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Caso Práctico 7: Valuación Inicial de Bienes Adquiridos a

Proveedores Locales
La empresa comercial Turk S.A. efectuó un pedido a su proveedor en el mes de
octubre de los siguientes bienes, con las siguientes características:

Ítem Unidades C.U. S/. Peso


a) Acero flexible 180 22 4 Kg.
b) Acero plano 120 10 2 Kg.
c) Pasadores 600 8 1 Kg.

Este pedido fue atendido por el proveedor el cual emitió Factura Nº 002-450 al
crédito a 30 días, y posteriormente otorgó un descuento por volumen de compra del
10% del monto global de la factura, por la que emitió la correspondiente nota de
crédito.

A efectos de transportar dichos bienes a si almacén Turk S.A. contrató a la empresa


FNG S.A. para que transportara dichos bienes emitiendo la Guía de Remisión Nº
001-200.
Por los servicios de transporte, FNG emite la factura Nº 001-150 por el importe de
S/. 2400 mas IGV, la cual fue pagada al contado

¿Cuál es el costo de los bienes adquiridos por Turk. S.A.?

SOLUCION
1) En primer lugar será necesario incrementar el precio de adquisición de los bienes
por el importe del flete incurrido para transportarlo hasta sus almacenes, por lo tanto
se efectuará el siguiente cálculo:

Ítem Peso Peso total Porcentaje Flete


Acero flexible 4 Kg. 720 46.15385% 1107.69
Acero plano 2 Kg. 240 15.38462% 369.23
Pasadores 1 Kg. 600 38.46154% 923.08
7 Kg. 1560 100.0000% 2400.00

En este caso, lo normal es que la distribución de los gastos de embarque se


distribuya a cada uno de los productos en base al peso de cada uno de ellos.
Respecto al descuento por volumen, este disminuye el costo del bien, por
consiguiente el nuevo valor de los bienes como consecuencia del descuento será:

Ítem Costo total Dscto. Valor neto


Acero flexible 3960.00 396.00 3564.00
Acero plano 1200.00 120.00 1080.00
Pasadores 4800.00 480.00 4320.00
Totales (S/.) 9960.00 996.00 8964.00
En conclusión el costo total y unitario de las existencias serán las siguientes:
Ítem Valor neto Fletes Costo total Costo unitario
Acero flexible 3564.00 1107.69 4671.69 25.95
Acero plano 1080.00 369.23 1449.23 12.08
Pasadores 4320.00 923.08 5243.08 8.74
Totales (S/.) 8964.00 2400.00 11364.00 46.77

REGISTRO CONTABLE

-----------------------------x---------------------------
60 COMPRAS 9960.00
6011 Mercadería manufacturada
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PEN Y 1792.80
SALUD POR PAGAR
4011 IGV-cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 11752.80
4212 Fact y comprobantes-emitidos
X/X por la adquisición de mercaderías a nuestro
proveedor según factura Nº002-450 al crédito a
30dias
-----------------------------x---------------------------
20 MERCADERIA 9960.00
2011 mercaderías manufacturadas-costo
20111 Acero flexible 3960.00
20112 Acero plano 1200.00
20113 Pasadores 4800.00
61 VARIACION DE EXISTENCIA 9960.00
6111 Mercadería manufacturadas
x/x por las mercaderías recibidas en el almacén
según guía de remisión Nº001-020
correspondiente a la orden de pedido XXX de
nuestro proveedor
-----------------------------x---------------------------
60 COMPRAS 2400.00
609 costos vinculados con las compras
60911 transporte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PEN Y 432.00
SALUD POR PAGAR
4011 IGV-cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 2832.00
4212 Fact y comprobantes-emitidos
x/x por el servicio de trasporte realizado por la
empresa FNG de las existencias compradas,
según factura Nº 001-050
-----------------------------x---------------------------
20 MERCADERIA 2400.00
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Acero flexible 1107.69
20112 Acero plano 369.23
20113 Pasadores 923.08

61 VARIACION DE EXISTENCIA 2400.00


611 Mercadería manufacturadas
x/x por la transferencia al costo de las
mercaderías adquiridas, de los fletes incurridos
para ponerlos en los almacenes de la empresa

-----------------------------x---------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 1175.28
4212 Fact y comprobantes-emitidos 42
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PEN Y
SALUD POR PAGAR 179.28
4011 IGV-cuenta propia
60 COMPRAS
6011 Mercadería manufacturada 996.00
x/x por el descuento por volumen concedido por
nuestro proveedor y la consiguiente disminución
del costo de las mercaderías adquiridas.

-----------------------------x----------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 996.00
611 Mercadería
20 MERCADERIA
20111 Acero flexible 396.00 996.00
20112 Acero plano 120.00
20113 Pasadores 480.00
x/x por la disminución del costo de las
mercaderías por descuento por volumen, según
nota de crédito Nº xxx
Caso Práctico 7.1: Valuación Inicial de Bienes Adquiridos a
Proveedores Locales
La empresa comercial Los Solteritos S.A. efectuó un pedido a su proveedor en el
mes de diciembre de los siguientes bienes, con las siguientes características:

Ítem Unidades C.U. S/. Peso


a) Acero flexible 200 15 1 Kg.
b) Acero plano 210 18 3 Kg.
c) Pasadores 560 9 5 Kg.

Este pedido fue atendido por el proveedor el cual emitió Factura Nº 002-465 al
crédito a 60 días, y posteriormente otorgo un descuento por volumen de compra del
12% del monto global de la factura, por la que emitió la correspondiente nota de
crédito.

A efectos de transportar dichos bienes a si almacén Los Solteritos S.A. contrató a


la empresa Los Serviciales S.A. para que transportara dichos bienes emitiendo la
Guía de Remisión Nº 001-210.
Por los servicios de transporte, Los Serviciales S.A emite la factura Nº 001-185 por
el importe de S/. 2,200 mas IGV, la cual fue pagada al contado

¿Cuál es el costo de los bienes adquiridos por Los Solteritos S.A.?