TAFUR Y SOCIEDADES
SOCIEDAD CIVIL
PERIODO 2016-2017
SUPERVISORA
AÑO - 2018
FORMATO 16 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
Las prácticas contables que sigue el Gobierno Regional Perú, son las siguientes:
Las Principales prácticas presupuéstales que aplica la entidad son las siguientes:
Las políticas contables más relevantes que se observa en la entidad para el registro de las
operaciones, la formulación y presentación de los estados Financieros y Presupuestarios son los
siguientes:
b) Los Estados Financieros Anuales están preparados sobre la base del costo histórico. En
virtud d la Resolución N° 031-2004-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad ya no
se realiza el Ajuste Integral de los Estados Financieros para reflejar el efecto de las
variaciones en el poder adquisitivo de la moneda; asimismo los Estados Financieros en
moneda nacional a nivel de dos decimales.
c) Las Existencias, están valuadas por el método de costo promedio. Instrumento a través del
Sistema Integrado de Gestión Administrativa (SIGA) a partir del Ejercicio Fiscal 2011.
d) El activo fijo esta presentado al costo ajustado e incluye la revaluación de ciertos bienes
efectuados en años anteriores, menos la depreciación acumulada. La depreciación es
calculada por el método de la línea recta sobre la base de la vida útil estimada de los bienes.
El costo de las renovaciones y mejores es capitalizado y el de mantenimiento y reparaciones
es cargado a gastos. En caso de ventas y otras disposiciones de retiro, el costo de los bienes
y su depreciación acumulada son eliminados y la utilidad o pérdida son afectados a
resultados del ejercicio.
e) En materia de remuneraciones y pensiones las recuperaciones de pagos indebidos o en
exceso están sujetas a intereses legales a partir de la fecha de requerimiento expreso de la
devolución, conforme a la Directiva de Tesorería.
f) La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) es calculada de acuerdo al régimen Laboral
y dispositivos legales pertinentes, efectuándose la Estimación por cada trabajador nombrado
de la Institución. La entidad actúa como depositaria de la CTS.
g) Los Centros de Producción no cuentan con una personería jurídica definida, aunque su
reglamento aprobado esta reconocida en la estructura organizacional como órgano
desconcentrado adscrito al Rectorado de la Universidad. Los ingresos y gastos de los
Centros de Producción no están incorporados en los estados Financieros de la Universidad
Nacional de San Cristóbal de Huamanga, ello en virtud de la autonomía conferida y por qué
el registro contable de sus operaciones se efectúan bajo la modalidad consolidación. La
Consolidación se efectúa en la medida que los centros de Producción y Prestación de
Servicios remitan las Informaciones Financieras en el tiempo prudencial establecido y
consustanciado. La incorporación de sus recursos en el presupuesto institucional se efectúan
por transferencias definitivas en razón del 30% de las utilidades obtenidas según sus Estados
Financieros.
h) Las transacciones en moneda extranjera son registradas en Nuevos Soles al tipo de cambio
de la fecha de la transacción.
i) El saldo de Balance se determina a efectos de incorporar en el Presupuesto Institucional, en
función del análisis del disponible en Caja y Bancos, neto de las obligaciones devengadas
pendientes de pago del ejercicio anterior.
j) Se emplea la divisionaria Contable “1205.0402 Anticipos a contratistas y Proveedores” para
mostrar los Anticipos concedidos a los trabajadores en años anteriores, porque el sistema no
incluye este concepto en sus divisionarias.
k) Los Recursos Provenientes de la Fuente de Financiamiento Recursos Determinados, a partir
del mes de enero del 2014; los saldos disponibles de las asignaciones financieras al
31/12/2013 fuente de financiamiento que administra la Dirección General de endeudamiento
y Tesoro Público – DGETP a través de la CUT, diferentes a Recursos Ordinarios, se incorpora
y registra financieramente en la subcuenta 1101.12 Recursos acumulado, en estricta
observancia al Comunicado N° 003-2014-EF-751.01 de la Dirección General de Contabilidad
Pública
l) Con respecto a la Conciliación de los elementos de Propiedad, Planta y Equipo, entre la
Oficina de Patrimonio y la Oficina de Contabilidad no se ha efectuado tal acción porque
precisamente no se tiene registrado en el Sistema Integrado de Gestión Administrativa –
Modulo Patrimonio, a razón de que el Inventario Patrimonial no se ha ejecutado por falta de
disponibilidad presupuestal, según informe de la Oficina de Control Patrimonial con el
Memorando N° 102-2018-OGA-OCP/UNSCH; y con respecto al Módulo de Revaluación de
Edificios y terrenos con la información pertinente la UNSCH ha cumplido en el Ejercicio 2015.
m) El efectivo y equivalente de efectivo, para efectos del Estado de Flujos de Efectivo, está
constituido por el disponible en Caja y Bancos y todas las inversiones en montos fijos de
efectivo con plazo de realización no superior a tres meses.
Por lo tanto los saldos inicial y final reflejados en el Estado de Flujos de Efectivo, comprende
el efectivo y equivalentes de efectivo con que cuenta la institución.
- Dentro del rubro Propiedad Planta y equipo se observa un incremento de S/.21 651 737.17 al 31 de
diciembre de.2016 en relación al periodo anterior.
Riesgo significativo
Riesgo inherente con una probabilidad más alta de ocurrencia y una magnitud más alta de efecto si
ocurriera. Es un riesgo identificado y evaluado de aseveración equívoca material que, a juicio del
auditor, requiere consideración especial de auditoría. Los riesgos significativos son un subgrupo de
riesgos inherentes más altos.
IMPACTO A NIVEL
DE ESTADO DE
RIESGO SIGNIFICATIVO REFERENCIA PRESUPUESTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
INGRESOS Y
GASTOS
Existe la probabilidad de que el estado de I. Correlacione el saldo del EP-1 con el saldo del EP-2
ejecución del presupuesto de ingreso y y la Nota 3 Efectivo y Equivalente de efectivo, a fin
gastos no contenga todos los ingresos FP-04.2 Estados de determinar los saldos financieros existentes en
captados y no se haya integrado los presupuestarios caja, en concordancia con los Estados
saldos del balance de acuerdo a la Presupuestarios (EP -1 Y EP - 2) y el Estado de
normativa vigente. Gestión.
II. Aplique procedimientos alternativos de auditoria
para evaluar la consistencia de la incorporación de
saldos del balance acorde a la ley general del
sistema nacional de presupuesto.
Probable riego de que la partida 2.5 otros I. Aplique procedimientos de auditorías pruebas
gastos probable riesgo contenga sustantivas (Ejecutando prueba de detalle,
ejecución de recursos presupuestales comparación de saldos, etc.) a fin de determinar si
que no tienen relación con los objetivos y dichos gastos por la suma de 432427.92 de la fuente
fines de la institución, lo cual perjudicaría Estados de financiamiento FONCOMUN para determinar si los
el cumplimiento de objetivos y metas FP-4.2 presupuestarios funcionarios han respetado la distribución del gasto
institucionales. corriente y de inversión de esta fuente de
financiamiento aprobada según acuerdo de consejo
666
II. Ejecute procedimientos alternativos de auditoria,
incluyendo la evaluación del sistema de control
interno sobre esta partida
IMPACTO A NIVEL
DE ESTADO DE
RIESGO SIGNIFICATIVO REFERENCIA PRESUPUESTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
INGRESOS Y
GASTOS
IMPACTO A NIVEL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Probabilidad de riesgo de error o fraude I. Correlacionar la facturación emitida por la
en la contabilización de otras cuentas por gerencia de administración tributaria y los
cobrar de dudosa recuperación por la ingresos captados en la unidad de tesorería.
suma de 2 192 132.77 que se ha Asimismo, elaborar las estadísticas por
incrementado en 2 201 665.35 con Estados antigüedad de los impuestos vencidos por
relación al ejercicio presupuestario Financieros(Estado 2 192 132.77. Asimismo, elabore las estadísticas
anterior. Estos montos están sujetos a F.P-4.3 de situación por antigüedad de las cuentas por cobrar de
prescripción de acorde al código F.P-5 financiera y Estado dudosa recuperación por 2 201 665.35. Corrobore
tributario e indican el nivel de eficiencia de Gestión) las aseveraciones de: Legalidad (L), Integridad (I),
de la administración tributaria. Valuación/imputación (V/I) y existencia (E).
Ver Formato 07: Determinación de la materialidad, error tolerable e importe nominal para acumular
errores en el Resumen de diferencias de auditoría (RDA).
La Materialidad de Planeación (MP), el error tolerable (ET) y el umbral para acumular errores o importe
nominal de resumen de diferencias de auditoria (RDA), se determinó en base a la metodología
establecida en la resolución de contraloría 445-2014-CG, que aprobó la Directiva 005-2014-CG/AFIN,
denominada “Auditoria Financiera Gubernamental” y “Manual de Auditoria Financiera Gubernamental”
y en función al nivel de confianza otorgado al sistema de Control Interno de la Entidad.
En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para calcular la
materialidad el total de ingresos y un % de 0.5%, sobre esta base, debido a la importancia del
financiamiento para la ejecución de los gastos (corrientes y Capital) por toda fuente de financiamiento,
Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por el MAF, hemos
determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificación de auditoría.
Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría
En base a la metodología establecida hemos determinado como importe nominal para el resumen de
diferencias de auditoría el 5% de la materialidad de planificación.
En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para calcular la
materialidad el total de activos con un % de 0.5% sobre esta base, debido a la importancia de las
inversiones efectuadas en el rubro de obras públicas.
Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por el MAF, hemos
determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificación de auditoría.
En base a la metodología establecida hemos determinado como importe nominal para el resumen de
diferencias de auditoría el 5% de la materialidad de planificación.
De acuerdo a la normativa del Sistema del Control Interno de la entidad y en función a los
resultados de su implementación en la entidad (sistema de control interno a nivel de entidad),
otorgamos confianza relativa a los controles.
La comisión de auditoria otorga confianza relativa al SIAF SP, por cuanto la información
procesada mediante este sistema, está incompleta. Por otro lado, no confiamos en el sistema
informático implementado en la gerencia de administración tributaria debido a que no procesa
las estadísticas por antigüedad oportunamente.
CRONOGRAMA N°
DIAS TOTAL
ACTIVIDADES DEL AL PERS
ÚTILES H/H
.
Planificación 8 25/01/2018 05/02/2018 3 120
Trabajo de campo 12 06/02/2018 21/02/2018 2 192
Comunicación de desviaciones 1 22/02/2018 22/02/2018 2 16
Evaluación de comentarios 1 23/02/2018 23/02/2018 2 16
Redacción del informe. 2 26/02/2018 27/02/2018 3 36
Supervisión del informe 2 28/02/2018 01/03/2013 3 36
Sustentación ante jefe del OCI. 2 02/03/2018 05/03/2018 3 36
Evaluación del informe ante la ORC 06/03/2018 07/03/2018 3 36
2
Huánuco.
TOTAL 30 días 4 488
N° NOMBRES Y APELLIDOS PROFESION CARGO SIGLA
1 TUESTA ORTIZ FREDESVINDA CONTADOR SUPERVISOR FTO
2 CARDENAS VASQUEZ NILSON CONTADOR JEFE DE EQUIPO NCV
3 PEÑA GADEA CHAVELA VIKY CONTADOR ASISTENTE CHVPG
ALVARADO FLORES DARA
4 ABOGADO ESPECIALISTA DRAF
ROSALITA
COSTO Nº DE COSTO
NOMBRES Y APELLIDOS CARGOS
H/H HORAS TOTAL
TUESTA ORTIZ FREDESVINDA SUPERVISOR 50 64 3 200,00
JEFE DE
CARDENAS VASQUEZ NILSON 40 240 9 600,00
EQUIPO
PEÑA GADEA CHAVELA VIKY ASISTENTE 35 144 5 040,00
ALVARADO FLORES DARA
ESPECIALISTA 35 40 1 400,00
ROSALITA