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Caso # 1

Periodos Ingresos S/.


Enero 330,000.00
Febrero 315,000.00
Marzo 300,000.00
Abril 350,000.00
Mayo 280,000.00
Junio 270,000.00
Julio 290,500.00
Agosto 300,500.00
Setiembre 310,000.00
Octubre 295,000.00
Noviembre 265,000.00
Diciembre 250,000.00

DESARROLLO

Se distribuirá los 500,000.00 de forma proporcional de acuerdo a los ingresos declarados

Proporción Distribución mensual de la omisión

Periodo Ingresos S/. Porcentaje (%) Periodo Ingresos S/.


Enero 330,000.00 9.28009% Enero 500,000.00
Febrero 315,000.00 8.85827% Febrero 500,000.00
Marzo 300,000.00 8.43645% Marzo 500,000.00
Abril 350,000.00 9.84252% Abril 500,000.00
Mayo 280,000.00 7.87402% Mayo 500,000.00
Junio 270,000.00 7.59280% Junio 500,000.00
Julio 290,500.00 8.16929% Julio 500,000.00
Agosto 300,500.00 8.45051% Agosto 500,000.00
Setiembre 310,000.00 8.71766% Setiembre 500,000.00
Octubre 295,000.00 8.29584% Octubre 500,000.00
Noviembre 265,000.00 7.45219% Noviembre 500,000.00
Diciembre 250,000.00 7.03037% Diciembre 500,000.00
TOTALES 3,556,000.00 100%

Determinación del IGV omitido mensual

Periodo Base Imponible IGV omitido


Enero 46,400.45 8,352.08
Febrero 44,291.34 7,972.44
Marzo 42,182.23 7,592.80
Abril 49,212.60 8,858.27
Mayo 39,370.08 7,086.61
Junio 37,964.00 6,833.52
Julio 40,846.46 7,352.36
Agosto 42,252.53 7,605.46
Setiembre 43,588.30 7,845.89
Octubre 41,479.19 7,466.25
Noviembre 37,260.97 6,706.97
Diciembre 35,151.86 6,327.33
TOTALES 500,000.00 90,000.00

La empresa pagará de IGV omitido por el monto de 90,000.00 soles más los respectivos intereses moratorios y la

Solución parte II: Impuesto a la Renta por ingresos omitidos

Ingreso omitido 500,000.00


Tasa del impuesto a la renta 28%

Impuesto a la renta omitido 500,000 x 28% = 140,000.00


nsual de la omisión

Porcentaje (%) Omisión S/.


9.28009% 46,400.45
8.85827% 44,291.34
8.43645% 42,182.23
9.84252% 49,212.60
7.87402% 39,370.08
7.59280% 37,964.00
8.16929% 40,846.46
8.45051% 42,252.53
8.71766% 43,588.30
8.29584% 41,479.19
7.45219% 37,260.97
7.03037% 35,151.86
500,000.00
ectivos intereses moratorios y la respectiva multa
Caso # 2
Periodo Declarado Omitido
Abril 175,360.00 25,640.00
Junio 142,470.00 21,760.00
Agosto 181,260.00 29,150.00
Noviembre 212,468.00 22,920.00
TOTAL 711,558.00 99,470.00

Se sabe que el monto de las ventas declaradas en los 8 meses donde no hubo omisión asciente a 1,630.750

Periodo Declarado Omitido


Enero 138,110.00
Febrero 292,000.00
Marzo 199,450.00
Abril 175,360.00 25,640.00
Mayo 176,200.00
Junio 142,470.00 21,760.00
Julio 190,120.00
Agosto 181,260.00 29,150.00
Setiembre 199,210.00
Octubre 315,210.00
Noviembre 212,468.00 22,920.00
Diciembre 120,450.00
TOTAL 2,342,308.00 99,470.00

Se pide:

Determinar el IGV por Ingresos Omitidos y el impuesto a la renta omitido

DESARROLLO

Determinamos los meses en los que hubo omisión

Periodo Declarado Omitido


Abril 175,360.00 25,640.00
Junio 142,470.00 21,760.00
Agosto 181,260.00 29,150.00
Noviembre 212,468.00 22,920.00
TOTAL 711,558.00 99,470.00

Se determina el porcentaje de lo omitido


Ventas omitidas = 99,470.00 13.98%
Ventas declaradas 711,558.00

Se determina los montos omitidos

Periodo Declarado Porcentaje (%) Omitido


Enero 170,694.00 13.98% 23,861.63
Febrero 146,670.00 13.98% 20,503.27
Marzo 210,965.00 13.98% 29,491.18
Abril 175,360.00 25,640.00
Mayo 142,010.00 13.98% 19,851.84
Junio 142,470.00 21,760.00
Julio 149,710.00 13.98% 20,928.24
Agosto 181,260.00 29,150.00
Setiembre 256,405.00 13.98% 35,843.33
Octubre 310,966.00 13.98% 43,470.51
Noviembre 212,468.00 22,920.00 29,701.29
Diciembre 243,330.00 13.98% 34,015.55
TOTAL 2,342,308.00 327,435.54

Los montos omitidos no pueden ser menores al monto que resulte de aplicar el porcentaje de omisión a las venta

Periodo Declarado Porcentaje (%) Omitido


Enero 170,694.00 13.98% 23,861.63
Febrero 146,670.00 13.98% 20,503.27
Marzo 210,965.00 13.98% 29,491.18
Abril 175,360.00 25,640.00
Mayo 142,010.00 13.98% 19,851.84
Junio 142,470.00 21,760.00
Julio 149,710.00 13.98% 20,928.24
Agosto 181,260.00 29,150.00
Setiembre 256,405.00 13.98% 35,843.33
Octubre 310,966.00 13.98% 43,470.51
Noviembre 212,468.00 29,701.29
Diciembre 243,330.00 13.98% 34,015.55
TOTAL 2,342,308.00 334,216.83

Se determina el IGV omitido

Periodo Omitido IGV


Enero 23,861.63 4,295.09
Febrero 20,503.27 3,690.59
Marzo 29,491.18 5,308.41
Abril 25,640.00 4,615.20
Mayo 19,851.84 3,573.33
Junio 21,760.00 3,916.80
Julio 20,928.24 3,767.08
Agosto 29,150.00 5,247.00
Setiembre 35,843.33 6,451.80
Octubre 43,470.51 7,824.69
Noviembre 29,701.29 5,346.23
Diciembre 34,015.55 6,122.80
TOTAL 334,216.83 60,159.03

Se determina el impuesto a la Renta omitido

Renta 334,216.83
Tasa del impuesto a la Renta (28%) 93,580.71 Impuesto omitido
omisión asciente a 1,630.750
El importe omitido es menor al 13.98% de 212,468.00

el porcentaje de omisión a las ventas registradas o declaradas .


Caso # 3
Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

Periodo Ventas no declaradas


Enero 40,000.00
Abril 45,000.00
Mayo 70,000.00
Julio 47,000.00
Noviembre 72,000.00

DESARROLLO

Se determina los cuatro meses de mayor omisión

Periodo Omisión (Base Imp.)


Abril 45,000.00
Mayo 70,000.00
Julio 47,000.00
Noviembre 72,000.00
TOTAL 234,000.00

Se determina el promedio de los cuatro meses de mayor omisión

Promedio 234,000.00 / 4= 58,500.00

Este promedio se aplicará como venta al resto de los meses en que no se halló omisiones
Las omisiones halladas no pueden ser menor al importe del promedio obtenido. Por lo que, las omisiones de ene

Se determina las ventas omitidas

Periodo Base Imp.omitida


Enero 58,500.00
Febrero 58,500.00
Marzo 58,500.00
Abril 58,500.00
Mayo 70,000.00
Junio 58,500.00
Julio 58,500.00
Agosto 58,500.00
Setiembre 58,500.00
Octubre 58,500.00
Noviembre 72,000.00
Diciembre 58,500.00

Se determina el IGV omitido

Periodo Base Imp.omitida IGV


Enero 58,500.00 10,530.00
Febrero 58,500.00 10,530.00
Marzo 58,500.00 10,530.00
Abril 58,500.00 10,530.00
Mayo 70,000.00 12,600.00
Junio 58,500.00 10,530.00
Julio 58,500.00 10,530.00
Agosto 58,500.00 10,530.00
Setiembre 58,500.00 10,530.00
Octubre 58,500.00 10,530.00
Noviembre 72,000.00 12,960.00
Diciembre 58,500.00 10,530.00
TOTALES 727,000.00 130,860.00

Determinación del impuesto a la renta por ingresos omitidos

Base imponible 727,000.00


Tasa del impuesto a la renta 28%
Impuesto omitido 203,560.00
o. Por lo que, las omisiones de enero, abril y julio serán de 58,500.00 soles, en el resto de los meses también se considera este importe om
ién se considera este importe omitido de 51,250
Caso # 4
Días Ventas
Domingo 5 3,000.00
Viernes 10 2,600.00
Martes 15 2,000.00
Lunes 20 1,800.00
Sábado 25 2,800.00
Jueves 30 2,500.00

DESARROLLO

Se determina el total de los ingresos en los días controlados

Días Ventas
Domingo 5 3,000.00
Viernes 10 2,600.00
Martes 15 2,000.00
Lunes 20 1,800.00
Sábado 25 2,800.00
Jueves 30 2,500.00
TOTAL 14,700.00

Se determina el promedio de ingresos diarios

14,700.00 / 6= 2,450.00

Se determina los ingresos presuntos del mes de abril de 2015

2,450.00 x 25 días 61,250.00

Se determina el ingreso omitido del mes de abril

Ingreso declarado 47,500.00


Ingreso presunto 61,250.00
Omisión 13,750.00

Se determina la omisión del IGV

13,750.00 x 18%= 2,475.00

La empresa deberá rectificar la declaración mensual y pagar el tributo omitido más los intereses moratorios y la m
Se determina la omisión del pago a cuenta del Impuesto a la renta

La aplicación de las presunciones no tiene efectos en los pagos a cuenta de tercera categoría.
Por vía DJ Anual del impuesto a la Renta se deberá adicionar el monto omitido
os intereses moratorios y la multa por declarar datos falsos
Caso # 5
Periodo Ventas declaradas
Jan-13 617,000.00
Feb-13 590,000.00
Mar-13 535,000.00
Apr-13 618,000.00
May-13 592,000.00
Jun-13 621,500.00
Jul-13 615,000.00
Aug-13 505,000.00
Sep-13 583,000.00
Oct-13 571,500.00
Nov-13 602,300.00
Dec-13 550,200.00
TOTAL 7,000,500.00

Los últimos comprobantes de pago de cada mes de los referidos bienes y su valor unitario es el siguiente

Periodo Último comprobante de pago de venta deValor de venta unitario


Jan-13 001-240 800.00
Feb-13 001-28620 820.00
Mar-13 001-35560 840.00
Apr-13 001-46221 840.00
May-13 001-54231 840.00
Jun-13 002-960 840.00
Jul-13 002-1478 840.00
Aug-13 001-62500 840.00
Sep-13 002-2350 840.00
Oct-13 002-4230 840.00
Nov-13 003-542 850.00
Dec-13 003-1328 850.00

Determinar las ventas omitidas y la incidencia en el impuesto a la Renta y el IGV

DESARROLLO

Se multiplica el número de unidades faltantes por el valor de venta promedio correspondientes al año inmediato
Para determinar el valor de venta promedio del año anterior se tomará en cuenta el valor de venta unitario del últi

1. Se determinan las ventas omitidas

Ventas omitidas= Unidades faltantes X Valor de venta promedio del año inmediato anterior
Unidades faltantes= 30

Valor de venta promedio

Periodo Último comprobante de pago de venta deValor de venta unitario


Jan-13 001-240 800.00
Feb-13 001-28620 820.00
Mar-13 001-35560 840.00
Apr-13 001-46221 840.00
May-13 001-54231 840.00
Jun-13 002-960 840.00
Jul-13 002-1478 840.00
Aug-13 001-62500 840.00
Sep-13 002-2350 840.00
Oct-13 002-4230 840.00
Nov-13 003-542 850.00
Dec-13 003-1328 850.00
10,040.00

El valor de venta promedio resulta:

10,040.00 837
12

Ventas omitidas= 30 x 837 = 25,100.00

Incidencia en el Impuesto a la Renta

Las ventas omitidas se consideran renta neta sin derecho a la deducción de costo computable y no tiene efectos e

Impuesto a la Renta omitido del año 2013

Ventas omitidas 25,100.00


Tasa del Im. a la Rta. 30%
Impuesto omitido 7,530.00

Para finalizar la empresa deberá rectificar la declaración anual y pagar el tributo omitido más los intereses y multa

Incidencia en el Impuesto General a las Ventas

Las ventas omitidas incrementarán las ventas declaradas en cada uno de los meses del año 2013 en forma propor
El porcentaje de las ventas declaradas del año 2013 son:
Periodo Ventas declaradas Porcentaje (%)
Jan-13 617,000.00 8.8137%
Feb-13 590,000.00 8.4280%
Mar-13 535,000.00 7.6423%
Apr-13 618,000.00 8.8279%
May-13 592,000.00 8.4565%
Jun-13 621,500.00 8.8779%
Jul-13 615,000.00 8.7851%
Aug-13 505,000.00 7.2138%
Sep-13 583,000.00 8.3280%
Oct-13 571,500.00 8.1637%
Nov-13 602,300.00 8.6037%
Dec-13 550,200.00 7.8594%
TOTAL 7,000,500.00 100%

Se determina las omisiones mesuales

Periodo Venta omitida anual Porcentaje (%)


Jan-13 25,100.00 8.8137%
Feb-13 25,100.00 8.4280%
Mar-13 25,100.00 7.6423%
Apr-13 25,100.00 8.8279%
May-13 25,100.00 8.4565%
Jun-13 25,100.00 8.8779%
Jul-13 25,100.00 8.7851%
Aug-13 25,100.00 7.2138%
Sep-13 25,100.00 8.3280%
Oct-13 25,100.00 8.1637%
Nov-13 25,100.00 8.6037%
Dec-13 25,100.00 7.8594%
TOTAL 100%
o es el siguiente

dientes al año inmediato anterior (2013) a la toma de inventario.


r de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes.
table y no tiene efectos en los pagos a cuenta mensuales del ejercicio inmediato anterior a la toma de inventario.

más los intereses y multas del caso según el Código Tributario.

ño 2013 en forma proporcional.


Omisión menIGV omitido
2,212.23 398.20
2,115.42 380.78
1,918.22 345.28
2,215.81 398.85
2,122.59 382.07
2,228.36 401.11
2,205.06 396.91
1,810.66 325.92
2,090.32 376.26
2,049.09 368.84
2,159.52 388.71
1,972.72 355.09
25,100.00 4,518.00
Caso # 6
Activo
Caja y Bancos 250,000.00
Clientes 132,000.00
Mercaderías 95,000.00
Materias primas 130,000.00
Productos terminados 270,000.00
Suministros 83,000.00
Inmueble, maquinaria y equipo 460,000.00
Depreciación y amortización acumulada -180,000.00
Total Activo 1,240,000.00

Pasivo
Tributos por pagar 45,000.00
Proveedores 120,000.00
Cuentas por pagar diversas 93,000.00
Beneficios sociales de los trabajadores 95,000.00
Total Pasivo 353,000.00

Patrimonio
Capital 500,000.00
Reservas 40,000.00
Resultado acumulado 125,000.00
Resultado del ejercicio 222,000.00
Total Patrimonio 887,000.00
Total Pasivo y Patrimonio 1,240,000.00

Activo y Pasivo según la fiscalización

Activo
Caja y Bancos 250,000.00
Clientes 185,000.00
Mercaderías 140,000.00
Materias primas 130,000.00
Productos terminados 270,000.00
Suministros 83,000.00
Inmueble, maquinaria y equipo 460,000.00
Depreciación y amortización acumulada -180,000.00
Total Activo 1,338,000.00

Pasivo
Tributos por pagar 45,000.00
Proveedores 120,000.00
Cuentas por pagar diversas 93,000.00
Beneficios sociales de los trabajadores 95,000.00
Total Pasivo 353,000.00

Ventas declaradas del ejercicio 2013

Periodo Ventas declaradas


Enero 125,000.00
Febrero 132,000.00
Marzo 127,000.00
Abril 125,000.00
Mayo 128,000.00
Junio 115,000.00
Julio 145,000.00
Agosto 142,000.00
Setiembre 138,000.00
Octubre 125,000.00
Noviembre 137,000.00
Diciembre 150,000.00
TOTALES 1,589,000.00

Se pide: Determinar el IGV y el impuesto a la Renta

DESARROLLO

Se determina el patrimonio según la fiscalización:

1,338,000.00 - 353,000.00 = 985,000.00

Se determina el patrimonio no declarado:

985,000.00 - 887,000.00 = 98,000.00

Cálculo del coeficiente:

Ventas declaradas del ejercicio 2013


Existencias declaradas del ejercicio 2013

Ventas declaradas del ejercicio 2013 = 1,589,000.00


Existencias declaradas del ejercicio 2013 =

Mercaderías 140,000.00
Materias primas 130,000.00
Productos terminados 270,000.00
Suministros 83,000.00
TOTAL 623,000.00

Coeficiente = 1,589,000.00 = 2.55


623,000.00

Seguidamente se determinan las ventas omitidas:

98,000.00 x 2.55 = 249,955.06

Luego se compara las ventas omitidas con el patrimonio no declarado y tomamos el importe mayor, es decir 249,9

Se determina el IGV omitido:

Periodo Ventas declaradas Porcentaje Monto omitido


Enero 125,000.00 7.867% 19,662.92
Febrero 132,000.00 8.307% 20,764.04
Marzo 127,000.00 7.992% 19,977.53
Abril 125,000.00 7.867% 19,662.92
Mayo 128,000.00 8.055% 20,134.83
Junio 115,000.00 7.237% 18,089.89
Julio 145,000.00 9.125% 22,808.99
Agosto 142,000.00 8.936% 22,337.08
Setiembre 138,000.00 8.685% 21,707.87
Octubre 125,000.00 7.867% 19,662.92
Noviembre 137,000.00 8.622% 21,550.56
Diciembre 150,000.00 9.440% 23,595.51
TOTALES 1,589,000.00 100% 249,955.06

El IGV omitido es de 44,991.91, que tendrá que reintegrar la empresa más los intereses moratorios correspondien

Determinamos el impuesto a la Renta

Base imponible 249,955.06


Tasa del impuesto a la renta 30%
Impuesto omitido 74,986.52

El impuesto a la renta omitido es de 74,986.52, que deberá pagar el contribuyente rectificando la declaración jura
importe mayor, es decir 249,955.06

IGV omitido
3,539.33
3,737.53
3,595.96
3,539.33
3,624.27
3,256.18
4,105.62
4,020.67
3,907.42
3,539.33
3,879.10
4,247.19
44,991.91

ses moratorios correspondientes, asímismo las multas por declarar cifras o datos falsos con los respectivos intereses moratorios.

ectificando la declaración jurada anual más intereses moratorios más las multas e intereses correspondientes.
s intereses moratorios.

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