
cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días, incluidos los
intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco.

- Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/. 3.09- S/.3.06) x US $. 6,000

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4128.04 Diferencia nivelación de Cambio 180
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103 2123.02 Certificados Bancarios 180

112
- Por los Intereses Devengados
(US$. 145 x S/.3.09)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el
Público p. Certificados Bancarios 448.05
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
2128.2 Gastos por pagar de Obligaciones con
el público por cuentas a plazo 448.05

- Por Transferencia de Certificado Vencido


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2123.02 Certificados Bancarios 18,540
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depósitos del Público Vencidos 18,540

- Por Emisión de Nuevo Certificado


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2121.9 Depósito del Público Vencidos 18,540.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
2128.3 Gastos por pagar de Obligaciones con
el Público por Cuentas a plazo 448.05

113
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.3 Certificados Bancarios
(Nuevo Certificado por US$. 6,145 a
120 días) 18,988.05

- Por Recepción de Certificado Bancario en Custodia


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS
8321.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedoras 18,988.05
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
8421.1 Valores y Bienes de Clientes 18,988.05
(Cerificado Bancario de US$. 6,145)

Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrará comisión y abonará la
cuenta 5202.03.

1.2.1.4. CUENTA: 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES


RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

CASO 1

Finalizado el ejercicio económico, el Banco Progreso determinó que la utilidad imponible


dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .14,000.00

114
- Por la provisión del Impuesto a la Renta

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

6801 IMPUESTO A LA RENTA


6811.01 Impuesto a la Renta. 14,000.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta 14,000.00
(Integro del Impuesto a la Renta)

1.2.1.5. CUENTA: 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON


INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1

El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un
valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial.
La Dirección del Tesoro Público, en representación del Estado, se compromete a
recomprarlos en el plazo de un año, con el 12% de intereses anuales, liquidables
trimestralmente.

El banco ganará la comisión del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales
logra circularizar en el mercado bursátil local. El banco percibirá 10% de comisión por
efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.

115
- A la Recepción de los Valores del Estado
(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS
8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedoras 2,100,000
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
8416.05 Bonos del Tesoro Público 2,100,000

- Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Público

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES


PARA LA VENTA DE VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Títulos Emit. Por los gob. 2,100,000
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERAC.
FINANCIERAS
5117.9 Otros (Comisión del 5% de 2,100,000) 105,000
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Público por
el Neto) 1,995,000

116
- Por la Colocación de los Bonos

- En efectivo de Cliente S/. 700,000


- Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos
1,400,000
2,100,000

1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 700,000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.1 Cheques
(Cheques de Clientes con Cuenta en otros 1,400,000
Bancos)
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del 2,100,000
Gobierno

- Por la Conformidad de Bancos Locales


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAÍS 1,400,000
1113.01.00 Bancos
(Notas de Abono Recibidas)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.1 Cheques 1,400,000

117
- Por Liquidación de Intereses Devengados y Comisión al Trimestre Cumplido
. Interés: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000 63,000
. Comisión: 10% de S/. 63,000 6,300

69,300

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS


POR CUENTA DE TERCEROS
1515.9 Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros
(Intereses a favor de bonistas) 63,000
1506 COMISIONES POR COBRAR
1516.8 Comisiones por Cobrar por Operaciones de
Fideicomiso y Comisiones de Confianza 6,300
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 63,000
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINACIERAS
5117.09 Otros 6,300

CASO 2

Cumplido el año de colocados los Bonos del Tesoro Público, del caso anterior, las
cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos:

CUENTA CONCEPTO S/.


1314.01 Inversiones Negociables 2,100,000
1515.09 Intereses pagados a bonistas 252,000
1516.08 Comisiones por pagar 25,200
2115.03.01 Pactos de Recompra- Bonos T. público (2,100,000)
8416.05 Bonos del Tesoro Público (2,100,000)
8311.01 Contra Cuenta de Orden 2,100,000

118
- Por Redención de Bonos
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON


INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del 2,100,000
Gobierno
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 2,100,000
(Cheques girados a favor de
bonistas)

- Regularización de Pacto de Recompra


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SITEMA


FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 2,377,200
(Cheques del Banco de la Nación
– Tesoro Público)
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES
PARA LA VENTA DE VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Títulos Emit. Por los gob.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS 2,100,000
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas Pagadas por cuenta
de terceros 252,000

119
(Para recuperar desembolsos)
1506 COMISIONES POR COBRAR
1516.8 Comisiones por Cobrar por Operaciones de 25,200
Fideicomiso y Comisiones de Confianza

- Por Liberación de Cuentas de Orden


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
8416.5 Bonos del Tesoro Público
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 2,100,000
ACREEDORAS
8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedoras (Para saldar las Cuentas)
2,100,000

1.2.1.6. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la
provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL


4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 20,160.00
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio 20,160.00

120
CASO 2

A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS serán
liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.06
(supuesto).

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 20,160.00


2126.01 Compensación por Tiempo de Servicio
(Para saldar la Cuenta)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 20,160.00
2123.01 Certificado de Depósitos.

1.2.1.7. CUENTA: 2108. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL


PÚBLICO

CASO 1

Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedió
con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el
público.

Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 3,000.00
- Cuentas a Plazo 5,000.00
8,000.00
===========

121
- Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contraídas
DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.
4111.2 Interés p. Obligac. C. Público p. Cta. Ahorro. 3,000.00
4111.3 Interés p. Obligac. C. Púlico p. Cta. Plazo 5,000.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 3,000.00
Público p. Cuenta Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el 5,000.00
Público p. Cuenta Plazo.
8,000.00 8,000.00

CASO 2

Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo
se deposita en sus Cuentas Corrientes.

- Por pago en efectivo de intereses en efectivo y saldo depositado en cuenta


corriente

DEBE HABER
CTA.
------------------------------- X ------------------------------- S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
2118.4 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Ahorro. 3,000
2118.5 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Plazo. 5,000
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 4,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente 4,000

122
CASO 3
En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a
obligaciones contraídas con el público serán capitalizados, importe que está registrado en
las cuentas siguientes:

Cuenta Concepto Saldo US$


2128.02 Cuentas de Ahorro 250.00
2128.03 Cuentas a Plazos 550.00

A la fecha el tipo de Cambio por Dólar es de S/.3.06

DEBE HABER
CTA. ------------------------------ X -------------------------------- S/. S/.

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL


PÚBLICO.
2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
Público p. Cuenta Ahorro. 765
2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
Público p. Cuenta a Plazo 1,683
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2122.1 Depósitos en Ahorro Activos 765
2103
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.01 Certificados de Depósito 1,683
(Capitalización de intereses)

1.2.2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS


1.2.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1

El Banco Progreso, a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos interbancarios


del Banco Perú por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 %
anual.

123
- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)

DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------- S/. S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERU


1112.01.00 Cuenta Ordinaria 300,000.00
( Nota de Abono del BCRP)
2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2211.01.00 Bancos 300,000.00

- Por los rendimientos devengados (día 30)

DEBE HABER
CTA. ---------------------- X ----------------------- S/.
S/.

4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 3,000.00


4112.01 Bancos
(Nota de Abono del BCRP)
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS 3,000.00
INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos

1.2.2.2. CUENTA: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS


INTERBANCARIOS

CASO 1
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el
Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones
de S/.240.00.

124
- Por los Gastos Devengados
DEBE HABER
CTA. ------------------------- X ---------------------
S/. S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.01 Bancos 2,200.00
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios. 240.00
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC.
2218.01 Bancos 2,440.00

1.2.3. RUBRO 23: DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1.2.3.1. CUENTA: 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA

CASO 1

Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total
de S/. 40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle:

- Dinero en efectivo S/.


12,000.00
. Cheque de Gerencia 28,000.00
40,000.00

- Por la Recepción del Dinero

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 12,000
1105 CANJE
Canje local
28,000
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2311.01 Depósitos a la Vista Empresas 40,000

125
- Por Conformidad del Cheque de Gerencia

DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria 28,000
(Nota de Abono del BCRP)

1105 CANJE
1115.01 Depósitos a la Vista de Empresas 28,000

CASO 2

La Oficina Matriz del Banco Nicaragüense remite un Cheque de Gerencia por US$.
10,000 para apertura de depósito a la vista en el Banco Arequipa. Según la SBS, a la
fecha de la operación, el tipo de cambio por Dólar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que
a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09
(supuesto).

- A la Recepción del Cheque de Gerencia


(US$ 10,000 x S/. 3.06)
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
30,600
1126.3 Documentos Sobre el Exterior
(Cheque gerencia de Bco. Extranjero)
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2321.02 Depósitos a la Vista de Instituciones del
Sistema Financiero del Exterior
30,600

- A la Conformidad del Exterior


(US $ 10,000 x S/. 3.09)
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
30,900
1124.1 De Primera Categoría
(Nota de Abono de Corresponsal)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
30,600
1126.3 Documentos Sobre el Exterior

126
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio
300

- Por Nivelación de Obligación


( S/.3.09 – S/. 3.06) x US $ 10,000

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4128.4 Diferencia por Nivelación de Cambio
2301 300
DEPÓSITO A LA VISTA
2321.2 Depósitos a la Vista de Instituciones del
300
Sistema Financiero del Exterior

1.2.3.2. CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO

El Banco Progreso recibe 15,000.00 en efectivo de una Cooperativa de Ahorro y Crédito


para la apertura de cuenta de ahorro.
CASO 1

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1101 CAJA 15,000.00
1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en efectivo)
2302 DEPÓSITOS DE AHORROS 15,000.00
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero del País.

CASO 2
Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para
depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco
Progreso. Al momento de la transacción, el tipo de cambio según SBS es de S/. 3.06 por
Dólar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepción del cheque.

127
- Al recepcionar el Cheque

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1123.3 Documentos Sobre el Exterior 24,480
2302 DEPÓSITO DE AHORRO
2322.2 Depósitos de Ahorro de Instituciones del 24,480
Sistema Financiero del Exterior

- Al recibir la Conformidad de Corresponsal

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
1124.01.00 De Primera Categoría 24,480
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.3 Documentos Sobre el Exterior 24,480

1.2.3.3. CUENTA: 2303 DEPÓSITOS A PLAZO

CASO 1
La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal
en Lima a fin de efectuar el depósito a plazo de 180 días.

- A la Recepción del Cheque

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1105 CANJE
1115.3 Provincias- Oras Oficina del Banco 80,000
2303 DEPÓSITOS A LA VISTA
23132.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y
Subsidiarias 80,000

128
- A la Regularización Cámara de Compensación
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta ordinaria
80,000
(Nota de Abono de BCRP)
1105 CANJE
80,000
1115.4 Provincias- Oras Oficina del Banco

CASO 2
La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina
Principal en Chimbote a fin de efectuar depósito a plazo de 180 días.

- Recepción del cheque


DEBE HABER
CTA.
S/. S/.
X
1105 CANJE
1115.3 Provincias - Oras Oficina del Banco
40,000
2301 DEPÓSITO A PLAZO
2313.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y
40,000
Subsidiarias

- A la Regularización Cámara de Compensación

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria
40,000
1105 CANJE
1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco 40,000

129
1.2.3.4. CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES

CASO 1
El Contador del Banco Progreso a fin de mes efectúo el cálculo de los intereses
devengados por los depósitos captados de empresas del Sistema Financiero del país
según detalle:

. Depósitos ala vista S/. 7,800.00


. Depósitos de Ahorros 11,000.00
. Depósitos a Plazo 15,000.00
33,800.00

- Por los intereses vencidos

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
4113.1 Intereses por Depósitos a la Vista de 7,800
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
4113.2 Intereses por Depósitos de Ahorro de 11,000
Empresas del Sistema Financiero y
Organismos Internac.
4113.3 Intereses por Depósitos a Plazo de 15,000

Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

130
2308 ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2318.1 Gastos por Pagar de Depósitos a la Vista de
Empresas del 7,800
Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
2318.2 Gastos por Pagar de Depósitos de Ahorro
de Empresas del 11,000
Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
2318.3 Gastos por Pagar de Depósitos a Plazo de
15,000
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales

1.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANC. A CORTO PLAZO


1.2.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVAS DEL PERÚ

CASO 1

EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento


con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 50,000.00; crédito obtenido cuya
duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/
330.00

La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500
acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.

131
- Por la recepción del crédito contratado

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ


1112.1 Cuenta Ordinaria. 49,670.00
( Nota de Abono del BCRP)
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depósito. 330.00
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores 50,000.00

50,000.00 50,000.00

- Por los Valores Otorgados en Garantía

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTÍA
8115.01 Valores Propios 50,000
(500 Acciones comunes en Valores
Negociables)
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 50,000
Deudoras

132
1.2.4.2. CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO

CASO 1

Una institución bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporación


Financiera de Desarrollo (COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 días.
Operación que se hace efectiva con orden de pago de un banco extranjero. COFIDE
cobra comisión de US$ 50. A la fecha de negociación el tipo de cambio, fue de S/. 3.00
por dólar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo
tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanzó a S/. 3.20 (supuesto).

- Recepción de Orden de Pago

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 150
( US4 3.00 x 15,000)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01 Documentos Sobre el Exterior 44,850
(Orden del Bco. Extranjero) ADEUDOS Y
2402 OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIÓNFINANCIERA DE DESARROLLO
2422.02 Adeudos p. Préstamos Ordinarios. 45,000

- A la conformidad de corresponsal Extranjero

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL
EXTERIOR 44,850
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Banco del Exterior)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 44,850
1126.03 Documentos Sobre el Exterior

133
- Por Fluctuación de Tipo de cambio (Fin de mes)
( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO


4128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio 3,000
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO
2412.2 Adeudos P. Préstamos Ordinarios 3,000

1.2.4.3. CUENTA 2403: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1
El Banco Unión suscribe Contrato con Banco de la Nación por Crédito especial a corto
plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nación por la operación
cobra S/. 700 de comisión. Se otorgó bienes en garantìa del adeudo por suma similar.

- Recepción de Recursos

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos – Banco de la Nación 89,300
113.01.00 Banco –Banco de la Nación 700
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2413.03 Adeudos P. préstamos Especiales 90,000

134
- Por garantía otorgada

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.02 Bienes propios 90,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORES
90,000
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

1.2.4.4. CUENTA 2404: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON


INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CASO 1
La Oficina Principal del Banco Unión celebró contrato con el Banco New Jersey Bank.
Para la obtenciónde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias,
crédito que será amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de
intereses. El Banco extranjero descontó US $ 170 por comisión. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio según SBS. Fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto)

- Por la obtención de recursos

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
299,490
1124..01.00 Banco New Jersey Bank
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
510
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2424.02 Adeudos P. préstamos Ordinarios – New Cork 300,000
Bank.

135
Nota: Se asume que el Banco unión, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank;
por lo que la operación se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario,
se hará el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior.

1.2.4.5. CUENTA 2405: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS


FINANCIEROS INTERNACIONALES

CASO 1
El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Corporación Centro Americana
por US $ 50,000; adeudo que será cancelado en 12 mensualidades más intereses al 18%
anual. La corporación deduce por concepto de comisión US $100, girando por el saldo
cheque sobre la plaza de Panamá.

A la suscripción del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dólar
(supuesto)

- Por la recepción del préstamo

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


1126..01.00 Documentos sobre el Exterior 299,490
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones 510
2405 Financieras
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2425.01.00 Adeudos P. préstamos no subordinados 300,000

136
- Por la conformidad de corresponsal Extranjero

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 299,490


DEL EXTERIOR
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Nota de Abono de Bco. de Panamá)
299,490
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior

1.2.4.6. CUENTA 2406: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

CASO 1
Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el
importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo
intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 200.

- Por préstamo obtenido

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 49,800
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones 200
2406 Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2416.01 Adeudos P. préstamos 50,000

137
- Por garantía

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTÍA
8115.04 Hipotecas Cedidas 55,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 55,000

- Por los intereses devengados ( 1% de S/. 50,000= S/. 500)

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS
4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del 500
País
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del
País 500

1.2.4.7. CUENTA 2407: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL


EXTERIOR

El Banco “Horizonte” celebró contrato de préstamo a corto plazo con Financiera Caracas
por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 días con intereses pactados de US$ 1,200,
los que serán descontados a la forma del contrato. Además, cobra comisión de US$ 100.
Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es
depositado en un banco local, pagando comisión de servicio US$ 26.

138
- Por el Préstamo Obtenido
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos 236,100
(US $ 78,700 x S/. 3.00)
1902 INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS
POR ANTICIPADO
1922.1 Intereses Pagados por Anticipado 3,600
(US $ 1,200 x S/. 3.00)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 300
(US $ 100 x S/. 3.00)
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2427.01 Adeudos P. préstamos 240,000

- A la Conformidad de Banco Local

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS
4222.02 Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00) 78
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local) 78

139
1.2.4.8. CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO

CASO 1
Con motivo de la elaboración de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calculó
los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en
moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/
2,900.00

- Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

4104 INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sist. Financ. del País. 2,900.00
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones
con Empresas Financieras del País. 2,900.00

1.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR


1.2.5.1. CUENTA: 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS

CASO 1

El Banco Unión compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese
momento el tipo de cambio del día S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por
cada dólar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20.

140
- Control en Cuentas contingentes (1er. día)

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

7106 INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS


7126.01 Compra a futuro de moneda extranjera 45,000
7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
7226.1 Acreedores p. compra a futuro de moneda
45,000
extranjera
(Nota de cargo de Banco Unión)

- Variación en el Tipo de Cambio al Vencimiento


(S/. 3.20- S/. 3.30) x US $ 15,000= S/. 1,500

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

4108 DIFERENCIAL DE CAMBIO


4128.2 Fluctuaciones de valores por variaciones
de las Posiciones en Instrumentos
Financieros Diversos Especulativos 1,500
2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
ESPECULATIVOS
2522.01 Compras a Futuro de Moneda Extranjera 1,500

1.2.5.2. CUENTA : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.

141
- Por recepción de garantía de alquiler

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 7,000.00
2504 CUENTAS POR PAGAR
2514.06 Garantías por Alquileres
7,000.00

1.2.5.3. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y


REMUNERACIONES POR PAGAR

CASO 1

El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto de remuneraciones al


Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.

- Por la provisión de las remuneraciones al directorio


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

4502 GASTOS DE DIRECTORIO


4512.2 Remuneraciones 31,000.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.2 Tributos Retenidos. 3,100.00
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
27,900.00
2515.6 Dietas

142
1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES

CASO 1

La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio,


credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 19% de IGV. Al vencimiento se paga
con cheque.

- Por la compra de bienes


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO


1813.1 Mobiliario 6,000.00
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.1 Crédito Fiscal del IGV. 1,140.00
2506 PROVEEDORES
2516.1 Proveedores de Bienes. 6,140.00

7,140.00 7,140.00

- Por la cancelación de la factura


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2506 PROVEEDORES
25156.01 Proveedores de Bienes 7,140.00
(Para saldar cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAÍS.
1113.01 Bancos. 7,140.00

143
1.2.6. RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A
LARGO PLAZO
1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1

Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a
largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación
cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en
S/.900,000.00.

- Por recepción de Recursos.


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 800,000.00
(Nota de Abono por total de recursos)
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 1,500.00
(Nota de Cargo por Comisión)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones 1,500.00
Financieras.
(Comisión del Banco)
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales. 800,000.00
801,500.00 81,500.00

801,500.00

144
- Por Garantía Otorgada
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.2 Bienes Propios. 900,000.00
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE
DEUDA 900,000.00

1.2.6.2. CUENTA 2604: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES


FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CASO 1

El Banco Unión celebró contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la
obtensión de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual
será amortizado en los próximos cinco años a la tasa del 12% anual por conceptos de
intereses. El banco extranjero descontó US $ 750 por comisión. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).

- Por la Obtención de Recursos

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1124.01.00 Banco Kansas Bank. 1,497,750
( US $ 499,250 x 3.00)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 2,250
(US $ 750 x 3.00 )
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2624.2 Adeudos P. préstamos Ordinarios – Kansas 1,500,000
Bank.
(US $ 500,000 x S/. 3.00 )

145
1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES

El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Agencia Central Colombiana


de Finanzas por US $ 110,000; adeudo que será cancelado en 24 mensualidades más
intereses al 18% anual. La agencia deduce por concepto de comisión US $ 200, girando
por el saldo cheque sobre la plaza de Bogotá. A la suscripción del contrato, el tipo de
cambio proporcionado por la SBS fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).

- Por la recepción del préstamo

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1106 EFECTO DE COBRO INMEDIATO 329,400
1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior
(US $ 109,800 x 3.00)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras 600
(US $ 200 x 3.00)
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES

2625.1.0 Adeudos P. préstamos no Subordinados 330,000

(US $ 110,00 x S/. 3.00)

- Por la conformidad del corresponsal de Colombia

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR 299,490
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Nota de Abono de Bco. de Panamá)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior 299,490

146
1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAÍS

CASO 1
El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación
financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas
mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó por
comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en
este banco).

Se otorga en garantía terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.
2,000,000.

- Por préstamo obtenido

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 1,947,000
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4147.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 1,950,00
2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por préstamos 3,000

- Por terreno en garantía otorgada

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.04 Hipotecas Cedidas 2,000,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 2,000,000

147
- Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000)

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones
del País 19,500
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
FINACIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones 19,500
del País

CASO 2

El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela
intereses vencidos.

- Por amortización de la deuda y cancelación de intereses

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.1 Adeudos por préstamos 40,625
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGAC.
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y 19,500
Obligaciones del país
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINACIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 60,125

Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la garantía


hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.

148
1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

CASO 1
La Financiera Unión celebró contrato por préstamo a largo plazo con Financiera de
Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con
intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del
contrato. Además, cobra comisión de US $ 260. La Financiera Unión remite cheque del
Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la
ciudad de Lima, pagando comisión de servicio US $ 60.

A la fecha de la transacción el tipo de de cambio, según SBS. es de S/. 3.00.

- Por el Préstamo Obtenido

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINACIERO DEL PAÍS
4,229,220
1123.01.00 Banco Global
( US $ 1,409,740 x S/. 3.00)
1902 INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADOS
POR ANTICIPADO
1922.01Intereses Pagados por Anticipado
270,000
( US $ 90,000 x S/. 3.00)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras 780
( US $ 260 x S/. 3.00)
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2427.01 Adeudos P. préstamos
4,500,000

149
- A la Conformidad de Banco Local

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4222.02 Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00) 180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local) 180

1.2.6.6. CUENTA 2608: GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y


OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CASO 1
El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calculó los intereses
vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional
pendientes a fin de mes:

Intereses devengados S/.


. COFIDE 9,000
. Empresas Financieras locales 4,000
13,000
=====
- Por los intereses venidos

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la 9,000
Corporación Financiera de Desarrollo
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con 4,000
Empresas del Sistema Financiero de Desarrollo
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con 9,000
COFIDE
2618.3 Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con 4,000
Empresas del Sistema Financiero del País

150
1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES
1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES

CASO 1
La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio por la
suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una
fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del costo de la obra.
La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad
Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con afectación a la cuenta corriente
del cliente.

- Por la emisión de la Carta – Fianza

DEBE HABER
CTA. 1 S/.
S/.

7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS


7112.1 Derechos por Avales al Estado 200,000.00
7201 RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS
Responsabilidad por Avales Otorgados. 200,000.00

- Por el Costo del Servicio


( 4% de S/ 200,000.00)
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.

2101 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 8,000.00
5201 INGRESOS POR OPERACIONES
CONTINGENTES.
5211.02 Cartas Fianzas 8,000.00

151
- Constitución de Provisión Contingentes
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.

4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS


4315.01 Provisión para Contingencias
Genéricas. 200,000.00
2701 PROV. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES
2711.02 Provisión para Créditos Contingentes
Genéricas. 200,000.00

Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a


la Renta; por lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo
estipula la NIC N° 12 del Impuesto a la Renta. Será aceptada tributariamente
como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza.

1.2.8. RUBRO: 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN


CIRCULACIÓN
1.2.8.1. CUENTA: 2801 BONOS COMUNES

CASO 1
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez
años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha
colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
- Por la emisión de Bonos.
DEBE HABER
CTA. 1
S/. S/.

8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.


8119.1 Valores emitidos. 400,000.00
8200 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras. 400,000.00

152
- Por la colocación de los Bonos.
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas. 240,000.00
2801 BONOS
2811.01 Bonos Comunes. 240,000.00

- Por Regularización de Emisión.


(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )

DEBE HABER
CTA. 3 S/.
S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden 240,000.00
Deudoras
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8119.07 Valores Emitidos. 240,000.00

1.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS


1.2.9.1. CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA

Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/.
100.00
- Por el excedente de efectivo en caja
CTA. 2 DEBE HABER
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja. 100.00
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja. 100.00

153
1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

CASO 1
El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo por S/.
6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en
pago de los servicios públicos siguientes:

. Luz eléctrica S/. 7,000


. Teléfono 10,000
.. Agua 4,000
S/. 21,000
======
- Por recepción del dinero
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
1101 DISPONIBLE 6,000
1111.01 Caja
1105 CANJE 4,000
1115.01 Canje Local
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 11,000
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
2908 OPERACIONES EN TÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar
21,000

CASO 2
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso anterior
de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos siguientes:

Servicios Cobranza Comisión Portes Saldo


. Luz eléctrica 7,000 350 16 6,634
. Teléfono 10,000 550 16 9,434
. Agua
4,000 200 16 3,784

21,000 1,100 48 19,852

154
- Cobranza de servicios prestados
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
21,000
2918. 07 Operaciones por liquidar
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
19,852
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
1,100
5212.02 Cobranza- comisión
5212.29 Otros Ingresos- Portes 48

1.2.9.3. CUENTA: 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS

La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia “A”),


la suma de S/. 3.000.

- En la agencia “A” al Remitir el Dinero.


DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.

1909 OFICINA PRINCIPAL


3,000.00
1919.01 Operaciones País – Oficina Principal
1101 CAJA
1111.02 Caja – Agencia “A” 3,000.00

- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.


DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.

1101 CAJA
3,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
( Con Original de la Nota de Cargo)
2909 SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones País – Agencia “A” 3,000.00

155
1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO
1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO
Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo
S/. 10,000,000. en aporte social inicial

- Por la entrega del efectivo


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01.01 Aportes en efectivo 10,000,000

- Por la transferencia del efectivo


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.


1113.01.00 Bancos. 10,000,000
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000

1.3.1.2CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO

CASO 1
En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social por S/.
9,000,000.

156
- Por la suscripción de capital
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO


3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de 9,000,000.
Pago.
3102 CAPITAL SUSCRITO
3112.01 Capital Suscrito. 9,000,000.
( Para saldar la cuenta)

1.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL


1.3.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES

CASO 1
El Banco Regional recibió con carácter de donación S/ . 31,000.00

- Por la donación recibida


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1101 CAJA
31,000
1111.01 Caja Oficina Principal.
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones. 31,000

1.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS


1.3.3.1. CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL

CASO 1
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/.
20,000.00, por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.

157
- Por la constitución de reserva legal
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio 2,000.00
Sin acuerdo de Capitalización.
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades. 2,000.00

1.3.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO


1.3.4.1. CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN
OTRAS EMPRESAS

CASO 1
El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 42,000 al
haber capitalizado el excedente de reevaluación.
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN


PATRIMONIAL EN PERSONAS JURID. DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias País. 42,000
3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN
OTRAS EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluación 42,000
Voluntaria de Activos.

1.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS


1.3.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

CASO 1
La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relación a la
Utilidad del año 2007, ascendente a S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.

158
- Por el traslado de la Utilidad del año 2006 en enero 2008
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de
Capitalización 90,000
( Para saldar la cuenta)
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de 90,000
Capitalización

- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio 2008)


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

3801 UTILIDAD ACUMULADA.


3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de 45,000
Capitalización
3801 UTILIDAD ACUMULADA.
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de 45,000
Capitalización

1.3.5.2. CUENTA: 3802 PÉRDIDA ACUMULADA

CASO 1
La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas
acumuladas de 10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

3301 RESERVA LEGAL


3311.02 Utilidades. 10,000
3802 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO
3812.01 Pérdida Acumulada
( Para saldar la cuenta) 10,000

159
1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

CASO 1
El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad Neta del
ejercicio 2007 por S/. 50,000.

- Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del año 2007
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de 50,000
Capitalización
3801 UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de 50,000
Capitalización

2. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ESTADO DE


GANANCIAS Y PÉRDIDAS
2.1. CUENTAS DE GASTOS: CLASE 4
2.1.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
2.1.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CASO 1
Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos
de ahorros.

160
- Por los intereses vencidos de ahorros del público
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO


4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro 3,000
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro 3,000

2.1.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1
El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha
generado intereses devengados por S/ .1,800.

- Por los intereses de fondos interbancarios recibidos


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS


4112.02 Financieras 1,800
2208 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO
2218.02 Financieras. 1,800

2.1.1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS

CASO 1
Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que
han generado intereses por S/. 10,000.

161
- Por los intereses de obligaciones a corto plazo
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.


4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE 10,000
2418 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN.
A CORTO PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y 10,000
Obligaciones con COFIDE.

2.1.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


2.1.2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

CASO 1
El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por
S/. 2,000.
- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES


4211.02 Carta Fianza 2,000
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas 2,000

2.1.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CASO 1
El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta
Corriente en el BCRP por S/. 60.

162
- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 60


4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
(Nota de Cargo del BCRP)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 60
1112.01 Cuenta Ordinaria

2.1.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E


INCOBRABILIDAD

2.1.3.1. CUENTA: 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE


INVERSIONES

CASO 1
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas
de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.

- Por la disminución del valor de las acciones


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4301 PROV. PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERS.


4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles 3,000.00
p. Venta de Valores Represent. Capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES
Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas 3,000.00
del Sistema de Seguros.

163
2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS

El Banco Perú otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue


transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en
incobrable.

- Por la Constitución de la Provisión


CASO 1
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO 6,000


4312.01 Provisión para Créditos Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 6,000
1419.01 Provisiónes para Créditos Comerciales.

2.1.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO,


EQUIPO Y AMORTIZACIONES
2.1.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y
EQUIPO

CASO 1
El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual
por el Banco Perú.

- Por la depreciación del equipo de cómputo


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000


4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES,
1,000
MOBILIARIO Y EQUIPO.
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y
Equipo

164
2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL

CASO 1
El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000

- Por la provisión de compensación por tiempo de servicios


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL


4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 12,000
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio. 12,000

2.1.5.2. CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

CASO 1
Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Públicos por S/. 3,000 más 19% de IGV.

- Por los gastos servicios y gestiones ante notaría pública


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE


TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. 3,000
1906 CREDITO FISCAL.
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 570
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Servicios 3,570

165
2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS

CASO 1
El Banco Perú canceló S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito del Santa.

- Cancelación en efectivo de arbitrios municipales


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 3,200
1101 CAJA.
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,200

2.1.6. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS


2.1.6.1. CUENTA: 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES

CASO 1
El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor
en libros de S/. 7,000.

- Por el costo de venta de bienes realizables vendidos


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 7,000


4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes
Realizables.
1601 BIENES REALIZABLES 7,000
1611.09 Otros Bienes Realizables.

Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados


contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.

166
2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 5
2.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS
2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a
favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que está pendiente
de cobro.

- Por los rendimientos devengados de disponibles


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 2,000


1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 2, 000
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)

2.2.1.2. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur
de S/. 600,000.00 durante 30 días.

- Reconocimiento de ingresos

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS 6,000


INTERBANC.
1218.01 Bancos
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS. 6,000
5112.01 Bancos
(intereses ganados)

167
2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTOS

CASO 1
El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar
los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones
negociables y a vencimiento, obteniendo la información siguiente:
S/.
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas 2,100.00
- Disponible para la venta – Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00

- Por el reconocimiento de los Ingresos


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1308 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES


NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1318.2 Invers. Negociables por Intermed. 2,100.00
Financiera (Trading) en valores
Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la 3,200.00
Venta en Valores Representativo de
Capital.
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTO.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera 2,100.00
(Trading) en Valores Representativo de
Deudas
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la 3,200.00

Venta en Valores Representativo de Capital.


5,300.00 5,300.00

168
2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS.

CASO 1
En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/.
1,500 por los créditos de consumo otorgados.

- Por los intereses pendientes de cobro generados por créditos otorgados a


clientes
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRÉDITOS


VIGENTES 1,500
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos
Comerciales
5104 INTERESES POR CRÉDITOS 1,500
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes.
(Créditos de consumo)

2.2.1.5. CUENTA: 5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS


OPERACIONES FINANCIERAS

CASO 1

Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un
préstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de
Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas
mensuales.

- La liquidación por los 60 días es la siguiente:


S/.
- Importe de préstamo. 6,000.00
- Intereses (60 días) (800.00)
- Comisión. (25.00)
- Portes (7.00)

5,168.00

169
- A la aprobación del crédito:
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1401 CRÉDITOS VIGENTES


1411.01 Créditos Comerciales 6,000
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos 6,000

- Por el costo del servicio:


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS


2112.01 Depositas de Ahorros Activos 32
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos. 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios. 7
(Créditos de consumo)
32.00 32.00

Notas:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)

170
2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS
2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES

CASO 1
El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/.
30,000; el referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado en la
cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se
transfiere el ingreso devengado correspondiente.

- Por los ingresos diferidos


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,250


2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables
(Cuenta sugerida)
5701 BIENES 1,250
5721.01 Venta de Bienes
( S/ 60,000: 48 meses)

Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable


al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.

2.3. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS


2.3.1. RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN
2.3.1.1. CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIÓN

CASO 1

El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/.
70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000

171
- Cancelación de saldos deudores
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN


6111.1 Resultado de Operación 70,000
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas). 70,000

- Cancelación de saldos acreedores


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 80,000.00
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 80,000.00

- Transferencia de Resultados de Operación.


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN


6111.01 Resultado de Operación. 10,000.00
(Para saldar la cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de 10,000.00
participaciones e impuesto a la renta.

172
CASO 2
El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase 5,
alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.

- Cancelación de cuentas de gestión


CTA. DEBE HABER
X S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS 90,000


CLASE 4, GASTOS (Cancelación 100,000
de saldos). RESULTADOS DE
6101 OPERACIÓN
6111.01 Resultados de Operación. 10,000

- Transferencia del Resultado Antes de Participación e Impuesto a la Renta


CTA. DEBE HABER
X S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E


IMPUESTO A LA RENTA.
(Perdida de Operación). 10,000
6101 RESULTADOS DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 10,000
(Para saldar la cuenta)

2.3.2. RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS


2.3.2.1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

CASO 1
El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/.
2,500.00 más IGV.

173
- Por la Venta del Activo Fijo.
CTA. DEB E HABER
------------------------- X ---------------------------- S/. S/.

1504 CUENTAS POR COB RA R POR VENTA DE


BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMI SO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de 2,975.00
6201 Bienes
INGRESO S EXTRAORDINARIOS
2104 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso. 2,500.00
OBLIGA CION E S CON INSTITUCION E S
RECAUDADO R A S DE TRIBUTOS
2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. – IGV. 475.00

_________ ________
2,975.00 2,975.00

- Por la transferencia a resultados

DEB E HABER
CTA. ---------------------------- X -----------------------
S/. S/.

6201 INGRESO S EXTRAORDINARIO S


6211.02 Venta de bienes fuera de uso 2,500.00
( Para saldar la cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIP. E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de 2,500.00
Participaciones e Impuesto a la Renta..

174
CASO 2
Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de
cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó
entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto.

- Por la cancelación

DEBE HABER
CTA. -------------------- X ----------------------- S/.
S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,000
6201 INGRES O S EXTRAOR DINARIOS
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios. 3,000

2.3.3. RUBRO 63: GASTOS EXTRAORDINARIOS


2.3.3.1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

CASO 1
El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y
la depreciación acumulada alcanzó a S/ .4,000.

- Por el costo del bien

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS


6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso 1,000
1609 PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN
PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. 4,000

(Para saldar la cuenta).


1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo. 5,000

(Para saldar la cuenta)

175
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.


E IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta 1,000
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso 1,000

2.3.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


2.3.4.1. CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES

CASO 1
El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó
un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios
anteriores.

- Por Ajuste de Provisión

CTA. -------------------------------- X ------------------------ DEBE HABER

1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS S/. S/.

1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000


6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000

- Por Traslado a Resultados (Al cierre)

CTA. ---------------------------- X ---------------------- DEBE HABER


6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES S/. S/.

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000


6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
6611 Resultado del Ejercicio Antes de 3,000
Participaciones e Impuesto a la Renta

176
2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CASO 1
El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó
que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo
asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.

- Por la depreciación no considerada

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos 3,000
1809 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de
Transporte y Maquinaria 3,000

- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

DEBE HABER
X S/.
S/.

6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE 3,000


PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,000
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y
Amortizaciones (Para saldar la cuenta)

Nota: Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, según lo estipulado


por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08

177
2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
2.3.6.1. CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

CASO 1
Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos
siguientes:

Cuenta Concepto Saldo


S/
6101 Utilidad de Operación. 35,000.00
6201 Ingresos Extraordinarios. 3,000.00
6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00)
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores. 700.00
6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00)
Utilidad Antes de Deducciones de ley 35,700.0

- Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.


CTA. DEBE HABER
X S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN INGRESOS 35.000


6201 EXTRAORDINARIOS INGRESOS DE 3,000
6401 EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS 700
6301 EXTRAORDINARIOS 1,600
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,400
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA. 35,700
(Para saldar las cuentas)
38,700 38,700

178
- Por la transferencia del resultado

DEBE
CTA. X HABER
S/.
S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 35,700.00


PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic. e
Impuesto a la renta.
6901
RESULTADOS DEL EJERCICIO 35,700.00
6911 Resultado Neto del Ejercicio

2.3.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA


2.3.7.1. CUENTA: 6701 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

CASO 1
El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores.

Cálculo de Participación de Utilidad.


Descripción Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
---------------- ---------------------
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00

- Por la participación a los trabajadores

DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
6701 PARTICPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 2,000
6711.01 Participaciones de los trabajadores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2,100
2515.02 Participaciones por Pagar. ------------ ------------
2,100 2,100
179
- Por Transferencia a resultados.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


6911 Resultado Neto del Ejercicio 2,100
6701 PARTCIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 2,100
6711.01 Participación de los trabajadores
(Para saldar la cuenta)

2.3.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA


2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA

CASO 1
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera
anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.

Cálculo de Impuesto a la Renta:

Descripción Contable Tributaria


Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00


Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00

- Por el impuesto a la Renta


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6801 IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta 11,400
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS
2913.1 Impuesto a la Renta 570
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia 11,970

180
- Por Transferencia a Resultados
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 11,400


6801 IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta 11,400

2.3.9. RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO


2.3.9.1. CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

CASO N° 1
A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas
de resultados siguientes:

Cuenta Concepto Saldo


S/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.00
6701 Participación de los trabajadores 5% (4,500.00)
6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.0
0)
Utilidad Neta.
_
59,850.00

- Por la Regularización al Cierre

CTA. ------------------------------- X ----------------------------- DEBE HABER


S/. S/.
6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,000

6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,500


6801 IMPUESTO A LA RENTA 25,650
(Para saldar las cuentas)
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
Utilidad del Ejercicio

181
- Por la Transferencia del Resultado

DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------
S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la cuenta)
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la Cuenta)

CASO 2
El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/.
15,000, importe que está reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del
Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las
denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del
resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto, se procederá a su regularización
contable.

- Por transferencia a resultado del ejercicio

CTA. ------------------------- X -------------------------- DEBE HABER


S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000
(Pérdida del Ejercicio)

6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE 15,000


PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
(Para saldar las cuentas)

- Por la transferencia a pérdida neta del ejercicio

CTA. ------------------------- X ------------------------ DEBE HABER


S/. S/.
3902 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 15,000

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000


(Para saldar las cuentas)

182
3. REGISTRACIÓN CON CUENTAS CONTINGENTES:
CLASE 7
3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS

CASO 1
El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la empresa
Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en
efectivo S/. 3,00.00 por comisión de servicio.

- Por carta fianza (Día 1)


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS


7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra 90,000
garantía
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS
OTORGADAS
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas 90,000
otorgadas.

- Por el servicio brindado


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja 2,800
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5211.02 Carta Fianza 2,800

183
- Al vencimiento del plazo. (Día 15)
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZA


OTORGADAS
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas 90,000
otorgadas
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o 90,000
garantía

4. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ORDEN: CLASE 8


4.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.1.1. CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

CASO 1
El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil
acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas
nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de S/. 100 por
mes.

- Por la entrega en custodia


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.


8111.01 Títulos y Valores en Custodia. 100,000
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS 100,000

184
4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

CASO N°1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación
de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su
correspondiente control contable.

- Por el control de las provisiones para créditos


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8,000
8113.02 Créditos castigados.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 8,000
DEUDORAS

CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área
especializada en recuperación de créditos incobrables.

- Por el Dinero Recuperado


DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal. 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Fnanc. 3,000

- Por Liberación Parcial


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 3,000


DEUDORAS.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 3,000
8113.02 Créditos castigados.

185
4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO

CASO Nº 1
El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en
vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500

- Control de los rendimientos devengados


DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN


SUSPENSO 2,500
8114.02 Rendimientos de Créditos Vencidos en
Suspenso
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 2,500
DEUDORAS.

CASO N° 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo,
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/
1,800.00.

- Por el Dinero Recibido.

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1101 CAJA 1,800


1111.01 Oficina Principal.
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 1,800
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos
Financ.

186
- Por Liberación Parcial

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 1,800


8104 DEUDORAS.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN 1,800
SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.

4.2. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


4.2.1. CUENTA: 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES
DE CRÉDITO

CASO 1
El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/.
10,000 para consumo, el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 15,000

- Por el control de garantía

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 14,000


ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE 14,000
CRÉDITO.
8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida
Realización

187
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
Desarrollar los siguientes casos prácticos con asientos de diario:

1. El Banco Regional recepciona S/. 3,200 en efectivo para la apertura de depósito a


largo plazo.

2. En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo


en efectivo por S/. 3,100
.
3. El Banco Campeón da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para
que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 510.000 en la modalidad de
fondos interbancarios por un periodo de 90 días a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa.

4. La microempresa Industrial Torres cliente del Banco Progreso solicita en la oficina


principal un préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital
de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos
cuotas mensuales.

5. El Banco Tumi adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la


industria gráfica para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de
Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 13.000 más 18% de IGV,
el cual fue comprado al proveedor con cheque.

6. El Banco Progreso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación


20% anual.

7. Banco progreso oficina principal recibe dinero en efectivo


S/. 12000 para apertura cuenta corriente de un cliente.

8. El Banco Regional , a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos


interbancarios del Banco Perú por S/. 400,000.00 por un periodo de 90 días a la tasa de
interés del 12 % anual.

9. EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de


financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 40,000.00; crédito
obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará
comisión de S/ 340.00

10. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 300.00 cada uno con redención a
diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha
se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo

11. Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en


efectivo S/. 20,000,000. en aporte social inicial que corresponde a 20000 acciones
comunes.

12. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2012 con relación
a la utilidad del año 2011, ascendente a S/.80,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el
50%.

13. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los
depósitos de ahorros.
188
CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS
BANCARIAS
1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera y económica del las operaciones y /o transacciones que
realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado
de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el
patrimonio neto y balance de comprobación de saldos; los mismos que son
presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros “SBS” en diferentes
plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la
normatividad legal pertinente. En la presentación anual la información es completa
incluyendo la información de las notas a los estados financieros e información
complementaria.

2. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y


BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
Los estados financieros de las empresas del sistema financiero deberán presentarse
a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas
incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.

Descripción Formas
Balance General A
Estado de Ganancias y Pérdidas B
Estado de Flujos de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobación de Saldos F

1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende


los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital
reajustable, y el integrador, los mismos que deberán incluir el saldo inicial,

189
movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el
Catálogo de Cuentas del presente Manual.

2. Las formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de


Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas e información
complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situación
económica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo
visualizar los rendimientos y costos de las mismas.

3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los
estados financieros trimestrales deberán incluir las correspondientes notas
explicativas que revelen las políticas contables y hechos o eventos que incidan
directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en
dichas políticas y prácticas ocurridos durante el ejercicio deberán ser informados a la
Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.

Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a esta


Superintendencia, se deberá incluir aquellas notas específicas, que permitan
clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser
ampliados o explicados, en su real magnitud.

A continuación, se presenta una relación de información mínima que las empresas


del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:

3.1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA


En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de
constitución y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los
directores y principales funcionarios de la empresa y otra información relevante
que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los
estados financieros.

190
3.2. POLÍTICAS CONTABLES
Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables
significativas que se han aplicado para la preparación de los mismos y si han
habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del
literal C del Capítulo I, la empresa deberá puntualizar el tratamiento adoptado y
explicar en forma resumida los principales métodos y criterios aplicados en la
preparación de los estados financieros, para los siguientes aspectos:

a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.


Debe señalarse los valores de cotización aplicados en la valuación de los
activos pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente deberán
revelarse los índices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condición fijada contractualmente.

También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias


o pérdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.

b. Inversiones en valores
Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que
se trate, el método del registro y valuación de las mismas, y el tratamiento
contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se
trate de inversiones permanentes

c. Determinación de las provisiones para desvalorización de


inversiones
Se deberán especificar los criterios para determinar la provisión para cubrir las
posibles pérdidas o disminución de valor de las inversiones en valores y
títulos, en los casos que se requiera; así como de ser el caso, las políticas de
transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.

190
d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad
Se deben especificar las políticas adoptadas por la empresa para determinar
la provisión para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de
los créditos, así como, de las cuentas por cobrar.

e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizado


Deberá indicarse el valor al que están registrados los bienes muebles e
inmuebles, sea al valor de adquisición o construcción. En el caso de los
inmuebles deberá señalarse el procedimiento de la valuación.

También debe informarse sobre el método de registro de las reparaciones,


ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que
prolonguen su vida útil, el método de depreciación utilizado, indicando los
valores sobre los cuales se calcula.

f. Contabilización de gastos amortizables y el método de


amortización utilizado
Indicar las políticas adoptadas para la incorporación en este rubro de los
gastos amortizables, el método y plazo de amortización, y, de ser el caso, la
explicación resumida de la generación del goodwill, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la
Superintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos


Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los
gastos e ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados


Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación
de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, así como la
suficiencia de su provisión.

191
i. Valores en circulación para los bonos y demás instrumentos
emitidos.
Debe revelarse la política contable para la emisión, colocación (descuento de
ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores


Indicar el método contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los
ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el
cálculo de la participación de los trabajadores, de ser el caso. Aquí se incluirá
una breve explicación de los efectos producidos en la entidad, por aplicación
de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.

k. Operaciones con instrumentos financieros derivados


Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros
derivados y otros de similar naturaleza. realizados por la empresa (forward,
swap, opciones, etc.), las garantías o colaterales, así como la política de
registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.

l. Compensación por tiempo de servicios


Señalar la política adoptada para la correspondiente afectación a resultados.

m. Transferencia y adquisición de cartera crediticia


Se deberá revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisición
de cartera crediticia, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

n. Operaciones de fideicomiso
Se deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,
cuando la empresa actúe en calidad de fideicomitente, fiduciario o
fideicomisario, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

192
3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES
Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el
valor contable del mismo y la causa de la restricción. Son ejemplos de estas
restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institución, los bienes
gravados en garantía de obligaciones de la empresa o que hayan sido
embargados, etc.

3.4. COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones
individualmentesignificativas, deben identificarse las mismas, indicando las
condiciones pactadas, moneda, tasa de interés, plan de pagos, etc.

En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos


superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las
partidas más significativas.

3.5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS


Deberá revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, según plazos de
vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la
correlación con la liquidez de la empresa.

3.6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES


Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el
control total o influencia en su administración, deberá revelarse para cada
empresa emisora lo siguiente:

a. Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.


b. Porcentaje de votos que se posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de
pérdidas no cubiertas.

193
d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el
estado de ganancias y pérdidas del ejercicio de la empresa.
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el
ejercicio.
f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados
financieros, pero que sin embargo, en el futuro podrían deteriorar el
patrimonio de la misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse
un resumen de la situación y de los resultados de las mismas, que contenga
como mínimo lo siguiente:

i) El total de activos y pasivos.


ii) El total del patrimonio neto.
iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.

3.7. PATRIMONIO
Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de
acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y
restricciones según corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como
todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.

Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las
mismas otorguen a sus titulares.

En el caso de que existan restricciones para la distribución de dividendos,


provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas,
contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros
u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.

194
3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de
ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos
contablemente en el ejercicio actual, señalando adicionalmente los efectos que
se producen con tal procedimiento.

3.9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar
obligaciones y/o pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos
que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimación
razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deberá describirse la
situación; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia
para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.

3.10.REVELACIÓN DE TASAS DE INTERÉS COBRADAS Y


PAGADAS
Deberán revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas
de interés, y comisiones cobradas y pagadas; así como las variaciones
existentes.

3.11.UTILIDAD POR ACCIÓN


Se debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las
NormasInternacionales de Contabilidad aceptadas en el país.

3.12.POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA


Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas
extranjeras con las cuales se opera; estableciéndose, por diferencia, la posición
neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la
indicación de la posición respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido), indicando
de ser el caso, el método que se utiliza internamente para los controles de
moneda extranjera.

195
3.13.LÍMITES LEGALES
Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos
en las normas legales vigentes.

3.14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE


Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre
del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situación
patrimonial y financiera de la empresa.

3.15.OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES


Se deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones adicionales que
se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 “Revelación de
Información en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras
Similares”, así como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una
adecuada interpretación de los estados financieros.

Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:

a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió


el evento.
b. Cambios en la propiedad accionaría cuyo monto y cantidad de acciones
supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.
c. Reclasificación de pasivos de regular significan cía.
d. Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en
subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior.
e. Pérdidas originadas por siniestros.
f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las
inversiones en títulos valores.
g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados,
arrendamientos, publicidad, servicios, etc.

196
4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos
siguientes:

ESTADOS FINANCIEROS FORMA/FRECUENCIA PLAZO DE PRESENTACIÓN

BALANCE GENERAL A / mensual 15 días calendario siguientes


GANANCIAS Y PÉRDIDAS B / mensual 15 días calendario siguientes
FLUJO DE FECTIVO C/ anual 15 días calendario siguientes

CAMBIOS EN EL
D/ semestral 15 días calendario siguientes
PATRIMONIO NETO

BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE F/ mensual 15días calendario siguientes
SALDOS

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período
descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y
aprobados por Junta General de Accionistas u órgano equivalente, deberán
remitirse dentro del plazo establecido para la presentación del informe de
auditores externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales
de Contabilidad.

5. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE


DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
1. Para la elaboración del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y
Pérdidas - Forma B, se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el
Balance de Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de

197
Agrupación respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analíticas que
deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser
reclasificadas, se precisa tal situación, en la descripción y dinámica
correspondientes.
2. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el propio Balance de
Comprobación de saldos del período.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá
mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas
en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de
publicación, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre
deben contener sólo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre
de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del año anterior.

198
1. FORMA “A”.- 6 BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE
GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTÓRICO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Perú
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Capital
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRÉDITOS
Cartera de Créditos Vigentes
Cartera de Créditos Reestructurados
Cartera de Créditos Refinanciados
Cartera de Créditos Vencidos
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial

199
Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes
- Provisiones para Créditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
Bienes Fuera de Uso
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de uso...........
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior
Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciación acumulada..............
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
- Amortización acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS

Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTÓRICO

200
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
Depósitos a la Vista
Depósitos de Ahorro
Depósitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país

201
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisión para Créditos Contingentes
Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País
VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
Bonos Comunes
Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones
Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
Responsabilidad por Cartas de Crédito

202
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no
Desembolsados
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS
DEUDORAS POR CONTRA DE
FIDEICOMISOS
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros

203
2. FORMA “B”.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........
(expresado en miles de nuevos soles)

M.N. EQ. A TOTAL


M.E. HISTÓRICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexación
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.

204
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexación
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores y Pérdida por Participación Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio
Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Gastos Diversos
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de Personal y Directorio
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
Impuestos y Contribuciones
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

205
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorización y depreciación de bienes en
capitalización inmobiliaria, y otros
Provisiones para Contingencias y Otras
Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Amortización de Gastos
RESULTADO DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
RENTA
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros

206
3. FORMA “C” 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........
(Expresado en miles de nuevos soles)
HISTÓRICO

CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y


EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Depreciación y amortización del periodo
Provisión para Cartera de Créditos
Provisión para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminución) en Otros Pasivos
Aumento (disminución) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisición de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

207
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones
Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminución) Neto del Capital Social
Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos
Disminución (aumento) Neto de inversiones
Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros

208
4. FORMA “D”.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...
(Expresado en miles de nuevos soles)

Capital Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado Patrimonio


Social Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc. Total

Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
……………………..
Otros
……………………..
Capitalización:
..................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria15
---------------------------
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión

209
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
...................................
Capitalización:
...................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria 15
-----------------------
Saldos al...

210
5. FORMA “F” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE
DE COMPROBACIÓN AL......
(expresado en nuevos soles)

Rubros - Cuentas Movimientos del mes


Saldo Saldo
Código Denominación Anterior Débitos Créditos Actual

1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.01.03 Plata acuñada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito

1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ


1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de Depósitos de Mandato Legal
1102.04 Depósitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09 Otras
1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero

211
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De Primera Categoría
1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organis. Similares a
la SBS
1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria
1104.09 Otras Instituciones Financieras
NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA “A”.- BALANCE GENERAL
ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Sólo saldos deudores)
Caja
1101
Banco Central de Reserva del Perú
1102
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País
1103
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
1104
Canje
1105
Otras Disponibilidades
1106+1107
Rendimientos Devengados del Disponible
1108
FONDOS INTERBANCARIOS
1200
Fondos Interbancarios
1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
1208

212
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Capital
1301
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Deuda
1302
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital
1303-2901.05.03-1303.08
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
1304-2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento
1305-2901.05.05
Inversiones en Commodities
1306
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16
1308-1308.03.08
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16
1309-1309.03.08
CARTERA DE CRÉDITOS
1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01)
Cartera de Créditos Vigentes 18
1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01)
Cartera de Créditos Reestructurados
1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03
Cartera de Créditos Refinanciados
1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04
Cartera de Créditos Vencidos
1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial

213
1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06
Rendimientos Devengados de Créditos vigentes
1408
-Provisiones para Créditos................
1409
CUENTAS POR COBRAR
1500
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
1502
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
1503
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1504
Otras Cuentas por Cobrar
1505+1506+1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600Bienes Realizables
1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1602
Bienes Fuera de Uso
1603
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de
uso21
1609

214
INVERSIONES PERMANENTES
1700
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior
1701+1702
Otras Inversiones Permanentes
1703+1704+1705+1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes
1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1800-2907
- Depreciación Acumulada22
1809-1809.08
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
1900
- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables
1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-
2901.01-2901.02-2901.04-
2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS

215
8500
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2100 (Sólo saldos acreedores)
Obligaciones a la Vista
2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo
2103
Otras Obligaciones
2104+2105+2106+2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
2108
FONDOS INTERBANCARIOS
2200+SA(1102+1103+1104)
Fondos Interbancarios
2201+SA(1102+1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
2208
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2300
Depósitos a la Vista
2301
Depósitos de Ahorro
2302
Depósitos a Plazo
2303
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
Financieros Internacionales

216
2308
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2400
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
2401
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
2402+2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros
Internacionales
2404+2405
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
2406+2407
23 Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado
por la Resol. SBS N°1343-2003
del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
2408
CUENTAS POR PAGAR
2500
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
2502
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
2503
Otras Cuentas por Pagar
2504+2505+2506+2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
2508
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2600
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
2602+2603

217
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros
Internacionales
2604+2605
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
2606+2607
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
2608
PROVISIONES
2700
Provisión para Créditos Contingentes
2701
Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País 24
2702
VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2800
Bonos Comunes
2801
Bonos Subordinados
2802
Bonos Convertibles en Acciones
2803
Bonos de Arrendamiento Financiero
2804
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
2805+ 2807
Otras Obligaciones Subordinadas
2806
Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
2808
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
SA(2903)

218
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907
TOTAL DEL PASIVO25:
2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–
2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903
PATRIMONIO
Capital Social
3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01
Capital Adicional
3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02
Reservas
3301+3302+3303
Ajustes al Patrimonio
3601+3602
Resultados Acumulados
3801+(3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901+(3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27
2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0
2-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
CONTINGENTES ACREEDORAS
7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
7201+7202
Responsabilidad por Cartas de Crédito
7203

219
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
7204
Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no
Desembolsados
7205
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
7206
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
7208
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8400
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS
8600 2005 del 06.10.2005.

220
NORMAS DE AGRUPACIÓN Forma “B”.- Estado de Ganancias y Pérdidas
INGRESOS FINANCIEROS
5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)-
(4108.01+4108.04+4108.09)
Intereses por Disponibles
5101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
5102 + 5107.02
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
5103
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos
5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar
5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
5106
Otras Comisiones
5107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)
Reajuste por indexación
5109.01
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
5109.16+5109.17
Compra-Venta de Valores
5109.03
Otros Ingresos Financieros
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1

221
GASTOS FINANCIEROS
4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)-
(5108.01+5108.04+5108.09)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público
4101+ 4107.01
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
4102+ 4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
4103
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
4104.01+4104.02+4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
4104.04+ 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.
4104.06+ 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
4105+ 4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
4107.03 + 4107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03) Diferencia de
Cambio de Operaciones Varias
SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
Reajuste por Indexación
4109.01

222
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
4109.16+4109.
Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial
4109.03+ 4109.04
Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos
4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio
4301
Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores
(6501.02.01-6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
4302
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
(6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e
Incobrabilidad de
Créditos
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(5200+ 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes
5201
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
5202.04+ 5202.05
Ingresos Diversos
5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700

223
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(4200+ 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes
4201
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
4202.04+ 4202.05
Gastos Diversos
4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por
Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4500
Gastos de Personal y Directorio
4501+ 4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administración
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
4303
Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en
Capitalización
Inmobiliaria, y Otros 28.1
4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)
Provisiones para Contingencias y Otras
4305

224
Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
4401
Amortización de Gastos
4403
RESULTADO DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64
01.09.03
Ingresos Extraordinarios
6200-6201.04-6201.09.03
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400-6401.04-6401.07-6401.09.03
Gastos Extraordinarios 28.2
6300-6301.09.03-6301.09.04
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 – 6501.02

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA


RENTA
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
6701
IMPUESTO A LA RENTA
6801
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901

225
6. MONOGRAFÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
6.1. ENUNCIADO
I. Información Financiera
El Banco “EL PREFERIDO” presenta la siguiente información
Balanceal 31-11-2,007
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
11 Disponible 600,000
1101. 01 Caja 400,000
1102. 02 BCR 200,000
12 FondosInterbancarios 400,000
1201.01 Bancos
14 Créditos 997, 000
1401. 01 Créditos Comerciales 947,000
1406.01 Créditos en Cob. Judicial 50,000
18 Inm. Mob.Y Equipo 48,000
1803.01 Mobiliario 30,000
1803.02 Equipo de cómputo 24,000
1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo (6,000)
19 Otros Activos 3,000
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
Total activo 2,048,000
========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligacionesconel Público 602,000
2101.01 Depósitos en cuenta corriente 496,000
2102.01 Depósitos de ahorros Activos 100,000
2104.02 Tributos retenidos 2,000
2106.01 CTS 4,000
24 Adeudosy ObligacionesFinan.ACorto Plazo 400,000
2402.02 Adeudos por préstamos ordinarios
31 CapitalSocial 885,000
3101.01. Capital Pagado por Acciones
33 Reservas 15,000
3301.02 Utilidades
38 ResultadosAcumulados146,000
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

Total Pasivo y Patrimonio 2,048,000


=========

226
II. Operaciones de diciembre - 2 007
1. Reapertura del ejercicio económico
2. Recepcióna pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses
generados S/.4,000. El pago lo realizó el Banco Unión.
3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000
4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de interés de créditos
comerciales otorgados a clientes con negocio.
5. Crédito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el
30-12-2,007 y el 31-12-2,007el cliente paga el crédito con S/. 500 de
intereses por todo concepto.
6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar créditos
comerciales por S/.200,000, debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50.
Los clientes dejan en garantía inmuebles valorizados en S/. 250,000; la
tasa de interés mensual es el 2%, con vencimiento 30 días
7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su
personal trabajador
8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a
COFIDE por S/ 40,000 con intereses por S/. 4,000.
9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS.
Y 13% ONP. Y el pago es con cuenta corriente.
10. Provisionar depreciación de bienes de activo fijo.
11. Recibe y paga recibos por luz eléctrica, agua potable y teléfono S/. 300,
S/. 200 y S/. 350 (más IGV), respectivamente, abonando en cuentas
corrientes de proveedores.
12. Paga arbitrios municipales del año anterior por S/. 300 en efectivo
13. Vende al crédito equipo de cómputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo
valor en libros S/. 3000 y depreciación acumulada a la fecha de venta S/.
2800.
14. Paga nota débito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50.
15. Paga Ahorros al público S/. 10,000 mas intereses S/. 100
16. Capitaliza las utilidades del año anterior

227
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario
2-Registrar en Libro Mayor
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general
4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participación a los
trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.

228
6.2. LIBRO DIARIO
----------------------------- 1 -------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
11 DISPONIBLE 600,000
1101. Caja 400,000
1111.01 Oficina Principal
1102. BCRP. 200,000
1112.01 Cuenta Ordinaria
12 FONDOS INTERBANCARIOS 400,000
1201 Fondos Interbancarios
1211.01 Bancos
14 CRÉDITOS 997,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales 947,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos comerciales 50,000
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 54,000
1813.01 Mobiliario 30,000
1813.02 Equipo de Computación 24,000
19 OTROS ACTIVOS 3,000
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas
1911.02 Alquileres pagados por Anticip.
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 6,000
1809 Depreciación acum.. de I. M y Eq.
1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq.
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 602, 000
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 496,000
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depósitos de Ahorr. Act.100,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. –Trib.
2114.02 Tributos Retenidos 2,000
2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS. 4,000
-----------------------Van ------------------------------ 2,054,000 608,000

229
-------------------------- Vienen ----------------------- 2,054,000 608,000
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 400, 000
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE
2412.02 Adeudos por préstamos orden.
31 CAPITAL SOCIAL 885, 000
3101 Capital Pagado
3111.01. Capital Pagado por Acciones
33 RESERVAS 15,000
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades
38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap.
Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio
del ejercicio económico.
--------------------------------- 2 a ----------------------
11 DISPONIBLE 404,000
1102 Banco Central de Reserva del Perú
1112.01 Cuenta Ordinaria
12 FONDOS INTERBANCARIOS 404,000
1201 Fondos Interbancarios 400,000
1211.01 Bancos
1208 Rend. Deveng. De fondos Int. 4,000
1218..01 Bancos
Recepción de Fondos Interbancarios con
intereses generados.
-------------------------------- 2 b ------------------------
12 FONDOS INTERBANCARIOS 4,000
1208 Rend. Deveng. De fondos Int.
1818..01 Bancos
51 INGRESOS FINANCIEROS 4,000
5102 Intereses por Fondos Interbancarios
------------------------------------ Van -------------------- 2,462,000 2,462,000

230
--------------------------- vienen----------------------- 2,462,000 2,462,000
5112.01 Bancos
Por los intereses generados por fondos
interbancarios
-------------------------------- 3 ------------------------
11 DISPONIBLE 100,000
1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema
Financiero del País
1113.01.00 Banco Arequipa
11 DISPONIBLE 100,000
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y Billetes
Apertura de corriente en Banco Arequipa
---------------------------------- 4 a -----------------------
14 CRÉDITOS
40,000
1408 Rendimientos Devengados deCrédit.Vigts.
1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.Vig.
51 INGRESOS FIANCIEROS 40,000
5104 Intereses por Créditos
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes
Por los Intereses generados por Créditos Vig.
-------------------------------- 4 b -------------------------
11 DISPONIBLE 40,000
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
14 CRÉDITOS 40,000
1408 Rendimientos Devengados de crédt. Vig..
1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.
Vigentes
Ingreso a Caja de Intereses por crédito

--------------------------------------- Van --------------- 2,642,000 2,642,000

231
------------------------- Vienen ------------------------ 2,642,000 2,642,000
------------------------------ 5 a ---------------------------
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E 20,000
INCOBRABILIDAD
4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crédit.
4312.01 Provisión para Créditos Comerc.
14 CRÉDITOS 20,000
1409 Provisión para Créditos
1419.01 Provisión para Créditos Comerc.
Por la incobrabilidad de un crédito
----------------------------- 5 b -----------------------------
14 CRÉDITOS 20,000
1409 Provisión para Créditos
1419.01 Provisión para Créditos Comercls.

14 CRÉDITOS 20,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos Comerciales
Castigo de Créditos
-------------------------------- 5 c --------------------------
11 DISPONIBLE 20,500
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 20,500
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.09.02 Adquisición Cartera Credit.
Por recuperación de cartera crediticia
--------------------------------- 6 a -----------------------
14 CRÉDITOS 200,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales

-------------------------------- Van ---------------------- 2,902,500 2,702,500

232
---------------------------------- Vienen --------------- 2,902,500 2,702,500
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 200,000
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
-------------------------------- 6 b ------------------------
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 850
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
51 INGRESOS FIANCIEROS 800
5107 Comisiones por Créditos y Otras
Operaciones Financieras
5117.04 Créditos 800
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
5202 Ingresos por Servicios Diversos
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
-------------------------------- 6 c --------------------------
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 250,000
ACREDORAS
84 CUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS 250,000
8404 Garantías Recibidas por Operac. de Crédit.
Por el control de garantía prendaría.
---------------------------------- 6 d ---------------------
14 CRÉDITOS 4,000
1408 Rend. Deveng. Por Créditos Vigentes

1418.01 Rend. Deveng. de credititos Vig.


4,000
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 Intereses por Créditos Comerciales
5112.01 Bancos
Intereses Generados por crédito cedito
--------------------------------- 7 a ---------------------
100
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301 Gastos Extraordinarios
3,157,450 3,1 57,350
----------------------------------- Van --------------

233
--------------------------------- Vienen ------------- 3,157,450 3,157,350
6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc.
11 DISPONIBLE 100
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
Pago de moras por ESSALUD.
------------------------------------ 8 a ----------------
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 44,000
2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE
2412.02 Adeu. por prést.. Orden. 40,000
2408 Gastos por Pag. de Adeu. y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pag. de Adeu.
a COFIDE. 4,000
11 DISPONIBLE 44,000
1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema
Financiero del País
1113.01 Bancos
Pago de cuota mas intereses de adeudo
--------------------------------- 8 b ----------------------
41 GASTOS FINANCIEROS 4,000
4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones
Financieras
4114.02 Intereses por Adeudos y
Obligaciones con la CORLIB
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 4,000
2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pagar de adeudos
a COFIDE.
Por intereses intereses del préstamo
pendiente de pago.
---------------------Van---------------- 3,205,450 3,205,450

234
----------------------------------- Vienen -------------- 3,205,450 3,205,450
--------------------------------9 a----------------
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 8,720
4501 Gastos del Personal
4511.01 Remuneraciones
4511.01.01 Básica 8,000
4511.04 Seguridad y Prev. Social 720
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 1,760
2104 Obligaciones con Instituciones recaud.
2114.01 Tributos por Cuenta Propia

2114.01.03 Otras Contrib. 720


2114.02 Tributos Retenidos 1,040
25 CUENTAS POR PAGAR 6,960
2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag.
2515.02 Remuneraciones por pagar
Por la provisión planilla de remuneraciones
------------------------------- 10 ----------------------
44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, 525
MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZAC.
4401 Deprec. de Inmuebl, Mobil. y Equipo
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 525
1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles,
Mobiliario Y Equipo
1819.03 Deprec. Acum. de Mob. y Eq.
Por la Provisión de la depreciación de
mobiliario y equipo.
--------------------------------- 11 a -----------------
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 850
4503 Gastos por Servicios Recib.de Terceros
4513.01 Domiciliados
4513.01.06 Energ.y Agua 500
4513.01.07 Comunicac. 350
---------------------------------- Van ------------------- 3,215,545 3,214,695

235
-------------------------------- Vienen ------------------ 3,215,545 3,214,695
19 OTROS ACTIVOS 162
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Crédito Fiscal del Impuesto
General a las Ventas
25 CUENTAS POR PAGAR 1,012
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
Provisión de servicios de luz eléct., agua y tef.
-------------------------------- 11 b ----------------------
25 CUENTAS POR PAGAR 1,012
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 1,012
2101 Obligaciones a la Vista

2111.01 Depósito en Cuenta Corriente

Cancelación de servicio de luz, agua y teléfono, abonado en


cuenta corriente de proveedores
-------------------------------- 12 -----------------------
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES 300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores
6511.06 Tributos
11 DISPONIBLE 300
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y billetes
Por el pago de arbitrios municip. del año anter.
----------------------------- 13 a -------------------------
15 CUENTAS POR COBRAR 2,380
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.

------------------------------ Van ---------------------- 3,219,399 3,217,019

236
----------------------------------- -Vienen ---------- 3,219,399 3,217,019
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 380
2123 Obligaciones con Instituciones
Recaudadoras de Tributos
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
2114.01.02 Impuesto General
a las Ventas
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,000
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso
Por venta de equipo de cómputo
-------------------------------- 13 b --------------
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 2,800
1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles,
Mobiliario Y Equipo
1819.03 Depreciación Acumulada de
Mobiliario y Equipo
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 200
6301 Gastos Extraordinarios
6311.02 Costo de Vta. – Bs. fuera de uso
18 NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 3,000
1803 Mobiliario y Equipo
1813.02 Equipo de computación
Baja de equipo de cómputo por venta
------------------------------ 14 --------------------------
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos
4212.01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.
11 DISPONIBLE 50
1102 Banco Central de Reserva del Perú
1112.01 Cuenta Ordinaria
Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP.
------------------------------ 15 a -------------------------
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 10,100
------------------------------- Van ----------------------- 3,222,449 3,222,449

237
----------------------------------- Vienen ---------------- 3,222,449 3,222,449
2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000
2112.01 Depósitos de Ah. Act.
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones
con el Público 100
2118.02 Gastos por pagar de Oblig.
con el Público por Cta. Ahirr.
11 DISPONIBLE 10,100
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y billet.
Por el pago de ahorros del público con
intereses generados
--------------------------------- 15 b --------------------
41 GASTOS FINANCIEROS 100
4101 Intereses por Obligaciones con el Públ.
4111.02 Intereses por obligaciones con
el públic por cuentas de ahorro
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 100
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Público
2118.02 Gastos por pagar de Obligac.
con el Público por Cta. Ahorr.
Por los intereses de los depósitos de Ahorros P.
-------------------------------------- 16 -----------------
38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap

31 CAPITAL SOCIAL 146,000


3101 Capital Pagado
3111.01 Capital pagado por acciones
Por Capitalización de utilidades del año 2006
------------------------------------- Van ----------------- 3,378,649 3,378,649

238
----------------------------- Vienen ----------------------- 3,378,649 3,378,649

61 RESULTADO DE OPERACIÓN 34,245


6101 Resultado de Operación
6111 Resultado de Operación
41 GASTOS FINANCIEROS 4,100
4101 Inter. p. Oblig. con Público 100
4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 4,000
42 GASOS P. SERVICIOS FINANC. DIVERSOS 50
4202 Gastos p. Servicios Financieros
43 PROVISIÓN .PARA DESVALORIZ. E 20,000
INCOBRABILIDAD
4302 Provis. P. Incobrabilidad de Créditos
44 DEPREC. DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y 525
EQUIPO Y AMORTIZABLES
4401 Depreciación de Inmuebles Mobilliario y
Equipo
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9,570
4501 Gastos de Personal 8,720
4503 Gastos por Serv. Recibidos de
Terceros 850
Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el
Resultadote Operación.
---------------------------- x ------------------------------
51 INGRESOS FINANCIEROS 48,800
5102 Intereses por Fondados Interban. 4,000
5104 Intereses por Créditos 44,000
5107 Comisiones poscréditos y otras 800
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
5202 Ingresos por Servicios Diversos
61 RESULTADO DE OPERACIÓN 48,850
6101 Resultado de Operación

---------------------- Van ------------------------ 3,457,944 3,457,944

239
-------------------------- Vienen ------------ 3,457,944 3,457,944
61 RESULTADO DE OPERACIÓN 14,605
6101 Resultado de Operación
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 22,500
6201 Ingresos Extraordinarios
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 300
6301 Gastos Extraordinarios
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores
66 RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE 36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participac. e Impueto a la Renta
Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el
Resultado del Ejercicio Antes de Participación e Impuesto
a la Renta
------------------------ x ----------------------------------
66 RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE 36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participación e Impueto a la Renta
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 36,505
6901 Resultado Neto del Ejercicio
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
---------------------------- x ---------------------------
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 12,229
6901 Resultado Neto del Ejercicio
67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA 1,825
6701 Participación de los Trabajadores
68 IMPUESTO A LA RENTA 10,404
6801 Impuesto a la Renta
Por participación de los trabajadores e I. R.
----------------------------- Van --------------------------- 3,531,554 3,531,554

240
------------------------ Vienen ---------------------------- 3,531,554 3,531,554
------------------------------- x --------------------------
67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA 1,825
6701 Participación de los Trabajadores
68 IMPUESTO A LA RENTA 10,404
6801 Impuesto a la Renta
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 10,404
2104 Obligaciones con Instituciones Recauda.
de Tributos
2114.01.01 Impuesto a la Renta
25 CUENTAS POR PAGAR 1,825
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar
Provisión por Impuesto a la Renta y participación a los
trabajadores.
--------------------------- x ------------------------------
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 24,276
6901 Resultado Neto del Ejercicio
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 24,276
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
------------------------------ x ------------------------------
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 2,428
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
33 RESERVAS 2,428
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades

------------------------------- Van ------------------------ 3,570,487 3,570,487

241
------------------------------ Vienen -------------------- 3,570,487 3,570,487
Por la creación de Reserva Legal del 10%
---------------------------- x -------------------------------
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 21,848
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
33 RESERVAS 17,428
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades
31 CAPITAL SOCIAL 1,031,000
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones
25 CUENTAS POR PAGAR 8,785
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar 6,960
2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 360,000
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE
2412.02 Adeudos por préstamos orden
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 804,706
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 696,162
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depósitos de Ahorr. Act. 90,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib.
2114.01.01 Impto. a la Renta 10,404
2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia 380
2114.01.02 Otras Contribuciones 720
2114.02 Tributos Retenidos 3,040
2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS. 4,000
------------------------------ Van ------------------------- 5,814,254 3,570,487

242
------------------------------ Vienen ---------------------- 5,814,254 3,570,487
19 OTROS ACTIVOS 3,162
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas
1911.02 Alquileres pag. por Anticip. 3,000
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 162
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 51,000
1813.01 Mobiliario 30,000
1813.02 Equipo de Computación 21,000
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 3,725
1809 Depreciación acum. de I. M y Eq.
1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq.
15 CUENTAS POR COBRAR 2,380
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
14 CRÉDITOS 1,181,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales 1,047,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos comerciales 30,000
1408 Rendim. Dev.. de Créditos Vig..
1418.01 Rend. Dev. de Créd. C. 4,000
11 DISPONIBLE 1,009,950
1101. Caja 350,000
1111.01 Oficina Principal
1102. BCRP. 603,950
1112.01 Cuenta Ordinaria
1103 Bancos y Otras Emp. del Sist.
Financiero del País
1113.01 Bancos 56,000

5,817,979 5,817,979
----------------- ---------------

243
6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS
DEBE 11 DISPONIBLE HABER

600,000 100,000
404,000 100
100,000 44,000
40,000 300
20,500 50
10,100
1,009,950
1,164,500 1,164,500

DEBE 12 FONDOS INTERBANCARIOS HABER

400,000 404,000
4,000
404,000 404,000

DEBE 14 CRÉDITOS HABER

997,000 40,000
40,000 20,000
20,000 20,000

200,000 1,181,000
4,000
1,261,0
1,261,000 00

DEBE 15 CUENTAS POR COBRAR HABER

2,380 2,380
2,380 2,380

DEBE HABER

244
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

6,000
54,000 525
2,800 3,000
47,275
56,800 56,800

DEBE 19 OTROS ACTIVOS HABER

3,000
162 3,162
3,162 3,162

DEBE 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO HABER

602,000
850 200,000
10,100 1,760
1,0
804,706 12
380
100
10,404
815,656 815,656

24 ADEUDOS Y OBLIG.FINANC. A CORTO


DEBE PLAZO HABER

44,000 400,000
360,000 4,000
404,000 404,000

245
DEBE 25 CUENTAS POR PAGAR HABER

1,012
1,012 6,960
1,8
8,785 25
9,797 9,797

DEBE 31 CAPITAL SOCIAL HABER

1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000

DEBE 33 RESERVAS HABER

15,000
2,4
28

17,428 17,428

DEBE 38 RESULTADOS ACUMULADOS HABER

146,000 146,000
146,000 146,000

DEBE 41 GASTOS FINANCIEROS HABER

4,000
100 4,100
4,100 4,100

246
DEBE 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER

50 50
50 50

43 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN E


DEBE INCOBRABILIDAD HABER

20,000 20,000
20,000 20,000

44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES,
DEBE MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES HABER

20,000 20,000
20,000 20,000

DEBE 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HABER

8,720
850 9,570
9,570 9,570

DEBE 51 INGRESOS FINANCIEROS HABER

4,000
40,000
800
48,800 4,000
48,800 48,800

DEBE 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER

50 50
50 50

247
DEBE 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS HABER

20,500
22,500 2,000
22,500 22,500

DEBE 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS HABER

100
200 300
300 300

DEBE 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES HABER

300 300
300 300

DEBE 8404 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS HABER

250,000 250,000
250,000 250,000

83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEBE ACREEDORAS HABER

250,000 250,000
250,000 250,000

DEBE 61 RESULTADO DE OPERACIÓN HABER


34,245
14,605 48,850
48,850 48,850

248
DEBE 66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER

36,505 36,505
36,505 36,505

DEBE 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA HABER

1,825 1,825
1,825 1,825

DEBE 68 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,404 10,404
10,404 10,404

DEBE 69 RESULTADO NETODEL EJERCICIO HABER


12,229
24,276 36,505
36,505 36,505

DEBE 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO HABER

2,428
21,848 24,276
24,276 24,276

249
LIBRO MAYOR POR CUENTAS

1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL

400,000 100,000
40,000 100
20,500 300
10,100
110,500
350,000
460,000 460,000

1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ / CUENTA ORDINARIA

200,000 50
404,000 603,950
604,000 604,000

100,000 44,000
56,000
100,000 100,000

1211.01 FONDOS INTERBANCARIOS BANCOS

400,000 400,000
400,000 400,000

1218.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

4,000 4,000
4,000 4,000

1411.01 CRÉDITOS COMERCIALES

947,000
200,000 1,147,000
1,147,000 1,147,000

250
1416.01 CRÉDITOS COMERCIALES

20,000
50,000 30,000
50,000 50,000

1418.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CRÉDITOS COMERCIALES

40,000 40,000
4,000 4,000
44,000 44,000

1419.01 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS COMERCIALES

20,000 20,000
20,000 20,000

1514.01 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES

2,380 2,380
2,380 2,380

1813.01 MOBILIARIO

30,000 30,000
30,000 30,000

1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

3,000
24,000 21,000
24,000 24,000

251
1819.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%)

2,800 6,000
3,725 525
6,525 6,525

1911.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

3,000 3,000
3,000 3,000

1916.01 CRÉDITO FISCAL DEL I.G.V.

162 162
162 162

2111.01 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE

850 496,000
696,162 200,000
1,012
697,012 697,012

2112.01 DEPÓSITOS DE AHORRO - ACTIVOS

10,000 100,000
90,000
100,000 100,000

2114.01.02 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA (I.G.V.)

380 380
380 380

252
2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS

2,000
3,040 1,040
3,040 3,040

2114.01.03 OTRAS CONTRIBUCIONES

720 720
720 720

2116.01 COMPESACIÓN TIEMPO DE SERVICIOS

4,000 4,000
4,000 4,000

2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES POR CTAS. DE AHORRRO

100 100
100 100

2412.02 ADEUDOS POR PRÉSTAMOS ORDINARIOS

40,000 400,000
360,000
400,000 400,000

2418 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

4,000 4,000
4,000 4,000

253
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR

6,960
8,785 1,825
8,785 8,785

2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIOS

1,012 1,012
1,012 1,012

3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES

1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000

3311.02 RESERVA LEGAL - UTILIDADES

15,000
17,428 2,428
17,428 17,428

3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACIÓN

146,000 146,000
146,000 146,000

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

100 100
100 100

254
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

4,000 4,000
4,000 4,000

4212.01 MANTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE

50 50
50 50

4312.01 PROVISIÓN CRÉDITOS COMERCIALES

20,000 20,000
20,000 20,000

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

525 525
525 525

4501 GASTOS DE PERSONAL

8,720 8,720
8,720 8,720

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

850 850
850 850

255
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4,000 4,000
4,000 4,000

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

44,000 44,000
44,000 44,000

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

800 800
800 800

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

50 50
50 50

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

22,500 20,500
2,000
22,500 22,500

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

100 300
200
300 300

256
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

300 300
300 300

DEBE 2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,4
04 10,404
10,4
04 10,404
DEBE 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER

36,505 36,505
36,505 36,505

DEBE 67 01 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES HABER

1,825 1,825
1,825 1,825

DEBE 6801 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,404 10,404
10,404 10,404

DEBE 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO HABER


12,229
24,276 36,505
36,505 36,505

257
DEBE 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO HABER

2,428
21,848 24,276
24,276 24,276

258
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
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6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
C OD C UE N TAS E L MAYOR S U MAS S AL D OS B AL AN C E GE N E RAL R E S UL TAD OS
D EBE H AB E R D E U D OR AC R E E D OR AC TIVO P AS IVO P É R D ID AS GAN AN C IAS
110 1 C aj a 46 0,5 0 0 110 ,50 0 350,000 350 ,00 0
110 2 Bco. C entra l R e s e rva del P e rú 60 4,0 0 0 50 603,950 603 ,95 0
110 3 Bco. y E m p. Fi na nc. P aís Fo n d 10 0,0 0 0 44,0 00 56,000 56,0 00
120 1 os Inte rb a nca rios 40 0,0 0 0 400 ,00 0
120 8 R e nd i m . D eve n g de . Fo n do s In te r 4,0 0 0 4,00 0
140 1 C rédi to s Vi g e n te s 1’ 14 7,0 00 1’1 47,0 00
1’147,000
140 6 C rédi to s cob rz. Judi cial 5 0,0 00 20,0 00 30,0 00
30,000
140 8 R en d i m i ento D eve n g. C red. Vi g tes . 4 4,0 00 40,0 00 4,00 0
4,000
140 9 P rov. P . C ré ditos 2 0,0 00 20,0 00
150 4 Cta s . P. C ob ra r p. Ve nta s d e Bi ene s 23.8 0
180 0 In m b . Mo b . Y E qui po 5 4.0 00 3.00 0 23.80 23.8 0
180 9 D e p rec. Ac u m .., In m ., Ma q . Y E q . 2,8 0 0 6,52 5 51.000 3,72 5 51.0 00 3,7 2 5
190 1 P a g o s An t. Y C a rg a s D i fe ri d a s C 3,0 0 0
190 6 ré dito Fi s cal 162 3,000 3,00 0
210 1 Ob li gaci ones . A l a Vi s ta 850 697 ,01 2 162 696 ,16 2 162 696 ,1 6 2
210 2 Ob li g. P.- C ta s . Ah o rro 1 0,0 00 100 ,00 0 90,0 00 90 ,0 0 0
210 4 Ob li g. In s t. R ecau . d e Tri b uto s 4,14 0 4,14 0 4,1 4 0
210 6 B enef. S oc. tra baj ado re s 100 4,00 0 1’031,000 4,00 0 4,0 0 0
210 8 Ga s to s p. P ag a r Ob lig. P ubli c as 4 0,0 00 100
240 2 Ad e udo s y Oblig. c on C OR L IB 4,0 0 0 400 ,00 0
240 8 Ga s t. p. P ag. d e Ad eu . y Obl. F.C .P. 4,00 0 360 ,00 0 360,000
250 5 Di vid . P artic. Y R e m u n. P. P ag a r 1,0 1 2 6,96 0
250 6 Prove ed o res 1,01 2 6,96 0 6,960
310 1 C ap ital P agad o R es 1’ 03 1 ,0 0 0
330 1 e rva l eg al Utilida d 14 6,0 0 0 15,0 00 1,031,000 1,03 1,0 00
380 1 Acu m u l ad a 100 146 ,00 0 15,0 00 15 ,0 0 0
410 1 Inter. p . Oblig. con P ú blic o 4,0 0 0 100
410 4 Inter. p . Ad eu. y Oblig. Fi nc. 50 4, 00 0
420 2 Ga s to s p. S e rv. Fi n a nc. Di ve rs os 2 0,0 00 100 50
430 2 P ro vs . p. In cob. C rédito D ep 525 4,000 20. 0 0 0
440 1 rec. In m b, Mo b . Y E q uipo Ga s 8,7 2 0 50 525
450 1 tos de P ers o nal 850 8, 72 0 4 0 00
20,000 4 4 0 00
450 3 Ga s to s S erv. R ecb. Te rc . 850
510 2 Inte res e s p. Fo n d os Inte rb anc ari os 4,000 525 800
510 4 Inte res e po r c réditos 44,0 00 8,720 4 000 50
510 7 C o m s . p . C re ditos y Ope r. Fi nc. 800 850 44 0 0 0 2 2 5 00
520 2 Ing re s o s po r S e rvi ci os D ive rs o s 50 800
620 1 Ing re s o s E xtra o rdi na rios 300 22,5 00 50
630 1 Ga s to s extra o rdi na ri os 300 22,500 300
650 1 Ga s to s de E jercicios An te ri ore s 300
300
300 300
300
2, 21 0,9 8 2 34,8 45
2 ,2 4 7,49 2 3 6,505 36,505 7 1,3 50
3 ,1 2 6,337 3 ,1 2 6 ,3 3 7 2 ,2 82 ,3 3 7 2, 28 2 ,3 37
7 1 3 50
2 2 47 49 2 2 2 47 49 2 71 3 5 0

259
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN

1. Defina con sus propias palabras a los estados financieros de las empresas financieras.

2. Indique a los estados financieros considerando las formas y modelos.

3. ¿ Qué significa frecuencia de los estados financieros ?.


4. Explique respecto a las notas a los estados financieros.
5. Indique las políticas contables.
6. Explique sobre el patrimonio de las empresas financieras.
7. Explique sobre los límites legales.
8. Explique Ud. respecto a los hechos posteriores al cierre del ejercicio.
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

BIBLIOGRAFÍA

1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero.


Tomos 1 y 2. Lima: Instituto de Investigación El Pacífico; 2004.

2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima:


Editorial Los Andes S.A.; 2005.

3. Resolución SBS Nº 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad


para Empresas del Sistema Financiero.

4. Ley Nº 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema


Financiero y Sistema de Seguros.

261
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I